Dr. Kökényesi László A kisadózó vállalkozások Tételes Adója (KATA) Mérnöktovábbképző Intézet Könyvviteli szolgáltatást végzők továbbképzése Gazdaságpolitikai célok Mikrovállalkozások tömegesen vannak Nem eleget foglalkoztatnak, kicsi a bevétel Jelentős a bürokratikus teher Adózók nem tudják pontosan, mennyi is marad a zsebükben adózás után. Megoldás? 2. dia
A törvény hatályba lépése 2012. okt. 1 én elfogadva a 2012. évi CXLVII. Tv E tv. a (2) és (3) bekezdésben meghatározott kivételekkel 2012. nov. 1 jén lépett hatályba. (2) a 4., a 7. 2012. dec. 1 jén lépett hatályba. (3) az 1. 3., az 5., a 6., a 8. 15., a 17., a 18. és a 20. 29., 31. 34. 2013. jan. 1 jén lépett hatályba. 3. dia Főbb jellemzők 2013. január 1 jétől működhet KATA 6 millió forint alatti mikrovállalkozások 50 ezer forint tételes adó főállású tagnak 25 ezer forint tételes adó NEM főállású tagnak Minden más kötelezettséget helyettesít (hét adónem egy tételben) Rendkívül egyszerű adminisztráció 4. dia
Az adó választására jogosult személyek az Szja tv. szerinti egyéni vállalkozók az egyéni cégek a kizárólag magánszemély taggal rendelkező Bt k és Kkt k Nem választhatják: Ha adószámát a NAV két éven belül törölte, vagy felfüggesztette biztosítási, pénzügyi ügynöki tevékenységet vagy ingatlan bérbeadást folytat (ügynökökre törölve) 5. dia Adó alanya részletesebben szja tv. szerinti egyéni vállalkozó, ill. egyéni cég kizárólag magánszemély taggal rendelkező Bt. és Kkt., ha az állami adóhatóságnak az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelenti, hogy adókötelezettségeit a kisadózók tételes adójának rendelkezései szerint teljesíti. A tételes adót nem választhatták a biztosítási, pü i ügynöki tev et végző vagy ingatlan bérbeadást folytató vállalkozások. (Ügynökökre törölték.) Az adóalanyiság az állami adóhatósághoz történő bejelentést köv. hó első napjával jön létre, míg az adóalanyiság megszűnésének eseteit tételesen tartalmazza a jogszabály. Nem lehet kisadózó vállalkozó, akinek az adószámát a kisadózás alá történő bejelentkezést megelőző 2 évben felfüggesztették. 6. dia
Az adóalanyiság keletkezése Év közben is szabadon lehet választani Létező adóalany: bejelentését követő hónap első napjával Új adóalany: nyilvántartásba vételének napjával 2012. december 1 jétől be lehet jelentkezni Legalább 1 kisadózó tagot, legalább nem főállásúnak be kell jelenteni 7. dia Az adóalanyiság keletkezése A bejelentkezéshez kapcsolódnak a jogkövetkezmények végrehajtható okirat Nincs határozat NAV tájékoztató levelet küld, benne: azonosító adatok, (nem lesz új adószám!) az adóalanyiság kezdő napját, a kisadózó adatai (főállású e) mikor, mekkora közterhet kell fizetni Rövid, 2 3 oldalas ismertető a feladatokról 8. dia
Az adóalanyiság megszűnése Bejelentés alapján a következő hó első napjától Mulasztási bírság esetén 100 ezer forint köztartozás (negyedév végére) Tiltott tevékenység folytatása esetén Kisadózó tag halála esetén (90 nap) 24 hónapig az adóalanyiság ismételten nem választható 9. dia A bejelentett kisadózó A kisadózó magánszemély Maga az egyéni vállalkozó Egyéni cég tagja Bt., Kkt. bejelentett tagja Kötelező bejelenteni: bármilyen jogviszony keretében ide nem értve a munkaviszonyt részt vesz a vállalkozás tevékenységében Főállású vagy sem 10. dia
