Számlarend Védegylet Egyesület 1/23 SZÁMLAREND. Jóváhagyta: 2010.

Átírás

1

2

3

4 Számlarend Védegylet Egyesület 1/23 SZÁMLAREND Jóváhagyta: 2010.

5 Számlarend Védegylet Egyesület 2/23 Tartalomjegyzék Bevezetés...3 Számlatükör, Szöveges számlamagyarázat...4 Bizonylati rend sz. Melléklet SZÁMLATÜKÖR

6 Számlarend Védegylet Egyesület 3/23 Bevezetés A számvitelről szóló évi C. törvény 161. előírja, hogy a kettős könyvvitelt vezető gazdálkodó az egységes számlakeret előírásainak figyelembevételével olyan számlarendet köteles készíteni, amely szerinti könyvvezetés a számviteli törvényben előírt és a gazdálkodó által választott beszámoló készítését maradéktalanul biztosítja. A számlatükör és a számlarend alapja a számviteli politika, amelynek elkészítése a kettős könyvvitelt vezető szervezetek számára kötelező. Az abban foglaltak határozzák meg az elszámolási rend alapelveit és a választási lehetőségek közül az alkalmazható módszereket. A számlarendnek tartalmaznia kell:. minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését (Számlatükör),. a számla tartalmát, ha az a számla megnevezéséből egyértelműen nem következik, továbbá a számla értéke növekedésének, csökkenésének jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, azok más számlákkal való kapcsolatát,. a főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát,. a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet. A számlarend hatálya a Védegylet Egyesület valamennyi szervezeti egységére, eszköz és forrás értékének elszámolására kiterjed.

7 Számlarend Védegylet Egyesület 4/23 SZÁMLATÜKÖR A Számlarendhez tartozó Számlatükör összeállításánál az alábbi szempontokat vettük figyelembe. A főkönyvi számlák közül az alkalmazásra kijelölt számlákat sajátosságainknak, a nyilvántartási rendszerünknek megfelelően bontottuk tovább. Ezen alábontott főkönyvi számlák számát és elnevezését tartalmazza a Számlatükör. A Számlarend tartalmazza a számla értékének növekedésének, csökkenésének jogcímeit és a számlát érintő gazdasági eseményeket és azok más számlákkal való kapcsolatát. A főkönyvi könyveléshez kapcsolódóan teljes körű analitikus nyilvántartás kapcsolódik, amit részben a főkönyvi számok további alábontásával, azokhoz kapcsolódó külön vezetett analitikus nyilvántartással biztosítunk. Az alkalmazásra kijelölt számlák száma és megnevezése az 1.számú mellékletben található. Szöveges számlamagyarázat Itt részletezzük a Számlatükörben alkalmazásra kijelölt főkönyvi számlák tartalmát, más számlákkal való kapcsolatát, a főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát. A számlaosztály számláihoz kapcsolódóan a bruttó és a mindenkori nettó értékkel számszerűen megegyező analitikus nyilvántartást kell vezetni, ezt a követelményt a Társaságnál a gépi analitika biztosítja. A Bizonylati rendet a Számviteli politika tartalmazza. A Társaság teljes pénzügyi- bérügyi és számviteli információs rendszerét a évi C. tv. és a vonatkozó jogszabályok előírásainak megfelelően a Kulcs-Soft Számítástechnika Zrt. Kulcs Könyvelés, Kulcs Tárgyi programrendszere felhasználásával, számítógépes nyilvántartással végzi.

8 Számlarend Védegylet Egyesület 5/23 1. SZÁMLAOSZTÁLY Befektetett eszközök Az 1-es számlaosztály a mérlegben befektetett eszközként kimutatandó eszközök főkönyvi számláit foglalja magába. Befektetett eszközként csak olyan eszköz mutatható ki, mely a Társaság tevékenységét tartósan, legalább 1 éven túl szolgálja. Ebben a számlaosztályban tartjuk nyilván az immateriális javakat és a tárgyi eszközöket ide értve a beruházásokkal kapcsolatos gazdasági eseményeket, valamint a 100 ezer Ft egyedi értéket meg nem haladó új tárgyi eszközök raktári állományát és a befektetett pénzügyi eszközöket. A befektetett eszközök csoportjában tartjuk nyilván a teljesen, "0" értékre leírt eszközöket is. A számlaosztály Tartozik oldalára könyvelendők az eszköznövekedések (beszerzés, aktiválás, bővítés, felújítás), a Követel oldalára könyvelendők az eszköz csökkenések (értékesítés, selejtezés, értékcsökkenés). Az immateriális javak állományváltozásának jogcímei 1. Növekedések: Vásárlás (beruházásra könyveljük először) T 161 K 454, betanítási költség, installáció (a beruházási szakaszban) T 161 K 454, - betanítási költség, installáció (aktiválás utáni felmerüléskor) T K 454, - kifizetés T 454 K 381/4 Saját előállítás - elszámolás költségként T K állományba vétel közvetlen költségen T114 K 582 Térítésmentes átvétel - eszköz állományba vétele, bevétel elszámolása T K 981, - elhatárolás T 981K 483, - értékcsökkenés elszámolása T 571 K 119, T 483 K 981 Egyéb növekedés 2. Csökkenések: Értékesítés bruttó érték kivezetése T 861 K halmozott értékcsökkenés kivezetése T 119 K 861 terven felüli értékcsökkenés kivezetése (ha volt) T 118 K 861 kiszámlázás T 311 K 961, T 311 K 467 térítésmentes átadás rendkívüli ráfordítás T 881 K , T 881 K 467

