SZIE GTK LEVELEZŐ KÉPZÉS SZÁMVITEL ALAPJAI

SZIE GTK LEVELEZŐ KÉPZÉS SZÁMVITEL ALAPJAI tárgyból MINTA FELADATOK ELŐADÁSHOZ ELŐADÓ: Véghné Dr. Bálint Katalin ( Tel: 20/3887440) Gödöllő 2012 1

1.Példa 1. MINTA feladat Vállalkozásunk vagyon egy adott időpontban a következőkből tevődik össze: Megnevezés eft Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (Vevők) 110.000 Ingatlanok 180.000 Céltartalék a várható veszteségekre 2.000 Rövidlejáratú hitelek 8.000 Állatok 18.200 Műszaki berendezések, gépek járművek 290.000 Műszaki berendezések, gépek, járművek értékcsökkenése 40.000 Szociális hozzájárulási alap kötelezettség 300 Ingatlanok értékcsökkenése 30.000 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (Szállítók) 6.500 Befejezetlen termelés és félkész termékek 18.500 Áruk 1.500 Adott kölcsönök (3 éves lejáratú) 3.000 Késztermékek 12.000 Jövedelem elszámolás 3.000 Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 200.000 Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékcsökkenése 30.000 Elszámolási betétszámla 132.000 Szellemi termékek 800 Pénztár 40 Anyagok 10.000 Beruházások 4.000 Beruházási és fejlesztési hitelek 56.000 Eredménytartalék 1.000 Jegyzett tőke 355.000 Tőketartalék 13.000 Részesedések 30.000 Adó 100 2. Példa A vállalkozásnál egy adott időszakban az alábbi gazdasági események történtek: 1. A szállítók követeléséből 200.000 Ft-ot forgóeszközhitelből egyenlítettek ki. 2. Az elszámolási betétszámláról 3.000.000 Ft-ot felvettek a pénztárba. 3. Adótartozásukat átutalták az adóhatóságnak. 4. Az elszámolási betétszámláról 300.000 Ft-ot utaltak a szállítóknak. 5. Késztermékeik közül 400.000 Ft értékű lámpát 380.000 Ft-ért értékesítettek. 6. Vásároltak alapanyagot 250.000 Ft értékben. 7. Beruházásaik közül 1.500.000 Ft épületrészt átadtak. 8. A vevők tartozásukból 1500.000 Ft-ot átutaltak az elszámolási betétszámlára. 9. A késztermékek közül 320.000 Ft értékű 500.000 Ft-ért értékesítettek. 10. Az elszámolási betétszámláról 600.000 Ft értékű rövidlejáratú hitelt törlesztettek. 11. Kifizették a pénztárból a munkabértartozásukat. 12. Átutalták a szociális hozzájárulási alap kötelezettségüket. 13. Kereskedelmi üzletükbe vásároltak 170.000 Ft értékben hentesárut. FELADAT Határozza meg, hogy a fenti gazdasági események a gazdasági műveletek mely típusába tartoznak, és ezzel összefüggésben milyen hatást gyakorolnak a mérleg eszköz- illetve forrásállományra. 2

