Összefoglaló feladat a Saját tőke témakörből

Átírás

1 Összefoglaló feladat a Saját tőke témakörből A VÁGJUNK BELE Rt-t 2004-ben alapították. A társaság alaptőkéje Ft, amelynek 60 %-a apport, 40 %-a pénzbeli hozzájárulás. Az apport megoszlása: - az ALAPÍTÓ Rt által átadott telek és a rajta lévő épület. A telek társasági szerződés szerinti értéke Ft, az épület értéke Ft. Az apport után fizetendő 25 % áfa-t az átadó Rt áthárította. - Az egyik magánszemély által átadott személygépkocsi, amelynek elfogadott értéke Ft. A társasági szerződés aláírása, ellenjegyzése szeptember 18-án történt meg. A teljes apport átadásra került szeptember 23-án, a pénzbeli betétek 70 %-a szeptember 27-én került befizetésre, a társaság bankszámlájára. A cégbejegyzési kérelmet október 1-jén nyújtották be. Az egyszerűsítés érdekében az apportként átvett tárgyi eszközöket is október 1-jén helyezték üzembe. A leírás módja: épület 5 % lineáris, járművek 18 % lineáris. Maradványérték: épület esetében Ft, járművek 0 Ft. Az alapítás időszakában az alábbi tételek merültek fel: - ügyvédi díj Ft - apporthitelesítés díja Ft + 25 % áfa - cégbejegyzési illeték Ft - közzétételi díj Ft - üzleti terv készítése Ft + 25 % áfa - szabályzatok elkészítése Ft + 25 % áfa - az átvett épület festése Ft + 25 % áfa - az irodaház bútorai Ft + 25 % áfa (leírás 4 év alatt lineárisan, maradványérték 0, aktiválás ) - az irodaházhoz kapcsolódó telefonfejlesztési hozzájárulás Ft + 25 % áfa (leírás 8 év alatt lineárisan, maradványérték 0, aktiválás ) A fenti tételek (az irodaház bútorai kivételével) a cégbejegyzésig átutalással pénzügyileg rendezésre kerültek. A társaságot a cégbíróság január 15-én bejegyezte. FELADATOK: 1. Könyvelje az előtársasági időszak gazdasági eseményeit teljes körűen, ha a társaság az alapítás-átszervezés költségeit (a cégbejegyzés napjával) aktiválja, és 5 év alatt lineárisan kívánja amortizálni! 2. Állítsa össze az előtársaság záró mérlegét! 3. Hogyan módosulna a megoldás, ha az alapítás-átszervezés költségeit a társaság nem aktiválja! 4. Könyvelje az ALAPÍTÓ Rt szemszögéből a fenti eseménysor kapcsolódó tételeit! Könyvelje az alábbi folyományokat! 1

2 1. FOLYOMÁNY A tulajdonosok a fennmaradó befizetési kötelezettségüket június 12-én teljesítették. 2. FOLYOMÁNY Az Rt tőkeemelésről döntött új részvények kibocsátásával. A tőkeemelés névértéke Ft, a kibocsátási árfolyam 120 %. A tulajdonosok pénzben rendezték vállalt kötelezettségüket. A tőkeemelés bejegyzéséig (2005. december 12.) az új tulajdonosok 60 %-os mértékben teljesítették befizetési kötelezettségüket. A fennmaradó részt május 15-én fizették be. Mutassa be a Saját tőke december 31-i szerkezetét! 3. FOLYOMÁNY Ugyanaz, mint a 2. FOLYOMÁNY, de a tőkeemelést január 26-án jegyzik be. Mutassa be a Saját tőke december 31-i szerkezetét! 4. FOLYOMÁNY Az Rt október 17-én visszavásárolt Ft névértékű saját részvényt, 125 %-os árfolyamon. Mutassa be a saját részvények helyét a december 31-i mérlegben! 5. FOLYOMÁNY Az Rt a visszavásárolt részvényeket április 13-án értékesítette 130 %-os árfolyamon. 6. FOLYOMÁNY Az Rt a visszavásárolt részvényeket bevonta, a módosítást a cégbíróság április 13-án bejegyezte. 7. FOLYOMÁNY (kiindulás a 2. FOLYOMÁNY szerinti jegyzett tőke nagyságából) Az Rt közgyűlése május 26-án a jegyzett tőké leszállításáról döntött, amelyet tőkekivonással (saját részvények előzetes visszavásárlása nélkül) valósít meg. A leszállítás névértéke Ft. A leszállítás során bevont részvények ellenében Ft-ot fizetnek ki (a névérték feletti részt az eredménytartalék terhére fizetik ki). A tőkeleszállítást a cégbíróság július 3-án bejegyezte. (Mi a helyzet, ha a cégbíróság csak 2008-ban jegyzi be a tőkeleszállítást?) 8. FOLYOMÁNY Ugyanaz, mint a 7. FOLYOMÁNY, de a tőkeleszállítás ellenében saját termelésű készletet (illetve tárgyi eszközt) adnak át. 2