9 Számlarend Védegylet Egyesület 6/23 értékcsökkenés elszámolása T 119 K 881 hiányzó eszköz nettó értéke terven felüli értékcsökkenésként T 866 K 118 kivezetése a nyilvántartásból T 119 K , T 118 K terv szerinti értékcsökkenés T571 K119, egyéb csökkenés Tárgyi eszköz bruttó érték állományváltozásának jogcímei 1. Növekedés: pénzforgalommal járó vásárlás, létesítés, utólagos bővítés, tartozék beszerzés, felújítás, térítésmentes átvétel - elszámolás beruházásként T 161 K 454, - aktiválás T K 161 többlet T K 161 egyéb növekedés 2. Csökkenés: értékesítés, gazdasági társaságba apport átadás, térítésmentes átadás, hiány, terv szerinti értékcsökkenés, káresemény, selejtezés - terv szerinti értékcsökkenés elszámolása T 571 K kivezetés a nyilvántartásból T 138/148 K131, T 139/149 K 131 értékesítéskor a bevétel elszámolása T 3681 K 961 kártérítés elszámolása T 384 K 9632 Befektetett pénzügyi eszközök állományi értéke változásának jogcímei 1. Növekedés: gazdasági társaság alapítása részesedés vásárlása követelés fejében történő részesedés átvétel térítésmentesen ajándékként átvett részesedés értékvesztés visszaírása Beszerzési áron (v. társasági szerződés szerint) T K 384, a 476 kiegyenlítése: T 476 K Csökkenés: Értékesítés térítés nélküli átadás értékvesztés elszámolása

10 Számlarend Védegylet Egyesület 7/23 Kivezetés vételi értéken T 389 K Eladási ár elszámolása T 384 K Árfolyamkülönbözet a. Árfolyamnyereség T 389 K 97 b. Árfolyamveszteség T 87 K 389 A kölcsönök állományváltozásának jogcímei: 1. Növekedés: új kölcsönök folyósítása, kezelési költség áthárítás: T 19 K Csökkenés: kölcsön törlesztése, (kölcsön elengedése) T 384 K SZÁMLAOSZTÁLY Készletek Ebben a számlaosztályban tartjuk nyilván az anyagokat és a közvetített szolgáltatásokat. Vásárlás 1. vételár szerint T 211 K levonható áfa T 466 K 4541 Készpénzes vásárlás 1. készpénzfizetési számla szerint (áfás összeg) T 211 K levonható áfa T 466 K 381 Fuvardíj T 211 K 4541 levonható áfa T 466 K 4541 Engedmény T 4541 K 211 levonható áfa T 4541 K 466 Külföldi vásárlás 1. számla szerint T 211 K külföldi fuvardíj T 211 K vám, vámköltség T 211 K import áfa T 3682 K 465 Kiegyenlítés 1. VPOP-nál T 465 K áfa visszaigényelhető T 466 K külföldi szállító, fuvarozó T 4542 K 384 (386) 4. árfolyam nyereség T 4542 K árfolyam veszteség T 8696 K 4542 Eladás 1. készletcsökkenés T 814 K eladási ár T 311 K fizetendő áfa T 311 K 467 Felhasználás (FIFO, ) T 511 K 211

11 Számlarend Védegylet Egyesület 8/23 3. SZÁMLAOSZTÁLY Követelések, pénzügyi eszközök és aktív időbeli elhatárolások Követelések azok a különféle szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből jogszerűen eredő, pénzértékben kifejezett fizetési igények, amelyek a vállalkozó által már teljesített, a másik fél által elfogadott, elismert termékértékesítéshez, szolgáltatás teljesítéséhez, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, tulajdoni részesedést jelentő befektetés értékesítéséhez, kölcsönnyújtáshoz, előlegfizetéshez kapcsolódnak, ideértve az egyéb követeléseket, továbbá a vásárolt követeléseket, a térítés nélkül és egyéb címen átvett követeléseket. A Követelés számlák Tartozik oldalára könyvelendők a követelés növekedések, Követel oldalára a követelés csökkenések. Vevő követelések elszámolásával kapcsolatos jogcímek lehetnek kiszámlázás T 311 K 91 engedmény T 91 K 311 Utólagos engedmény T 864 K 311 pénzügyi rendezés T 381/384 K 311 barter ügylet értékvesztés T 866 K 311 visszaírás T 311 K 966 behajthatatlanná váló követelés T 8691 K 311 el nem ismert követelés T K 311, T 467 K 311 Egyéb követelések között tartjuk nyílván a munkavállalókkal szembeni követeléseket pl. fizetési előleg T 361 K 381/384, T 471 K 361 az állammal szembeni kiutalási igényeket T 362 K 91-92, T 384 K 363 az adott kölcsönöket T 364 K 384, pénzügyi rendezés T 384 K 364, kamat T 384 K 974 Az Egyesület szintén itt tartja nyilván rövid, 1 éven belüli lejáratú értékpapírjait. A Tartozik oldalra könyvelendő az értékpapír növekedés, Követel oldalra a csökkenés. 1. Növekedés: Beszerzési áron T 37 K 384, 2. Csökkenés: Kivezetés vételi értéken T 389 K 37

