Kitöltési útmutató a 0901-es számú bevallási nyomtatványhoz Jogszabályi háttér

Átírás

1 Kitöltési útmutató a 0901-es számú bevallási nyomtatványhoz Jogszabályi háttér - Az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) - A foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló évi IV. törvény (a továbbiakban: Flt.) - A szerencsejáték szervezéséről szóló évi XXXIV. törvény - A Nemzeti Kulturális Alapról szóló évi XXIII. Törvény (a továbbiakban: Nkat.) - A szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló évi LXXXVI. törvény (a továbbiakban: Szh. tv.) - A Kutatási és Technológiai Innovációs Alapról szóló évi XC. törvény (a továbbiakban: Atv.) - 16/1998. (V. 20.) PM rendelet a Magyar Export-Import Bank Részvénytársaság és a Magyar Exporthitel Biztosító Részvénytársaság központi költségvetéssel történő elszámolásának részletes szabályairól - A közraktározásról szóló évi XLVIII. törvény - A rádiózásról és televíziózásról szóló évi I. törvény (Média tv.), illetve a készülék üzemben tartási díj beszedésének részletes szabályairól szóló 122/1997. (VII. 17.) Korm. rendelet - A társasági adóról és az osztalékadóról szóló évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao tv.) - A számvitelről szóló évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) - A csődeljárásról és a felszámolási eljárásról szóló évi XLIX. törvény - A hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló évi CXII. törvény évi LXVII. törvény a távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről - A gépjárműadóról szóló évi LXXXII. törvény módosítása - A személyi jövedelemadóról szóló évi CXVII. Törvény (a továbbiakban: Szja.) Általános tudnivalók Figyelem! Megszűnik a 09A16-os számú, a kulturális járulék évi elszámolásáról szóló nyomtatvány, amelynek adattartalma beépül a 0901-es számú bevallásba, továbbá ezen a nyomtatványon kell az energiaellátóknak jövedelemadójukat kiegészíteni február elsejétől a 0901-es nyomtatványon kell a cégautóadót bevallani. A bevallást az adózónak nem kell benyújtania 1, ha a tárgyhónapban, tárgynegyedévben, illetve az adóévben adófizetési kötelezettsége nem volt, illetve, ha az adót (adóelőleget) megfizette, vagy később fizetheti meg. Ez esetben a 09NY elnevezésű bizonylaton kell erről nyilatkozniuk. Az éves adózóknak amennyiben az egyes adónemekre nézve negyedéves előlegfizetésre kötelezettek és nem keletkezett a tárgynegyedévben kötelezettségük, akkor szintén a 09NY bevallást kell benyújtaniuk. A többféle tevékenységet egy vagy több telephelyen folytató adózónak is egy bevallást kell benyújtania. Társasági adóbevallást helyettesítő nyilatkozat Felhívjuk a figyelmét, hogy a társasági adóbevallást helyettesítő nyilatkozatot a 0901-es bevallás 01-es lap (A) blokkjában kell teljesíteni. 1 Az Art. 1. számú mellékletének I./A/3. pontjában meghatározottak szerint 1

2 Határidők A havi és évközi adóbevallás benyújtására kötelezett adózónak január 1-jétől december 31-ig keletkezett egyéb adókötelezettségeit az államháztartással szemben, havonta, negyedévente ezen a nyomtatványon a tárgyhónapot követő hó 20-ig, illetve a negyedévet követő hó 20-ig kell bevallania az illetékes elsőfokú adóhatósághoz. A havi adóbevallás benyújtására kötelezett adózónak a negyedéves gyakoriságú adókötelezettségéről a negyedév utolsó hónapjára vonatkozó bevallásában kell elszámolnia. A szakképzési hozzájárulás I. félévi előleg bevallási és befizetési kötelezettségnek az adóév hetedik hónapjának 20. napjáig kell eleget tenni. A rehabilitációs hozzájárulás előlegét az I III. negyedév utolsó hónapját követő hónap 20. napjáig kell bevallani és megfizetni. 3 A havi, illetve évközi adóbevallás tételére nem kötelezett adózónak 4 (ideértve az egyéni vállalkozókat, családi gazdálkodókat és azokat a magánszemélyeket is, akiknek az államháztartás felé adókötelezettségük van, de a tevékenységüket nem egyéni vállalkozóként és/vagy őstermelőként folytatják) az éves adóbevallást az államháztartással szemben évben fennálló és az állami adóhatóság hatáskörébe tartozó kötelezettségeiről ezen a nyomtatványon kell teljesítenie egy példányban, az illetékes elsőfokú adóhatósághoz általános esetben február 25-ig. Bevallás benyújtásának módja Az Art. 31. (2) bekezdésében meghatározott bevallás benyújtására kötelezett adózó e kötelezettségének keletkezése időpontjától az állami adóhatósághoz teljesítendő valamennyi bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségét elektronikus úton teljesíti. A bevallás kitöltő programja és a hozzá tartozó útmutató letölthető a NAV Internetes honlapjáról ( Letöltések Nyomtatványkitöltő programok Egyszerű/Összetett keresés). Azon adózók, akik nem elektronikusan, hanem papíralapon nyújtják be bevallásukat, de a kitöltéshez/kinyomtatáshoz az Internetről letölthető kitöltő-ellenőrző programot kívánják használni, szintén itt találják meg a kitöltéshez szükséges programokat és dokumentumokat. Aláírás, ellenjegyzés A papíralapon benyújtott adóbevallást fő szabály szerint az adózónak kell aláírnia. Az adóbevallást, illetőleg az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő ellenjegyezheti 5. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetőleg adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő terhére állapítja meg. Amennyiben a papíralapon benyújtott bevallás ellenjegyzésére sor kerül, úgy azt a bevallás főlapján kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, illetve a bizonyítvány/igazolvány számát. 2 Az Art. 1. számú mellékletének I./A/3. pontjában meghatározottak szerint. 3 Az Art 2. számú mellékletének I./Határidők/7. pontja alapján. 4 Az Art. 1. számú mellékletének I./B./2. a) pontjában foglaltak, illetve ugyanezen melléklet I./A./3. pontja alapján. 5 Az Art. 31. (14) bekezdése alapján. 2

