Az adó és járuléktörvények 2012. évközi változásai 2012. július Az adó és járuléktörvények 2012. évközi változásai 1. rész Auditing and Consulting Phone: +36.1.375.4921 Az Országgyűlés 2012. május - június folyamán több adózást érintő törvényt fogadott el, melyeket a teljesség igénye nélkül - a kihirdetés sorrendjében ismertetünk Önökkel. A) Fordított áfa-fizetés bevezetése a gabonakereskedelemben Törvény: 2012. évi XLIX. Megjelenés: Magyar Közlöny 61. szám (2012.05.22.) Hatálybalépés: 2012.07.01. Az Országgyűlés 2012.05.14-én fogadta el a fordított adózás mezőgazdasági szektorra történő kiterjesztésével kapcsolatos jogszabályt. A fordított adózás ebben a szektorban átmeneti jellegű, az előírásokat 2012.07.01. 2014.07.01. közötti két éves időszakban kell alkalmazni. Az előírás bizonyos, meghatározott vámtarifaszám alá eső mezőgazdasági termékeket érint (pl. árpa, búza, kukorica, olajos magvak), a kompenzációs felár rendszerében futó ügyletekre nem terjed ki. Az áfa bevallásban mind az eladónak, mind a vevőnek fel kell tüntetnie: a partnere adószámát, a termékértékesítés teljesítése napját, vámtarifaszám szerinti bontásban az értékesített termék kg-ban meghatározott mennyiségét, valamint az adóalapot ezer forintra kerekítve. T h e m a t e r i a l contained in this alert is provided for purposes only and does not contain a c o m p r e h e n s i v e analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers s h o u l d s e e k situation. No liability is If you no longer wish to receive Tax & Legal A fordított adózás bevezetési miatt a kiállított számlán fel kell tüntetni a vevő adószámát is (Áfa. tv. 169. d)). B) Távközlési adó Törvény: 2012. évi LVI. Megjelenés: Magyar Közlöny 63. szám (2012.05.30.) Módosította: 2012. évi LXIX. saláta tv. Hatálybalépés: 2012.07.01. A társadalmi közös kiadások fedezése érdekében az Országgyűlés 2012.05.18-án fogadta el a távközlési adóról szóló törvényt. (Az új adó mellett az érintett vállalkozásoknak 2012-ben még fizetni kell a nettó árbevétel alapján az ágazati különadót is.) Adóköteles a távközlési szolgáltatás nyújtása. Az adó alanya a szolgáltató, tehát minden Magyarországon távközlési szolgáltatás nyújtására jogosult szervezet, természetes személy, jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaság vagy egyéb szervezet. Az adó alapja a hívószámról indított hívások időtartama; küldött üzenet (SMS és MMS) esetén pedig az üzenetek száma. (Az adókötelezettség érinti mind az előfizetéses, mind az előfizetés nélküli hívószámokat.) Az adó mértéke: indított hívásonként 2 forint/megkezdett perc, üzenetenként 2 forint/darab.
Auditing and Consulting Pphone: +36.1.375.4921 B) Távközlési adó Adómaximum: magánszemély előfizető esetén 2012. évben 400 Ft/hó/hívószám, 2013. január 1-től pedig 700 Ft/hó/hívószám; nem magánszemély előfizető esetén 2012. évben 1.400 Ft/hó/hívószám, 2013. január 1-től pedig 2500 Ft/hó/hívószám. Mentes az adó alól magánszemély előfizető hívószámáról indított hívások időtartamából havonta 10 megkezdett perc, mentes továbbá a segélyhívás, az adománygyűjtő szám hívása, az üzenetküldés adománygyűjtő számra, továbbá a teszthívás. Az adó megállapítása havonta, a szolgáltatást követő második hónap 20. napjáig történik, az adót az állami adóhatóság felé kell bevallani és megfizetni. Törvény: 2012. évi LXIX. Megjelenés: Magyar Közlöny 74. szám (2012.06.19.) Hatálybalépés: általában 2012.06.20. (kihirdetést követő nap), ahol nem, azt ott külön jeleztük C.1) ILLETÉKEK pontosodik a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek esetén alkalmazható visszterhes vagyonátruházási illetékmentességre vonatkozó rendelkezés egyértelműsödik az ingatlanforgalmazáshoz kapcsolódó illetékkedvezmény feltételrendszere The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek receive Tax & Legal C.2) SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ pontosodik a magánszemély adóelőleg-nyilatkozatának szabályozása: a magánszemély ezentúl akkor köteles kérni az adóalap-kiegészítés alkalmazását, ha jövedelme melyre az adóévben adóalapkiegészítést még nem alkalmaztak -, elérte a 2.424.000 