12 Számlarend Védegylet Egyesület 9/23 2. Eladási ár elszámolása T 384 K Árfolyamkülönbözet a. Árfolyamnyereség T 389 K 97 b. Árfolyamveszteség T 87 K 389 Pénzeszközök Itt szerepeltetnek a pénzeszközök: a készpénz (forint és valutapénztár), az elektronikus fizetési eszközök és a csekkek, továbbá a bankbetétek. Tartozik oldalon könyvelendők a bevételek, Követel oldalon a kiadások. Készpénz felvét 1. forintban pénztár bevételi bizonylat szerint T 381 K terhelési értesítés szerint T 389 K 384, valuta pénztár bevételi bizonylat szerint T 382 K terhelési értesítés szerint T 389 K 386 Készpénz befizetése bankszámlára 1. pénztárkiadási bizonylat szerint T 389 K 381, terhelési értesítés szerint T 384, 386 K 389 Pénznemváltásból keletkező árfolyamkülönbség (kialakul a 389-en) 1. veszteség T877 K nyereség T 389 K 977 Lekötés, elkülönítés 1. terhelési értesítés szerint T 389 K 384, jóváírási értesítés szerint T 196, 385 K 389 Csekk elszámolásai 1. csekk elfogadása követelés fejében T 383 K 31, 33, csekk beváltása bankban T 381, 384 K fizetés csekkel T 454 K 383 Értékcikkek, bélyegek vásárlása 1. bevételezés T 383 K kifizetés T 389 K 381, felhasználás T 52, 53 K 383 Kölcsönök elszámolásai 1. jóváírási értesítés szerint T 38 K terhelési értesítés szerint T 389 K 451, törlesztéskor a., b. pontok fordítva Költségek, kamatok elszámolása T 872, 53 K 384 Kamat jóváírás 1. jóváírási értesítés szerint T 384 K lekötöttre T 19 K 973 Aktív időbeli elhatárolások

13 Számlarend Védegylet Egyesület 10/23 Az aktív időbeli elhatárolások a beszámolási időszak valós eredményének megállapítása érdekében a költségek, a ráfordítások és a bevételek összegének korrigálása (növelése vagy csökkentése). Az aktív időbeli elhatárolásokat könyv szerinti értéken értékeljük, melynek összetevői a tárgyévben aktivált tételek, valamint az előző év(ek)ből még meglévő aktív időbeli elhatárolás. 4. SZÁMLAOSZTÁLY Források (passzívák) Saját tőke A saját tőke az induló vagyonból, az eredménytartalékból (előző évek mérleg szerinti eredménye), a lekötött tartalékból, az értékesítési tartalékból és a tárgyév mérleg szerinti eredményéből tevődik össze. Értékelése könyv szerinti értéken történik. Tartozik oldalon a tőkecsökkenés, Követel oldalon a tőkenövekedés könyvelendő. Céltartalék Az óvatosság elvének érvényesítése érdekében az adózás előtti eredmény terhére céltartalékot kell képezni a szükséges mértékben. A szokásos üzleti tevékenységrendszeresen és folyamatosan felmerülő költségeire azonban nem képezhető. Céltartalékot képzünk a várható kötelezettségekre, a jövőbeni költségekre és egyéb jogcímen. Elszámolásuk könyv szerinti értéken történik egyéb ráfordításokkal szemben. Kötelezettségek Kötelezettségek a szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből eredő pénzértékben kifejezett teljesített és elismert tartozások. Ezek lehetnek hátrasorolt, hosszú vagy rövid lejáratú kötelezettségek. Tartozik oldalon a kötelezettség csökkenés, Követel oldalon a kötelezettség növekedés könyvelendő. Hátrasorolt kötelezettség minden olyan hosszú lejáratú kölcsön, amelyet a vállalkozásnak átadtak, az átadó nyilatkozott, hogy bármire fel lehet használni, visszafizetési ideje nincs rögzítve vagy öt évet meghaladó, törlesztése csak a futamidő végén lehetséges, felszámoláskor csak a többi hitelező után kell kiegyenlíteni (pl. tagi kölcsön). Hosszú lejáratú kötelezettség a hitelezővel kötött szerződés szerint az üzleti évnél hosszabb lejáratra kapott kölcsön és hitel, a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztések levonásával. Rövid lejáratú kötelezettség az egy üzleti évet meg nem haladó lejáratra kapott kölcsön, hitel, ideértve a hosszú lejáratú kötelezettségekből a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes

14 Számlarend Védegylet Egyesület 11/23 törlesztéseket is. A rövid lejáratú kötelezettségek közé tartozik a vevőktől kapott előleg, az áruszállításból és szolgáltatás teljesítésből származó kötelezettség (szállítók), a váltótartozás, a fizetendő osztalék, részesedés, kamatozó részvény utáni kamat, valamint az egyéb rövid lejáratú kötelezettség. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségként kell kimutatni különösen a munkavállalókkal, a költségvetéssel, az önkormányzatokkal kapcsolatos elszámolásokat, továbbá a jogerős határozattal előírt kötelezettségeket is. Vevőktől kapott előleg 1. Jóváírási értesítés T 384 K Áfa tartalom elszámolása T 3682 K Vevőnek kiszámláztunk T 311 K Levonható áfa T 311 K Előleg átvezetése vevőre T 453 K Előleg áfájának sztornója T 467 K 3682 Szállítói kötelezettségek 1. Tartozások T 1, 2, 5 K Levonható áfa T 466 K Számlában kapott engedmény, visszaküldés T 454 K 1, 2, 5 4. Utólag kapott engedméy T 454, 384 K Kiegyenlítések T 454 K 384, 385, 44, Árfolyamveszteség T 87 K 454, 7. Árfolyamnyereség T 454 K Tartozás elengedése T 454, 455 K Szállítónak fizetett előleg T 351, 352, 353 K Levonható áfa T 351, 352, 353 K Szállító teljesítésekor előleg áfa nélküli összegének átvezetése T 454, K 351, 352, 353 Hitelek, kölcsönök elszámolásai 1. Kapott pénzkölcsönök a. jóváírási értesítés szerint T 384 K 389 b. terhelési értesítés szerint T 389 K Kapott pénzkölcsönök törlesztése az 1. pontban lévő tételek fordítva 3. Kapcsolódó kamatok T 872 K Árfolyamkülönbözetek Árfolyamveszteség T 87 K Árfolyamnyereség T K Kölcsönnel kapcsolatos banki költség T 534 K Tárgy évi fizetendő kamat időbeli elhatárolása T 872 K Jan. 1. elhatárolás feloldása T 482 K Fordulónapi árfolyamkülönbözetek Fordulónapi árfolyamnyereség T K 976 Furdulónapi árfolyamveszteség T 876 K Szállító kiegyenlítése hitelből, kölcsönből T 454 K Elengedett kölcsön, hiteltartozás T 44, 45 K 98 Vámhatósággal kapcsolatos elszámolások

