SZIGORLATI MINTAPÉLDA III.

Átírás

1 SZIGORLATI MINTAPÉLDA III. 1. feladat 2005-ben az ALFA Kft egyik tulajdonosa (az OMEGA Bt, amely Ft-os értéken mutatja ki befektetését a könyveiben) kilép a Kft-ből. Ennek rendezése tőkekivonással megvalósított jegyzett tőke leszállítással történik. A jegyzett tőkeleszállítás értéke Ft. A tőkeleszállításhoz kapcsolódó eredménytartalék kivonás összege Ft. A tőkeleszállítást a cégbíróság 2006-ban jegyzi be. A tőkekivonás rendezése: Ft készpénzben Ft pedig késztermék átadásával, az átadott késztermék előállítási költsége Ft. A +25 % áfa átterhelésre került. Az OMEGA Bt az átvett terméket áruként kívánja hasznosítani. F E L A D A T: Könyvelje a fenti gazdasági események hatásait az egyes évekre vonatkozóan, teljes körűen mindkét társaságra vonatkozóan, ha egyik társaság sem vezet a készleteiről évközben értékbeni nyilvántartást! 2. feladat A MI A HÉZAG Rt december 31-i (végleges) főkönyvi kivonatából az alábbi egyenlegek ismertek (a műveleti számlák rendezése és az eredményfelosztás könyvelése előtt): (adatok Ft-ban) 111. Alapítás-átszervezés aktivált értéke Alapítás-átszervezés akt. értéke értékcsökk Vagyoni értékű jogok Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése Szellemi termékek Szellemi termékek értékcsökkenése Ingatlanok Ingatlanok értékhelyesbítése Ingatlanok értékcsökkenése Műszaki tárgyi eszközök Műszaki tárgyi eszközök értékcsökkenése 14. Egyéb tárgyi eszközök Egyéb tárgyi eszközök értékcsökkenése Beruházások Részesedések leányvállalatban Részesedések értékvesztése Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Hosszú lejáratú bankbetétek Anyagok Anyagok árkülönbözete... 1

2 231. Befejezetlen termelés Félkész termékek Késztermékek Kiskereskedelmi áruk Kiskereskedelmi áruk árrése Betétdíjas göngyölegek Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete Belföldi vevők Külföldi vevők ( EUR) Váltókövetelések Jegyzett, de be nem fizetett tőke Beruházásokra adott előlegek Készletekre adott előlegek Munkavállalókkal szembeni követelés Egyéb követelések Forgatási célú kötvények Pénztár Csekkek Elszámolási betétszámla Deviza betétszámla ( EUR) Átvezetési számla Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek aktív időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék 417. Értékelési tartalék 421. Céltartalék várható kötelezettségekre Egyéb céltartalék 441. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási hitelek ( EUR) Forgóeszközhitelek Vevőktől kapott előlegek Belföldi szállítók Külföldi szállítók ( EUR) Beruházási szállítók Váltótartozások Társasági adó elszámolása Személyi jövedelemadó elszámolása Költségvetési befizetési kötelezettség Költségvetési befizetési köt. teljesítése VPOP elszámolási számla Előzetesen felszámított áfa Fizetendő áfa Áfa pénzügyi elszámolása (T) Helyi adó elszámolási számla Jövedelemelszámolási számla

3 473. Társadalombiztosítási kötelezettség Passzív időbeli elhatárolások Anyagköltség Igénybevett szolgáltatások költsége Egyéb szolgáltatások költsége Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Értékcsökkenési leírás STK ÁV (K) SEEÁÉ Költségnem átvezetési számla 81. Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások 83. Értékcsökkenési leírás (ráf.) Értékesített tárgyi eszk. könyv szerinti értéke Fizetett késedelmi kamatok Fogyasztási adó Pénzügyi műveletek ráfordításai Rendkívüli ráfordítások Belföldi értékesítés árbevétele Külföldi értékesítés árbevétele Egyéb bevételek Kapott osztalék Kapott kamatok Értékesített értékpapírok árfolyamnyeresége Devizás tételek árfolyamnyeresége Rendkívüli bevételek Kiegészítő adatok: 1. A műszaki berendezések bekerülési értéke Ft, könyv szerinti értéke Ft. 2. Az ingatlanok nettó értéke Ft, piaci értéke Ft. 3. A részesedések névértéke Ft, mérlegértéke Ft. 4. A lekötött bankbetétek 2006-ban lejárnak. 5. Az anyagok tényleges beszerzési áron számított értéke Ft. 6. A saját termelésű készletek értéke január 1-jén Ft. 7. A külföldi vevő követelés az anyavállalatunkkal szemben áll fenn db kapott váltónk van, névértéke Ft, kamat tartalma Ft. 9. A december 30-i készpénz befizetésről nem jött meg a bankértesítés. 10. A tárgyévi tőkeemelést a cégbíróság bejegyezte. 11. A beruházási hitel futamideje 10 év, évente egyenlő törlesztésekkel. A társaság a beruházási hitel nem realizált árfolyamveszteségét elhatárolja. Ezen kívül más halasztott ráfordítás nincs a társaságnál ig a hitel futamidejének 60 %-a telt el. 12. A tőketartalékból lekötött összeg Ft 13. A lekötött tartalék elemei más könyvelésre kerültek. 14. A kötvénytartozás következő évben esedékes törlesztő részlete Ft. 15. A vevőktől kapott előlegek az SEMMI HÉZAG nevű leányvállalatunktól származik. 3

