WIN-WIN-WIN az adózásban Miért érdemes a sportba fektetnie? A támogatás révén elérhető adóalap- és adókedvezmény együttes alkalmazásával a támogatás az adományozott összeg 102,5% vagy akár 104,75%-ának megfelelő társasági adókötelezettség-csökkenést is biztosíthat; A kiegészítő támogatás összegének megfelelő értékben - mely az adományozott összeg 7,5% vagy 14,25%-ának felel meg - a vállalat ellenszolgáltatásban részesülhet a támogatott szervezettől, mely gyakorlatilag szponzorációnak minősül; A sporttámogatási lehetőség jóval többet jelent kedvező adókötelezettség-csökkentő megoldásnál, mivel a támogatási rendszerben való részvétel során olyan kapcsolatokat építhet ki, melyek később akár potenciális üzleti lehetőségeket is kínálhatnak vállalata számára; A támogatással elérhető 2,5 4,75%-os hozam akár pár napos időtávon belül is realizálható; az adóelőlegek számítási logikája miatt pedig a társasági adóelőlegek későbbi csökkenését is automatikusan maga után vonja.
Hogyan veheti igénybe a sporttámogatási adókedvezményt? Ahhoz, hogy a jövőbeni támogatók maradéktalanul kiaknázhassák a sporttámogatási adókedvezmény fenti előnyeit, nem árt tisztában lenniük azzal, pontosan hogyan is alkalmazható mindez a gyakorlatban. Az alábbiakban szakértőink összegyűjtötték a támogatási kedvezménnyel kapcsolatban leggyakrabban felmerülő kérdéseket, melyek átgondolásával felmérheti, milyen előnyöket biztosíthat a sporttámogatás az Ön vállalata számára. Ki lehet támogató? Bármely lejárt köztartozással nem rendelkező társasági adóalany, különösen a profitorientált vállalkozások vagy a külföldi vállalkozások magyarországi fióktelepei. Mely sportágak támogatására vonatkozik az adókedvezmény? Látvány-csapatsportnak a labdarúgás, a kézilabda, a kosárlabda, a vízilabda és a jégkorong minősül, így az ezekben a sportágakban tevékenykedő szervezetek részére nyújtott támogatás jogosít a fent említett adóalap- és adókedvezményre. A támogatás befogadására jogosult szervezetek lehetnek: az országos sportági szakszövetségek, amatőr és hivatásos sportszervezetek, az országos szakszövetségek tagjaiként tevékenykedő sportiskolák, az említett sportágak fejlesztésére létrejött közhasznú alapítványok, valamint a Magyar Olimpiai Bizottság (MOB) is. A támogatók különböző jogcímeken adhatnak támogatásokat, melyek lehetnek: az utánpótlás nevelés költségei, személyi jellegű ráfordítások, szakszövetségek, amatőr sportszervezetek és közhasznú alapítványok esetében a versenyeztetés költségei, tárgyi eszköz beruházás és felújítás értéke, valamint a képzéssel összefüggő költségek.
Mit kell tennie az adókedvezmény érvényesítéséhez? A támogatási rendszer a gyakorlatban a következők szerint működik: 1. Szerződéskötés: a potenciális támogató és a támogatásra jogosult szervezet megállapodnak a támogatásról, annak összegéről, illetve jogcíméről. 2. Támogatási igazolás: a szerződéskötést követően a jóváhagyó szervezet támogatási igazolást állít ki a támogatásra jogosult szervezet részére, mely tartalmazza a kiegészítő támogatást is. 3. Az adózó a támogatást és a kiegészítő sportfejlesztési támogatást az arra jogosult önálló fizetési számlájára történő átutalással a támogatási igazolás kézhezvételét követően teljesíti. 4. Az adózó a támogatás és a kiegészítő sportfejlesztési támogatás kifizetésének tényét - annak pénzügyi teljesítésétől számított 8 napon belül - az állami adóhatóság részére bejelenti. A bejelentés elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye. Mi a helyzet a szponzorációval? A felelősségi szabályok alól egy kivételt nevesít a jogszabály, a szponzorációt. A támogató ugyanis a szponzorációval szemben a támogatás rendelkezésre bocsátásáért semmilyen ellenszolgáltatásra nem jogosult. Mindezek miatt kiemelten fontos, hogy azok a támogatók, melyek egyben a támogatott szervezet szponzorai is, megfelelően el tudják különíteni a támogatást és a szponzorációt. Kiemelnénk viszont, hogy a törvényben meghatározott kötelezően fizetendő kiegészítő támogatás szponzorációnak minősül, mely összegének mértékében a támogató ellenszolgáltatásra jogosult. Mivel a nyújtott támogatásból végrehajtott fejlesztés szakmai és pénzügyi megvalósításáért kizárólag a támogatott szervezet felelős, a támogatóknak nem kell figyelemmel lenniük arra, hogy a támogatott szervezet a befogadott támogatásokat szabályszerűen használja-e fel.