3 Lehetőség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett a képviselője, meghatalmazottja 6 írja alá. Amennyiben a magánszemély adózó az adóhatóság előtt nem kíván, vagy nem tud személyesen eljárni, úgy a képviseletében eljárhat és a bevallást helyette aláírhatja a törvényes képviselője, valamint meghatalmazottként: képviseleti jogát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvvizsgáló, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, közokiratban vagy teljes bizonyító erejű magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás, vagy megbízás alapján más nagykorú személy. Abban az esetben, ha a meghatalmazó egyéni vállalkozó, akkor meghatalmazás alapján a nagykorú alkalmazottja is aláírhatja a bevallást. Jogi személy vagy jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezet esetében a bevallást aláírhatja a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy vagy munkaviszonyban álló jogtanácsos, valamint meghatalmazottként: a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú tag, alkalmazott, megbízás alapján eljáró jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvvizsgáló, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetőleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja. Amennyiben a bevallást az adóhatósághoz 7 bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a bevallás megfelelő kódkockájában X -szel kell jelölni. Az állandó meghatalmazottak személyi köre megegyezik az eseti meghatalmazottak személyi körével. Amennyiben az adózó nem kötelezett adóbevallását elektronikus úton benyújtani, és a bevallást meghatalmazott írja alá, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a főlap (F) blokkjában, a kódkockában X -szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen! A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyekből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható. Az a külföldi vállalkozás 8, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem köteles, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg. A pénzügyi képviselő megbízása esetén az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi képviselő jogosult. Amennyiben a bevallást az adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselő írja alá, úgy ezt a tényt a főlap (F) blokkjában a megfelelő kódkockában X -szel kérjük jelölni. Javítás, adózói javítás, önellenőrzés Javítás Az adóhatóság az adóbevallás helyességét megvizsgálja, 9 és amennyiben az adóbevallás 10 az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki megfelelő határidő kitűzésével az adózót javításra (hiánypótlásra) szólítja fel. A bevallását elektronikusan benyújtó adózónak 6 Az Art. 7. (1) (2) bekezdései szerint 7 Az Art. 7. (5) bekezdése szerint. 8 Az Art. 9. (1) bekezdése alapján. 9 Az Art. 34. (1) bekezdése szerint. 10 Az Art. 34. (6) bekezdésben szabályozott esetben. 3

4 lehetősége van arra, hogy a hibák kijavítását követően a bevallást újból benyújtsa. Ebben az esetben a főlap (B) blokkjába be kell írnia az eredeti (javítani kívánt) bevallás 10 jegyű vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg. A bevallást nem elektronikus úton benyújtó adózók a Hibásnak minősített bevallás vonalkódja rovatban nem szerepeltethetnek adatot. Adózói javítás A NAV által elfogadott bevallás után, ugyanarra az időszakra csak adózói javításként nyújtható be ismételten a bevallás. Adózói javításról akkor van szó, amikor az adózó utóbb észlelte, hogy az adóhatóság által elfogadott bevallás bármely adat tekintetében téves, vagy valamely adat az elfogadott bevallásból kimaradt, azaz a bevallás nem teljes körű, vagy a vonatkozó bevallás időszaka helytelen volt. A bevallás könyvelését érintő adat pótlása azonban nem oldható meg adózói javításként. Abban az esetben, ha a bevallás benyújtása adózói javítás (helyesbítés) miatt történik, akkor a főlap (C) blokkjában, a Bevallás jellege menüből kell a H betűt kiválasztani. Ez esetben a módosított, új adatokkal valamennyi az érintett bevalláson szerepeltetett adatot ki kell tölteni! Azokat az adatokat, amelyeket az adózói javítás (helyesbítés) nem érint, az eredeti bevallásban feltüntetett módon meg kell ismételni. Fontos! Amennyiben az értékadatok adózó általi javítása az adózó kötelezettségének változását eredményezi, úgy a bevallás tekintetében önellenőrzést kell végezni. Önellenőrzés Ha a bevallás önellenőrzésnek minősül, a főlapon a Bevallás jellege menüből kell az önellenőrzésnek megfelelő O betűt kiválasztani. Önellenőrzésnek minősül 11, ha az adózó az adót, adóalapot módosítja. Önellenőrzéssel csak azt az adót (adóalapot), lehet módosítani, amely módosításnak az együttes összege az forintot meghaladja. 12 Egy önellenőrzéssel csak egy bevallási időszakra vonatkozó adatok módosíthatók. Figyelem! Önellenőrzés esetén, a Bevallás jellege menüből a megfelelő betű jelölése mellett, a módosított, új adatokkal valamennyi az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett adatot ki kell tölteni! A bevallást csak az elévülési időn belül lehet önellenőrizni. 13 Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az adóhatósági ellenőrzés megkezdését követően a vizsgálat alá vont adó és támogatás a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem módosítható. 14 Az önellenőrzés esedékességét a főlapon, az erre a célra szolgáló kódkockába kell bejegyezni. Ugyanazon időszakra vonatkozó ismételt önellenőrzés esetén a bevallási főlapon a (C) blokkban a Bevallás jellege menüből kell az ismételt önellenőrzésnek megfelelő I betűt kiválasztani. Amennyiben az önellenőrzéssel történő módosítással az adózónak pénzügyileg rendezendő adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzési bevallás esedékességi időpontjáig lehet késedelmi pótlék felszámítása nélkül megfizetni. Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetősége ugyanezen esedékesség időpontjától nyílik meg Az Art. 49. (1) bekezdése alapján. 12 Art. 50. (3) bekezdése szerint 13 Az Art ában foglaltaknak megfelelően. 14 Az önellenőrzést az Art aiban foglaltak szerint kell végrehajtani. 15 Art ai 4

5 Amennyiben az adózó a korábbi önellenőrzése során hibásan számította ki és vallotta be az önellenőrzési pótlék összegét, akkor annak módosítását is ezen a bevalláson teheti meg. A feltárás időpontja az adózó könyveibe történő bejegyzés, azaz az önellenőrzési nyilvántartásba vétel dátuma. Az önellenőrzési bevallást az esedékesség időpontjáig kell az illetékes elsőfokú állami adóhatósághoz benyújtani. Az egyes adókötelezettségek önellenőrzésére a lap szolgál. Az önellenőrzést az önellenőrizni kívánt időszakban hatályos jogszabályok figyelembevételével végezze el. A korábban benyújtott 0901 számú bevallás adatok, valamint az önellenőrzésként benyújtott 0901 számú bevallás adatait figyelembe véve kell a es önellenőrzési lapon az Adókötelezettség változása megnevezésű b) oszlopba a megfelelő adónemhez tartozóan az adókülönbözet adatokat feltüntetni. Negatív adókötelezettség változás esetén az önellenőrzési pótlék alap és önellenőrzési pótlék összege oszlopok adatmezőit üresen kell hagyni. Az önellenőrzési pótlék számítása Az adózó javára mutatkozó módosítás esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell. 16 Az adózó terhére mutatkozó módosítás esetén az önellenőrzési pótlék alapja a es lapok c) oszlopa, Az önellenőrzési pótlék alapja megnevezésű adatmezőben feltüntetett összeg. Az önellenőrzési pótlékot a késedelmi pótlék 50%-ának, ugyanazon bevallásnak ismételt önellenőrzése esetén 75%-ának megfelelő mértékben kell felszámítani a bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól a helyesbítés nyilvántartásba történő feljegyzésének a napjáig. Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget nem eredményezett, mert az adózó adóját az eredeti esedékességkor vagy korábbi önellenőrzése során hiánytalanul megfizette, a fizetendő pótlék összegét az általános szabályok szerinti mértékkel kell meghatározni, de az 5000 forintot, magánszemély esetében az 1000 forintot meg nem haladó összeget nem kell bevallani és megfizetni. A százalékos mértéket 3 tizedes jegy pontossággal kell meghatározni és a harmadik tizedes jegy után következő számokat el kell hagyni. Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására előírt határidőt követő első naptól a tévedés adózó által történő feltárásáig (nyilvántartásba történő feljegyzés) terjedő időszakra kell kiszámítani. Az önellenőrzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenőrzéssel érintett időszakot ennek alapján időintervallumokra kell bontani. A megállapított önellenőrzési pótlék annak bevallásával egyidejűleg esedékes. Az adónként 17 külön-külön kiszámított önellenőrzési pótlék összegét kell az önellenőrzési lapon ezer forintra kerekítve (az adónem szerint) Az önellenőrzési pótlék összege megnevezésű adatmezőbe beírni. 16 Art. 51. (2) bekezdés 17 Az Art (2) (3) bekezdéseiben foglaltak szerint. 5