4 16. Az ÁFA adónemben fennálló kötelezettség összege Ft. 17. A társasági adóalap korrekciós tételek egyenlege Ft. Társasági adó 16 %. 18. A tervezett osztalék 20 %. 19. A mérlegkészítés napja április A társaság költségeit csak költségnemek szerint vezeti. 21. A vásárolt készletekről évközben folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezetnek, a saját termelésű készletekről évközben nem vezetnek értékbeni nyilvántartást. F E L A D A T O K: 1. Határozza meg a hiányzó értékeket! (15 pont) 2. Állítsa össze a megfelelő eredmény-kimutatást, ennek keretében vezesse le a maximális osztalék összegét! (8 pont) 3. Könyvelje a műveleti számlák zárási tételeit (ennek során ésszerű összevonásokat alkalmazhat), és az eredményfelosztás tételeit! (5 pont) 4. Állítsa össze a zárómérleget! (15 pont) 5. Határozza meg az alábbi értékeket (12 pont): - bruttó termelési érték - tárgyi eszközök hatékonysága - vevők forgási sebessége - eladósodottság - értékesítés összes költsége 6. Miért nem azonos árfolyamon szerepelnek a mérlegben a devizás tételek? Mit és hogyan kellett volna könyvelni, ha minden devizás tétel azonos árfolyamon szerepelne a mérlegben? A december 31-i árfolyam 295 Ft/EUR. (8 pont) 7. Mit és hogyan könyveltünk 2005-ben az alábbi információk ismeretében (teljes körűségre törekedjen!)? Ezek hatását a fenti főkönyvi kivonat már tartalmazza!!! (25 pont) a) Az alapítás-átszervezés költségeit a tárgyévben aktiválták. b) A félkész termékek nyitó egyenlege Ft, c) A kiskereskedelmi áruk számla nyitóegyenlege Ft, a nyitó árrés 36 % volt. Az áruk esetében csökkenésként csak értékesítést számoltak el a tárgyévben. Az árréssel évente egyszer (az év végén) helyesbítenek. Áfa 25 %. d) A tárgyévben tőkeemelés történt. A kibocsátott részvények névértéke Ft, a kibocsátási árfolyam 115 %. A tőkeemelést a cégbíróság a tárgyévben bejegyezte. e) Forgatási célú kötvényeink nyitó egyenlege Ft (névérték Ft). A tárgyévben a kötvények egy része értékesítésre került, amelyhez kapcsolódóan Ft kamatbevételt számoltak el. Az értékesítés a tárgyévi kamatfizetés (augusztus 30.) előtt 5 hónappal történt. A kötvényértékesítés teljes eredményhatása Ft volt. A Részesedések bekerülési értéke..ft, december 31-én kimutatott értékhelyesbítés Ft. A évi mérleg összeállításakor ismert piaci érték.. Ft. 4

5 8. Könyvelje az alábbi évi gazdasági eseményeket! (22 pont) 1. Rendezze a mérleg szerinti eredményt és az áfa számlákat! 2. Kifizettük váltótartozásunkat. A váltóban foglalt kamat Ft, amelyből Ft az előző évre vonatkozik. 3. Értékesítettük befektetési célú részvényeink felét. Eladási árfolyam 150 %. 4. Felvettünk EUR devizahitelt, mely a devizabetét számlára megérkezett. A napi árfolyamok: vételi 292 Ft/EUR, eladási 297 Ft/EUR, MNB 295 Ft/EUR. 5. Törlesztünk EUR beruházási hitelt, és átutalunk EUR kamatot is, amelyből EUR az előző évre vonatkozik. A bankértesítések megérkeztek. 6. A november havi bérfeladás adatai: bruttó bér levonások szja előleg munkaadói járulék 3 % 7. A nyitó egyenlegek között kimutatott idegen göngyöleget visszaküldtük a szállítónak. 8. Az ingatlanok mérlegkészítéskori piaci értéke Ft. A leírási kulcs: 4 % lineáris. 9. Mutassa be a 7/c. gazdasági esemény cash flow-ra gyakorolt hatását! (4 pont) 5