Ó Ú ó ó í á ó í á é ü á á ő é á á á ó é á í á á ó ó á ó é á í ü é ő é í á ő é é é í é á á áí á é í é é á é ü á á á ő ő é á á ó á íá ó á í ő ó á í
á Á ó á ó í á é ó í áí á á é é á é á ó í á é ó á áí á á ő í á á é á ő á á í é é é é ő
Módosítások jegyzéke 1 1. AZ INTÉZMÉNY TEVÉKENYSÉGÉNEK BEMUTATÁSA 4 1.1. Az Intézmény főbb azonosító adatai, feladatai 4 1.2. A költségveti szerv által ellátott szakfeladatok: 5 1.3. Az intézmény gazdálkodásának jellemzői 7 I. SZÁMLAREND CÉLJA, TARTALMA 9 1. A számlarend célja 9 2. A számlarend tartalma 9 II. ÁLTALÁNOS RÉSZ 10 1. Költségveti könyvvezet 10 1.1. Költségveti könyvvezetre vonatkozó általános szabályok 10 1.2. Előirányzatok könyvelének szabályai 10 1.3. Követelek könyvelének szabályai 11 1.4. Kötelezettségek könyvelének szabályai 11 1.5. A teljesített bevételek kiadások könyvelének szabályai 11 2. Pénzügyi könyvvezet 12 III. FŐKÖNYVI SZÁMLÁK NYITÁSA, ELŐIRÁNYZATOK KÖNYVELÉSE 13 1. Főkönyvi számlák év eleji nyitása 13 IV. KÖVETELÉSEK, KÖTELEZETTSÉGEK, BEVÉTELI, KIADÁSI ELŐIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSÉNEK KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁSA 15 1. Követelek nyilvántartásba vételének, teljesítének könyvele 15 2. Kötelezettségvállalások nyilvántartásba vételének, teljesítének könyvele 16 V. IMMATERIÁLIS JAVAK, TÁRGYI ESZKÖZÖK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK 17 VI. IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB ELSZÁMOLÁSOK 19 VII. VÁSÁROLT KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK 23 VIII. PÉNZESZKÖZÖKKEL, FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK 26 IX. SZEMÉLYI JUTTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK 27 X. TÁMOGATÁSOKKAL, ELLÁTÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK 34 Oldal: 2/81
XI. EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI 37 EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI 37 XII. EGYES FŐKÖNYVI SZÁMLÁK ÉRTÉKE NÖVEKEDÉSÉNEK, CSÖKKENÉSÉNEK JOGCÍMEI, FŐÖNYVI ÉS ANALITIKUS NYILVÁNTZARTÁS KAPCSOLATA 44 1. Immateriális javak 44 1.1. A főkönyvi számlák értéke növekedének csökkenének jogcímei 44 1.2. Immateriális javak analitikus nyilvántartása 45 1.3. Az immateriális javak a könyvviteli mérleggel való kapcsolata 46 2. Tárgyi eszközök 46 2.1. A főkönyvi számlák értéke növekedének csökkenének jogcímei 46 2.2. Tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása 46 2.3. Könyvviteli mérleggel való kapcsolat 47 3. Kzletek 47 3.1. A főkönyvi számlák értéke növekedének csökkenének jogcímei 47 3.2. A kzletek analitikus nyilvántartása 48 4. Követelek 49 4.1. A főkönyvi számlák értéke növekedének csökkenének jogcímei 49 4.2. Követelek analitikus nyilvántartása 49 6. Pénzeszközök 49 6.1. A pénztár bankszámla növekedének csökkenének jogcímei 49 XIII. ÖSSZESÍTŐ KIMUTATÁSOK, FELADÁSOK KÉSZÍTÉSÉNEK RENDJE 51 1. Összesítő bizonylat tartalma 51 2. A feladások kzítének rendje 51 XIV. ZÁRLATI FELADATOK 52 1. A havi zárlat során elvégzendő feladatok 52 2. A negyedéves zárlat során elvégzendő feladatok 53 3. Az éves zárlat során elvégzendő feladatok 53 Oldal: 3/81