3 az előtársasági időszak 1. napja költségek elszámolása emiatt lekötött tartalék képzése előtársasági időszak értékcsökkenési leírása /8/12*3, *0,05/12*3, *0,18/12*3,5 = /4/12*3,5 = áfa átutalása az ALAPÍTÓ Rt-nek cégbejegyzés napjával Eredménykimutatás, AST (=SEEÁÉ)

4 Igénybevett szolgáltatás Egyéb szolgáltatás Értékcsökkenési leírás AEE Mérleg, IJ Jt TE J, de Áfa követelés Et Pénzeszközök Lt MSZE Szállítók kérdés (Alapítás értékét nem aktiváljuk) Az AEE összege Ft IJ 578 Jt TE J, de Áfa követelés Pénzeszközök MSZE Szállítók kérdés az összeg nem ismert Az összeg nem ismert Az ALAPÍTÓ Rt-nek természetesen i fordulónappal beszámolót kell készítenie a fenti adatokat is figyelembe véve!!! cégbejegyzés napjával az eddig teljesített összegben! 1. FOLYOMÁNY

5 2. FOLYOMÁNY 3. FOLYOMÁNY Mérleg, Jt J, de Tt Mérleg, Jt J, de 0 Tt 0 A befizetett Ft a Rövid lejáratú kötelezettségek között szerepel (de KM kapcsolat is van!) 4. FOLYOMÁNY Mérleg, Jt ebből visszavás. tul. rész. névértéken B/III/3. Saját részvények Lt FOLYOMÁNY

6 FOLYOMÁNY könyvelés a cégbejegyzés napjával! FOLYOMÁNY könyvelés a cégbejegyzés napjával a kifizetés legkorábban a cégjegyzés napjával teljesíthető! A tőkeleszállítás évi bejegyzése esetén a kivonni tervezett ET LT-be átkönyvelendő, más teendő nincsen, de a KM-ben tájékoztatást kell adni! 8. FOLYOMÁNY könyvelés a cégbejegyzés napjával a termékátadás legkorábban a cégjegyzés napjával teljesíthető! az érték nem ismert követelés és kötelezettség kompenzálása a fennmaradó egyenleget (az áfa összegét) pénzügyileg rendezni kell! Tárgyi eszköz esetében hasonló a megoldás, csak az árbevétel helyett az egyéb bevétel ill. egyéb ráfordításra kell könyvelni. Az ŐSZ HÚRJA ZSONG Rt december 31-i mérlegének kiemelt tételei az alábbiak: (1.000 Ft-ban) A/I/1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke B/III/3. Saját részvények

