A társasági jog szerint és az AEO-iránymutatásban már használtak alapján:

Átírás

1 Multinacionális és nagyvállalatok esetében az engedélyezett gazdálkodóként történő elismerés feltételeire és a követendő eljárásra vonatkozó iránymutatás 1. Jogi nyilatkozat Ez az iránymutatás ismerteti a multinacionális és nagyvállalatok esetében az AEOkérelmek feldolgozására vonatkozó eljárást. Figyelmeztetjük azonban a felhasználókat arra, hogy kizárólag a Vámkódex és a Vámkódex végrehajtási rendelkezései jelentik a hiteles jogalapot, valamint arra, hogy az ebben a dokumentumban szereplő információ jogilag nem kötelező érvényű és nem tekintendő jogi tanácsadásnak. Ez az iránymutatás semmilyen módon nem érinti egy tagállam állampolgárainak azon szabadságát, hogy egy másik tagállam területén telepedjenek le, a külföldi vállalkozások egy adott tagállamban történő letelepedését, sem egy adott vállalkozás által felállítani kívánt különböző típusú másodlagos telephelyeket. 2. Rövidítések és fogalommeghatározások 2.1. Rövidítések AEO engedélyezett gazdálkodó (Authorised Economic Operator) VK Vámkódex VK-VHR A Vámkódex végrehajtási rendelkezései EU Európai Unió EB Európai Bizottság DG TAXUD Adóügyi és Vámuniós Főigazgatóság HL Az Európai Unió Hivatalos Lapja PBE állandó telephely (Permanent Business Establishment) EORI a gazdasági szereplők nyilvántartási és azonosítási rendszere (Economic Operators Registration and Identification) 2.2. Fogalommeghatározások A társasági jog szerint és az AEO-iránymutatásban már használtak alapján: leányvállalat a fogadó uniós országban, a nemzeti cégformáknak megfelelően létrehozott gazdasági társaság, melynek alaptőkéjét az anyavállalat teljes mértékben vagy helyi kisebbségi tulajdonosokkal együtt (vegyes leányvállalat) birtokolja; fióktelep nem önálló jogi személy; magának a vállalatnak egy irodája/helyisége/más helyszíne, és a vállalat eszközállományának részét képezi. Míg az irodák, képviseletek és fióktelepek nem rendelkeznek jogi személyiséggel, a leányvállalatok jogilag függetlenek az anyacégtől. PBE állandó üzletviteli hely, amelyen keresztül a vállalkozás üzleti tevékenységét részben vagy egészben végzi Jogosultság 1 OECD egyezménymodell

2 3.1. Ki kérheti az engedélyezett gazdálkodó státuszt? A VK 5a.cikkének (1) bekezdése kimondja, hogy az engedélyezett gazdálkodó státusz a jogszabályban meghatározott feltételek mellett bármely, a Közösség vámterületén letelepedett gazdasági szereplőnek megadható A Közösség vámterületén letelepedett gazdasági szereplők: Ez a fő követelmény két feltétel teljesülését jelenti: a kérelmező gazdasági szereplő és a Közösség vámterületén telepedett le. A VK-VHR 1. cikkének (12) bekezdése alapján Gazdasági szereplő: olyan személy, aki üzleti tevékenysége kapcsán vámjogszabályok hatálya alá tartozó tevékenységekben vesz részt személy : (a VK 4. cikkének (1) bekezdése): a természetes személy, a jogi személy, ahol a hatályban lévő jogszabályok értelmében erre lehetőség van, az olyan jogi személyiséggel nem rendelkező személyegyesülések, amelyek ügyleti képessége elismert. Az egyes tagállamok nemzeti joga határozza meg, hogy kit tekintenek természetes személynek, jogi személynek vagy olyan jogi személyiséggel nem rendelkező személyegyesülésnek, amelynek ügyleti képessége elismert a Közösség területén letelepedett személyek (a VK 4. cikkének (2) bekezdése): (a) természetes személy esetében minden olyan személy, akinek szokásos lakóhelye ott található, (b) jogi személy vagy személyegyesülés esetén minden olyan személy, amelynek a Közösség területén található bejegyzett székhelye, vagy központi ügyintézésének helye, vagy állandó üzleti telephelye A nem a Közösség vámterületén letelepedett gazdasági szereplők A Közösség vámterületén való letelepedés követelménye alóli egyedüli kivételeket a VK- VHR 14g. cikke határozza meg. Mindazonáltal egy harmadik országbeli anyavállalat kérelmet nyújthat be uniós fióktelepei nevében, ha állandó telephelye révén az Unióban letelepedettnek tekinthető Multinacionális vagy nagyvállalatok A multinacionális vagy nagyvállalatok (függetlenül attól, hogy az EU-ban vagy harmadik országban telepedtek-e le) általában egy anyavállalatból és leányvállalatokból és/vagy állandó telephelyekből/fióktelepekből állnak, amelyek egy vagy több tagállamban lehetnek. Annak ellenére, hogy ugyanazon anyavállalat állandó telephelyei, ezek a külön

