2011. évi LVII. törvény az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetésekhez kapcsolódó kedvezmények megalkotásáról és az Alap létrehozásával kapcsolatos törvénymódosításokról1 Hatályos: 2011.06.10.-től Az Országgyűlés az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetések ösztönzése és az Alap létrehozásával kapcsolatos törvényi környezet biztosítása érdekében a következő törvényt alkotja: 1. Az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetésekhez kapcsolódó kedvezmények 1. (1) A magánszemély az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba (a továbbiakban: Alap) az adóévben befizetett összeget a befizetést igazoló bizonylat alapján a családi kedvezménnyel csökkentett összevont adóalapból és a bevallásköteles különadózó jövedelmek adóalapjából (a továbbiakban együtt: kedvezménykeret) levonva személyi jövedelemadó adóalap-kedvezményt vehet igénybe. Ha a magánszemélynek több jogcímen keletkezett bevallásköteles jövedelme az adóévben, bevallásában jelzi, hogy az adóalap-kedvezményt mely jövedelme vagy jövedelmei adóalapja terhére érvényesíti. (2) Amennyiben az adóévi kedvezménykeret nem nyújt fedezetet az Alap javára teljesített befizetés levonására, a le nem vont rész után az adóalap-kedvezmény további legfeljebb négy adóév kedvezménykerete terhére érvényesíthető. E rendelkezés szerint kell eljárni abban az esetben is, ha a magánszemélynek az adóévben nem volt kedvezménykerete. (3) Az e szerinti adóalap-kedvezmény az Alap javára történő befizetés azon része után vehető igénybe, amely után a magánszemély e törvény rendelkezése szerint más kedvezményt nem érvényesít. 2. Az Alapnak az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás összege az adózó társasági adó alapjának megállapítása során elismert költségnek, ráfordításnak minősül. 3. Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvény hatálya alá tartozó adóalany esetében az egyszerűsített vállalkozói adó alapjának megállapításakor az összes bevételt csökkenti az adóévben az Alap részére visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás összege. 4. (1) A közteherviselési kötelezettségét az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló törvény szerint teljesítő magánszemély az Alapba az adóévben befizetett összeg után a befizetést igazoló bizonylat alapján az őt terhelő egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (a továbbiakban: ekho) alapjából levonva kedvezményt (e alkalmazásában: adólap-kedvezmény) vehet igénybe. Az adóalap-kedvezmény mértéke ha az Alap javára az adóévben befizetett összeg nem haladja meg a magánszemélyt terhelő adóévi ekho alapját a befizetett összeg a) 63,3 százaléka, azon összeg után, amely nem több, mint amennyi ekhoalap után a magánszemélyt 15 százalékos mértékű ekho terheli, b) 85,6 százaléka, azon összeg után, amely nem több, mint amennyi ekhoalap után a magánszemélyt 11,1 százalékos mértékű ekho terheli, c) 100 százaléka, azon összeg után, amely nem több, mint amennyi ekhoalap után a magánszemélyt 9,5 százalékos mértékű ekho terheli.
(2) Amennyiben az Alap javára az adóévben befizetett összeg meghaladja a magánszemélyt terhelő 2011. évi ekho alapját, a le nem vont rész után az adóalapkedvezmény az (1) bekezdés rendelkezésének értelemszerű alkalmazásával további legfeljebb négy adóév ekhoalapja terhére érvényesíthető. (3) Az e szerinti adóalap-kedvezmény az Alap javára történő befizetés azon része után vehető igénybe, amely után a magánszemély e törvény rendelkezése szerint más kedvezményt nem érvényesít. 5. (1) Az 1. és a 4. szerinti adóalap-kedvezményt érvényesítő magánszemély munkáltatói adómegállapítást, adóhatóság közreműködésével történő egyszerűsített bevallást vagy adónyilatkozatot nem választhat. (2) Az Alap javára teljesített befizetések után e törvény szerint érvényesíthető adóalap-kedvezmény tekintetében az adózás rendjéről szóló törvény 46. (4) bekezdésének rendelkezését nem kell alkalmazni. 