7 C/3. Halasztott ráfordítások D/I. Jegyzett tőke ebből visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken D/III. Tőketartalék D/IV. Eredménytartalék D/V. Lekötött tartalék D/VI. Értékelési tartalék D/VII. Mérleg szerinti eredmény E/3. Egyéb céltartalék Határozza meg a lekötött tartalék összegét, az alábbi kiegészítő adatokat is figyelembe véve: - kapott pótbefizetés összege Ft - a halasztott ráfordítás valamint az egyéb céltartalék a devizás beruházási hitel árfolyamveszteségével kapcsolatos összegeket tartalmazza A évi gazdasági eseményekről az alábbi információk ismertek: 1. A saját részvények Ft-os áron értékesítésre kerültek. 2. A pótbefizetés összege visszafizetésre került. 3. A társaság tőkeemelésről döntött. A tőkeemelés névértéke Ft, a részvények kibocsátási árfolyama 120 %, a tárgyévben befizetésre került 70 %, a tőkeemelést a cégbíróság a tárgyévben bejegyezte. 4. A devizás beruházási hitel törlesztő részletére jutó nem realizált árfolyamveszteség összege Ft. 5. Az egyik leányvállalatunk veszteségének fedezetére fizetendő pótbefizetés összege Ft, amelyből a fordulónapig Ft került átutalásra. 6. Az alapítás-átszervezés aktivált értékének záró értéke Ft. 7. A devizás beruházási hitel év végi nem realizált árfolyamvesztesége Ft, a devizás tételek összevont árfolyamvesztesége Ft. A nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása miatt szükséges céltartalék összege az év végén Ft. 8. Az értékhelyesbítések záró egyenlege Ft. Könyvelje a fenti események tárgyévi hatásait teljes körűen! 9. A tárgyévi gazdálkodás adatai (amelyek már tartalmazzák a fenti események hatásait is!) Összes bevétel Költségnemek ELÁBÉ SEEÁÉ

8 STK ÁV (Z<Ny) Egyéb, pénzügyi, rendkívüli ráfordítások Adóalap korrekció Tárgyévben befizetett adóelőleg Társasági adó mértéke 16 % Határozza meg a mérleg szerinti eredmény összegét, ha a tulajdonosok 10 %-os osztalékot terveznek kifizetni: Könyvelje az eredmény megállapítás és eredményfelosztás tételeit! Állítsa össze a december 31-i mérleg D. Saját tőke főcsoportját! Határozza meg a kifizethető osztalék maximumát az alábbi esetekben! Megnevezés A B C D E 8

9 Jegyzett tőke Jegyzett, de be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Adózott eredmény Lehetségesek-e az alábbi változatok? Indoklás is szükséges! A lehetséges esetekben adja meg a szükséges kiegészítő feltételeket is! J,DE ET JO(max) AEE MSZE ETIV MSZE KST JO(max) JT ETIV JO ETIV MSZE KST JO JT ETIV JO MSZE Tőkekorlát MSZE JO(max) AEE MSZE AEE JO AE ETIV MSZE Egészítse ki, úgy, hogy az előírásoknak megfelelő levezetést kapjunk AEE TA AE ETIV JO MSZE AEE TA AE ETIV JO MSZE AE ETIV JO MSZE Mennyi a JO, ha a) AE ETIV b) AE ETIV c) AE ETIV

10 d) AE ETIV 0 Mennyi az AE, és az MSZE, ha a) ETIV JO b) ETIV JO c) ETIV JO Mennyi az AE, ha a) JO MSZE b) JO MSZE c) JO MSZE d) JO MSZE 0 e) JO 0 MSZE MEGOLDÁS (ŐSZ HÚRJA ZSONG) Lekötött tartalék: - alapítás saját részvények

11 - A-C korlát kapott pótbefizetés összesen A gazdasági események: lekötött tartalék rendezése A-C különbözet év végén: ( ) = (vagy ) A-C különbözet év elején: = eltérés x ST szerkezete a tárgyévi eredményelszámolás előtt: JT J, de Tt Et Lt

12 Ét Bevételek AST Költségnemek ELÁBÉ ER, PR, RR AEE TA AE ETIV JO MSZE JO tervezett összege ( )*0,1 = Osztalékforrás AE Tőkekorlát Et J, de Tt Maximális osztalék ST szerkezete az osztalék után JT J, de Tt Et Lt Ét MSZE St összesen Lt Ét KST Jt