Paks Város Önkormányzati Képviselő-testületének 24/2007. (XII. 28.) számú önkormányzati rendelete. A helyi adókról * Általános rendelkezések

Átírás

1 Paks Város Önkormányzati Képviselő-testületének 24/2007. (XII. 28.) számú önkormányzati rendelete A helyi adókról * I. Általános rendelkezések 1. Paks Város Önkormányzata a helyi adókról szóló módosított évi C. tv.1. (1) bekezdésében foglalt felhatalmazás alapján illetékességi területén a helyi sajátosságok figyelembevételével a./ kommunális jellegű adót: - magánszemélyek kommunális adója - a vállalkozók kommunális adója b./ vagyoni típusú adót: - építményadó c./ helyi iparűzési adót vezet be. 2. Az önkormányzat adó megállapítási joga a hivatkozott törvényben és ezen rendeletben meghatározott adóalanyokra és adótárgyakra terjed ki. II. 1. Magánszemélyek kommunális adója Adókötelezettség 3. Kommunális adókötelezettség terheli azt a magánszemélyt, aki az önkormányzat illetékességi területén a./ lakás és nem lakás céljára szolgáló épület, épületrész

2 2 b./ belterületi beépítetlen földrészlet tulajdonjogával rendelkezik, vagy azt terhelő vagyoni értékű jog jogosultja. c./ nem magánszemély tulajdonában álló lakás bérleti jogával rendelkezik. Az adókötelezettség keletkezése és megszűnése 4. Adókötelezettség keletkezik (1) a 3. a./ pontja vonatkozásában a./ a használatbavételi, illetőleg a fennmaradási engedély kiadását követő év első napján, b./ engedély nélkül épült, vagy a nélkül használatba vett épület, épületrész esetében a tényleges használatbavételt követő év első napján. (2) a 3. b./ pontja esetében a földrészlet belterületté minősítését, illetőleg az építési tilalom feloldását követő év első napján. (3) lakásbérleti jogviszony esetében a jogviszony létrejöttét követő év első napján. 5. Az adókötelezettség megszűnik (1) lakás és nem lakás céljára szolgáló épület, épületrész esetén a./ az épület, épületrész megszűnése évének utolsó napján, b./ az épület, épületrésznek az év első felében történő megszűnése esetén a félév utolsó napja. (2) belterületi földrészlet esetén

3 3 a./ a földrészlet külterületté minősítése, illetőleg - beépítés esetén - a beépítés évének utolsó napján, b./ az építési tilalomnak az év első felében történt kihirdetése esetén a félév utolsó napján. (3) lakásbérleti jogviszony esetén a./ a jogviszony megszűnése évének utolsó napján, b./ a jogviszonynak az év első felében történő megszűnése esetén a félév utolsó napján. Az adó alanya 6. Az adó alanya az a magánszemély, aki a naptári év (továbbiakban: év) első napján (1) az ingatlan tulajdonosa a./ ha az ingatlant az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzett vagyoni értékű jog terheli, a tulajdonos és a vagyoni értékű jog gyakorlására jogosult személy megállapodása (nyilatkozata) szerinti személy - megállapodás hiányában a vagyoni értékű jog jogosultja - az adó alanya. b./ Több tulajdonos esetén az adókötelezettséget nyilatkozattal magára vállaló tulajdonos az adó alanya. Nyilatkozat hiányában a tulajdonosok tulajdoni hányadaik arányában adóalanyok. (2) A településen nem magánszemély tulajdonában álló lakás bérleti jogával rendelkezik.

4 4 Az adó tárgya 7. (1) Az adó tárgya a lakás és a nem lakás céljára szolgáló épület, épületrész, belterületi beépítetlen földrészlet, valamint a lakásbérleti jog. (2) Az (1) bekezdés szerinti adótárgyból külön adótárgynak minősül a lakás és külön adótárgynak a nem lakás céljára szolgáló műszakilag elkülönített bejárattal ellátott épületrész. Az adó mértéke 8. Az adó évi mértéke adótárgyanként 4.000,- Ft. Adómentesség, kedvezmény 9. (1) a./ Adómentes a kommunális beruházáshoz pénzbeli befizetést teljesítő adóalany. A befizetés tényét az Adócsoport felé az ezt tanúsító bizonylattal igazolni kell. Az adómentesség 5 évre, ezen belül maximum a befizetés összegéig érvényes. b./ Az építési hatóság igazolása alapján beépítésre alkalmatlan, vagy beépítési tilalom alá eső földrészlet, c./ Az adóalany tulajdonában lévő 1 db garázs, 1 db présház, 1 db műhely, 1 db gazdasági épület, pince - amennyiben ezeket az adóalany maga használja, nem adja bérbe. d./ Mentesül a kommunális adó megfizetése alól minden 62. év öregségi nyugdíjkorhatárt betöltött, kereső tevékenységet nem folytató magánszemély egy általa lakott ingatlan után, amennyiben a vele közös háztartásban élőket is figyelembe véve az egy főre jutó jövedelem nem haladja meg a mindenkori nyugdíjminimum kétszeresét. Az öregségi nyugdíjkorhatárt betöltött magánszeméllyel azonos elbírálásban részesül a I., vagy II. csoportú rokkantsága alapján