3 egységek különböző jogállással rendelkezhetnek a különböző tagállamokban, mivel működésük jogi formája az egyes tagállamokban főként az érintett tagállam nemzeti jogi szabályozásától és attól függ, hogy milyen működési módot választottak. Ennek eredményeképp egy anyavállalatnak vannak olyan állandó telephelyei, amelyeket néhány tagállamban önálló jogi személynek tekintenek (vagyis az adott tagállam cégjegyzékében a tagállam társasági joga szerint a tagállamban letelepedettként nyilvántartott önálló jogi személy), és olyan állandó telephelyei is, amelyeket más tagállamokban nem tekintenek önálló jogi személynek. Ezért az engedélyezett gazdálkodó státuszt kérelmezni kívánó multinacionális vagy nagyvállalatok esetében a következő forgatókönyvek lehetségesek: minden leányvállalatnak, és ha vannak, az önálló jogi személyiséggel rendelkező (vagy a VK 4. cikke (1) bekezdésének harmadik francia bekezdésében leírt fogalommeghatározás alá eső) állandó telephelyeknek külön kell kérelmezniük az AEO-státuszt; a fióktelepek, és ha vannak, az önálló jogi személyiséggel nem rendelkező (vagy a VK 4. cikke (1) bekezdésének harmadik francia bekezdésében leírt fogalommeghatározás alá nem eső) állandó telephelyek nem kérelmezhetik külön az AEO-státuszt, hanem az uniós jog szerint személynek tekintett anyavállalatnak kell benyújtania a mindegyikükre kiterjedő egyetlen közös kérelmet. Megjegyzés: Fontos, hogy egy tagállamon belül ugyanazokat a kritériumokat alkalmazzák egy adott vállalat jogállásának meghatározásakor, mivel elfogadhatatlan, hogy a vállalatot az általa kérelmezett engedélytől/döntéstől függően eltérően kezeljék. Ebben az összefüggésben, bármely más alkalmazandó fogalommeghatározás és rendelkezés sérelme nélkül a legfontosabb tudnivaló az, hogy nem szabad arra hagyatkozni, hogy egy adott jogalanyt hogyan hívnak, hanem meg kell próbálni megállapítani, hogy jogi személynek tekinthető-e vagy sem. E kapcsán fontos figyelembe veendő tény az, hogy a vállalat rendelkezik-e már külön EORI-számmal. 4. Multinacionális vagy nagyvállalatoktól származó AEO-kérelmek a 3.2. pont második pontozott bekezdésében említett esetekben Ezen kérelmek sikeres és hatékony feldolgozásának előfeltétele a jól kidolgozott eljárás, és a folyamatban részt vevő minden fél közötti jó együttműködés Előkészítő munka A tagállam illetékes vámhatósága azonnal tájékoztatja az Adóügyi és Vámuniós Főigazgatóságot (DG TAXUD) minden egyes kérelemről, amelyet egy multinacionális vagy nagyvállalat önálló jogi személynek nem tekinthető állandó telephelyét/fióktelepét képező társaságtól/jogalanytól kap. Az érintett tagállam megoszt a társasághoz kapcsolódó minden olyan, rendelkezésre álló információt többek között a teljes nevet, a szervezeti felépítést, az anyavállalatra vonatkozó adatokat stb., amely elősegítheti a másik tagállammal való koordinációt.

4 A DG TAXUD szervezi meg a másik tagállammal való koordinációt annak érdekében, hogy azonosítsák az érintett vállalat összes uniós állandó telephelyét/fióktelepét, különös tekintettel azokra, amelyeket nem tekintenek önálló jogi személynek. Ezáltal világos kép kapható az anyavállalat és leányvállalatai és/vagy állandó telephelyei/fióktelepei szerkezetéről. A cél annak biztosítása, hogy a közös AEO-kérelem minden, jogi személyiséggel nem rendelkező állandó telephelyre/fióktelepre kiterjedjen. Mivel nem lehetséges a diszkrimináció az állandó telephelyek között, ennek elmulasztása ahhoz az igen sajnálatos helyzethez vezethet, hogy egy állandó telephely ellenőrzés nélkül élvezheti az AEO-tanúsítvány előnyeit. Az eredményről minden érintett tagállam értesül. Az a tagállam, ahol benyújtották a kérelmet, tájékoztatja a vállalatot arról, ha a személyre vonatkozó feltétel nemteljesítése miatt nem fogadja el a kérelmet, és felvilágosítást ad az anyavállalat által benyújtandó közös kérelem vonatkozásában illetékes tagállammal kapcsolatban. A folyamat jövőbeni gyorsítása és megkönnyítése érdekében javasolt, hogy a tagállamok küldjenek információt fentiek szerinti vállalatok/jogalanyok kérelmének benyújtását megelőző előzetes egyeztetésekről is. Az EB és a tagállamok közötti információcsere a TAXUD AEO Helpdesk segítségével történik Az illetékes vámhatóság, amelyhez a közös kérelmet be kell nyújtani Az anyavállalat a közös kérelmet azon tagállam egyik vámhatóságához nyújtja be, ahol állandó telephellyel/fiókteleppel rendelkezik, a következő kritériumok alapján: a VK-VHR 14d. cikke szerinti kritériumok alkalmazásával; vagy ha a társaság európai központ/ügyvezetési hely szerepét betöltő helyszínnel rendelkezik, ahol a kérelmező általános logisztikai irányítási tevékenységeit végzik abban a tagállamban, ahol elhelyezkedik A közös kérelem kitöltése A kérelmet rendszerint azon tagállam hivatalos nyelvén kell kitölteni, ahol benyújtják. Mindazonáltal az egy adott tagállamban lévő külön fióktelepre vonatkozó egyes mellékleteket be lehet nyújtani az érintett tagállam által elfogadott más nyelven. Kitöltési sajátosságok: 1. rovat = (uniós vagy harmadik országbeli) anyavállalat neve + az összes uniós állandó telephely neve 4. rovat = az összes uniós állandó telephely címe 9. rovat 2 = az anyavállalat EORI-száma2 + az összes uniós állandó telephely nyilvántartási száma (adószám (HÉA-szám) vagy adófizetői azonosító szám (TIN-szám), ha nincs adószáma) 12. rovat = gazdasági tevékenység = szöveg helyett kódok 2 TAXUD/2008/1633 rev.1.9