15 Számlarend Védegylet Egyesület 12/23 1. Vám, vámterhek T 1, 2 K Import áfa T 3682 K Áfa a pénzügyi kiegyenlítés után vonható le T 466 K 3682 Passzív időbeli elhatárolások Passzív időbeli elhatárolás a beszámolási időszak valós eredményének megállapítása érdekében a költségek, a ráfordítások és a bevételek összegének korrigálása (növelése vagy csökkentése). Támogatások, Projektek elszámolása A kapott támogatások elkülönített nyilvántartását az Egyesület projekt kódok használatával biztosítja. A projet kódokat az 5-ös, 8-as, 9-es számlaosztályokban minden könyvelési tételnél kötelezően alkalmazni kell. A projekten belül meg kell különböztetni a kapott támogatás és az önerő összegét. 5. SZÁMLAOSZTÁLY Költségnemek A költségnemek főkönyvi bontása a leggyakrabban előforduló kiadások, költségek alapján történt. A számlaosztályban elszámolt költségnemek összegei a tárgyidőszakban felmerült összes költséget mutatják, amelyek a költségeket módosító időbeli elhatárolások elszámolása után a tárgyidőszakot terhelő összes költségre módosulnak. Tartozik oldalán a költségek növekedése, Követel oldalán a költségek visszatérítése könyvelendő (alkalmazva a bruttó elszámolás elvének tiltásait). A számviteli törvényi előírásoknak megfelelően az alapító okiratban foglalt célszerinti tevékenységtől elkülönítetten kerülnek nyilvántartásra a vállalkozási tevékenység költségei. 8. SZÁMLAOSZTÁLY Értékesítés elszámolt önköltsége és ráfordítások Az Egyesület költségszámláinak összegét legkésőbb a beszámoló összeállítását megelőzően átvezeti a 8. számlaosztály megfelelő számláira. Egyéb ráfordítások között tartjuk nyilván a bírságokat, illetéket, adott támogatást, az adók ráfordításait, a céltartalékokat, az értékvesztéseket. Pénzügyi ráfordítások között szerepel a befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége, fizetendő kamatok, értékpapírok értékvesztése. Itt könyveljük a rendkívüli ráfordításokat is: ide tartozhat az társaságba bevitt eszközök nyilvántartás szerinti értéke, a káresemény, a térítésmentes átadás. A Tartozik oldalon a ráfordítások növekedése, Követel oldalon a ráfordítások csökkenése könyvelendő. A számviteli törvényi előírásoknak megfelelően az alapító okiratban foglalt célszerinti tevékenységtől elkülönítetten kerülnek nyilvántartásra a vállalkozási tevékenység ráfordításai.

16 Számlarend Védegylet Egyesület 13/23 9. SZÁMLAOSZTÁLY Értékesítés árbevétele és bevételek A számlaosztály számláin az Egyesület tevékenysége során teljesített, befolyt bevételeket számoljuk el. Egyéb bevételek között kerül nyilvántartásra a céltartalék felhasználása, visszaírt értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés visszaírása, kapott támogatások, visszaigazolt kártérítések. A pénzügyi műveletek bevételei között mutatjuk ki a kapott kamatokat, az árfolyam nyereséget, a kapott osztalékot. A rendkívüli bevételek könyvelése is itt történik. Tartozik oldalon a bevétel csökkenések (a bruttó elszámolás elvének tiltásaival), Követel oldalon a bevétel növekedések könyvelendők. A számviteli törvényi előírásoknak megfelelően az alapító okiratban foglalt célszerinti tevékenységtől elkülönítetten kerülnek nyilvántartásra a vállalkozási tevékenység bevételei. 0. SZÁMLAOSZTÁLY A számlaosztály számlái az olyan anyagi és egyéb értékek valamint követelések és kötelezettségek nyilvántartására szolgálnak, amelyek a Társaság mérlegében sem eszközként, sem forrásként nem mutathatók ki. (Pl. határidős deviza ügyletek, határidős még nem teljesül részei) A számlaosztály számláit mindig ellenszámlával szemben kell megnyitni és folyamatosan így is kell vezetni. A számlaosztály számlái és ellenszámlái összevontan egyenleget nem mutathatnak. Bizonylati rend 1 Bizonylati elv és bizonylati fegyelem Az Egyesület minden egyes gazdasági eseményt, műveletet, amely az eszközöket vagy azok forrásait, illetve a mérlegen kívüli tételek állományát érinti, bizonylat alapján könyveli, a bizonylatok adatait könyvviteli nyilvántartásaiban rögzíti. Szabályszerű az a bizonylat, amely az adott gazdasági eseményre vonatkozóan a könyvvitelben rögzítendő és a más jogszabályban előírt adatokat a valóságnak megfelelően, hiánytalanul tartalmazza, megfelel a bizonylat általános alaki és tartalmi követelményeinek, és amelyet hiba esetén előírás szerűen javítottak. A főkönyvi könyvelés, az analitikus nyilvántartások és bizonylatok adatai közötti egyeztetés és ellenőrzés lehetőségét az Egyesület zárt rendszerrel biztosítja. 2 Szigorú számadási kötelezettség