6. (1) A személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló 1996. évi CXXVI. tv. (a továbbiakban: Szf.) alapján, az adózói rendelkezés során az Alap kedvezményezettként jelölhető meg. (2) Az Alap az Szf. alkalmazása szempontjából az Szf. 4. (1) bekezdés b) g) pontjai szerinti kedvezményezetti körbe tartozó intézményekkel esik azonos elbírálás alá. 2. Az Összefogás az Államadósság Ellen Alap létrehozásával kapcsolatos törvénymódosítások 7. (1) A Nyugdíjreform és Adósságcsökkentő Alapról, és a szabad nyugdíjpénztárválasztás lebonyolításával összefüggő egyes törvénymódosításokról szóló 2010. évi CLIV. törvény (a továbbiakban: Alaptv.) 2. (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép: (4) Az Alap bevételét képezik a) a vagyonába tartozó eszközök átruházásából (értékesítéséből), az eszközök hozamából származó bevételek, b) az Összefogás az Államadósság Ellen Alap ba) javára érkezett majd abból átutalt pénzeszközök, bb) megszűnése esetén annak átadott vagyona. (2) Az Alaptv. 6. -a helyébe a következő rendelkezés lép: 6. A Testület az Alap eszközeinek felhasználása körében az államháztartás helyzetének kiegyensúlyozása céljából dönt az eszközök értékesíthetőségéről, az értékesítés időbeli ütemezéséről, az eszközök értékének védelmét célzó intézkedések alkalmazásáról és rendelkezik az Alap pénzeszközeinek a 7. és 7/A. szerinti felhasználásáról. (3) Az Alaptv. 7. -a a következő f) ponttal egészül ki: (Az Alap vagyonát képező eszközökből származó bevételt) f) az eszközökből fakadó kockázatok kezelésére és csökkentésére kell fordítani. (4) Az Alaptv. a következő 7/A. -sal egészül ki: 7/A. Az Összefogás az Államadósság Ellen Alapból származó 2. (4) bekezdés b) pontja szerinti bevételt az államadósság csökkentésére kell fordítani. 8. (1) Az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény (a továbbiakban: Áht.) 8/D. (1) bekezdés b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép: (A Nyugdíjreform és Adósságcsökkentő Alapról, és a szabad nyugdíjpénztárválasztás lebonyolításával összefüggő egyes törvénymódosításokról szóló 2010. évi CLIV. törvény szerinti Nyugdíjreform és Adósságcsökkentő Alap)
b) a vagyonába tartozó eszközökből, valamint az Összefogás az Államadósság Ellen Alapból származó bevételeket a Magyar Állam javára fizeti meg. (2) Az Áht. 18/C. (6) bekezdés b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép: [A kincstárban pénzforgalmi számlát kötelesek vezetni] b) a Nemzeti Média- és Hírközlési Hatóság, valamint a Nemzeti Média- és Hírközlési Hatóság önálló jogi személyiségű Médiatanácsa, (3) Az Áht. 63. (9) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép: (9) Az e törvényben szereplő, kincstár által benyújtott beszedési megbízások teljesítése céljából a helyi önkormányzat köteles a felhatalmazást a számlavezető hitelintézet részére megadni. Amennyiben az önkormányzati hivatal pénzforgalmi számláján kívül az önkormányzat önálló pénzforgalmi számlával is rendelkezik, a felhatalmazást mindkét számlára nézve meg kell adni. Az erről szóló dokumentációt a kincstár illetékes területi szerve útján a kincstár részére kell megküldeni. A helyi önkormányzat pénzforgalmi számlavezetőjének megváltozása esetén az új számlavezető ellenjegyzésével aláírt felhatalmazó levelet a változás bejelentésével egyidejűleg köteles megküldeni a kincstár illetékes területi szerve útján a kincstár részére. (4) Az Áht. 83/A. -a helyébe a következő rendelkezés lép: 83/A. (1) A helyi önkormányzatoknak, a helyi önkormányzatok jogi személyiséggel rendelkező társulásainak, a települési és területi kisebbségi önkormányzatoknak és társulásainak, valamint a területfejlesztési tanácsoknak a költségvetési szervek működésére és gazdálkodására vonatkozó szabályok közül e törvény 97 100/G. és 100/J. -ait kell működési sajátosságuknak megfelelően alkalmazni. (2) Az önkormányzati hivatal végzi a helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény (a továbbiakban: Ötv.) 38. (1) bekezdése alapján az önkormányzat költségvetési szervein kívül ellátott feladatokkal kapcsolatos gazdálkodást abban az esetben is, ha az önkormányzati hivatal pénzforgalmi számláján kívül az önkormányzat önálló pénzforgalmi számlával is rendelkezik. Az önkormányzat és az önkormányzati hivatal pénzforgalmi számlái közötti pénzforgalmat finanszírozási bevételként és kiadásként kell elszámolni. (5) Az Áht. 120/B. (1) bekezdése a következő i) ponttal egészül ki: (A kormányzati ellenőrzési szerv ellenőrzési jogköre kiterjed) i) az Összefogás az Államadósság Ellen Alap gazdálkodása jogszerűségének ellenőrzésére. 