Főállású NEM főállású KATÁS Főállású: Heti 36 órás jogviszonya nincs Nem nyugdíjas, nem külföldön biztosított Rokkantsági vagy rehabilitációs ellátásban nem részesül (50%, vagy nagyobb csökk.) Ezek közül bármelyik igaz akár a hónap 1 napján is, akkor főállású kell legyen. (15 napos bejelentési köt. a változásról!) 11. dia A kisadózó KATA mértéke főállású kisadózó után havi 50 000 Ft, Nem főállású kisadózó után havi 25 000 Ft tételes adót fizet. (az adót a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig kell megfizetni) Tételes adón felül 40% os mértékű adót fizet a naptári év egészében kisadózónak minősülő a naptári évben elért bevétele 6 000 000 Ft ot meghaladó része után, (bevétel > 6MFt) a naptári év egészében kisadózónak nem minősülő adóalany esetén a kisadózó vállalkozás bevételének tételes adóval érintett hónapok számának és 500 000 Ft szorzatának meghaladó része után. (bevétel > tételes adóval érintett hónap száma*500 000 Ft) (A bevétel fogalmába az árbevételen kívül beletartoznak az egyéb bevételek, a pénzügyi bevételek és a rendkívül bevételek is.) 12. dia
Adófizetés Nem kell megfizetni a tételes adót abban az esetben, ha a vállalkozás tagja legalább 30 napig keresőképtelen. Nem kell megfizetni a tételes adót azokra a hónapokra, amelyek egészében a kisadózó: táppénzben, baleseti táppénzben, TGYS, GYES, GYED, GYET ápolási díjban részesül, katonai szolgálatot teljesítő önkéntes katona, fogvatartott, egyéni vállalkozói tevékenységét szünetelteti, ügyvédként, szabadalmi ügyvivőként, közjegyzőként kamarai tagságát vagy egyéni vállalkozói tevékenységét szüneteltette, kivéve ha a kisadózóként folytatott tevékenységébe tartozó munkát végez. Azokra a hónapokra sem kell adót fizetni, amelyekben a felsoroltak szerinti állapot megszűnt, feltéve, ha időtartama 30 napot meghaladóan állt fenn. 13. dia Adóelőny Társasági adó Evás társaság KATA Bevétel 4 000 000 Ft 5 080 000 Ft 4 000 000 Ft Költség 500 000 Ft 500 000 Ft 500 000 Ft Szocho 338 985 Ft 338 985 Ft Bev. költség 3 161 015 Ft 4 241 015 Ft 3 500 000 Ft TAO/EVA/KAT A 316 102 Ft 1 879 600 Ft 600 000 Ft Járulékok 253 890 Ft 253 890 Ft Osztalék adója 788 006 Ft Közteher 1 696 983 Ft 2 472 475 Ft 600 000 Ft Nettó jöv. Készítette 1 803 és előadja: 017 Dr. Ft Kökényesi 2 László 107 525 Ft BME 2 MTI 900 2013 000 Ft 14. dia
Adóelőny KATA esetén A tételes adó annál előnyösebb, minél közelebb van a bevétel a 6 millió forinthoz 6 millió forint felett veszít előnyéből nem előnyös, ha sok a költség kevésbé előnyös kiegészítő tevékenységű, másodállású vállalkozók esetében alacsony ellátási jogosultságot ad 15. dia A 40% os KATA A bevétel 6 millió forint feletti részére 40 % adót kell fizetni Az értékhatár csökken havonta 500 ezer forinttal, ha nem teljes évben működik 6 millió átlépése: nem szűnik meg az adóalanyiság 16. dia
A bevételbe számít Bármely jogcímen és bármely formában Vállalkozási tevékenységével összefüggésben Nem bevétel az áthárított áfa Nem bevétel az, amit vissza kell adni (pl.hitel) 17. dia Bevallás nyilatkozat Nyilatkozatot bevételi határ alatt Bevallás: bevételi határ felett (40 % os adó) Február 25 ig (vagy 30 napon belül) Bevételi nyilvántartás (minimális infó!) 18. dia
A kiváltott közterhek Szja, osztalékalap adója, tao, eho, szocho, járulékok, szakképzési hozzájárulás Nem mentesül a kisadózónak nem minősülő személyekhez kapcsolódó munkaadói terhek megfizetése, és más akókötelezettségek alól Normál áfa (alanyi mentesség lenne jó) Tételes HIPA adóalap (2,5 2,5 millió forint) 19. dia Kiváltott adónemek A tételes adó megfizetésével az adóalanyiság időszakában az adózó mentesül: vállalkozói szja és vállalkozói osztalékalap utáni adó vagy átalányadó megállapítása, bevallása és megfizetése; társasági adó megállapítása, bevallása és megfizetése; szja, járulékok és eü i hozzájárulás megállapítása, bevallása és megfizetése; szociális hozzájárulási adó és eü i hozzájárulás, valamint szakképzési hozzájárulás megállapítása, bevallása és megfizetése alól. Ugyanakkor a tételes adó megfizetésével a vállalkozás nem mentesül a kisadózónak nem minősülő személyek foglalkoztatása után teljesítendő adókötelezettségek alól. 20. dia