17 Számlarend Védegylet Egyesület 14/23 A számviteli bizonylatokat (számla, egyszerűsített számla, nyugta, pénztárbizonylat) szigorú számadási kötelezettség alá vonja az Egyesület, azok beszerzéséről, felhasználásáról, leselejtezéséről nyilvántartást vezet. 3 A bizonylatok megőrzése Az Egyesület az üzleti évről készített beszámolót, az azt alátámasztó leltárt, értékelést, főkönyvi kivonatot, valamint minden más, a számviteli törvény követelményeinek megfelelő nyilvántartást olvasható formában, legalább 10 évig köteles megőrizni. A számviteli bizonylatot legalább az adó megállapításához való jog elévüléséig kell olvasható formában, a könyvelési feljegyzések hivatkozása alapján, visszakereshető módon megőrizni. A szigorú számadású bizonylatok rontott példányaira is vonatkozik a megőrzési kötelezettség.

18 Számlarend Védegylet Egyesület 15/23 1.számú melléklet Védegylet Egyesület Számlatükör Fõkönyvi szám Hosszú megnevezés 0 Nyilvántartási számlák 1 BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 11 IMMATERIÁLIS JAVAK 1111 Alapítás-átszervezés aktívált értéke 1121 Kísérleti fejlesztés aktívált értéke 113 Vagyoni értéku jogok 1131 Vagyoni értéku jogok 1132 Szoftverhasználati jogok 114 Szellemi termékek 1141 Vásárolt szoftverek 1145 Fejlesztésre vásárolt szoftverek 1149 Egyéb szellemi termékek 119 Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése Alapítás átszervezés aktívált értékének értékcsökkenése Kísérleti fejlesztés aktívált értékének értékcsökkenése 1193 Vagyoni értéku jogok értékcsökkenése Vagyoni értéku jogok értékcsökkenése Szoftverhasználati jogok értékcsökkenése 1194 Szellemi termékek értékcsökkenése Vásárolt szoftverek értékcsökkenése Fejlesztésre vásárolt szoftverek értékcsökkenése Egyéb szellemi termékek értékcsökkenése 12 INGATLANOK ÉS KAPCSOLÓDÓ VAGYONI ÉRTÉKU JOGOK 1241 Egyéb építmények Egyéb építmények értékcsökkenése 13 MUSZAKI BERENDEZÉSEK, GÉPEK, JÁRMUVEK 1311 Muszaki gépek, berendezések 1312 Muszerek, szerszámok 139 Muszaki berendezések,gépek,jármuvek terv szerinti écs Muszaki gépek, berendezések értékcsökkenése Muszerek, szerszámok értékcsökkenése 14 EGYÉB BERENDEZÉSEK, FELSZERELÉSEK, JÁRMUVEK 1421 Személygépkocsik 1422 Tehergépkocsik 143 Irodai, igazgatási berendezések, felszerelések 1431 Irodai, igazgatási berendezések 144 Üzemkörön kívüli eszközök 148 Egyéb berendezések,felszerelések,jármuvek terv.fel.écs Személygépkocsik terven felüli értékcsökkenése 149 Egyéb berendezések,felszerelések jármuvek terv sz. écs 1492 Gépjármuvek értékcsökkenése Személygépkocsik értékcsökkenése Tehergépkocsik értékcsökkenése Irodai, igazgatási berendezések értékcsökkenése

19 Számlarend Védegylet Egyesület 16/ Üzemkörön kívüli eszközök értékcsökkenése 16 BERUHÁZÁSOK, FELÚJÍTÁSOK 161 Befejezetlen beruházások 17 TULAJDONI RÉSZESEDÉST JELENTO BEFEKTETÉSEK (TARTÓS) 19 TARTÓSAN ADOTT KÖLCSÖNÖK 193 Egyéb tartósan adott kölcsönök 2 KÉSZLETEK 21 ANYAGOK - Nyers- és alapanyagok 22 Anyagok 23 BEFEJEZETLEN TERMELÉS ÉS FÉLKÉSZ TERMÉKEK 24 NÖVENDÉK-, HÍZÓ- ÉS EGYÉB ÁLLATOK 25 KÉSZTERMÉKEK 26 KISKERESKEDELMI ÁRUK 27 KÖZVETÍTETT SZOLGÁLTATÁSOK 271 Közvetített szolgáltatások 28 BETÉTDÍJAS GÖNYGYÖLEGEK 3 KÖVETELÉSEK, PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK és AKTÍV IDOBELI ELHATÁROL. 31 KÖVETELÉSEK ÁRUSZÁLLÍTÁSBÓL és SZOLGÁLTATÁSBÓL 311 Belföldi követelések (forint) 3111 Belföldi vevok 312 Külföldi követelés 3121 Külföldi vevok 3151 Vevők értékvesztése 32 KÖVETELÉSEK KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSSAL SZEMBEN 35 ADOTT ELOLEGEK 351 Immateriális javakra adott elolegek 352 Beruházásokra adott elolegek 353 Készletekre adott elolegek 354 Pályázattal kapcs. eloleg - sv 3541 SWISS-HUNGARIAN CO-OP Profilantrop Egyesület 3543 Stiftelsen Idebanken 3544 Transnational Institute 359 Egyéb elolegek 36 EGYÉB KÖVETELÉSEK 361 Munkavállalókkal szembeni követelések 3611 Elszámolásra kiadott összegek 3612 Külföldi úti elszámolások 3613 Munkabér elolegek 3619 Egyéb elszámolások 366 Részesedéssel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések 368 Különféle egyéb követelések, elszámolások 3682 Különféle egyéb követelések, elszámolások Étkezési jegyek elszámolása 3688 Különféle egyéb követelések, elszámolások Egyéb követelés magánszeméllyel szemben Egyéb követelések más vállalkozással szemben 37 ÉRTÉKPAPÍROK 38 PÉNZESZKÖZÖK 381 Pénztár 3811 Pénztár HUF 382 Valutapénztár 3821 Pénzár - EUR 3829 Valuta árfolyamkülömbözeti számla

