2013. Fontosabb évközi változások a Tbj-ben

Átírás

1 2013. Fontosabb évközi változások a Tbj-ben évi LXXX. törvény; 195/1997. (XI.5.) Korm. r. Készítette: Beke Ibolya Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 1

2 Átalányadózó egyéni vállalkozó július 1-től Az átalányadózó egyéni vállalkozó, ha egyidejűleg heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban is áll, a járulék alapja az átalányban megállapított jövedelem. (Mód: évi XXXVII. tv. 64. c) pontja) Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 2

3 Gyermeknevelési támogatásban részesülő egyéni és társas vállalkozó járulékfizetése július 1-től Nem kell megfizetni a minimum járulékalap után a nyugdíjjárulékot, az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulékot annak az egyéni-, illetve társas vállalkozónak, aki a gyermeknevelési támogatás folyósításának ideje alatt a vállalkozási tevékenységét személyesen folytatja, illetve a társas vállalkozásban személyesen közreműködik Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 3

4 Szociális szövetkezetek tagi jogviszony Beiktatta: évi XLI. tv., tól Szociális szövetkezet tagjának társadalombiztosítási jogállása: nem biztosított, egészségügyi szolgáltatásra jogosult Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 4

5 Szociális szövetkezet Tagi jogviszony bejelentése: A jogviszony kezdetét legkésőbb a jogviszony első napján a munkavégzés megkezdése előtt; a megszűnését, szüneteltetését 8 napon belül kell bejelenteni az illetékes Kormányhivatal Egészségbiztosítási Szakigazgatási Szerve felé Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 5

6 Járulékfizetés A szociális szövetkezet a tagja után egészségügyi szolgáltatási járulék fizetésére kötelezett, amelyet a tagi jogviszony keletkezését követő első négy évben az Állam csökkenő mértékben átvállal. Egészségügyi szolgáltatási járulék fizetése a tagi jogviszony első évében: nem fizet; második évében: 25 %; harmadik évében: 50 %; negyedik évében: 75 %; ötödik évétől: 100 %. Az egészségügyi szolgáltatási járulékkülönbözetet a Nemzeti Foglalkoztatási Alap negyedévente megtéríti az Egészségbiztosítási Alap részére Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 6

7 Érvényesítés: Egészségügyi szolgáltatási járulék kedvezmény Ugyanazon személy után egy időben csak egy szociális szövetkezet, ugyanazon tagja után csak egy alkalommal érvényesítheti. Négy évnél rövidebb időtartamú jogviszony esetén a négy évből fennmaradó időszakra a másik jogviszonyban is érvényesíthető. Feltétel: tag nyilatkozata arról, hogy másik szövetkezet érvényesített-e kedvezményt, ha igen, mennyi időre. A jogszerűtlen nyilatkozatból eredő jogkövetkezmények a tagot terhelik Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 7

8 Szociális szövetkezet tagját terhelő járulékok A szövetkezet tagjának díjazása pénzbeli; természetbeni. Pénzbeli díjazás esetén 10 % nyugdíjjárulék; nem pénzben történő díjazás esetén nem kell nyugdíjjárulékot fizetni Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 8

9 A jogviszonnyal kapcsolatos igazolás kiadása A szociális szövetkezetnek igazolást kell kiadni a tárgyévet követő év január 31-ig a tagi jogviszonyban álló tagjának a jogviszony időtartamáról; a nyugdíjjárulék alapjáról és összegéről; a megfizetett egészségügyi szolgáltatási járulékról és az ahhoz érvényesített kedvezményről. Soron kívül kell kiadni az igazolást, ha a jogviszony év közben szűnik meg Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 9

10 Új fogalom Változások a Tbj-ben Fogalmak Fogvatartott: az őrizetbe vett, házi őrizetbe rendelt, előzetesen letartóztatott, elzárásra utalt, szabadságvesztés, vagy elzárás büntetést töltő személy, a kényszergyógykezelés, ideiglenes kényszergyógykezelés alatt álló személy Módosult: Járulékalapot képező jövedelem: A tanulószerződésben meghatározott díj helyett a tanulószerződés alapján ténylegesen kifizetett díj képez járulékalapot Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 10