6 Amennyiben az önellenőrzéssel történő módosítással az adózónak pénzügyileg rendezendő adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzési bevallás esedékességi időpontjáig lehet késedelmi pótlék felszámítása nélkül megfizetni. Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetősége ugyanezen esedékesség időpontjától nyílik meg. (Adózó a 17 számú nyomtatvány 01 lapján kezdeményezheti a folyószámláján mutatkozó, valós túlfizetésének átvezetését és/vagy kiutalását.) Önellenőrzési pótlék módosítása, önellenőrzése esetén a 0901-es bevallás főlap C blokkjában a Bevallás jellege menüből az ismételt önellenőrzésnek megfelelő betűt kell jelölni, tehát a bevallás ilyenkor ismételt önellenőrzésnek minősül. A es lapon csak Az önellenőrzési pótlék összege megnevezésű d) oszlopba, Az önellenőrzési pótlék összege (215) megnevezésű 13. sorba kerülhet adat. Ebbe a mezőbe a korábban benyújtott önellenőrzési melléklet(ek)en bevallott és az újabb önellenőrzéssel feltárt, módosított önellenőrzési pótlék különbözetét kell előjelhelyesen bejegyezni. Az önellenőrzési pótlék önellenőrzése esetén a b) és c) oszlopokba egyáltalán nem kerülhet adat, a d) oszlopban pedig csak a 13. sorban szerepeltethető adat. Önellenőrzési pótlék csak önállóan, külön önellenőrzés benyújtásával módosítható. Az önellenőrzési pótlék önellenőrzése esetén is valamennyi az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett adatot ki kell tölteni, mely alól kivétel az önellenőrzési lap, ahol csakis a pótlék önellenőrzésére szolgáló mező tölthető ki. Az önellenőrzés dátuma nem lehet korábbi a bevallás benyújtásának esedékességénél. Visszaigénylés, kerekítés Ezt a nyomtatványt kell használni a késedelmesen, vagyis a bevallás benyújtásának esedékességét követően, az elévülési időn belül benyújtott bevallások esetében is. A visszajáró összeget az adózó a bevallás benyújtására előírt határidőtől jogosult visszaigényelni a 17 számú nyomtatvány benyújtásával. A visszaigényelt különbözetet az adóhatóság az adózó belföldi pénzforgalmi bankszámlájára utalja vissza, vagy kérelemre átvezeti más adónemre. A bevallásba az adatokat az előnyomott ezer forint szöveg figyelembevételével forintra kerekítve kell bejegyezni, a kerekítés általános szabályai szerint (499 forintig lefelé, 500 forinttól felfelé kell kerekíteni). Pl.: forint esetén a beírandó szám 187. A kerekítésből származó különbözetet az adózónak az adóéven belül, a következő adómegállapítási időszak ugyanazon adó vagy költségvetési támogatás összegénél a kerekítést megelőzően korrekciós tételként kell figyelembe vennie. (Példa: ha májustól az adókötelezettség havi forint, a kerekítéssel májusban 1 ezer forint, júniusban 2 ezer forint, júliusban 1 ezer forint, augusztusban 1 ezer forint az adókötelezettség.) Hónap Összeg Halmozott kötelezettség Havi kötelezettség Összes bevallott kötelezettség Május ezer 1 ezer Június ezer 3 ezer Július ezer 4 ezer Augusztus ezer 5 ezer 6

7 Ha a megállapított adó összege 18 az forintot nem éri el, akkor az adózó az év elejétől vagy az előző megállapítási időszaktól számított halmozott összeget annak a megállapítási időszaknak a kötelezettségeként tünteti fel, amelyben az forintot elérte. Azoknál a soroknál, ahol a különbözet lehet pozitív vagy negatív szám, a vonatkozó sor kitöltésekor a negatív ( ) előjelet mindig ki kell írni. A pozitív összeg esetén az előjelet nem kell külön jelölni. Az adóbevallás különös szabályai Az általános szabálytól eltérően 19 valamennyi havi, negyedéves és éves adóbevallás benyújtására kötelezett adózónak ezen a nyomtatványon kell adóbevallást tennie, ha a) A felszámolás alatt álló adózók a tevékenységüket lezáró adóbevallást a felszámolás megkezdését megelőző nappal lezárt időszakra a felszámolás kezdő időpontját követő 45 napon belül; a felszámolási záró adóbevallást a záró mérleg elkészítésének napját követő napon kötelesek az adóhatóságnak benyújtani és egyidejűleg az adót is meg kell fizetni, 20 b) végelszámolás alatt álló adózók a tevékenységüket lezáró adóbevallást a végelszámolás kezdő időpontját követő 30 napon belül; a záró adóbevallást a végelszámolást lezáró beszámolónak a cégbírósághoz történő előterjesztésével egyidejűleg kötelesek benyújtani, c) átalakul, az átalakulás napjával, 30 napon belül, d) felszámolási eljárás, vagy végelszámolás nélkül szűnik meg, vagy az adóköteles tevékenységét megszünteti, a megszűnés napjával, e) az egyéni vállalkozói igazolványt, vagy a tevékenység folytatásához szükséges engedélyt jogerősen visszavonták, vagy a vállalkozói igazolványát (engedélyét) visszaadta, f) ügyvédi, szabadalmi ügyvivői tevékenységét, illetőleg a közjegyző közjegyzői szolgálatát szünetelteti, g) az adóévben a hitelintézetekről és pénzügyi vállalkozásokról szóló évi CXII. törvény hatálya alól kikerülő hitelintézet a hitelintézeti járadékot kikerülést követő 90. napig. A bevallásra kötelezettek közül a d), e) és f) pont esetében az adózóknak a nem éves elszámolású kötelezettségeikről a soron kívüli adóbevallást a bevallással még le nem fedett időszakról, valamint az egyéni vállalkozóknak, a végelszámolási, felszámolási eljárás nélkül megszűnő adózóknak az éves elszámolási kötelezettségükről 30 napon belül kell benyújtani. Az e) pontban e határidőt a tevékenység folytatásához szükséges engedélyt visszavonó vagy a foglalkozás gyakorlásának eltiltásáról szóló határozatnak a jogerőre emelkedésétől kell számítani. A felszámolás kezdő időpontja a július 1-jétől indult eljárásokra vonatkozóan a felszámolást elrendelő jogerős végzés közzétételének napja, az ezt megelőzően indult eljárások tekintetében pedig a felszámolást elrendelő bírósági végzés jogerőre emelkedésének napja. Ettől az időponttól számított 45 napon belül a felszámolás megkezdését megelőző nappal kell a gazdálkodó szervezetnek az adóbevallást benyújtania. 18 Az Art. 1. számú melléklet I./A./1. pontja alapján 19 Az Art. 33. (3)-(6) bekezdésében foglaltak alapján. 20 A Cstv. 31. (1) bekezdés a) pontja és 52. (1)-ben foglaltak alapján. 7