5 5 nyugellátásban, baleseti nyugellátásban részesülő magánszemély is. (2) Külterületi, valamint Gyapa, Csámpa, Biritó, Cseresznyés és Hegyes-pusztai adótárgy esetén az adó évi mértéke a 8. -ban megállapított összeg 50 %-a. 2. Vállalkozók kommunális adója Adókötelezettség, az adó alanya 10. (1) Kommunális adókötelezettség terheli a vállalkozót, függetlenül attól, hogy mint magánszemély kommunális adó fizetésére kötelezett. (2) Az adókötelezettséget nem befolyásolja az, hogy az adóalany székhelye vagy csupán telephelye (részlege) található az önkormányzat illetékességi területén. Az adó alapja 11. Az adó alapja az adóalany által az önkormányzat illetékességi területén foglalkoztatottak korrigált átlagos statisztikai állományi létszáma. Az adó mértéke 12. Az adó évi mértéke e rendelet 11. -a alapján számított létszámra vetítve Ft/fő. Ha az adókötelezettség nem áll fenn egész évben, az adó évi mértékének időarányos részt kell számításba venni úgy, hogy az egy főre meghatározott évi adómérték egy hónapra eső hányadát szorozni kell az átlagos statisztikai állományi létszámmal és az adókötelezettség hónapjainak számával. Ennek során minden megkezdett hónap egész hónapnak számít.

6 6 III. Vagyoni típusú adó 1. Építményadó Adókötelezettség 13. (1) Adóköteles az önkormányzat illetékességi területén lévő építmények közül a lakás és nem lakás céljára szolgáló épület, épületrész (továbbiakban együtt: építmény), (2) Az adókötelezettség az építmény valamennyi helyiségére kiterjed, annak rendeltetésétől, illetőleg hasznosításától függetlenül. Az adó alanya 14. (1) Az adó alanya az, aki a naptári év első napján az építmény tulajdonosa. (2) Több tulajdonos esetén a tulajdonosok tulajdoni hányadaik arányában adóalanyok. Ha az építményt az ingatlannyilvántartásba bejegyzett vagyoni értékű jog terheli - kivéve a jelzálogjogot - az annak gyakorlására jogosult az adó alanya. (3) A tulajdonostársak, valamint a vagyoni értékű jog jogosultja az általuk írásban megkötött és az adóhatósághoz benyújtott megállapodásban az adóalanyisággal kapcsolatos jogokkal és kötelezettségekkel egy tulajdonost is felruházhatnak. Az adó alapja 15. Az adó alapja az építmény korrigált forgalmi értéke. Az adó mértéke

7 7 16. Az adó mértéke a korrigált forgalmi érték 1,8 %-a. IV. Helyi iparűzési adó Adókötelezettség 17. Adóköteles az önkormányzat illetékességi területén állandó vagy ideiglenes jelleggel végzett vállalkozási tevékenység (a továbbiakban: iparűzési tevékenység). 18. (1) A vállalkozó állandó jellegű iparűzési tevékenységet végez az önkormányzat illetékességi területén, ha ott székhellyel, telephellyel rendelkezik, függetlenül attól, hogy tevékenységét részben vagy egészben székhelyén (telephelyén) kívül folytatja. (2) Ideiglenes jellegű az iparűzési tevékenység, ha az önkormányzat illetékességi területén az ott székhellyel, telephellyel nem rendelkező vállalkozó a./ piaci és vásározó kiskereskedelmet folytat, b./ építőipari tevékenységet folytat, illetőleg természeti erőforrást tár fel vagy kutat, feltéve, hogy a folyamatosan vagy megszakításokkal végzett tevékenység időtartama adóéven belül a 30 napot meghaladja, de nem éri el a 181 napot. Ha a tevékenység folytatásának időtartama a 180 napot meghaladja, akkor a tevékenység végzésének helye telephelynek minősül. c./ bármely az a) és b) pontba nem sorolható tevékenysége, ha annak folytatásából közvetlenül bevételre tesz szert, feltéve, ha