1. Példa 2. MINTA FELADAT Vállalkozásunk főkönyvi számlái egy adott időpontban az alábbi egyenlegeket tartalmazták: Megnevezés eft Kötvények 55.000 Késztermékek 180.000 Műszaki berendezések, gépek, járművek 280.000 Jegyzett tőke 400.000 Pénztár 50 Rövidlejáratú hitel 8.000 Befejezetlen termelés 25.000 Beruházások 4.000 Elszámolási betétszámla 55.000 Ingatlanok 300.000 Vevők 3.600 Szállítók 4.500 Tőketartalék 120.000 Jövedelem-elszámolási számla 6.800 Költségvetési kiutalási igények 450 Költségvetési befizetési kötelezettségek 1.200 Anyagok 31.000 Eredménytartalék 20.000 Szociális hozzájárulási alap kötelezettségek 3.100 Áruk 1.800 Műszaki berendezések értékcsökkenése 70.000 Ingatlanok értékcsökkenése 250.000 Beruházási hitelek 35.000 Előlegek 80 Váltótartozás 5.000 Céltartalék a várható veszteségekre 3.000 FELADAT 1./ Készítsen mérleget a fenti adatok alapján! 2./ Vezesse a számlakarokra a mérlegtételek értékeit (mérlegből könyvviteli számlák nyitása)! 2. Példa Egy adott időszakban vállalkozásunknál az alábbi gazdasági események történtek: Kontírozza a gazdasági eseményeket és az értékeket vezesse a megfelelő számlakarra! 1. Alapanyagot vásároltunk 1.800.000 Ft értékben. 2. A szállítók 3.800.000 Ft-os követelésére forgóeszközhitelt vettünk fel. 3. A felvett 1.000.000 Ft forgóeszközhitelt az elszámolási betétszámláról törlesztettük. 4. Az elszámolási betétszámláról 7.000.000 Ft-ot veszünk fel a pénztárba, bérfizetés céljára. 5. Kifizetjük a 6.800.000 Ft jövedelmet dolgozóinknak. 6. A beruházásokra folyósított hitelből 2.000.000 Ft-ot törlesztettünk. 7. Értékesítünk készterméket, az eladási ár 800.000 Ft, nyilvántartási érték 600.000 Ft. 8. Az üzembe helyezési okmány alapján 1.200.000 Ft értékű irodát aktiválunk az ingatlanok közé. 9. Értékesítettünk készterméket 1.300.000 Ft-ért, melynek nyilvántartási értéke 1.400.000 Ft. 10. Váltótartozásunkból 200.000 Ft-ot az elszámolási betétszámláról kifizettünk. 11. Eladásra vásároltunk 2.000.000 Ft értékben részvényt. 3

Könyvelje az alábbi gazdasági eseményeket: 3. MINTA FELADAT Vásárolunk alapanyagot: 70.000 Ft-ért Beruházási hitelt törlesztünk: 50.000 Ft-ot A bank értesít, hogy a szállítók követelésére 400.000 Ft-ot átutalt, a vevők átutaltak 3.000.000 Ft-ot, átutaltunk 40.000 Ft társasági adót. Eladunk A készterméket, eladási ár 54.000 Ft, nyilvántartási ár 31.000 Ft. Eladunk B készterméket, eladási ár 153.000 Ft + 27 % ÁFA, nyilvántartási ár 130.000 Ft. Eladunk C készterméket, eladási ár 542.000 Ft az eladási ár 21,26% ÁFÁ-t tartalmaz, nyilvántartási ár 342.000 Ft. 4

4. MINTA FELADAT Könyvelje le az alábbi eseményeket! 1. Vásároltunk fénymásolót, amit még nem használunk. Ára: 200.000 Ft.+ 27 %ÁFA. 2. A költségvetésnek befizetendõ munkaadói járulék 12.000 Ft, melyet a Bankszámláról átutaltunk. 3. A fénymásoló árát az elkülönített betétszámláról kifizettük. 4. Bérleti jogot vásároltunk 9.000.000 Ft +27 % ÁFÁ ért. 5. Értékesíttettünk készterméket 600.000 Ft-ért, melynek elõállítási költsége 700.000 Ft volt. 6.A szállítót 600.000 Ft értékben forgóeszköz hitelből kiegyenlítjük. 7. Bérleti jog ellenértékének 50 % -át kifizettük a folyószámláról 8. Beruházási célra 6.000.000 Ft hitelt kaptunk, a Bankszámlánkra megérkezett. 9. Alapanyagot vásároltunk 800.000 Ft- + 27 % ÁFÁ-ért. 10. Dolgozóinknak kifizetjük a munkabért. Értéke 800.000 Ft. 11. Forgatási céllal 2.000.000 Ft-ért értékpapírt vásároltunk. 12. Pénztárba 780.000 Ft készpénzt vettünk fel a Bankszámlánkról. 13. Ingatlan vásárlására 5.000.000 Ft-ot elkülönítünk. 14. Kifizettük a bérleti jog árának másik 50 %-át. 15. Az alapanyagot kifizettük a betétszámláról. 16. A vállalkozás gépeket vásárolt 1.000.000 Ft-ért, melyet már használatba is vett. 17. A vevő kifizette tartozását. A pénz a betétszámlára érkezett meg. 18. Értékesítettünk árut. Eladási ára 800.000 Ft, ami 21,3% ÁFÁ-t tartalmaz, beszerzési ára 400.000 Ft. 19. A költségvetéssel szemben fennálló 350.000 Ft-os SZJA tartozást átutaltuk. 20. Államkötvényt vásárolunk 400.000 Ft-ért. 5