20 Számlarend Védegylet Egyesület 17/ Pénzértékkel bíró eszközök 3831 Közteherjegyek 384 Bankszámlák 3841 AXA Bank AXA Bank AXA Bank BBRT AXA Bank MAGNET BANK MAGNET Deviza betétszámlák 3851 UNICREDIT EUR bankszámla 3852 BBRT Magnet Bank Elkülönített betét számla 387 Bankkártya számla 389 Átvezetési számla 3891 Pénztár-bank átvezetési számla 3892 Bank-bank átvezetési számla 39 AKTÍV IDOBELI ELHATÁROLÁSOK 391 Bevételek aktív idobeli elhatárolása 3911 Bevételek AIE 392 Költségek, ráfordítások aktív idobeli elhatárolása 3921 Ráfordítások AIE 4 FORRÁSOK 41 SAJÁT TOKE 4111 Induló vagyon 413 Eredménytartalék 4131 Eredménytartalék 414 Lekötött tartalék 4141 Lekötött tartalék 419 Mérleg szerinti eredmény 42 CÉLTARTALÉK 4211 Céltartartalék a várható kötelezettségekre 43 HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 44 HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 4411 Hoszú lejáratra kapott kölcsönök 4481 Pénzügyi lízing miatti kötelezettségek 45 RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 451 Rövid lejáratú kölcsönök Rövid lejáratú kölcsön Rövid lejáratú kölcsön kamatai MAGNET folyószámla hitel igénybevétel Tagi kölcsön 4531 Belföldi vevoktol kapott elolegek 454 S z á l l í t ó k 4541 Belföldi szállítók 4545 Külföldi szállítók 458 Rövid lejáratú egyéb kötelezettség Rövid lejáratú kötelezettség (pályázatból) 46 Adójellegu rövid lejáratú kötelezettségek 461 Társasági adó elszámolása 462 Személyi jövedelemadó 4621 Személyi jövedelemadó magánszemélytol levont

21 Számlarend Védegylet Egyesület 18/ Személyi jövedelemadó kifizetoi 463 Költségvetési befizetési kötelezettségek Munkaadói járulék Munkavállalói járulék Rehabilitációs hozzájárulás Szakképzési hozzájárulás 4639 Egyéb költségvetési befizetési kötelezettség APEH munkáltatói táppénz hozzájárulás APEH illetékbeszedési számla APEH késedelmi pótlék APEH bírság, mulasztási bírság, önellenorzési pótlék 465 Vám-és pénzügyorség elszámolási számla 466 Elozetesen felszámított ÁFA 467 Fizetendo ÁFA 468 ÁFA pénzügyi elszámolási számla 469 Helyi adók elszámolási számla 4695 Helyi iparuzési adó 4696 Gépkocsi súlyadó 47 Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 471 Jövedelemelszámolási számla 4711 Jövedelemelszámolási számla 4712 Munkabér technikai számla 4713 Munkabér letiltás elszámolási számla 472 Rövid lejáratú kötelezettségek munkavállalókkal,tagokkal szemben 473 Társadalombiztosítási kötelezettség 4731 TB járulék kötelezettség TB kötelezettség - Egészségbiztosítási alap TB kötelezettség - Nyugdíjbiztosítási alap 4732 Nyugdíjpénztárakkal szembeni kötelezettségek 4733 Egészségügyi hozzájárulás 4734 Startkártya járulékai 4735 Szociális hozzájárulási adó 4736 Nyugdíjbizt. Alap magánsz. levont járulék 4737 Egészségbizt. és munkaeropiacij. magánsz. levont j Inovációs járulék 475 Vagyonkezelo szervekkel szembeni kötelezettségek 476 Munkavállalókkal, tagokkal szembeni kötelezettségek 4761 Egyéb rövid lej. kötelezettség munkavállalókkal szemben 4762 Egyéb rövid lejáratú kötelezettség tagokkal szemben 479 Rövid lejáratú egyéb kötelezettségek 4791 Egyéb rövidlejáratú kötelezettség - utazás elsz Egyéb kötelezettség más vállalkozásokkal szemben 48 PASSZÍV IDOBELI ELHATÁROLÁSOK 481 Bevételek passzív iddobeli elhatárolása 482 Ráfordítások passzív idobeli elhatárolása 49 ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK 491 Nyitómérleg számla 5 KÖLTSÉGNEMEK 51 ANYAGKÖLTSÉG 511 Anyagköltség - Alaptevékenység 5111 Alapanyagok 5113 Futoanyagok, energia 5115 Fenntartási anyagok 512 Egy éven belül elhasználódó anyagi eszközök költségei AT