8 A végelszámolási eljárás kezdő időpontja a jogutód nélküli megszűnésről rendelkező határozatban megállapított időpont. Ha a felszámolási és végelszámolási eljárás az év közben fejeződik be, szintén ezt a bevallást kell beadni. Az előtársaságokra vonatkozó általános tudnivalók Figyelem! A számviteli törvény változása miatt 21 az előtársasági időszakról nem minden esetben kell beszámolót készíteni, ezért előfordulhat, hogy a cégbejegyzési kérelem elbírálásakor a társaság nem kötelezett soron kívül adóbevallást benyújtani. A soron kívüli bevallást 22 kell benyújtani az adózónak valamennyi adójáról a bevallással még le nem fedett időszakról többek között akkor, ha az Szt. VII. fejezete sajátos beszámoló készítési kötelezettséget ír elő. A jogelőd nélkül alapított vállalkozó 23 az előtársasági időszakról beszámolót köteles készíteni. Az előtársasági időszakról 24, mint önálló üzleti évről nem kell külön beszámolót készíteni, ha ezen időszak alatt a vállalkozó vállalkozási tevékenységét nem kezdte meg, és a bejegyzésre az üzleti év naptári évnek megfelelő, illetve a választott mérlegforduló napjáig 25 sor került. Ez esetben az első üzleti év a létesítő okirat ellenjegyzésének, illetve közokiratba foglalásának napjától a bejegyzett társaság üzleti évének mérlegforduló napjáig tart. A fentiek alapján, ha az előtársaság a tevékenységét az előtársasági időszakban nem kezdte meg, és a bejegyzésére a mérlegforduló napja előtt sor kerül, nem kell erről az időszakról soron kívül beszámolót készítenie, mely magával vonja, hogy a társaságnak nem kell külön bevallást benyújtania az előtársasági időszakra vonatkozóan a társaság az előtársasági időszakáról az általános szabályok szerint számol el. Ebben az esetben a főlap D blokkjában a megfelelő kódkockában jelölje X - szel, hogy a bevallásában az előtársasági időszakáról is elszámol. Amennyiben az előtársasági időszakban a tevékenységét megkezdte, vagy ha a bejegyzésre a mérlegforduló napot követően került sor, a társaságnak soron kívül kell bevallást benyújtania. 26 A soron kívüli adóbevallási kötelezettségek tekintetében elválnak egymástól a nem éves (havi, negyedéves, évközi), illetve az éves elszámolású adókra vonatkozó bevallási kötelezettségek. Azokról az adókról 27, amelyeknél az adó-megállapítási időszak egy hónap, egy negyedév, a bevallással még le nem fedett időszakról a soron kívüli adóbevallási kötelezettséget kiváltó eseményt követő 30 napon belül kell a bevallást benyújtani. A 0901 számú bevallást kell benyújtania az előtársaságnak a nem éves elszámolású adókról abban az esetben, ha a cégbejegyzés iránti kérelmét 2009-ben jogerősen elbírálták. Az előtársaságnak ezt az adóbevallást kell benyújtania a nem éves elszámolású adókról évet érintően abban az esetben is, ha a cégbírósághoz a cégbejegyzés iránti kérelmét évben nyújtotta be, és azt december 31-éig jogerősen még nem bírálták el. 21 A Szt (6) bekezdése. 22 Az Art. 33. (3) bekezdése szerint. 23 A Szt (1) bekezdése szerint. 24 A Szt új, (6) bekezdése szerint. 25 A Szt. 11. (2) bekezdése szerint. 26 Az Art. 33. (3) bekezdése alapján. 27 Az Art. 33. (5) bekezdése alapján. 8

9 Az éves elszámolású adókról, ha soron kívüli adóbevallást kell benyújtania 28, a bevallást a számviteli törvény szerinti beszámoló készítésére előírt 90 napon belül kell benyújtani. A soron kívüli bevallás benyújtása a 0829EUD, illetőleg a 0929EUD nyomtatványon történhet attól függően, hogy az előtársasági időszak mikor kezdődött meg. Ha az előtársasági időszak a évben kezdődött, akkor a 0829EUD, ha pedig az előtársasági időszak a évben kezdődött, akkor a 0929EUD bevallást kell benyújtani. Abban az esetben, ha a bejegyzési kérelem benyújtását követően az előtársaságnak a bejegyzéséig szakképzési hozzájárulás, illetve rehabilitációs hozzájárulás tekintetében bevallási kötelezettsége van, amennyiben az előtársasági időszak 2008-ban kezdődött, akkor az előtársasági időszak kezdetétől december 31-ig a 0801-es, ha áthúzódik az előtársasági időszak, akkor a évre eső előtársasági időszakról a 0901-es nyomtatványt kell benyújtani. Abban az esetben, ha előtársasági időszak 2009-ben kezdődött, akkor a es bevallást kell benyújtani. A cégjegyzés évében a jogelőd nélkül alapított gazdasági társaságot és annak előtársaságát innovációs járulék-kötelezettség nem terheli. Egyes kiegészítő bevallási kötelezettségek Az I III. negyedéves rehabilitációs hozzájárulás előlegeket, illetve a szakképzési hozzájárulás részletezését, valamint ezen adónemek éves elszámolását a évről a 0901 számú nyomtatványon kell teljesíteni. A 0901 számú nyomtatvány fő- és 3-as lapja a kulturális járulék befizetési kötelezettség elszámolására szolgál. A kulturális járulék fizetésére kötelezetteknek ezért a 0901-es bevallást a bevallási gyakoriságtól függetlenül be kell nyújtani február 25-éig. Az innovációs járulékelőleg bevallást a kötelezettség keletkezése évében az I. és II. negyedévre vonatkozóan a 0901 számú, az ezt követő 12 hónapos időszakra vonatkozóan a 0949 számú nyomtatványon kell beadni. A bevallás garnitúra a következő bevallási lapokból áll: 0901 főlap bevallás az egyes kötelezettségekről a havi, évközi (negyedéves), éves bevallás benyújtására kötelezett adózók részére, részletező lap a szakképzési hozzájárulás elszámolásához, részletező lap a kulturális járulék évi elszámolásához, önellenőrzési melléklet, nyilatkozat arról, hogy az önellenőrzés indoka alaptörvény-ellenes vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütköző jogszabály Cégautóadó bevallása magánszemélyek és nem magánszemélyek részére. Részletes tájékoztató A 0901 számú bevallás főlapjának kitöltési útmutatója 28 Az Art. 33. (4) bekezdése alapján. 9