Téma: Immateriális javak 5. MINTA FELADAT 1. Példa: Vállalkozásunk 10 éves bérleti szerződést kötött a helyi Önkormányzat tulajdonában lévő üzlethelyiség használatára. A felek megállapodtak abban, hogy a használati jog értéke 10 millió Ft + 27 % ÁFA. A pénzügyi teljesítés banki átfutással a számla kézhezvételét követő 8 napon belül megtörtént. 2. Példa: Elszámoljuk az első példányban lévő bérleti jog 1/4 éves értékcsökkenési leírását, lineáris leírással. 3. Példa: Vállalkozásunk eladta szolgalmi jogát 1.500.000.-Ft + 27 % ÁFA összegért. A szolgalmi jog beszerzési ára 5.000.000.-Ft volt, az értékesítésig elszámolt értékcsökkenési leírás 4.000.000.-Ft. A számlát készpénzben fizette ki a vevő. Téma: Tárgyi eszközök növekedés FELADAT: Végezze el az alábbi példákban lévő gazdasági műveletek számlakijelölését. (A vállalkozás az 5.,6., és 7. Számlaosztályok számláit alkalmazza!) 1. Példa: Vállalkozásunk vásárolt 1 db új teherautót. Beszerzési ára 22.000.000.-Ft + 27 % ÁFA. A számlát az elszámolási betétszámláról kiegyenlítették. A járművet üzembe helyeztük. 2. Példa: Vállalkozásunk irodabútorokat vásárolt összesen 500.000.-Ft-ért. Ebből az ÁFA 21.26 %. A bútorok egyedi értéke 100.000.-Ft felett van. A számla ellenértékét kifizettük, a bútorokat használatba vettük. 3. Példa: Vállalkozásunk 19.000.-Ft + 27 % ÁFA-ért 1 db mérleget vásárolt. Az ellenértékét a vásárláskor készpénzben kifizettük. A mérleget használatba vettük, és kisösszegű értékcsökkenési leírásként elszámoltuk. 4. Példa: Vállalkozásunk saját kivitelezésben (saját építőrészlegünkkel) egy szerviz műhelyt épít. A felhasznált építőanyag értéke 10 millió forint, a munkabér költség 4 millió forint, Szociális hozzájárulási alap 27 %, egyéb leszámlázott és kifizetett költségek 5 millió forint. Pénzügyi tartozásainkat rendeztük, a beruházást üzembe helyeztük. 5. Példa: A vállalkozás saját kivitelezésben raktárt épít. Az építés során az alábbi költségek merültek fel: anyag költség 3 498.000 Ft bérköltség 900.000 Ft bérek járuléka 27 % biztosítási ktg. 150.000 Ft amit a betétszámláról kifizettek. szolgáltatás számla értéke 200.000 Ft + 27 % ÁFA. A raktár építése befejeződött, 2008.04.01-ével a vállalkozás az épületet használatba vette, leírási kulcs 14.5 %. Számolja el az értékcsökkenési leírást 2011.12.31-ig 6

6. Példa: A vállalkozásunk 3 éve 2007. 02. 01-én vásárolt egy termelő gépet, beszerzési értéke 24.600.000 Ft +27% ÁFA volt. A gép leírása lineáris módszerrel 20% leírási kulccsal történt. Könyvelje az alábbi gazdasági eseményeket 1./ A termelő gépet eladjuk 2010. 08. 01-én eladási ár: 11.300.000 Ft + 27% ÁFA. 2././A termelő gépet káresemény érte, a biztosító 5.000.000 Ft kártérítést fizet, az összeg az Elszámolási betétszámlára megérkezett. 7

6. MINTA FELADAT Téma: Vásárolt készletek FELADAT: Végezze el a fenti gazdasági események könyvelését. 1. Beszerzés könyvelése tényleges beszerzési áron 1/1. Példa: Anyagot vásárolunk 207.840.-Ft számlázott értéke, + 27 % ÁFA. 1/2. Példa: Az elő példában vásárolt anyaghoz egyedileg kapcsolódó fuvardíj és rakodási költség összege 100.000.-Ft + 27 % ÁFA. 2. Költségként elszámolt anyagbeszerzés 2/1. Példa: Nyitóanyag készlet Tárgyévi beszerzés számla szerint ára Közvetlen mellékköltségek Leltár szerinti záró anyagkészlet 2.000.000.-Ft 1.600.000.-Ft+ 27 % ÁFA 500.000.-Ft + 27 % ÁFA 150.000.-Ft Felhasználás könyvelése beszerzési ár alkalmazása esetén. 2/2. Példa: Az anyagokat tényleges beszerzési áron tartjuk nyilván. Ennek beszerzési sorrendje: 1. beszerzés 10 tonna 1.500.-Ft/t 2.beszerzés 30 " 1.600.-Ft/t 3. beszerzés 20 " 1.400.-Ft/t 4. beszerzés 15 tonna. 1.500.-Ft/t 5. beszerzés 5 " 1.800.-Ft/t Felhasználások: (a fenti beszerzések után): Első felhasználás A termékhez 15 tonna Második felhasználás B termékhez 50 " Harmadik felhasználás C termékhez 10 " FELADAT: A felhasználások értékelése: a./ mérlegelt átlagáron b./ beszerzés sorrendjében (FIFO). 8