Hol találhat részletes iránymutatást a támogatási kedvezményre vonatkozóan? A sporttámogatási kedvezményről és annak gyakorlati alkalmazásáról a Számviteli törvény 86. (7) bekezdése, a Tao. törvény 3. számú mellékletének B) 15. és A) 12. pontja, valamint a Tao. törvény 22/C. (2) (3) bekezdése rendelkezik. Ezen szabályozások kimondják, hogy a támogatók a rendelkezésre bocsátott támogatást rendkívüli ráfordításként számolják el, melynek összegével adózás előtti eredményüket a támogatási igazolás birtokában nem kell megnövelniük. Ezzel szemben a kiegészítő sporttámogatás összege társasági adó szempontból nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek minősül, így annak elszámolt összegével az adóalapot meg kell növelni. A fenti adóalap-kedvezményen túl a támogató az adókedvezményt a támogatás adóévén túl az azt követő hat évben veheti igénybe. Az adókedvezmény és az adóalap-kedvezmény együttes alkalmazásával a támogató a támogatás nyújtásával adót takaríthat meg. Mivel a nyújtott támogatásból végrehajtott fejlesztés szakmai és pénzügyi megvaló-sításáért kizárólag a támogatott szervezet felelős, a támogatóknak nem kell figyelemmel lenniük arra, hogy a támogatott szervezet a befogadott támogatásokat szabályszerűen használja-e fel. Mi a helyzet akkor, ha vállalata más adókedvezménnyel vagy elhatárolt veszteséggel rendelkezik? A látvány-csapatsport adókedvezményével kapcsolatban fontos kiemelni, hogy egy adóévben az esetleges egyéb adókedvezményekkel csökkentett adó maximum 70%-áig vehető figyelembe. Azon támogatóknak tehát, akik egyéb adókedvezményekkel és/vagy az adóalap csökkentésére felhasználható elhatárolt veszteséggel rendelkeznek, a támogatásban való részvétel szintén számos előnyt biztosíthat, ám némi pénzügyi tervezést igényel. Az egyéb adókedvezmények igénybevétele ugyanis egyes esetekben időbeli hatályhoz kötött (pl. fejlesztési adókedvezmény), ezért ezek felhasználása elsődlegességet élvezhet. Különösen érdemes fontolóra venni a sporttámogatás adókedvezményének kihasználását akkor, ha a meglévő egyéb adókedvezmény előreláthatólag korábban felhasználásra kerülne, mint az érvényesítés határideje, vagy esetleg az adott évben az igénybevétele nem lehetséges. A nagy összegű elhatárolt veszteséggel rendelkező adózók esetében pedig célszerű figyelembe venni, hogy 2012. január 1-től a veszteséget csak a pozitív társasági adóalap 50%-ig lehet felhasználni, illetve, hogy meddig használható fel a veszteség, és vajon meddig használható majd a sporttámogatás adókedvezménye.
Mekkora a kedvezmények tényleges hozama? Az adókedvezményt a társasági adó várható összegének kiegészítésére kötelezett adózó már a társasági adó feltöltési kötelezettségének esedékességekor érvényesítheti. Amennyiben az adózó sikeresen veszi igénybe a kedvezményt, úgy valójában a feltöltési kötelezettség helyett fizet sporttámogatást az általa favorizált szervezetnek. Bizonyos esetekben így már akár a feltöltési kötelezettség napján, vagyis mindössze egy nap alatt realizálhatja a támogatás hozamát, mely akár 2,5 4,75%-os extra előnyt is jelenthet. E fölött, hosszú távú anyagi előnyökkel is kecsegtet, hogy az adózó az eredeti támogatás összege 7,5-14,25%-ának megfelelő összegű szponzorációs szerződéssel is rendelkezhet. Elérhetőségeink Dr. Lőcsei Tamás Adó-és jogi tanácsadás üzletágvezető Tel.: (+36) 1 461 9358 tamas.locsei@hu.pwc.com Deák László Cégtárs Tel.: (+36) 1 461 9590 laszlo.deak@hu.pwc.com Topánka Zsolt Munkatárs Tel.: (+36) 1 461 9647 zsolt.topanka@hu.pwc.com Kocziha Andrea Menedzser Tel.: (+36) 1 461 9844 andrea.kocziha@hu.pwc.com Dr. Oláh Angelika Vezető munkatárs Tel.: (+36) 1 461 9204 angelika.olah@hu.pwc.com Jelen összefoglalónkban csak a kedvezményrendszer legfontosabb, és a támogatók számára releváns elemeit ismertetjük, amely nem helyettesíti a személyre szabott, cégspecifikus tanácsadást. 2014 PricewaterhouseCoopers Magyarország Kft. Minden jog fenntartva. Ebben a dokumentumban a PwC kifejezés a PricewaterhouseCoopers Magyarország Kft.-re utal, egyes esetekben pedig a PwC hálózatra vonatkozik. Minden tagvállalat önálló jogi személy. További információért, kérjük keresse fel a http://www.pwc.com/structure weboldalt.