5 rovat = az összes uniós állandó telephely irodája A közös kérelemmel benyújtható egyetlen önértékelési kérdőív, azonban ennek tartalmaznia kell a kérelemben szereplő összes állandó telephelyre/fióktelepre vonatkozó információt. 5. A kritériumok vizsgálata Az elvégzendő egyeztetés tekintetében az általános szabályok ugyanazok, mint abban az esetben, ha a helyiségek másik tagállamban találhatók. Az illetékes kiállító vámhatóságnak legalább azon tagállam felé kötelező egyeztetést kell indítania, amelyben a többi olyan uniós állandó telephely/fióktelep található, ahol vámügyekkel kapcsolatos tevékenységeket végeznek. Az egyeztetés kiterjedtsége azonban az egyedi esettől függhet (például a vállalat által alkalmazott egységes vállalati előírások stb.). Minden olyan uniós állandó telephelyet/fióktelepet, ahol vámügyekkel kapcsolatos tevékenységeket végeznek, meg kell vizsgálnia azon tagállamnak, amelyben az adott állandó telephely/fióktelep található. Az egyedi vizsgálatok eredményét meg kell küldeni a kiállító tagállamnak. A VK-VHR 14m. cikk (1) bekezdése és a 14o. cikk szerinti határidők értelemszerűen alkalmazandók. Az egyeztetésre felkért vámhatóság a szükséges vizsgálatok elvégzése érdekében kérheti a határidő meghosszabbítását. 6. Az AEO-tanúsítvány kezelése 6.1. A tanúsítvány kiállítása Mint minden más esetben, az AEO-kérelem befogadásából nem következik szükségszerűen az AEO-tanúsítvány kiállítása. Ebben a konkrét esetben minden állandó telephelynek/fióktelepnek teljesítenie kell a kritériumokat ahhoz, hogy az illetékes vámhatóság kiállíthassa az AEO-tanúsítványt. Csak egy AEO-tanúsítványt állítanak ki az anyavállalat számára. Amennyiben ez harmadik országbeli vállalat, a tanúsítvány csak uniós tevékenységére korlátozódik, és az Unióban lévő, jogi személyiséggel nem rendelkező összes állandó telephelyére/fióktelepére kiterjed Felügyelet és újbóli értékelés A tanúsítványok kiállítása utáni felügyeletre vonatkozó ellenőrzési terveket és a kapcsolódó tevékenységeket azon tagállam vámhatóságai dolgozzák ki, illetve végzik el, amelyben a külön állandó telephelyek/fióktelepek elhelyezkednek. Mindazonáltal ezt mindig a kiállító vámhatósággal szoros együttműködésben kell végezni, a tevékenységek esetleges átfedésének vagy megkettőzésének elkerülése érdekében. Ha szükséges, minden egyes tagállam, ahol a külön állandó telephelyek/fióktelepek elhelyezkednek, megkérheti a kiállító vámhatóságot, hogy kezdje meg a feltételek és kritériumok újbóli értékelését. Ha az anyavállalat új állandó telephelyet/fióktelepet létesít vagy olyan átalakítási folyamaton megy át, amely hatással van állandó telephelyeire/fióktelepeire, erről értesíti a kiállító

6 vámhatóságot, amely meghozza a szükséges intézkedéseket, többek között szükség esetén újbóli értékelést indít Felfüggesztés és visszavonás A kiállító vámhatóság felfüggesztésre vagy visszavonásra irányuló lépéseket tehet saját kezdeményezésére vagy bármely más, különösen pedig azon tagállamok vámhatóságainak kérésére, ahol a külön állandó telephelyek/fióktelepek elhelyezkednek. Ezekben az esetekben a teljes AEO-tanúsítványt felfüggesztik vagy visszavonják, tekintet nélkül arra, hogy melyik állandó telephely/fióktelep nem teljesíti már a vonatkozó feltételeket vagy kritériumokat.