7. MINTA FELADAT Témakör: A saját termelésű készletek könyvviteli elszámolása 1. Példa A vállalkozás vázát gyárt. A termelés során készletre vettek 500 db-ot majd 200 db-ot. A vázából eladtak 300 db-ot 2000 Ft/db + 27 % ÁFA eladási áron. 5 db hiány keletkezett. A gyártás közvetlen előállítási költségei: anyagköltség: 400.000 Ft, bérköltség: 200.000Ft, bérjárulék: 54.000Ft, szolgáltatásokra fizetett költség: 130.000Ft. FELADAT Könyvelje le a gazdasági eseményeket és határozza meg a váza önköltségét, továbbá az év végi maradék készlet értékét! A. Pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások 8.MINTA FELADAT 1. A vállalkozás 400.000 Ft készpénzt vesz fel a bankszámláról a pénztárba. 2. A vállalkozás befizeti a bankszámlára az 1.500.000 Ft értékű bevételét. 3. A vállalkozás 5.000.000 Ft pénzeszközt különít el beruházási célra. 4. A vállalkozás vevője átutalja 650.000 Ft-os tartozását. 5. Elszámolja a bank a negyedéves forgalmi jutalékot, értéke 16.000 Ft. Jóváírják a bankszámlán a 22.000 Ft kamatot. B. Hitelekkel kapcsolatos elszámolások 1. A vállalkozás 400.000 Ft értékű forgóeszköz hitelt kapott a banktól, mely a bankszámlára megérkezett. 2. A beruházási szállító 2.500.000 Ft-os követelését beruházási hitelből egyenlítette ki a vállalkozás. 3. Beruházási hitelből 50.000 Ft-ot törlesztettek, melyből 35.000 Ft a kamattörlesztés, és 15.000 Ft a tőketörlesztés. 4. a vállalkozás késedelmes törlesztése miatt 10.000 ft késedelmi kamatot fizetett. C. Értékesítés könyvvitele 1. Lakatosüzemünk értékesít 500 db lakatot belföldre 200.-Ft/db + 27 % ÁFA egységáron. A lakat szűkített önköltsége 180.-Ft/db. 2. A 4. példában szereplő lakatra 10 % engedményt ad a vállalkozás mérleg helyesbítő számla alapján. 3. A 4.-5. példa vevője - átutalással fizet. 4. A vállalkozás exportra értékesíti termékét. A számla értéke 80.000 Euro. Kiszámlázáskor Euro vételi árfolyam: 297 Ft, a./ Pénzügyi teljesítéskor Euro vételi árfolyam: 292 Ft b./ Pénzügyi teljesítéskor Euro vételi árfolyam: 290 Ft 5./ A helyi iparűzési adó összege: 32.000.-Ft. 9

9. MINTA FELADAT 1. Példa: A vállalkozás havi értékesíti és beszerzési adatai a következők: (A vállalkozás ÁFA szempontjából havi bevallónak minősül.) Értékesítés Nettó árbevétel (eft) ÁFA kulcs % A termék 10.000 27 B termék 5.000 27 C termék 8.000 27 idegeneknek végzett 4.000 27 szolgáltatás Beszerzés Nettó beszerzési ár (eft) ÁFA kulcs % alapanyag 6.000 27 gyógyszer 8.000 5 szolgáltatás 2.000 27 FELADAT: Számítsa ki mekkora összegű és vállalkozónak. milyen jellegű ÁFA elszámolási kötelezettsége keletkezik a 10