HIPA Iparűzési adót is egyszerűsítetten (tételes adóalap) fizetheti meg: székhelye és telephelye szerinti önkormányzatonként 2,5 2,5 millió Ft adóalap után állapíthatja meg adóját, ami 2% os adókulcsot feltételezve a teljes évre 50 000 Ft. Az iparűzési adó esetében arányosítással élhet az adózó, amennyiben kisadózó tételes adófizetési kötelezettsége szünetel. 21. dia Társadalombiztosítás a főállású kisadózó kisadózói jogállása alatt biztosítottnak minősül, minden társ.bizt i és álláskeresési ellátásra jogosultságot szerez, az ellátások számításának alapja havi 81 300 Ft; a mellékállású kisadózó biztosítási jogosultságot nem szerez. 22. dia
A kisadózót megillető ellátások Főállású kisadózó: biztosított Ellátások számításának alapja havi 81 300 Ft NAV szolgáltat adatot a TB nek Nem főállású: nem biztosított Jövedelem: bevétel 60 % a reá eső hányada, de legalább a minimálbér 23. dia Garanciális Szabályok A számlája költségként elszámolható Adatszolgáltatás: ha számla szerinti bevétel meghaladja az 1 millió forintot KATA adóalany és üzleti partner is Kontrolladat 24. dia
1 millió Ft os korlát, adatszolgáltatás, színlelt munkaviszony A kisadózó vállalkozások tételes adójának hatálya alá tartozó vállalkozások által kiállított számlákat más adóalanyok költségként elszámolhatják. A fiktív számlázást korlátozandó, bejelentési köt ség terheli a kisadózó számláját befogadót (kiv. msz és KATÁS), ha a kisadózó ugyanazon adóalany számára éves szinten 1 mft ot meghaladó összegben állít ki számlát. Ezen értékhatár meghaladása után már a kisadózónak kell bizonyítani, hogy nem színlelt munkaviszonyról van szó. 25. dia Garanciális Szabályok Vélelmezett munkaviszony Ha adatszolgáltatási kötelezettség áll fenn Megfordul a bizonyítási teher Megdönthető vélelem (legalább 2 elem) tevékenységet nem csak személyesen végezte bevételének legalább 50 százalékát mástól nem kaphatott utasítást a tevékenység végzésének helye szükséges eszközök, anyagok a tevékenység végzésének rendje 26. dia
Az áttéréssel kapcsolatos szabályok Egyéni vállalkozó esetén bevétel és költség Évente 20 20 százalék veszteség elszámolt Igénybe vett kedvezmények megmaradnak Cégek: osztalék utáni adót kiváltó adó eredménytartalék, saját elhatározásból lekötött tartalék, mérleg szerinti eredmény és jóváhagyott osztalék alapján fennálló köt. csökkentve immateriális javak és tárgyi eszközök könyv szerinti értékével 27. dia Számlázás A kisadózónak az áfa tv. szabályai szerint kiállított számláján kötelezően fel kell tüntetnie a kisadózó szöveget, ellenkező esetben az állami adóhatóság által mulasztási bírsággal sújtható. 28. dia
Hogyan lehet valaki kisadózó? amennyiben valaki ezt az adózási formát választja, ennek tényét az erre szolgáló nyomtatványon az adóhatóság felé be kell jelenteni ha az adóhatóság a bejelentkezést érvényesnek találta és elfogadta, erről a tényről az adózót levélben értesíti ha a vállalkozás a feltételeknek megfelelt, a bejelentést követő hónap első napjával válik kisadózóvá 29. dia Kisadózó kötelezettségei Minden tagot, aki bármilyen módon, személyes közreműködéssel részt vesz a vállalkozás tevékenységében (munkaviszonyt kivéve), kisadózóként be kell jelenteni azokat a tagokat is, akik személyes közreműködésre kötelezettek, kizárólag kisadózóként lehet bejelenteni minden olyan vállalkozásnak, amelyik a KATA t választja, legalább egy főt kisadózóként kell bejelentenie a bejelentkezésben nyilatkozni kell, hogy a bejelentett kisadózó fő vagy mellékállásúnak minősül e 15 napon belül az adóhatóságnál jelenteni kell bármilyen, a kisadózással összefüggő változást, tényt a kisadózó köteles az adóhatóságnál 15 napon belül bejelenteni, ha árbevétele meghaladta a 6 millió Ft ot 30. dia