Munkavállalók adózása 2.

Átírás

1 Munkavállalók adózása 2. Példák, feladatok 2015/2016. II.. ADÓZÁS II.

2 A személyi jövedelemadj vedelemadó tervezése Az egyes adónemek versenyében az adótervezésben résztvevő adóalanyok létszámát illetően valószínűleg a személyi jövedelemadó adónem vezet. Valamilyen formában tértől és időtől függetlenül mindig megtaláljuk a magánszemély jövedelemtervezésének nyomait. A világ globalizálódásának, az infrastruktúra és a közlekedés fejlődésének időszakában sokak számára megszokottá vált az élettér időszakonkénti váltása. Ez a váltás átlépi az országhatárokat is. A következőkben a személyijövedelemadó-tervezésének egyes területeit tekintjük át - a teljesség igénye nélkül -, kiemelten foglalkozva a vállalkozásokkal összefüggő területekkel.

3 Lakóhely hely-változtatás A magánszemély állandó lakóhelyének változtatásában számtalan tényező játszhat szerepet. Az egyik ezek közül az adótervezés. Meghatározott adottságok esetén - például flexibilitás, mindenhol eladható ismeret, magas jövedelem stb. -, a lakóhely változtatásában az adótervezés szerepe felértékelődik. A híres színészek és sportolók adótervezése jelentős tömegkommunikációs nyilvánosságot kapott, pedig ez csak a jéghegy csúcsa.

4 Adótervezést nemcsak lakóhelyváltoztatással, de befektetési helyszíneink meghatározásával is végezhetünk, példa erre, hogy sok százezer német állampolgár ausztriai bankokban helyezte el pénzét. A lakóhely adó célú megválasztása esetén, az új területi illetőség kiválasztásában minden egyes szóba jöhető helyszín komplex átvilágítás a szükséges, amelynek csak egy területe az adózás. 2015/ II. ADÓZÁS II.

5 Összegzés A lakóhely-változtatás során a jövedelemadó mellett pusztán adótervezési aspektusból a társadalombiztosítást, nyugdíjbiztosítást, örökösödési adót is szükséges vizsgálni. Az örökösödési adó vonatkozásában, a halál pillanatában az örökhagyó jogi státusza (állandó lakóhelye) a meghatározó. A földterület öröklése általában ettől eltérő szabályozás alapján történik. Így jellemzően szétválik a hagyaték adózási szempontból. Azaz a föld más országban adózhat, mint a hagyaték többi része.

6 A tárgyi adók, például vagyonadó szintén fontos információt adnak az adótervezéshez. A lakóhely változás szempontjából a leglényegesebb adónemeket (jövedelemadó és öröklési adó) néhány ország példája segítségével mutatja be a táblázat. A táblázatból látható, hogy milyen jelentős a szóródás a jövedelem, illetve örökösödésiadókulcsok területén, 0%-tól az 54%-ig. Természetesen ezek csak a legmagasabb kulcsok, és jellemzően progresszív adótábla termékei. A teljes adótábla ismerete nélkül, a kulcs önmagában keveset mond. Általában a "szegényebb" országokban alacsonyabb abszolút értéknél éri el az

7 Jövedelem- adó (%-ban) Örökösödési adó (%-ban) A legmagasabb A legmagasabb Ország adókulcs gyerme- adó kulcs harmadik keknél személvnél Németország Franciaország Ausztria USA 48, Spanyolország 48 40,8 81,6 Olaszország Nagy-Britannia Svájc 24, Jersey/(Juernsey 20 0,5 0,5 Lichtenstein Holland-Antillák Sark/Monaco, Turk O O O & Caieos Szigetek, Nevis, Dominikai Köztársaság

8 Látható a táblázatból, hogy az öröklés esetén is jelentős különbségek vannak. Jellemző, hogy a közvetlen leszármazottak esetén a kulcs alacsonyabb, de sok országban nincs ilyen megkülönböztetés (pl. USA, Nagy-Britannia, Lichtenstein). Az is látszik, hogy Monaco nulla kulcsával nehéz versenyezni.