10. MINTA FELADAT A. A költségek költségviselők (ágazatok) szerinti elszámolása. 1. Példa: (A termelési költségek könyvelése elsődleges költségviselőnkénti elszámolási mód szerint.) Valamely vállalkozás íróasztal termeléssel, és annak részbeni saját boltban és külső megrendelésre történő értékesítésével foglalkozik. Az íróasztal termeléssel kapcsolatban az alábbi költségek merültek fel az elszámolási időszakban (Ft-ban): 1. Alapanyag költség 1.900.000.- 2. Segédanyag felhasználás 100.000.- 3. Az ágazatnál felmerült munkabér 1.200.000.- 4. A bérek járuléka 324.000.- 5. Az igénybe vett szolgáltatások ktg-e 662.000.- 6. Speciális gépek értékcsökkenési leírása 200.000.- 7. Az ágazatra elszámolható biztosítási díj 60.000.- B. A költségek elsődleges költségnemenkénti elszámolása. 1. Példa: (A költségek könyvelése elsődleges költségnemenkénti elszámolási mód szerint.) Valamely válalkozásnál az elszámolási időszakban az alábbi gazdasági események történtek: 1./ A Tehergépkocsi üzemben felhasznált: - üzemanyag tényleges beszerzési áron számított értéke 400.000.-Ft - villamos energia számlázott összege 85.000.-Ft - más vállalkozóval végeztetett javítási költség 65.000.-Ft 2./ A Tehergépkocsi üzemben felmerült munkabér 550.000.-Ft 3./ A tehergépkocsik terv szerinti éves értékcsökkenési leírása 300.000.-Ft 4./ Az íróasztal termelésénél felhasznált: - saját termelésű alkatrész értéke közvetlen önköltségen 740.000.-Ft - vásárolt anyag beszerzési áron számított értéke 1.100.000.-Ft 5./ Az íróasztal készítés gépeinek terv szerinti éves értékcsökkenési leírása 200.000.-Ft 6./ Az íróasztal termelés közvetlen munkabére 1.200.000.-Ft 7./ Az asztalos üzem irányításának munkabére 600.000.-Ft FELADAT: 1. Végezze el a fenti gazdasági események számlakijelöléseit az elsődleges költségnem elszámolás módszere szerint. 11

11. MINTA FELADAT I. Példa Valamely kettős könyvvitelt vezető vállalkozás éves végleges Főkönyvi kivonatának egyenlegei a következők (eft-ban): 113. Vagyoni értékű jogok 21.000 114. Szellemi termékek 13.000 12. Ingatlanok 104.000 129. Ingatlanok értékcsökkenése 33.000 13. Műszaki berendezések, gépek, járművek 185.000 139. Műszaki berend., járművek értékcsökkenése 118.000 14. Egyéb berendezések, járművek 15.000 149. Egyéb berend. gépek, járművek értékcsökkenése 13.000 161. Befejezetlen beruházások 5.000 162. Felújítások 1.000 172. Részesedések egyéb vállalkozónál 1.000 18. Kapcsolt vállalkozásban 3.500 179. Értékpapírok értékvesztése 500 19. Tartós bankbetétek egyéb vállalkozásnál 1.000 21-22. Anyagok 21.600 26. Áruk 3.000 24. Állatok (növ. hízó) 16.400 23. Befejezetlen termelés 8.800 20. Késztermékek 14.000 209. Késztermékek készletérték különbözete (K) 1.200 311. Belföldi vevők 18.100 34. Váltókövetelések 2.100 36. Egyéb követelések 5.800 371. Egyéb értékpapírok kapcsolt vállalkozásnál 4.700 372. Eladásra vásárolt egyéb 1.000 374. Eladásra vásárolt értékpapír 3.300 381. Pénztár 110 384. Elszámolási betétszámla 30.400 385. Elkülönített betétszámlák 2.890 39. Aktív időbeli elhatárolások 4.000 411. Jegyzett tőke 155.000 412. Tőketartalék 1.500 413. Eredménytartalék 15.500 419. Mérleg szerinti eredmény? 421. Céltartalék a várható kötelezettségekre 1.000 444. Beruházási és fejlesztési hitelek 40.000 445. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 16.000 454. Belföldi szállítók 18.000 452. Rövid lejáratú hitelek 26.000 461. Társasági adó elszámolása (T) 10.000 463. Költségvetési befizetési kötelezettségek 11.000 471. Jövedelem elszámolási számla 8.800 473. Társadalombiztosítási kötelezettség 3.520 479. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 26.460 48. Passzív időbeli elhatárolások 11.000 511. Anyagköltség 119.000 521. Igénybe vett anyagjellegű szolgáltat. (szállítás) 11.000 12