11 Biztosítás től kiterjed a társadalombiztosítás a nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyra. A biztosítás szünetel ügyvédi tevékenység szünetelésének ideje alatt; állategészségügyi szolgáltató tevékenység szünetelése alatt; tanulószerződés szünetelésének időtartama alatt; minden olyan esetben, amikor külön jogszabály szerint a biztosítás alapjául szolgáló jogviszony szünetel. Nem szünetel a biztosítás a fizetés nélküli szabadság ideje alatt, ha azt az önkéntes tartalékos katonai szolgálat teljesítése céljából veszik igénybe Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 11

12 Biztosítás Nem terjed ki a biztosítás a hallgatói munkaszerződés alapján képzési program keretében vagy a képzés részeként megszervezett szakmai gyakorlat, vagy gyakorlati képzés keretében foglalkoztatott hallgatóra Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 12

13 Biztosítási kötelezettség alá nem eső külföldi kiküldött Mentesül a munkavállaló a biztosítási és járulékfizetési kötelezettség alól, ha a kiküldetés, kirendelés vagy munkaerő-kölcsönzés kezdetekor előre nem látható olyan körülmény következik be, ami alapján két évnél hosszabb időtartamúvá válik a magyarországi munkavégzés Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 13

14 Járulékok Egészségügyi szolgáltatási járulék havi napi forint; 227 forint. A kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozónak nem kell egészségügyi szolgáltatási járulékot fizeti, ha az ügyvédi tevékenysége szünetel; a foglalkoztatása a munkaviszonyában, vagy egyidejűleg fennálló több munkaviszonyában együttesen eléri a heti 36 órát Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 14

15 Minimálbér Minimálbér: Garantált bérminimum: Ft; Ft. Érintett biztosítotti kör: egyéni vállalkozó, társas vállalkozó; munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony. minimálbér 30 %-a: Ft; napi: Ft Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 15

16 Családi járulékkedvezmény Jogosult: a biztosított, aki az Szja tv. szerinti családi kedvezmény érvényesítésére jogosult; a családi kedvezmény érvényesítésének megosztására jogosult biztosított házastársa, élettársa. A családi járulékkedvezmény csökkenti a biztosított által fizetendő természetbeni egészségbiztosítási járulékot és pénzbeli egészségbiztosítási járulékot; nyugdíjjárulékot Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 16

17 Családi járulékkedvezmény A családi járulékkedvezmény összege az Szja tv. szerint a biztosítottat megillető családi kedvezmény - az érvényesített családi kedvezmény = x összeg 16 %-a, maximum a járulékok együttes összege. A családi járulékkedvezmény érvényesítése nem érinti a biztosított társadalombiztosítási ellátásra való jogosultságát és az ellátások összegét Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 17

18 Családi járulékkedvezmény Társas vállalkozó esetén - korlátozó szabály Személyes közreműködői díjat terhelő járulékok erejéig lehet érvényesíteni. Elválik a járulékalap és a családi járulék-kedvezmény érvényesítésénél figyelembe vett jövedelem. Pl. társas vállalkozónak a személyes közreműködésért kifizetett díj 100 eft. 2 gyermeket nevel egyedülállóként. Családi kedvezmény: ( x 2 =) 125 eft. Szja-ból érvényesíthető: Csjk.: Marad: (25 eft x 0,16) 100 eft; 4 eft. Tehát a természetbeni eg.bizt. járulék után érvényesíthető családi járulékkedvezmény Ft Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 18

19 Családi járulékkedvezmény Az egyéni vállalkozó csjk. megállapításának jellemzői: saját maga állapítja meg; alapja: a vállalkozói kivét; átalányban megállapított jövedelem. havonta kell megállapítani az szja előleget és a családi járulékkedvezmény összegét. Bevallás: Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 19

20 Családi járulékkedvezmény A biztosított őstermelő a családi járulékkedvezményt a járulékalapot képező jövedelem után számított járulékból érvényesítheti; járulékokról szóló bevallásban vallja be (1458) Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 20

21 2013. augusztus 1-től Egészségügyi hozzájárulás (1998. évi LXVI. tv.) A belföldi magánszemély vagy a jövedelem utáni adófizetésre kötelezett kifizető 6 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet az Szja tv. 65. szerinti kamatjövedelem adóalapként meghatározott összege után; az Szja tv. 67/B -a szerinti lekötési hozam után, ha a hároméves lekötési időszak utolsó napja előtt szakítják meg a lekötést. A kötelezettség a augusztus 1-jétől megszerzett kamatjövedelemre vonatkozik. (Módosította: évi CXXIII. tv.) Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 21