10 Azonosítás (B) blokk Itt kell feltüntetni a bevallás benyújtására kötelezett adatait. Átalakulás, önellenőrzés esetén szükséges lehet a jogelőd adószáma, ezért kérjük annak feltüntetését. Az adóhatóság által hibásnak minősített bevallás vonalkódja rovatot csak azok az adózók tölthetik ki, akik a 0901-es bevallásukat korábban elektronikus úton nyújtották be, ahhoz az adóhatóság hibalistával kiértesítést küldött vissza, és az adózó e hibás bevallását kívánja javító bevallással korrigálni. Ebben az esetben ki kell tölteni az adóhatóság által hibásnak minősített bevallás vonalkódját, melyet a kiértesítés tartalmaz. Ha a bevallás elektronikus benyújtása első esetben történik, vagy az adózó önmaga fedezi fel hibáját, és azt kívánja korrigálni, akkor az adóhatóság által hibásnak minősített bevallás vonalkódját üresen kell hagyni. Nem tölthető ki a rovat abban az esetben sem, ha az adózó nem elektronikusan nyújtotta be bevallását, hanem az Internetről letölthető kitöltő-ellenőrző program segítségével kitöltve papíralapon kinyomtatva, illetve ha papíralapú bizonylaton tett eleget bevallási kötelezettségének. A levelezési cím rovatot csak a magánszemély adózók tölthetik ki. Ha a levelezési cím meghatározása a postafiók megjelölésével történik, akkor a közterület jellege rovatba PF -et kell írni, a postafiók számát a házszám rovatban kell feltüntetni. A főlapon ügyintézőként annak a személynek a nevét kérjük feltüntetni, aki a bevallást összeállította, és aki a bevallás esetleges javításába bevonható. (Ha a bevallást külső cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette, és a bevallás javításába bevonható, ügyintézőként az ő adatait kérjük közölni.) (C) blokk A 0901 bevallás az Art. önellenőrzési és elévülési szabályainak figyelembevételével önmagán helyesbíthető és önellenőrizhető. Ezt a szándékot a bevallás jellege elnevezésű kódkockában jelölni kell. A kódkockát üresen kell hagyni, ha alapbevallásként,,,h betűt kell jelölni, ha adózói javításként (helyesbítésként),,,o betűt, ha önellenőrzésként,,,i betűt, ha ismételt önellenőrzésként nyújtja be bevallását. Ha még nem nyújtott be az adott bevallási időszakra a bevallási időszakban felmerült kötelezettségeiről 0901 számú bevallást, akkor a bevallás jellege kódkockát hagyja üresen. Önellenőrzés esetén a bevallás jellege kódkockába,,o betűt, ismételt önellenőrzés esetén (előzőleg már nyújtott be önellenőrzésként megjelölt 0901 sz. nyomtatványt),,i betűt jelöljön. Ha a bevallás jellege kódkockában önellenőrzést,,,o betűt jelölt vagy ismételt önellenőrzést,,,i betűt jelölt, a ( C ) blokkban az önellenőrzés esedékessége dátum kitöltése kötelező. A felszámolás alatt álló szervezet önellenőrzési bevallása esetén a Bevallás fajtája kódkockában jelölni kell, hogy az önellenőrzés a felszámolási eljárást megelőző időszakban benyújtott bevallásra vonatkozik (jelölése 1), vagy a felszámolási eljárás időszakát érintő bevalláshoz kapcsolódik (jelölése 2), vagy a felszámolási eljárás befejezése utáni záró bevalláshoz kapcsolódik (jelölése 3). 10

11 Egy nyomtatvány egy funkciót tölthet be, vagy csak önellenőrzést vagy csak eredeti (alap)bevallást vagy csak adózói javítást (helyesbítést), vagy csak pótlást, vagy csak ismételt önellenőrzést lehet teljesíteni. A bevallás gyakorisága kódkockában tudja jelölni az adózó, hogy havi; negyedéves; éves vagy nem rendszeres (tört) időszaki bevallás benyújtására kötelezett. A nem rendszeres időszaki bevallás alatt az egy napos bevallási időszak megjelölését értjük, amely a kulturális járulék bevallásánál, aktiváláskor fordulhat elő. A bevallás típusa kódkockába azt kérjük jelölni, hogy az adóbevallást az adózó felszámolás, végelszámolás, átalakulás, egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetése, egyéni ügyvéd és a szabadalmi ügyvivő tevékenysége, közjegyző közjegyzői szolgálata szüneteltetése, vagy egyéb megszűnés miatt nyújtja be. A kódkockába: felszámolás esetén "F", végelszámolás esetén "V", átalakulás esetén "A", szüneteltetés esetén "S", egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetése esetén "E", egyéb megszűnés esetén "M" betűjelet kérünk feltüntetni. Felszámolási eljárás esetén a bevallás fajtája kódkockába kérjük beírni, hogy az adózó az eljárás megkezdésére vonatkozó bevallást nyújtja be, ez esetben a kódkockába írjon 1 -et, ha az eljárás időtartama alatti bevallását nyújtja be a kódkockába "2"-t kell írnia. Az eljárás befejezésekor a kódkockába írjon "3"-t. Ha a felszámolási eljárás bevallási időszakon belül kezdődik, akkor két adóbevallást kell az adózónak beadnia, a bevallási időszak kezdő napjától a felszámolás kezdő időpontját megelőző napig (1-es kóddal) majd a felszámolás kezdő időpontjától a bevallási időszak végéig (2-es kóddal). Előfordulhat az éves adózók esetében, hogy az adóévben megkezdett eljárás az adóévben befejeződik, ebben az esetben "2"-es jelöléssel bevallás nem nyújtható be. Végelszámolás esetén is az előzőekben ismertetett jelöléseket kell alkalmazni. A végelszámolás alatt álló adózók esetében a tevékenységüket lezáró adóbevallás és a végelszámolás befejezését követő záró bevallás közötti időszakban az éves elszámolású adókról bevallást csak akkor kell benyújtani, ha az időszak hosszabb, mint 12 hónap (2-es kód). Ha a naptári évtől eltérő üzleti évet választott, akkor a külön kódkockába "X"-et kell írni. Amennyiben a naptári évtől eltérő üzleti évet választott, a mérlegforduló napját mindenképpen tüntesse fel az erre szolgáló kódkockákban! (D) blokk Az adózóknak, amennyiben az egyes adónemekre nézve negyedéves előlegfizetésre-, vagy a kulturális járulék fizetésére-, vagy a cégautó adó fizetésére kötelezettek, úgy azt a (D) blokk megfelelő kódkockáiban X-szel jelezzék. 11