522. Bérleti díj 8.000 524. Hirdetés 2.000 541. Bérköltség 76.000 551. Személyi jellegű egyéb kifizetések 1.000 561. Társadalombiztosítási járulék 33.000 571. Terv szerinti értékcsökkenés leírása 24.000 563. Munkaadói járulék 16.000 86. Egyéb ráfordítások 20.000 872. Pénzintézeteknek fizetett kamatok 3.000 878. Egyéb árfolyamveszteség 400 88. Rendkívüli ráfordítások 28.000 891. Társasági adó? 911/1. Belföldön értékesített termékek árbevétele 273.000 911/2. Ipari tevékenység árbevétele 13.600 911/3. Belkereskedelmi tevékenység árbevétele 15.000 96. Egyéb bevételek 18.000 974. Kamatbevétel pénzintézettől 1.800 979. Egyéb pénzügyi műveletek bevételei 3.000 98. Rendkívüli bevételek 26.000 Kiegészítő adatok (eft-ban): 582 K 4.500 581 K 7.500 Társasági adókulcs 10 % A vállalkozás osztalékra, részesedésre 12.680 eft-ot fizet. FELADAT: 1./ Az éves beszámoló tagolásának (részletezésének) megfelelően készítse el! a./ a Mérleget b./ az Eredménykimutatást 13

A MÉRLEG ELŐÍRT TAGOLÁSA A VÁLTOZAT ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) A.BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. Immateriális javak 1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 3. Vagyoni értékű jogok 4. Szellemi termékek 5. Üzleti vagy cégérték 6. Immateriális javakra adott előlegek 7. Immateriális javak értékhelyesbítése II. Tárgyi eszközök 1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 4. Tenyészállatok 5. Beruházások, felújítások 6. Beruházásokra adott előlegek 7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi eszközök 1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 3. Egyéb tartós részesedés 4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban 5. Egyéb tartósan adott kölcsön 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 8. Értékelési különbözete B. FORGÓESZKÖZÖK I.Készletek 1. Anyagok 2. Befejezetlen termelés és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek II.Követelések 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Váltókövetelések 5. Egyéb követelések 6. Értékelési különbözete 7. Értékelési különbözete III.Értékpapírok 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Egyéb részesedés 3. Saját részvények saját üzletrészek 4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 5. Értékelési különbözete IV.Pénzeszközök 1. Pénztár, csekkek 2. Bankbetétek C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli 3. Halasztott ráfordítások Eszközök összesen 14

FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) D.SAJÁT TŐKE I. Jegyzett tőke Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken IIJegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) III.Tőketartalék IV.Eredménytartalék V.Lekötött tartalék VI.Értékelési tartalék VII.Mérleg szerinti eredmény E.CÉLTARTALÉKOK 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 3. Egyéb céltartalék F.KÖTELEZETTSÉGEK I. Hátrasorolt kötelezettségek 1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben II.Hosszú lejáratú kötelezettségek 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 2. Átváltoztatható kötvények 3. Tartozások kötvénykibocsátásból 4. Beruházási és fejlesztési hitelek 5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 8. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III.Rövid lejáratú kötelezettségek 1. Rövid lejáratú kölcsönök ebből: az átváltoztatható kötvények 2. Rövid lejáratú hitelek 3. Vevőktől kapott előlegek 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) 5. Váltótartozások 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek G.PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 3. Halasztott bevételek Források összesen 15

Összköltség típusú Eredménykimutatás 20. év "A" változat 1. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 2. Export értékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele (1 + 2) 3. Saját termelésű készletek állományváltozása 4. Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek 5. Anyagköltség 6. Igénybe vett szolgáltatások 7. Egyéb szolgáltatások 8. Eladott áruk beszerzési értéke 9. Eladott szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások 10. Bérköltség 11. Személyi jellegű egyéb 12. Bérjárulékok V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 13. Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 14. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 15. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 18. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 20. Részesedések, értékpapírok, bankbetételek értékvesztése 21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai IX. Pénzügyi műveltek ráfordításai B. Pénzügyi műveletek eredménye C. Szokásos vállalkozási eredmény X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. Rendkívüli eredmény E. Adózás előtti eredmény XII. Adófizetési kötelezettség F. Adózott eredmény 22. Eredménytartalék igénybe vétele osztalékra, részesedésre 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés G. Mérleg szerinti eredmény 16