Ft-ot. adómentes lett az otthonteremtési kamattámogatásról szóló kormányrendelet (341/2011. (XII.29.)) szerinti támogatás is adómentes továbbá az előbbi kormányrendelet szerint a hátralékos adós magánszemély javára a hitelintézet által elengedett hitelösszeg, feltéve, hogy a magánszemély a lakás eladásából kapott bevétel teljes egészét a hitel hátraléka törlesztésére fordítja a szociális szövetkezet által tagjának személyes közreműködésére tekintettel juttatott élelmiszer, és a saját termékek vagy fogyasztásra kész étel vásárlására felhasználható utalvány formájában juttatott bevétel havonta legfeljebb a minimálbér összegéig adómentes (az utalvány a bevétel maximum 25%-a lehet) C.3) TÁRSASÁGI ADÓ pontosítás: az átmeneti rendelkezéssel 2014.12.31-én megszűnő szoftverfejlesztő bérköltségére vagy a K+F költségeiben történő elszámolására tekintettel érvényesített adókedvezményt nem csak a kis- és középvállalkozásnak minősülő adózók, hanem valamennyi adózó alkalmazhatja ki nem fizetett osztalék elengedése: ezentúl időkorlát nélkül érvényesíthető az a szabály, hogy a ki nem fizetett elengedett osztalék miatt elszámolt rendkívüli bevétel adóalapot csökkent, míg az elengedőnél elszámolt rendkívüli ráfordítás adóalapban elszámoltnak tekintendő (ez a szabály eddig a 2007-2009 években megállapított és 2010.01.01. után elengedett osztalékra volt alkalmazható) a módosult rendelkezéseket a 2012. évi adókötelezettség megállapítására is alkalmazni kell. Oldal 2
Auditing and Consulting Central phone: +36.1.375.4921 C.4) ADÓZÁS RENDJE C.4.1) Készpénzfizetés korlátozása Hatálybalépés: 2013.01.01. és az azt követő teljesített készpénzszolgáltatások. a pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók más, pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózónak ugyanazon szerződés alapján egy hónapban teljesített kifizetéseiket legfeljebb 5 millió forint összegben teljesíthetik készpénzfizetéssel (bankjegy vagy pénzérme átadásával) nincs külön tiltó rendelkezés a szerződések felosztására, mivel arra alkalmazható a rendeltetés szerinti joggyakorlás elve. Ha megállapítható, hogy a szerződések felosztása kétséget kizáróan a korlátozás megkerülését célozza, úgy ezen több szerződés a készpénzfizetési korlát szempontjából egy szerződésnek minősül a korlátozására vonatkozó szabályozás megsértése esetén az állami adóhatóság mulasztási bírságot állapít meg, melynek mértéke az 5 millió forintot meghaladó rész 20%-a. C.4.2) Belföldi áfa összesítő jelentés (Art. 31/B.) Hatálybalépés: 2013.01.01. és az azt követő teljesítési időpontú számlák esetében Ha az egyedi számla adótartalma eléri, vagy meghaladja a 2.000.000 forintot, akkor a számla kiállítójának és a számla befogadójának az áfa bevallás részeként - számlaszintű bontásban meg kell adnia: az érintett üzleti partner adószámának első 8 számjegyét, az adott számla sorszámát, a számlázott ügylet adóalapját és a számlában áthárított adó összegét, a teljesítés időpontját, illetve ezen adat hiányában a számla keltét. Ha az egyedi számla adótartalma nem, de az adott időszaki egyazon üzleti partnertől származó számlák összesített adótartalma eléri, vagy meghaladja a 2.000.000 forintot és az adózó ezen számlák tekintetében gyakorolta az adólevonási jogát, akkor a számla befogadójának adatot kell szolgáltatnia a partner adózó adószámáról és az ahhoz tartozó időszaki áfa összesen összegről (nem számla szintű mélységben). The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek professional advice reliance upon the contents of this alert. Számla módosítás és érvénytelenítés esetén a változás hatásáról abban a bevallásban kell nyilatkozni, amelyben a változást az adózó figyelembe vette. Ekkor mindkét félnek ismét jelentenie kell az eredeti számla adatait, a módosításnak az adóalapra és az adó összegére gyakorolt számszaki hatását, valamint a helyesbítő okirat sorszámát. Az adózók az elektronikus ügyfélkapu rendszeren keresztül hozzáférhetnek az általuk kibocsátott vagy befogadott számlák tekintetében az üzletfeleik által benyújtott összesítő jelentések adataihoz, így ellenőrizni tudják, hogy üzletfeleik velük kapcsolatban milyen adatot szolgáltattak. receive Tax & Legal Alert, please write to the following e-mail address: pa