3. Az általános forgalmi adó szabályozásával kapcsolatos törvénymódosítás 9. Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 7. -a a következő (4) és (5) bekezdéssel egészül ki:,(4) A (2) bekezdés sérelme nélkül közhatalmi tevékenységnek minősül továbbá a jogszabály által kijelölt közreműködő szervezeteknek az Európai Regionális Fejlesztési Alapból, az Európai Szociális Alapból és a Kohéziós Alapból származó támogatások felhasználásának rendjét, a Svájci Magyar Együttműködési Program, valamint az EGT Finanszírozási Mechanizmus és a Norvég Finanszírozási Mechanizmus végrehajtását meghatározó jogszabályok hatálya alá tartozó uniós és egyéb nemzetközi források felhasználásának lebonyolításával kapcsolatos tevékenysége. (5) A (4) bekezdés vonatkozásában közreműködő szervezet:
a) az európai uniós források tekintetében az Európai Regionális Fejlesztési Alapra, az Európai Szociális Alapra és a Kohéziós Alapra vonatkozó általános rendelkezések megállapításáról és az 1260/1999/EK rendelet hatályon kívül helyezéséről szóló 2006. július 11-i 1083/2006/EK tanácsi rendelet (a továbbiakban: 1083/2006/EK tanácsi rendelet) 2. cikk 6. pontja szerint bármely közjogi vagy magánjogi intézmény, amely egy irányító vagy az igazoló hatóság illetékessége alatt jár el, vagy ilyen hatóság nevében hajt végre feladatokat a műveleteket végrehajtó kedvezményezettek tekintetében, b) a 348/2007. (XII. 20.) Korm. rendelettel kihirdetett, a kibővült Európai Unió gazdasági és társadalmi egyenlőtlenségei csökkentését célzó, a Svájci Szövetségi Tanács és a Magyar Kormány között létrejött Svájci Magyar Együttműködési Program végrehajtásáról szóló Keretmegállapodás alapján a Svájci Magyar Együttműködési Program tekintetében a Projektek végrehajtását végző Projekt Végrehajtók tekintetében bármely, a Nemzeti Koordinációs Egység felelőssége alatt vagy a Nemzeti Koordinációs Egység nevében eljáró köz- vagy magánszférába tartozó jogi személy vagy szervezet, c) a 201/2005. (IX. 27.) Korm. rendelettel kihirdetett, a Norvég Királyság Kormánya és a Magyar Köztársaság Kormánya között 2005. június 10-én létrejött, a Norvég Finanszírozási Mechanizmus 2004 2009 közötti végrehajtásáról szóló együttműködési megállapodás, valamint egyrészről az Izlandi Köztársaság Kormánya, a Liechtensteini Nagyhercegség Kormánya, a Norvég Királyság Kormánya, másrészről a Magyar Köztársaság Kormánya között 2005. július 7-én létrejött, az EGT Finanszírozási Mechanizmus 2004 2009 közötti végrehajtásáról szóló együttműködési megállapodás alapján az EGT Finanszírozási Mechanizmus és a Norvég Finanszírozási Mechanizmus tekintetében az a támogatásközvetítő szervezet, amely a pályázati alap projektgazdája, a pályázati alapot kezelő, az annak keretében rendelkezésre álló támogatást további pályáztatással szétosztó szervezet. 10. Az Áfa tv. a következő 272. -sal egészül ki: 272. A 7. -nak az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetésekhez kapcsolódó kedvezmények megalkotásáról és az Alap létrehozásával kapcsolatos törvénymódosításokról szóló 2011. évi. LVII. törvénnyel (a továbbiakban: Módtv.) megállapított (4) (5) bekezdéseit azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben a 84. szerint megállapított időpont a Módtv. hatálybalépésének napjára vagy azt követő időszakra esik. 4. Záró rendelkezések 11. E törvény a kihirdetését követő napon lép hatályba. 12. (1) Az 1 5. -ban foglalt rendelkezéseket a 2011-ben adott támogatásokra, juttatásokra is lehet alkalmazni. (2) A 6. -ban foglalt rendelkezést először a 2011. adóévre vonatkozó adózói rendelkezések során kell alkalmazni. 13. Az Áht. 105/A. (1) bekezdésében a helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény (a továbbiakban: Ötv.) szövegrész helyébe az Ötv. szöveg lép. 14. Nem lép hatályba a Magyar Köztársaság 2011. évi költségvetését megalapozó egyes törvények módosításáról szóló 2010. évi CLIII. törvény 10. (8) és (70) bekezdése. 2011.10.21.