12 Az "A bevallást rehabilitációs hozzájárulás és/vagy a szakképzési hozzájárulás és/vagy a társasági adóelőleg-kiegészítés és/vagy az energiaellátók jövedelemadó kiegészítés és/vagy a hitelintézeti járadék kötelezettség évi- és/vagy a televízió-készülék üzembentartási díj és/vagy a kulturális járulék elszámolása végett nyújtom be" mezőt, a bevallás benyújtásának gyakoriságától függetlenül az adózóknak az adóévről szóló éves elszámoló bevallásukban kell kitölteniük, amely éves elszámoló bevallást február 25-ig, illetve a hitelintézeti járadék kötelezettség esetében május 31-ig kell majd benyújtaniuk. Ebben az esetben a bevallás típusa és fajtája üres, vagy F2, V2. Soron kívüli bevallás esetén is ki kell tölteni az elszámoló kódkocká(ka)t. Ilyenkor a bevallás típusa és fajtája "F1, V1, F3, V3, A, M, E, S" lehet, a bevallási időszak az adóév-, vagy a tevékenység megkezdésének első napjától a soron kívüli eseményt kiváltó napot megelőző napig tart. Abban az esetben, ha az előtársasági időszakról soron kívüli bevallást köteles benyújtani, töltse ki a Kizárólag az előtársasági időszakra beadott bevallás kódkockát. Ha az előtársaság az adóbevallást a cégbírósági bejegyzése vagy bejegyzésének elutasítása miatt a tárgyév első napjától (tárgyéven belüli tevékenység kezdés esetén a tárgyévi kezdés napjától) a bejegyzés vagy elutasítás napjáig bezárólag terjedő időszakra nyújtja be, az időszak végét követő 30 napon belül, a kódkockába 1 -est írjon. A Kizárólag az előtársasági időszakra beadott bevallás kódkockába 2 -est kell beírni, ha a tárgyév utolsó napjáig a cégbíróság az előtársaságot nem jegyezte be. A kódkockába írni nem szabad, ha a bevallást nem előtársaságként adja be, illetve ha soron kívüli bevallás benyújtására nem kötelezett. 29 Az utóbbi esetben az előtársasági időszakról az általános szabályok szerint benyújtott bevallásában számol el, melyhez a Jelölje X - szel, hogy a bevallásában az előtársasági időszakáról is elszámol megnevezésű kódkockát töltse ki. Az (E) blokk A bevallás főlapjának (E) blokkjában a kulturális járulék elszámolása évi elszámolására szolgál. Az a) és b) mezőkbe írni nem lehet. A as lap kitöltésekor a program automatikusan kitölti. Az (F) blokk A bevallás főlapjának (F) blokkját az Aláírás, ellenjegyzés cím alatt részletezett szabályoknak megfelelően töltse ki. A es lap kitöltése (A) blokk: Társasági adóbevallást helyettesítő nyilatkozat Amennyiben a adóévben vállalkozási tevékenységből (az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár kiegészítő vállalkozási tevékenységéből) származó bevételt nem ért el, vagy e tevékenységéhez kapcsolódóan költséget, ráfordítást nem számolt el, akkor a társasági adóbevallás helyett az alapítvány, közalapítvány, társadalmi szervezet, köztestület, egyház, lakásszövetkezet, önkéntes kölcsönös biztosítópénztár, közhasznú, kiemelkedően közhasznú szervezetként besorolt felsőoktatási intézmény, az európai területi együttműködési csoportosulás nyilatkozatot tesz A Szt (6) bekezdése folytán 30 Art. 31. (5) bekezdés 12

13 A társasági adóbevallást helyettesítő nyilatkozat az adóévet követő év február 25-éig nyújtható be, a nyilatkozat tényét a kódkockában X -szel kell jelölni! A bevallásba az adatokat az előnyomott ezer forint szöveg figyelembevételével, ezer forintra kerekítve kell bejegyezni. A havi bevallás benyújtására kötelezettek a lap tekintetében a vonatkozó hónapnak megfelelő oszlopban tüntetnek fel adatot. A negyedéves bevallás benyújtására kötelezettek havi bontásban tesznek eleget bevallási kötelezettségüknek, majd az adott negyedévbe eső hónapok oszlopainak adatait az n oszlopban összesítik. A kulturális járulék, a rehabilitációs hozzájárulás, innovációs járulék, cégautóadó és a szakképzési hozzájárulás adónemekben keletkezett kötelezettséget a negyedév (szakképzési hozzájárulás esetén félév) utolsó hónapjának kötelezettségeként kell feltüntetni. Az n rovatba a költségvetési kapcsolat adott havi, negyedéves, éves összegét kell beírni (az internetes program ezt automatikusan megteszi), amelynek tartalmaznia kell az a m oszlopokban lévő összegeket. Amennyiben a költségvetési kapcsolat rovataiban szereplő összegek egyenlege nulla vagy mínusz előjelű ( ), úgy az n rovatba is nullát vagy mínusz előjelű összeget ( ) kell beírni. Költségvetési kapcsolatok 01. sor: Rehabilitációs hozzájárulás Számlaszám: NAV Rehabilitációs hozzájárulás beszedési számla Ebben a sorban 31 a rehabilitációs hozzájárulás előlegének összegét kell beállítani a negyedév utolsó hónapjának sorába (március, június, szeptember). Az adózónak a IV. negyedévre sem előlegfizetési, sem bevallási kötelezettsége sincs, azt az éves elszámolás során kell figyelembe venni. Az előlegek halmozott összege és a tényleges éves kötelezettség különbözetét a havi, negyedéves és éves bevallók ezen a bevalláson teljesítik. Az éves elszámolás teljesítése során a 0901 sz. bevallás 01. sorában az I III. negyedévre vonatkozó előlegek halmozott összege és a tényleges éves kötelezettség különbözetét kell az m oszlopba beírni. Az adózóknak ez esetben a bevallás benyújtásának gyakoriságától függetlenül kell kitölteniük a bevallás főlapjának D blokkjában az "A bevallást rehabilitációs hozzájárulás elszámolása végett nyújtom be" mezőt. Az elszámoló bevallást február 25-ig kell benyújtaniuk. Ebben az esetben a bevallás fajtája és típusa üres, vagy F2, V2. Soron kívüli bevallás esetén is ki kell tölteni az elszámoló kódkockát. Ilyenkor a bevallás típusa és fajtája "F1,V1,F3, V3, A, M, E, S" lehet. Az eltérő üzleti év szerint adózó kötelezett a különbözet bevallásának az m oszlop kitöltésével tesz eleget. Rehabilitációs hozzájárulásra az a munkaadó köteles, akinél a tárgyévi átlagos statisztikai állományi létszám a 20 főt meghaladja, és az általa foglalkoztatott megváltozott munkaképességű személyek száma nem éri el a tárgyévi átlagos statisztikai állományi létszám 5 százalékát. 31 Az Flt. 41/A. és 42/A. -ai 13