9 A lakóhely-változtatás adótervezése során az alábbi szempontokat célszerű vizsgálni: - az új lakóhely adózási előnyei; - a régi lakóhelyelhagyásának következményei; - adózási kockázatok felmérése; - a külföldi tartózkodás megtervezése; - esetleges visszatérés lehetőségének felmérése. A helyszínváltoztatás során tehát az egyik fontos szempont az új lakóhely adókulcsa. Legkedvezőbb helyszínek: Monaco (nincs közvetlen adó és öröklési adó), Turks és Caieos szigetek (nincs közvetlen adó), Nevis (nincs közvetlen adó), Dominikai Köztársaság (névleges 70%-os kulcs csak a belföldi jövedelmekre). Ha kilépünk az adómentes körből, akkor az európai országok között is található előnyös adórendszerrel rendelkező ország. Ezek közül Svájc és Nagy-Britannia emelkedik ki.

10 A régi lakóhely elhagyása - ha magas adóztatású országban van - általában külön adóztatási következményekkel jár. Az adóztatás szempontjából az állandó lakóhely és nem az állampolgárság a meghatározó. Ezt úgy definiáljuk, hogy olyan lakása legyen, amely használata minden pillanatban lehetséges, amely be van rendezve stb. Ha az egyik házasfél ott marad, az már megalapozhatja az adókötelezettséget. Meghatározott ideig történő ott tartózkodás (áll. fél év) egyben, vagy kisebb megszakításokkal, adóstátuszt alapozhat meg. 183 nap után automatikusan belföldinek tekintendő az adóalany. Lakóhely, állampolgárság több is lehet, de állandó tartózkodási hely csak egy.

11 A legjellemzőbb adótervezési módszerek, a kivándorlás adóztatási következményeinek elkerülésére: -ajándékozás; - nyugdíj ellátás fejében történő átadás; - ingatlan vagy földtulajdon külföldi tulajdonú társaságba való bevitele; - magánvagyon üzemi vagyonba vitele; - üzemi vagyon külföldi vagyonegyesítő társaságba vitele; - székhelystabilitást biztosító intézkedések (külső üzletvezető, irányítás átszervezése stb.); - komplex hagyatéki tervezés (végrendelkezés donorországbeli rokonra stb.).

12 Tesztek Illetőség elve a természetes személyek esetén a sorrend: A. szokásos tartózkodási hely B. állandó lakhely C. létérdekek központja D. állampolgárság (b,c,a,d) 2015/ II. ADÓZÁS II.

13 Mentesítés elve: a. az adóalapra b. adóra c.kedvezményekre irányul. Teljes mentesítés esetén belföldön a külföldi adóalapot: a. hazai átlagkulcs b,a külföldi adó c.a belföldi adó terheli (egyik sem, hiszen mentesítjük, az A a beszámításra igaz)

14 A teljes mentesítés esetén a külföldi jövedelmet: a. az adó számításánál b. az adóalap számításánál c. a veszteség esetén figyelmen kívül hagyjuk

15 Példák Kovács Béla Magyarországon rezidens magánszemélyről az alábbi információkkal rendelkezünk: Belf j. Külf. j (bruttó) Kül. fiz. adó Ft Ft Ft

16 Feladat Határozza meg a magánszemély belföldön fizetendő adóját a és évi szabályok alapján, ha a külföldről származó jövedelem olyan országból származik, amellyel nincs a kettős adóztatás elkerülését kizáró egyezmény! Adótábla 16%/15%

17 Belföldi adóalap Ft Belföldi számított adó Ft Belföldi átlagos adóteher / = 0,16 Külföldi jövedelemre jutó átlagos adóterh: x 0,16= Ft Beszámítható maximum a külföldi adó 90%- a x 0,9 = Ft b) a külföldi jövedelemre jutó adó: x 0,16 = Ft Fizetendő adó: = Ft