Az államadósság csökkentéséhez történő befizetésekhez kapcsolódó adókedvezmények Az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetésekhez kapcsolódó kedvezmények megalkotásáról és az Alap létrehozásával kapcsolatos törvénymódosításokról szóló 2011. évi LVII. törvény (Öf. törvény) rendelkezik arról, hogy az adózók az Alapba befizetett összeggel csökkenthetik az adóköteles jövedelmeik adóalapját. A törvényben szereplő, a befizetések ösztönzésére szolgáló adóalap- csökkentés lehetőségei a következők: A társasági adó alanya esetén az adóévben az Alapnak adott támogatás összege a társasági adó alapjának megállapításakor - az Alap vagy a juttató vállalkozás számlavezető hitelintézete által kiállított támogatási igazolás alapján - elismert költségnek, ráfordításnak minősül, az adózás előtti eredményt nem kell megnövelni a befizetett összeggel. A kedvezmény csak a befizetés adóévében érvényesíthető. Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvény hatálya alá tartozó adóalany esetében az egyszerűsítet vállalkozói adó (eva) alapjának megállapításakor az összes bevételt csökkenti az adóévben az Alap vagy a juttató vállalkozás számlavezető hitelintézete által kiállított támogatási igazolás alapján az Alap részére visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás teljes összege. A kedvezmény csak a befizetés adóévében érvényesíthető. A személyi jövedelemadót fizető magánszemélyek az Alapba az adóévben befizetett összeg után személyi jövedelemadó kedvezményt vehetnek igénybe, a befizetést igazoló bizonylat alapján a családi kedvezménnyel csökkentett összevont adóalapból és a bevallásköteles különadózó jövedelmeik adóalapjából egyaránt (kedvezményi keret). A kedvezményi keretet tehát a magánszemély összevont adóalapjának a családi kedvezménnyel csökkentett összege és a bevallásköteles különadózó jövedelem adóalap együttes összege adja. Ha az adóévi kedvezménykeret nem nyújt fedezetet az Alapba befizetett összegek levonására, a le nem vont rész a következő négy adóév kedvezmény kerete terhére érvényesíthető. Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló törvény (ekho) szerint adózó magánszemélyek az Alapba az adóévben befizetett összeg után a személyi jövedelemadót fizető adózóéhoz hasonló feltételek mellett vehetik igénybe a kedvezményt, az eltérés a befizetett összeg érvényesíthetőségének mértékében van. Az adóalap-kedvezmény mértéke ha az alap javára az adóévben befizetett összeg nem haladja meg a magánszemélyt terhelő adóévi ekho alapját - akkor kedvezményként 15 százalékos mértékű ekho fizetés esetén a befizetett adó összegének 63,3 százalékát, 11, 1 százalékos mértékű ekho fizetés esetén a befizetett adó összegének 86,5 százalékát, 9,5 százalékos mértékű ekho fizetés esetén a befizetett adó összegének 100 százalékát érvényesítheti. Ha az Alap javára az adóévben befizetett összeg meghaladja a magánszemélyt terhelő adóévi ekho alapját, a le nem vont rész után az adóalap-kedvezmény a következő négy adóév terhére érvényesíthető. A magánszemélyek az általuk igénybe venni kívánt kedvezményt döntésük szerint önadózás keretében adóévet követően, az adóévről szóló bevallásukban tudják érvényesíteni. Az Alap javára történő befizetés után az szja szerinti kedvezménykeretből, az ekho-alapból, illetve az eva bevételből magánszemély csak egyszeresen érvényesíthet kedvezményt. Magánszemély esetében az Alap javára teljesített befizetésekről nem kell külön igazolás, elegendő a befizetést igazoló bizonylat. A törvény rendelkezéseit 2011 - ben az Öf. törvény hatálybalépése előtt nyújtott támogatások esetében is alkalmazni lehet. A személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló 1996. évi CXXVI. törvény alapján - az adó 1%-ára vonatkozó rendelkezés alapján - az Alap kedvezményezettként jelölhető meg. Az Alap a törvényben meghatározott közintézményekkel esik azonos elbírálás alá, tehát az ún. első (civil) egy százalék terhére lehet rendelkezni. NAV Észak-alföldi Regionális Adó Főigazgatósága