1. AZ INTÉZMÉNY TEVÉKENYSÉGÉNEK BEMUTATÁSA 1.1. Az Intézmény főbb azonosító adatai, feladatai Költségveti szerv neve, székhelye: Alapító megneveze Az alapítás időpontja: Keszthelyi Kórház 8360 Keszthely, Ady E. u. 2. Nem ismert Nem ismert Költségveti szerv törzsszáma: 43312180-000 Adószáma: 1543312186-2-20 KSH számjele: 1543312186 8610 32112 20 Társadalombiztosítási törzsszáma: 30092-6 Bankszámlaszáma: MÁK 10049006-0032114405 Szakágazati besorolás: 861000 Felügyeleti szerve: Állami Egzségügyi Ellátó Központ Gyógyinfok: 2003 OEP kód 2007 Intézményi könyvvezeti típus: Kettős könyvvitel Oldal: 4/81
1.2. A költségveti szerv által ellátott szakfeladatok: Szakfeladat száma Szakfeladat megneveze 559092 Orvos- nővérszálló üzemeltete 562917 Munkahelyi étkeztet 680002 Nem lakóingatlan bérbeadása, üzemeltete 861011 Fekvőbetegek aktív ellátása általános kórházakban 861021 Fekvőbetegek krónikus ellátása általános kórházakban 861031 Bentlakásos egzségügyi rehabilitációs ellátás általános kórházban 861040 Egzségügyi ápolás bentlakással 862211 Járóbetegek gyógyító szakellátása 862212 Járóbetegek rehabilitációs szakellátása 862213 Járóbetegek gyógyító gondozása 862220 Egynapos sebzeti ellátás (egynapos beavatkozás) 86223211 Foglalkozás-egzségügyi szakellátás 869031 Egzségügyi laboratóriumi szolgáltatások 86903211 Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások 869035 Betegszállítás, valamint orvosi rendelvényre történő halottszállítás 869036 Vér-, szövet- egyéb kapcsolódó szövetbank 869037 Fizikoterápiás szolgáltatás 999000 Szakfeladatra el nem számolt tételek (technikai szakfeladat ) Kormányzati funkciók: szám Megnevez 018030 Támogatási célú finanszírozási műveletek 036020 Jogi segítségnyújtás, áldozatsegít, kárenyhít, kárpótlás 049010 Máshova nem sorolt gazdasági ügyek 072210 Járóbetegek gyógyító szakellátása 072220 Járóbetegek rehabilitációs szakellátása 072230 Járóbetegek gyógyitó gondozása 072420 Egzségügyi laboratóriumi szolgáltatások 072430 Képalkotó diagnosztikai szolgáltatások 072450 Fizikoterápiás szolgáltatás 073110 Fekvobetegek aktív ellátása általános kórházakban 073120 Fekvobetegek krónikus ellátása általános kórházakban 073130 Bentlakásos egzségügyi rehabilitációs ellátás általános Oldal: 5/81
kórházakban 073160 Egynapos sebzeti ellátás (egynapos beavatkozás) 073410 Egzségügyi ápolás bentlakással 074012 Foglalkozás-egzségügyi szakellátás 074054 Komplex egzségfejlesztő, prevenciós programok 074060 Vér-, szövet- egyéb kapcsolódó szövetbank Orvos- nővérszálló, hozzátartozói szállás fenntartása, 076050 üzemeltete Költséghelyek vetíti alapok: Költséghely Megnevez Felosztás alapja 611 Karbantartás munkaóra 6211 Gázellátás m 3 6212 Elektromos energia ellátás kw 6213 Vizellátás,csatornadíj m 3 622 Élelmez élelmezi nap 623 Textil ellátás kg 624 Szállítás költségei km 6251 Informatika db 6252 Kommunális hulladékkezel % 6253 Veszélyes hulladék kg 6254 Őrzvédelem, portaszolgálat, rendzet összköltség 6261 Parkfenntartás, kertzet összköltség 6262 Telefonközpont db 627 Takarítás m 2 raktári felhasználás 628 Beszerz, raktározás 631 Labordiagnosztika németpont 6321 Röntgen, ultrahang németpont 6324 CT diagnosztika németpont 633 Patológia kórszövettan németpont 6343 Gyógytorna, fizikoterápia németpont 635 Anaesthesiológia anaesth.pont 6361 Központi műtő műtéti súlyszám 637 Központi steril csomag 638 Gyógyszerellátás Ft-ban 6414 Betegszállítás, beteghordók eset 6417 Infekció kontroll eset 642 Szociális ellátás összköltség Oldal: 6/81