22 Számlarend Védegylet Egyesület 19/ Éven belül elhasználódó berendezések 5123 Adathordozók 5129 Éven belüli berendezések- egyéb 513 Egyéb anyagköltség - Alaptevékenység 5131 Csomagolóanyagok 5132 Nyomtatványok, irodaszerek 5139 Egyéb anyagok - egyéb 519 Anyagköltség - Vállalkozási tevékenység 52 IGÉNYBE VETT SZOLGÁLTATÁSOK KÖLTSÉGEI 521 Belföldi kiküldetés - Alaptevékenység 5211 Belföldi kiküldetés utazási költségei 5212 Belföldi kiküldetés szállás költségei 5213 Belföldi kiküldetés egyéb költségei 522 Külföldi kiküldetés - Alaptevékenység 5221 Külföldi kiküldetés utazási költségei 5222 Külföldi kiküldetés szállás költségei 5223 Külföldi kiküldetés egyéb költségei 523 Egyéb szolgáltatások - Alaptevékenység Taxi költségek Javítás, karbantartás Fenntartási költségek Takarítás Futár szolgáltatás Postaköltség Vonalas telefon Mobiltelefon Internet szolgáltatás Számítástechnikai, kommunikációs hálózati szolgáltatás Közbeszerzési díj Tender dokumentáció Újság, folyóirat Szakkönyvek Anyagjellegu egyéb költség Programkoordináció Nyomda, kiadványszerkesztés 524 Egyéb igénybevett szolgáltatás - Alaptevékenység Bérleti díjak - iroda Bérleti díjak - konferencia Bérleti díjak- szoftver Bérleti díjak - egyéb Hirdetések Rendezvények, vásárok Reklám, reklámkiadványok Piaci információk gyujtése, adatfeldolgozás Egyéb marketing költség Audit díjak Könyvelési díjak Jogi szolgáltatás Közjegyzoi díjak Fordítás, tolmácsolás Üzletviteli tanácsadás Egyéb szakértoi díjak Tagdíjak Nevezési, pályázati díjak

23 Számlarend Védegylet Egyesület 20/ Tanfolyam, oktatás Konferencia Fénymásolás, nyomtatás Kutatás, fejlesztés Egyéb szolgáltatások - egyéb 529 Igénybe vett szolgáltatások - Vállalkozási tevékenység 53 EGYÉB SZOLGÁLTATÁSOK KÖLTSÉGEI 534 Bankköltség 535 Eljárási díjak, illetékek 5351 Illetékek 5359 Egyéb hatósági díjak 537 Biztosítások KGFB CASCO 5379 Egyéb biztosítások 539 Egyéb szolgáltatások költségei - Vállalkozási tevékenység 54 BÉRKÖLTSÉG 541 Bérköltség 5412 Bérköltség - Cél szerinti tevékenység 5413 Megbízási díj - Cél szerinti tevékenység 549 Bérköltség - Vállalkozási tevékenység 55 SZEMÉLYI JELL. EGYÉB KIFIZETÉS 5511 Munkáltatót terhelo táppénz 5512 Betegszabadságra járó pénz 5521 Gépjármu költségtérítés (munkábajárás) 5522 Cégautó SZJA 553 Reprezentáció Reprezentáció Reprezentáció EHO Reprezentáció SZJA eft. alatti üzleti ajándék eft alatti üzleti ajndék - EHO eft alatti üzleti ajándék - SZJA 554 Természetbeni juttatás Természetbeni juttatás Természetbeni juttatás - SZJA Foglalkoztató SZJA 16% Ösztöndíj Külföldi kiküldetés étkezési költsége Magánszemélyek részére nyújtott természetbeni Üzleti ajándék 10 eft. felett - EHO Üzleti ajándék 10 eft felett - SZJA Közteherjegy bérköltsége Felhasznált közteherjegy 5543 Kafetéria juttatások SZÉP kártya BKV bérlet Erzsébet utalvány 5544 Reprezentáció tagok számára 5545 Magánnyugdíjpénztár kiegészítés 5546 Orvosi ellátással kapcsolatos költségek 5547 Költség térítés - pályázat 5548 Iskolakezdési támogatás 5549 Csekély értéku ajándék dolgozók részére

24 Számlarend Védegylet Egyesület 21/ Természetbeni juttatás - önkéntesek 5555 Külföldi napidíjak önkénteseknek 5556 Önkéntes juttatás 559 Egyéb személyi jellegu kifizetések - Vállalkozási tevékenység 56 BÉRJÁRULÉKOK 561 Társadalombiztosítási járulékok 5611 Egészségbiztosítási járulék 5612 Nyugdíjbiztosítási járulék Természetbeni juttatások - EBJ Természetbeni juttatások - TBJ 5614 Startkártya járulékai 5615 Szociális hozzájárulási adó 562 Egészségügyi hozzájárulás 5621 Egészségügyi hozzájárulás 5622 Cégautók EHO 563 Munkaadói járulék 5631 Munkaadói járulék 5632 Természetbeni juttatások - MAJ 5633 Cégautók - MAJ 564 Szakképzési hozzájárulás 565 Rehabilitációs hozzájárulás 569 Bérjárulékok - Vállalkozási tevékenység 57 ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS 571 Terv szrinti értékcsökkenési leírás 5711 Terv szerinti értékcsökkenés 579 Értékcsökkenési leírás - Vállalkozási tevékenység 58 AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÉRTÉKE 5998 Technikai számla 6 KÖLTSÉGHELYEK, ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK 7 TEVÉKENYSÉGEK KÖLTSÉGEI 8 ÉRTÉKESÍTÉS ELSZÁMOLT ÖNKÖLTSÉGE ÉS RÁFORDÍTÁSOK 81 Anyagjellegu ráfordítások 8141 Eladott áruk bekerülési értéke 815 Közvetített szolgáltatások értéke 8151 Alvállalkozói teljesítmények 8152 Eladott, közvetített szolgáltatások bekerülési értéke 819 Anyagjellegu ráfordítások - Vállalkozási tevékenység 829 Személyi jellegu ráfordítások - Vállalkozási tevékenység 83 Értékcsökkenési leírás 831 Értékcsökkenési leírás alaptevékenység 839 Értékcsökkenési leírás - Vállalkozási tevékenység 86 EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK 861 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 8611 Értékesített immat. javak könyv szerinti értéke 8612 Értékesített tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 8621 Adott pályázati támogatások Swiss-hungarioan Co-op. adott támogatás Stiftelsen Ideabanken NCTA Profilantrop Egyesület NCTA Mérlegfordulónap elott beköv.eseményeknek az üzl.évhez kapcs.ráf Szokásos mértéku behajthatatlan követelések 8632 Szokásos mértéku káresemények 8633 Szokásos mértéku bírság, késedelmi kamat 8634 Visszatérítések