18 Számoljuk ki ugyanezt a 2016-os adókulccsal! Belföldi adóalap Ft Belföldi számított adó Ft Belföldi átlagos adóteher / = 0,15 Külföldi jövedelemre jutó átlagos adóterh: x 0,15= Ft Beszámítható maximum a külföldi adó 90%-a x 0,9 = Ft b) a külföldi jövedelemre jutó adó: x 0,15 = Ft Fizetendő adó: = Ft

19 M. József feleségével és gyermekével a határ közeli Sopron városában él január 1-től, március 15-ig egy Magyarországon bejegyzett Kft-nél dolgozott. Munkabére ,- Ft volt. Március 16-tól július 30-ig a magyar cég "B" országbeli külföldi telephelyén vállalt munkát,ahol a bére Ft volt. A telephely a bért a magyar anyavállalathoz továbbszámlázta. Augusztus 1-től év végéig egy másik "B" országbeli külföldi cég alkalmazottja lett, ahol nem önálló munkájáért Ft-ot kapott.

20 Munkabérből származó megtakarítását "B" országbeli külföldi bankban helyezte el, amelyre Ft kamatot vett fel. A kamat 10%-kal adózik "B" országban. "B" országbeli (nem jogdíjas) önálló tevékenységéből Ft jövedelme származott külföldön, az adott külföldi országban az önálló és nem önálló tevékenység adóterhelése 20%. A tb terhektől és egyéb kedvezményektől tekintsen el! Magyarországnak "B" állammal nincs egyezménye a kettős adóztatás elkerüléséről. 2015/ /2010. II. ADÓZÁS II.

21 Feladat Határozza meg és indokolja: 1. Hol lesz M. J. illetősége? 2. Hol milyen adót fog fizetni? 3. Hol fog adóbevallást beadni? 4. Mennyi lesz az adófizetési kötelezettsége helyszínenként és összesen?

22 Szöveges válaszokv 1. M.J Magyarországon lesz rezidens (magyar állampolgár, miután nincs egyezmény, az állampolgárság eldöntötte a kérdést, magyar illetőségű maradt!) 2. A külföldön kifizetésre került jövedelem után "B" országban fog adózni.( 3-ból két feltétel időlegesen teljesült,de nincs egyezmény, tehát itthon is előleg!)) Magyarországon mind a külföldről, mind a belföldről származó jövedelem adóköteles lesz. A magyarországi adóból a külföldön fizetett adó - korlátozottan- beszámítható lesz. 3. Mivel Magyarországon rezidens ezért Magyarországon fog év végi adóbevallást leadni következő év május 20-ig.

23 4. "B" országban év v közben k fizetendő adó Magyar cég telephelyről származó jövedelem FT B or.i cégtől jöv Ft B-ben önálló tev Ft B országban fiz adó x0.2= B ország kamatadója Összesen

24 Belföldi ldi adó kiszámítása sa A belföldi jövedelem Ft Külföldi jövedelem Ft Ft Ft Összesen: Ft Belföldön számított adó= ft

25 Magyarországon Ft, Ft adóelőleget.( nincs egyezmény) "B" országban , és Ft jövedelem után keletkezhet adóelőleg-fizetési kötelezettség az ottani szabályoknak megfelelően. Éves adóbevallás Magyarországon történik.

26 Korlátok I. Átlagadókulcs / = 15,00% (2016-os adókulcs) Külföldi jövedelemre jutó átlagadó: ( x0.15) Ft

27 II. Külföldön fizetett adó 90%-a: Ft ( x 0,2 x 0,9) Belföldön fizetendő adó: Ft= Összes adóteher: Ft Ft= Ft A kamat jövedelem szeptember 1-ig Magyarországon 0 kulccsal külön adózó jövedelem, sem adófizetési kötelezettség, sem beszámítási lehetősége nem volt től 20, 2011-től 16, 2016-tól 15 százalékkal adózik. A kint fizetett kamat beszámítással levonható.