8 8 egyetlen önkormányzat illetékességi területén sem rendelkezik székhellyel, telephellyel. Az adókötelezettség keletkezése és megszűnése 19. (1) Az adókötelezettség az iparűzési tevékenység megkezdésének napjával keletkezik és a tevékenység megszűnésének napjával szűnik meg. (2) Az önkormányzat illetékességi területén ideiglenes (alkalmi) jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén a tevékenység végzésének időtartama 20. Az adó alanya a vállalkozó. Az adó alanya Az adó alapja 21. (1) Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén az adó alapja a nettó árbevétel, csökkentve az eladott áruk beszerzési értékével, a közvetített szolgáltatások értékével, az anyagköltséggel. Mentes az adóalapnak az a része legfeljebb azonban az adóalap 90%-a -, amely a külföldön létesített telephelyen végzett tevékenységből származik, feltéve ha azt a telephely szerinti állam önkormányzatának fizetendő, a vállalkozási tevékenységet terhelő adó terheli. (2) Ha a vállalkozó több önkormányzat illetékességi területén végez állandó jellegű iparűzési tevékenységet, akkor az adó alapját a tevékenység sajátosságaira leginkább jellemzően a vállalkozónak kell a törvény mellékletében meghatározottak szerint megosztania.

9 9 (3) Ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetében az adót a tevékenység naptári napjai alapján kell megállapítani. Minden megkezdett nap egy napnak számít. (4) Az (1) bekezdéstől eltérően a./ a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint, az adóévben átalányadózó magánszemély (egyéni vállalkozó, mezőgazdasági kistermelő) vállalkozó, b./ a Htv pont a./-d./ pontja szerinti más magánszemély vállalkozó, feltéve, hogy a nettó árbevétele az adóévet megelőző évben -12 hónapnál rövidebb adóévet megelőző adóév esetén napi arányosítással számítva időarányosan nem haladta meg a 4 millió forintot, illetve a tevékenységét adóévben kezdő vállalkozó esetén az adóévben időarányosan - 4 millió forintot várhatóan nem haladja meg, az adó alapját az (5), illetőleg a (6) bekezdésben foglaltak szerint figyelemmel a (7) és (8) bekezdésre is megállapíthatja. (5) Az (4) bekezdés a./ pontja szerinti vállalkozó esetében az adó alapja a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti átalányadó alapjának 20 %-kal növelt összege, azzal, hogy az adó alapja nem lehet több, mint a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti e tevékenységből származó bevételének 80 százaléka. (6) Az (4) bekezdés b./ pontja szerinti vállalkozó esetében az adó alapja a nettó árbevételének 80 százaléka. (7) Ha az adóévben a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti átalányadózásra való jogosultság nem munkaviszony létesítése miatt szűnik meg, vagy a (4) bekezdés b./ pontjában említett vállalkozó az adóévben- időarányosan - 4 millió forintot meghaladó nettó árbevételt ért el, akkor az adó alapját az adóév egészére az (1) bekezdése szerint kell megállapítani. Ha a (4) bekezdés a./ pontjában említett magánszemély vállalkozó a

10 10 személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti átalányadózásra való jogosultságát munkaviszony létesítése miatt úgy veszíti el, hogy az adóévben elért árbevétele a 4 millió forintot nem haladja meg, az iparűzési adójának alapját ebben az adóévben a (6) bekezdés alkalmazásával is megállapíthatja. (8) Az adó alapjának (5) vagy (6) bekezdés szerinti megállapítása adóévre választható, az erről szóló bejelentést az adóévről szóló bevallásbenyújtására előírt határidőig kell megtenni az adóhatóságnál. Az adó mértéke 22. (1) Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén az adó évi mértéke az adóalap 2 %-a. (2) Ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén a napi átalány mértéke 500 Ft/nap, a tevékenység napon belüli adótartamától függetlenül. (3) A székhely, illetőleg a telephely szerinti önkormányzathoz az adóévre fizetendő adóból, legfeljebb azonban annak összegéig terjedően - a (4) bekezdésben meghatározott módon - levonható az ideiglenes jellegű tevékenység után az adóévben megfizetett adó. (4) Az ideiglenes tevékenység után megfizetett adó a székhely, illetve telephely(ek) szerinti önkormányzatokhoz fizetendő adóból a vállalkozás szintjén képződő teljes törvényi adóalap és az egyes székhely, illetve telephely(ek) szerinti önkormányzatokhoz kimutatott törvényi adóalapok arányában vonható le. Adómentességek, kedvezmények 23. Mentes a helyi iparűzési adó alól az a vállalkozó akinek/amelynek a vállalkozás szintű adóalapja nem haladja meg a 2,5 millió Ft-ot.