25 Számlarend Védegylet Egyesület 22/ Pályázatok visszatérítése Egyéb adományok Pénzügyi kerekítési különbözet Egyéb ráfordítások - egyéb 865 Céltartalék képzése 866 Értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés 8661 Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése 8664 Megsemmisült, leselejtezett tárgyi e. könyvsz. ért. 867 Adók, illetékek, hozzájárulások Iparuzési adó önellenorzése Gépkocsi súlyadó Egyéb Önkormányzatnak fizetendo adók 868 Különféle egyéb ráfordítások 8686 Árfolyamveszteség - különbözetek 869 Egyéb ráfordítások - Vállalkozási tevékenység 87 PÉNZÜGYI MUVELETEK RÁFORDÍTÁSI 872 Fizetendo kamatok és kamat jelllegü ráfordítások 8731 Egyéb fizetett kamatok 8741 Pénzintézeteknek fizetett kamatok 875 Értékpapr ügyletek árfolyamvesztesége 877 Követ., kötel., bef. pénzügyi eszközök árfolyamveszt. 878 Különféle egyéb pénzügyi muveletek ráfordításai 879 Pénzügyi muveletek ráfordításai - Vállalkozási tevékenység 88 Rendkívüli ráfordítások 881 Rendkívüli ráfordítások - Alaptevékenység 889 Rendkívüli ráfordítások - Vállalkozási tevékenység 89 NYERESÉGET TERHELO ADÓK 8911 TAO 9 ÁRBEVÉTELEK ÉS BEVÉTELEK 91 Vállalkozási tevékenységbol származó bevételek 911 Értékesítés bevétele 915 Közvetített szolgáltatás 92 Közhasznú tevékenység bevételei 921 Közhasznú tevékenységbol származó bevétel 9211 Konferencia díja 9212 Közösségi ismeretterjesztés 9213 Szolgáltatások bevételei 928 Egyéb közvetített szolgáltatás 929 Telefon továbbszámlázás 93 Tagdíjból származó bevétel bevétel 931 Tagdíj 9343 NKA pályázati díj 96 Egyéb bevétel 961 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele 9611 Értékesített immateriális javak bevételei 9612 Értékesített tárgyi eszközök bevételei 9613 Értékesített szolgáltatások miatti ÁFA visszaigénylés 963 Mérlegkészítés idopontjáig pénzügyileg rend.üzl.évhez kapcs.egyéb bev NAV SZJA 1% 9632 Káreseménnyel kapcsolatos bevételek 9633 Bírság, kötbér, késedelmi kamat 9634 Pályázati bevételek NCA pályázatok Külföldi pályázati támogatások - EU

26 Számlarend Védegylet Egyesület 23/ TÁMOP- munkaügyi központ Pályázati díjak - alapítvány IVF pályázati támogatás Norvég Civil Alap pályázati támogatás KÜM pályázat VÁTI pályázat Egyéb pályázati díjak 9635 Egyéb támogatások Támogatás magánszemélytol Támogatás jogi személyiséggel rendelkezo vállalatoktól Külföldi támogatások Támogatás közhasznú szervezettol 9639 Különféle egyéb bevételek Pénzügyi kerekítési különbözet Különféle egyéb bevételek 965 Céltartalék felhasználása (csökkenése, megszünése) 966 Visszaírt értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés 9662 Követelés értékvesztés visszaírása 9663 Céltartalék feloldása 969 Egyéb bevétel - vállalkozási tevékenység 97 PÉNZÜGYI MUVELETEK BEVÉTELEI 971 Kapott (járó) osztalék és részesedés 974 Egyéb kapott (járó) kamatok, kamat jellegü bevételek 9741 Kamatbevétel pénzintézettol 9742 Kamatbevétel egyéb vállalattól 9743 Kamatbevétel magánszemélytol 9745 Állampapír kamatok 9751 Értékpapír ügyletek árfolyamnyeresége 9759 Pénzügyi muveletek és egyéb bevétele 977 Követ., köt., pénzügyi muvelet árfolyamnyeresége 979 Pénzügyi műveletek bevételei - vállalkozási tevékenység 98 RENDKÍVÜLI BEVÉTELEK 981 Rendkívüli bevételek - Alaptevékenység 989 Rendkívüli bevételek - Vállalkozási tevékenység

27

28

29

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64

65

66

67

68

69

70

71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89

90

91

92

93

94

95

96

97

98

99

100

101

102

103

104

105

106

107

108

109

110

111