Auditing and Consulting Pphone: +36.1.375.4921 C.4.3) Egyebek beáll a kézbesítési vélelem, ha (hatály 2013.01.01.) az adózó címére feladott irat az adóhatósághoz a kézbesítés eredménytelensége miatt érkezik vissza (ezentúl bármi lehet az ok, eddig pár ok nevesítve volt a törvényben), vagy személyes átadás esetén megtagadják az irat átvételét Az adóhatóság a kézbesítési vélelem beálltát követően internetes honlapján közzéteszi ennek tényét, valamint ügyfélkapuval rendelkező ügyfelet azon keresztül értesítésben is részesít. feltételes adómegállapítás esetén a minisztérium már nem köteles megkeresni az adóhatóságot, ám amennyiben erre mégis szükség van, az adóhatóság az eddigi 5 nap helyett 15 napon belül köteles válaszolni a megkeresésre nincs helye ingatlan-végrehajtásnak, amennyiben a lakóingatlan állam által történő megvásárlását kezdeményezték, és ezt az adós hitelt érdemlően bizonyítja C.5) ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ A belföldi áfa összesítő jelentés bevezetésével egyidejűleg módosulnak a számla adattartalmára vonatkozó szabályok is. A 2013. január 1-jén vagy azt követően teljesített ügyletek esetén, ha az adó öszszege eléri, vagy meghaladja a 2.000.000 forintot, a számlán fel kell tüntetni az adóalany vevő adószámát is. C.6) ENERGIAELLÁTÓK ÉS KÖZMŰSZOLGÁLTATÓK KÜLÖN NYERESÉGADÓJA (az ún. Robin Hood adó) Az energiaellátókra 2010-ben kivetett nyereségalapú különadó 2013-tól határidő nélkül, általános adónemként fennmarad. Az adóalanyi kör bővül: megjelennek a villamosenergiáról, ill. a földgázellátásról szóló törvény szerinti egyetemes szolgáltatók és elosztói engedélyesek, valamint a közüzemi vízszolgáltatást nyújtó és települési hulladékkezelési közszolgáltatást biztosító adózók. Az adó mértéke a jelenlegi 8%-ról 11%-ra százalékra emelkedik. Az adó alapja megegyezik a korábbival, amely gyakorlatilag az adózás előtti eredményt jelenti. C.7) SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJÁRULÁS The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek receive Tax & Legal Két változás várható 2013. január 1-től: az éves bevallás határideje a tárgyévet követő év február 25-ről, február 12-re módosul valamint a hozzájárulás bevallását nem önálló nyomtatványon, hanem a havi adó- és járulékbevallás részeként kell majd teljesíteni. Természetesen a felsoroltakon kívül számos törvényben voltak módosítások (jövedéki adó, pénzintézeti különadó, stb.) úgy érezzük, hogy ezeket maguknak az érdekelteknek kell alaposan megismerniük. Július hónapban még két új adónemről tárgyal az országgyűlés, a pénzügyi tranzakciós illetékről és az egységes biztosítási adóról. Ezekről azok elfogadása és kihirdetése után, várhatóan július második felében tájékoztatjuk Önöket. Oldal 4
Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. Auditing and Consulting Central phone: +36.1.375.4921 A FERBAL Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. (honlap: ) az INPACT International (www.inpactint.com) magyarországi tagja, amely független könyvelőkből és könyvvizsgálókból álló nemzetközi szervezet. E nemzetközi kapcsolat, illetve egyéb hazai szervezetekben (Joint Venture Szövetség, Magyar Könyvvizsgálói Kamara) való aktív részvétel révén a legfrissebb nemzetközi, illetve magyar számviteli- és adójogszabályokkal és más hasznos információkkal mindig ügyfeleink rendelkezésére állunk. Ügyfeleink nagy részben külföldi tulajdonban lévő magyarországi középvállalkozások, akiknek a könyvvizsgálat sokkal többet jelent a kötelező formaságnál. Cégünk a folyamatos kapcsolattartás és kommunikáció mellett ügyfeleink üzleti problémáinak megoldására, illetve azok kockázatainak csökkentésére fókuszál, melyek minden aspektusában (többek között számvitel, adó, pénzügy, gazdálkodás stb.) megpróbálunk segítségükre lenni. The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek professional advice reliance upon the contents of this alert. receive Tax & Legal Alert, please write to the following e-mail address: pa