14 A hozzájárulás éves összege a kötelező foglalkoztatási szintből hiányzó létszám és a rehabilitációs hozzájárulás éves mértékének szorzata. A rehabilitációs hozzájárulás évi mértéke Ft/fő. Abban az esetben, ha a soron kívüli bevallási kötelezettségének tesz eleget, a bevallási időszakon belül a sor bármely oszlopa kitölthető. Soron kívüli bevallás benyújtása esetén a bevallással le nem fedett időtartamra a soron kívüli bevallás benyújtását kiváltó esemény hónapjának kötelezettségeként kell a rehabilitációs hozzájárulás kötelezettséget feltüntetni. 02. sor: Játékadó Számlaszám: NAV Játékadó bevételi számla Ebben a sorban 32 a játékadót kell szerepeltetni, amely kötelezettséget a tárgyhónapot követő hó 20. napjáig kell bevallani és megfizetni. Ez a sor nem tartalmazhatja a pénznyerő automaták utáni havi bevallású játékadó-kötelezettséget, illetve a játékautomata nyilvántartásba vételéhez kapcsolódó féléves bevallású játékadót, azt a 0978 számú nyomtatványon kell bevallani. 03. sor: Kulturális járulék Számlaszám: NAV Nemzeti kulturális járulék beszedési számla Ebben a sorban 33 a kulturális járulékkötelezettség összegét kell szerepeltetni. A kulturális járulékot általános szabály szerint 34 az adózóra vonatkozó bevallási gyakoriságnak megfelelően kell bevallani és megfizetni. Havi bevallók a tárgyhónapot követő hó 20. napjáig, a negyedéves bevallók a tárgynegyedévet követő 20. napjáig, (az összeget a tárgynegyedév utolsó hónapjának oszlopában kell feltüntetni), az éves bevallók a tárgyévet követő év február 25-ig (az összeget az m oszlopban kell szerepeltetni) vallják be és fizetik meg a kötelezettségüket. Eltérő szabály: Az építtető az őt terhelő kulturális járulékot utólag, az építmény üzembe helyezésekor, illetve rendeltetésszerű használatba vételekor (aktiválásakor) egy összegben vallja be és fizeti meg. E kötelezettség bevallása minden esetben soron kívüli bevallást jelent. A főlapon bevallási időszakként az aktiválás napját kell feltüntetni és a Bevallás gyakorisága legördülő kódkockából az Egyedi funkciót kell kiválasztani. Ezen kívül a főlap D blokkjában jelölje be, hogy a bevallást a kulturális járulék tekintetében aktiválás/kivitelezés miatt nyújtotta be. Ha az építési szerződésben a megvalósítás és az elszámolás (számlázás) időben elválik egymástól, a kivitelező a számla kibocsátását követő hó 20. napjáig köteles a kulturális járulékot bevallani és megfizetni. A kivitelező abban az esetben, ha negyedéves bevallás benyújtására kötelezett, a számla kibocsátását követő hó 20. napjáig bevallandó kulturális járulékot is amennyiben a kötelezettség bevallása nem a tárgynegyedév utolsó hónapjára esik ebben a bevallásban vallja be. Szintén e bevallást kell beadnia e kötelezettsége tekintetében is az éves bevallóknak. 32 A szerencsejáték szervezéséről szóló évi XXXIV. törvény szerint. 33 A Nkat. alapján. 34 Az Art. 1. sz. mellékletében meghatározottak szerint. 14

15 Ez esetben e kötelezettséget egy soron kívül benyújtott havi bevallás keretében tünteti fel, a bevallási időszak a számla kibocsátásának a hónapja. Ekkor a főlap D blokkjában jelölje be, hogy a bevallást a kulturális járulék tekintetében aktiválás/kivitelezés miatt nyújtotta be. Amennyiben e kötelezettsége a negyedév utolsó hónapjára esik, a negyedéves bevallók esetében nincs külön bevallás benyújtására szükség a negyedév utolsó hónapjának kötelezettségeként kell a kulturális járulékot a bevallásban feltüntetni. Soron kívüli bevallás benyújtása esetén a bevallással le nem fedett időtartamra a soron kívüli bevallás benyújtását kiváltó esemény hónapjának kötelezettségeként kell a kulturális járulék kötelezettséget feltüntetni. Ebben a sorban tünteti fel az előtársaság az előtársasági időszak utolsó hónapjára a kulturális járulék-fizetési kötelezettségét is. Ebben a sorban negatív előjellel kizárólag az építtető, illetve a kivitelező szerepeltethet visszaigényelhető összeget sor: Szakképzési hozzájárulás Számlaszám: NAV Szakképzési hozzájárulás beszedési számla Ebben a sorban 36 a szakképzési hozzájárulás előleget, illetve az előleg és az éves nettó kötelezettség különbözetének összegét kell szerepeltetni. Az I. félévi előleg bevallási és befizetési kötelezettségnek az adóév hetedik hónapjának 20. napjáig kell eleget tenni és a 6. hónap rovatában kell feltüntetni. Az előleg és az éves kötelezettség különbözetét az m oszlopban kell szerepeltetni. Az eltérő üzleti éves adózó a mérlegforduló napjától számított 6. hónap rovatában tüntesse fel az előleg összegét. Abban az esetben, ha az adózó soron kívüli bevallási kötelezettségének tesz eleget, a bevallási időszakon belül a sor bármely oszlopa kitölthető. A soron kívüli bevallással le nem fedett időtartamra a soron kívüli bevallás benyújtását kiváltó esemény hónapjának kötelezettségeként kell a szakképzési hozzájárulás kötelezettséget feltüntetni. Amennyiben ebben a sorban éves elszámolás miatt tüntetett fel adatot, a főlap D blokkjában jelölje X-szel, hogy a bevallást a szakképzési hozzájárulás elszámolása miatt nyújtja be, illetve töltse ki a részletező táblázatot is ( lap). Az elszámoló bevallást február 25-ig kell benyújtaniuk. Felhívjuk a figyelmet, hogy a szakképzési hozzájárulás évi bevallását módosító (nem társasági adóalany), valamint az előleg és éves nettó kötelezettség különbözetet elszámoló eltérő üzleti éves, vagy eltérő üzleti évre váltó adózók a 0912-es Bevalláson tesznek eleget elszámolási kötelezettségüknek. 05. sor: Innovációs járulék Számlaszám: NAV Innovációs Járulék beszedési számla Ebben a sorban 37 az innovációs járulékelőleg/járulék összegét kell feltüntetni. A járulék-kötelezett a jelen bevallást köteles benyújtani a) az innovációs járulékelőleg összegéről a kötelezettség keletkezése évének első két negyedévére vonatkozóan; vagy b) az innovációs járulék összegéről (megszűnés, átalakulás esetén). 35 A Nkat. 5/B. (5)-(6) bekezdésében foglaltak miatt. 36 Az Szh. törvény alapján. 37 Az Atv. alapján 15