22 Mentes az eho alól Egészségügyi hozzájárulás ( ) a kamatjövedelem, amely után az szja mértéke 0 %; EGT-állam által kibocsátott, forintban jegyzett értékpapír után fizetett kamat; beváltáskor, átruházáskor megállapított kamatjövedelem; kollektív befektetési értékpapír után fizetett kamat; beváltáskor, visszavásárláskor, átruházáskor megállapított kamatjövedelem feltételekkel Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 22

23 Egészségügyi hozzájárulás ( ) A külföldi pénznemben megszerzett jövedelem utáni eho megállapításánál az Szja tv-ben meghatározottak szerint kell eljárni: a bevétel megszerzése napját megelőző hónap 15. napján érvényes MNB hivatalos devizaárfolyamon kell átszámítani a külföldi pénznemben megszerzett jövedelmet Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 23

24 Egészségügyi hozzájárulás ( ) A 6 %-os eho alapján és összegét a kifizető állapítja meg és vonja le bruttó módon, és a magánszemélyhez nem köthető kötelezettségként vallja be. Ha a magánszemély eho megfizetésére nem kötelezett, a levont ehot bevallásában vagy önellenőrzéssel igényelheti vissza. Belföldinek nem minősülő személy - a külföldi illetőségének igazolása mellett - adó-visszatérítési eljárás során igényelheti vissza Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 24

25 Egészségügyi hozzájárulás (2014.) Mentes a százalékos mértékű eho alól az a jövedelem, amely a Tbj. szerint járulékalapot képez; szociális hozzájárulási adó alapját képezi; adómentes, vagy a jövedelem számításánál nem kell figyelembe venni. Mentes a 6 %-os eho alól az Szja tv. 65. szerinti biztosítás után megállapított kamatjövedelem (feltételekkel). A magánszemély köteles bevallani az ehot, ha a tartós befektetési szerződés szerinti lekötés megszakítására a három év lejárta előtt kerül sor Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 25

26 Szociális hozzájárulási adó (2011. évi CLVI. tv.) (2014.) Az adó alapja: a tanulószerződés alapján ténylegesen kifizetett díj. A jogviszony megszűnése után kifizetett jövedelem: az adóalapot képező jövedelmet úgy kell figyelembe venni, mintha a kifizetésre a jogviszony megszűnése napján került volna sor. Nem eredményez adófizetési kötelezettséget a hallgatói munkaszerződés alapján létrejött jogviszony Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 26

27 Változások a szociális hozzájárulási adóban (2014.) Egyszerűsített vállalkozói adó alanya Adóalanyiság megszűnése esetén a magasabb összegű adóalapot választó adóalany a tört hónapra arányosítással állapíthatja meg a szociális hozzájárulási adó alapját. Az eva alapjának 4 %-a a szocho alapja, ha tagként a kifizetővel az adóalap megállapításának különös szabályai hatálya alá tartozó jogviszonyban áll (főfoglalkozású társas vállalkozó) Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 27

28 Kedvezmények Új kategória: Kutató-fejlesztő vállalkozásként működő kutatóhely kedvezményt vehet igénybe doktori képzésben résztvevő hallgató, doktorjelölt munkavállaló után; A kedvezmény mértéke: bruttó munkabér, maximum 200 eft után 14,5 % Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 28

29 Kedvezmények Szabad vállalkozási zóna a kedvezmény akkor is érvényesíthető ha az új munkavállaló lakóhelye a vállalkozási zóna közigazgatási határától 20 km-es körzeten belül, területfejlesztési-statisztikiai kistérségben található Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 29

30 Kedvezmények Tervezet: Bővül a kedvezmény három, vagy több gyermeket nevelő munkavállaló esetén további két évvel; feltétel: Legalább három gyermekre tekintettel családi pótlékra szülőként jogosult. Gyermekgondozási díjban vagy gyermekgondozási segélyben vagy gyermeknevelési támogatásban részesült, vagy részesül Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 30

31 Kedvezmények Kedvezmény mértéke: bruttó munkabér, de legfeljebb forint után az első három évben: 27 %; negyedik-ötödik évben: 14,5 %. Érvényesítés: az ellátások folyósításának megszűnését követő hónaptól számított 69. hónap végéig, de legfeljebb öt évig érvényesíthető Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 31

32 Kedvezmények Megszűnő kedvezmények: a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezmény; Start Plusz, Start Extra, Start Bónusz december 31-ig Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 32

33 Köszönöm a figyelmet! Pécs-Baranyai Kereskedelmi és Iparkamara 33