11 11 Az adóelőleg megállapítása és az adó megfizetése 24. (1) Az adóelőleget és az adót 100,- Ft-ra kerekítve kell megállapítani és megfizetni. (2) A vállalkozó a kommunális és az iparűzési adóra adóelőleget köteles fizetni, melynek összegét a helyi adóhatóság fizetési meghagyásban közli. (3) Az adóévre vonatkozó fizetési meghagyás megküldéséig és jogerőre emelkedéséig a vállalkozó az adóelőleget az előző évi fizetési meghagyás alapján fizeti. Az adóelőleget évente két részletben március 15.-ig, illetve szeptember 15.-ig kell megfizetni, illetve a naptári évtől eltérő üzleti év /= adóév /választása esetén az adóév harmadik hónapjának 15. napjáig illetve kilencedik hónapjának 15. napjáig fizethetik meg. (4) A társasági adóelőlegnek az adóévi várható adó összegére történő kiegészítésére kötelezett vállalkozónak a helyi kommunális és iparűzési adóelőleget a várható éves fizetendő adó összegére az adóév december 20.-napjáig, illetve eltérő üzleti év esetén az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig ki kell egészítenie. (5) A vállalkozó a megfizetett adóelőleg és az adóévre megállapított tényleges adó különbözetét az adóévet követő év május 31.-ig illetve az adóév utolsó napját követő 150. napig fizeti meg, illetőleg ettől az időponttól igényelheti vissza. (6) Nem köteles adóelőleget fizetni az előtársaság, továbbá az adóköteles tevékenységet jogelőd nélkül kezdő vállalkozó, az adókötelezettség kezdő évében. V. 25. (1) A bevallás szabályai Eljárási rendelkezések

12 12 a./ Az adóalanynak az adókötelezettségét, a kötelezettség keletkezésétől számított 15 napon belül kell az Adócsoport felé bevallani. (2) Az évközben megszűnő vállalkozás a megszűnést követő 30 napon belül köteles adóbevallást adni és az adókülönbözetet megfizetni, illetve az adótöbbletet visszaigényelni. (3) Ha az Adócsoport kivetéssel, határozattal állapítja meg az adókötelezettséget, akkor az abban jelzettek szerint általában 15 napon belül kell az adóbevallást, illetve adófizetést teljesíteni. (4) Az adó és adóelőleg megfizetése: a./ A 21. (3) bekezdése szerinti ideiglenes működés átalányát a működés napján és helyszínén kell megfizetni. b./ Az előző évben már fennállt építményadó és kommunális adófizetési kötelezettséget évi két egyenlő részletben március 15-ig, illetve szeptember 15-ig kell a tárgyévben teljesíteni. Az új vagy módosított adót az adóhatósági határozat szerint kell megfizetni. Záró rendelkezések 26. (1) Jelen rendelet hatályba lépésének időpontja december 31, de rendelkezéseit január 1. napjától kezdődően kell alkalmazni. (2) A rendelet hatályba lépésével egyidejűleg hatályát veszti a helyi adókról szóló 20/1992. (XII. 30.) számú önkormányzati rendelet és az azt módosító 18/1993. (XII. 30.), a 4/1994. (II. 23.), a 29/1994. (XII. 30.), a 17/1995. (IV. 25.), a 24/1995. (IX. 28.), a 30/1995. (XII. 14.), a 26/1996. (XII. 11.), a 2/1997. (II. 06.), a 29/1997.(XII. 17.), a 14/1998.(XII. 16.), a 4/1999. (I. 21.), az 5/1999. (II. 5.), a 24/1999. (XI. 22.) számú rendelet, 1-2 és 4-6 -a, a 2/2000. (II. 28.) számú rendelet 26. -a, a 28/2000.(XII.

13 13 31), a 32/2000.(XII. 31.), a 6/2001.(III. 9.) számú rendelet 24. -a, a 19/2001. (X. 15.), a 12/2001.(IV. 9.), a 28/2001.(XII. 17.), a 10/2002.(V. 22.), a 20/2002.(XII. 23.), a 28/2003.(XII. 31.), a 25/2005.(XII. 30.), a 31/2006. (XII. 20.), és a 3/2007. (III. 12. ) számú önkormányzati rendelet 32. (6) bekezdése. 27. E rendeletben nem szabályozott kérdésekben a helyi adókról szóló módosított évi C. tv., az adózás rendjéről szóló többször módosított évi XCII. tv. vonatkozó rendelkezései az irányadók. Paks, december 20. Hajdú János polgármester Dr.Blazsek Balázs címzetes főjegyző * A képviselő-testület a rendeletet a december 19-i ülésén fogadta el.