16 a) Innovációs járulékelőleg bevallása Az innovációs járulékelőleg-kötelezettség vonatkozásában a 0901-es bevallás csak a kötelezettség keletkezése évének I-II. negyedéve tekintetében nyújtható be. Az ezt követő 12 hónapos időszakra vonatkozó előleg-kötelezettséget a 0949-es számú bevallásban kell szerepeltetni. 38 Az előlegfizetési időszakok minden esetben háromhavonkénti időtartamot jelentenek. A naptári év szerint működő társaságok március hónapra, valamint június hónapra vonatkozóan teljesítik bevallásukat. Az adóév első két negyedévére a járulékelőleg megállapítása a járulék várható éves nettó összegéből kiindulva történik. A járulék várható éves bruttó összege a helyi adókról szóló törvény szerint 39 megállapított évi, illetve üzleti évi várható adóalap, mint vetítési alapnak a 0,3 %-a. A járulék várható éves (2009. évi, illetve üzleti évi) nettó összegének meghatározásánál a járulék várható éves bruttó összegéből 40 a (2009. évi várható) kötelezettségcsökkentő tételek figyelembe vehetők. A járulékelőleg a várható éves nettó járulék összegének egynegyed része. A naptári évvel egyező üzleti év szerint működő társaságok esetében április 20-ig, valamint július 20-ig, míg az eltérő üzleti évet választóknak a évben kezdődő üzleti év első, valamint második negyedévét követő 20. napig kell a bevallást teljesíteni. b) Innovációs járulék bevallása Amennyiben az adózó a évben megszűnik, illetve átalakul, úgy a megszűnés, illetve az átalakulás napjáig megállapított innovációs járulékról teljesít bevallást, figyelembe véve az adóévre ezt megelőzően bevallott innovációs járulékelőlegek összegét. Abban az esetben, ha a soron kívüli bevallási kötelezettségének tesz eleget, a bevallási időszakon belül a sor bármely oszlopa kitölthető. Ez esetben a bevallással le nem fedett időtartamra a soron kívüli bevallás benyújtását kiváltó esemény hónapjának kötelezettségeként kell az innovációs járulék összegét feltüntetni. A járulék összeg pozitív és negatív érték is lehet attól függően, hogy az adózónak fizetési kötelezettsége (előjel nélkül), vagy negatív előjellel feltüntetett visszaigénylési jogosultsága keletkezik. A bevallott összeget a bevallás beadására előírt határidőre kell befizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni. Amennyiben az e sorban szereplő adat negatív, kérjük a mínusz előjel kiírását. 06. sor: Eximbank Rt. egyéb befizetési kötelezettsége Ebben a sorban az Eximbank Rt.-nek 41 a befizetési kötelezettséget kell szerepeltetni. A kötelezettséget a tárgynegyedév utolsó hónapjának kötelezettségeként kell feltüntetni. 07. sor: Piacfejlesztési támogatás visszafizetése Ebben a sorban 42 kell a fel nem használt támogatás visszafizetési kötelezettségét, illetve a jogosulatlanul igényelt támogatás visszafizetési kötelezettségét szerepeltetni. 08 és 13. sorok: Tv-készülék üzemben tartási díj 38 Az Atv. 5. (7) bekezdése alapján évi C. törvény 39. (1) bekezdése. 40 Az Atv. 4. (3) bekezdése szerint. 41 A 16/1998. (V. 20) PM rendelet 4. - ának (5) bekezdése szerint. 42 A közraktározási részvénytársaságoknak, valamint a közraktározásról szóló évi XLVIII. törvény szerinti rendeletek alapján meghatározottaknak. 16

17 A Magyar Köztársaság évi költségvetéséről szóló évi CII. törvény 80. -nak értelmében az üzemben tartási díjnak a évre megállapított összege havi 967 forint televízió-készülékenként. A Kormány az üzemben tartási díj évben esedékes összegét a vendéglátóipari (szállodaipari) egységben, más kereskedelmi egységben és a nyilvános területen üzemeltetett televíziókészülék után nem vállalta át. A díjfizetésre kötelezettek az üzemeltetett televízió-készülék után az üzembentartási díj háromszorosát fizetik, azonban 2009-ben ennek 40%-át a Kormány átvállalja. 43 A kötelezetteknek így havonta 1741 Ft-ot kell fizetniük. A készülék üzemben tartási díj beszedésének részletes szabályairól szóló Korm. rendelet 44 értelmében a televízió-készülék üzemben tartási díjat havonként, utólagosan, a tárgyhót követő hó 20-ig kell megfizetni, azonban évente egyszer az adóévről szóló elszámolásban kell havi bontásban bevallani. A főlap D blokkban jelölje X-szel, hogy a bevallást a televízió-készülék üzembentartási díj éves elszámolása miatt nyújtja be. A díjfizetési kötelezettség a televízió-készülék üzemeltetésének megkezdését követő hónap első napján kezdődik és az üzemeltetés megszűnése hónapjának utolsó napjáig áll fenn. 45 Az üzemben tartási díj törtidőszakra történő megosztása nem lehetséges. Például: az adózó augusztus 18-án felszámolás alá kerül. Az adózó az első bevallását F1 (bevallás típusa-fajtája) jelzéssel nyújtja be a bevallási időszak kezdő napjától a felszámolás kezdő időpontját megelőző napig, ebben a bevallásában kell a teljes augusztus hónapra az üzemben tartási díj teljes összegét bevallania. Az adózó a második bevallását F2 jelzéssel a felszámolás kezdő időpontjától a bevallási időszak végéig adja be, azonban augusztus hónapra vonatkozóan további bevallási kötelezettség már nem terheli, így ezen bevallásában az üzembentartási díjfizetési kötelezettségét csak szeptember hónaptól kell szerepeltetnie. Az üzemben tartási díj beszedésével kapcsolatban a média törvényben nem szabályozott kérdésekben az Art. rendelkezéseit kell alkalmazni. 08. sor: Televízió-készülék üzemben tartási díj összege Számlaszám: NAV TV-készülék üzemben tartási díj beszedési számla Ebben a sorban a televízió-készülék üzemben tartási díj évben esedékes összegét kell feltüntetni havi bontásban, az a l oszlopokban, ezer forintra kerekítve. Az n oszlopban a havi kötelezettségek összesített adatát kell közölni. Figyelem! Csak annál a hónapnál kell üzemben tartási díjat feltüntetnie, amelyben üzembentartási díjfizetési kötelezettsége keletkezett. 13. sor: Az üzemeltetett televízió-készülék száma Ebben a sorban az üzemeltetett televízió-készülék darabszámát kell feltüntetni havi bontásban, az a l oszlopokban. 09. sor: Hitelintézeti járadék-kötelezettség 43 A Média tv. 80. (3) bekezdése értelmében /1997. Korm. rendelet (VII. 17) 45 A Média tv. 82. (1) bekezdése. 17