6431 Betegfelvételi iroda eset 6435 Betegadm./Call ellátott eset 6452 Épületek, telephelyek költségei m 2 661 Irányítás, igazgatási költségek összköltség 6621 Belső ellenőrz összköltség 6622 Pénzügy számvitel összköltség 6623 Humánpolitika, munkaügy összköltség 6624 Közbeszerz összköltség 6625 Jogi tevékenység összköltség 6626 Minőségbiztosítás összköltség 6628 Kontrolling, dönt előkzít összköltség 6629 Munka-, tűz- katasztrófavédelem összköltség 6634 Beruházás, fejleszt összköltség 664 Egyéb központi irányítási költségek összköltség 1.3. Az intézmény gazdálkodásának jellemzői Intézményünk az alapító okirat szerint az alaptevékenysége körében ÁFA levonásra nem jogosító tárgyi adómentes az adólevonásra jogosító adóköteles tevékenységet végez. Az intézmény tevékenységei az ÁFA szerint: Adómenetes tevékenység: Intézményi ellátás díja (külföldi, magyar) Kijózanítás Látlelet Halott ellátás Véreladás Metszetkzít Adóköteles tevékenység: Alkalmazottak élelmez téríte Alkalmazottak lakbére, fűte Egyéb idegen élelmez Felesleges kzletértékesít Selejtértékesít Donorélelmez Mosási díj Veszélyes hulladékszállítás Oldal: 7/81
Sterilizálás Helyiségbérleti díjak Az intézmény az ÁFA elszámolását vegyes elszámolási móddal végzi. A nyilvántartás az elszámolás a COMPUTREND Kft. CT-Ecostat Pénzügy programmal kzül. Az előállított analitika alapján havonta történik bevallás a NAV felé. Oldal: 8/81
A Keszthelyi Kórház (Továbbiakban: Intézmény) számlarendjét a számvitelről szóló módosított 2000. évi C. törvény, valamint az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I.11.) Korm. rendelet alapján a következők szerint határozom meg. I. SZÁMLAREND CÉLJA, TARTALMA 1. A számlarend célja A számlarend célja, hogy az Intézmény eszközeinek forrásainak, a gazdasági műveletek eredményre gyakorolt hatásának egységes rendszerbe foglalásával segítséget adjon az Intézmény számvitelének megszervezéhez, biztosítsa a törvény, illetve kormányrendelet szerinti beszámoló elkzítéhez szükséges alapinformációkat. 2. A számlarend tartalma A számlarend tartalma a következő: minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét megnevezét, a számla tartalmát, ha az a megnevezéből egyértelműen nem következik, az analitikus nyilvántartások vezetének módját, az egyes számlákat érintő kiemelt gazdasági eseményeket, az egyes főkönyvi számlák más számlákkal való kapcsolatát, a főkönyvi számla az analitikus nyilvántartások kapcsolatát, egyeztetét, annak dokumentálását, a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet a bizonylati szabályzattal összhangban, az összesítő nyilvántartások tartalmát, az időszakonként elvégzendő zárlati feladatokat. A számlarend módosítását az Áhsz. módosításának hatálybalépét követő 90 napon belül kell elvégezni. Oldal: 9/81
II. ÁLTALÁNOS RÉSZ Az új könyveli rendszerben külön kell választani a költségveti a pénzügyi számvitelt, előbbi feladatául a költségveti folyamatok mérét, a központi a helyi gazdálkodási döntek meghozatalának támogatását, utóbbi feladatául a vagyon a tevékenység eredményének, költségeinek mérét szabva. 1. Költségveti könyvvezet 1.1. Költségveti könyvvezetre vonatkozó általános szabályok A költségveti könyvvezet keretében a bevételi kiadási előirányzatok alakulására, a követelek, kötelezettségvállalások, más fizeti kötelezettségek, valamint ezek teljesítére kiható gazdasági eseményekről a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartást kell vezetni azt a költségveti év végével lezárni. A költségveti számvitelben a költségveti évre vonatkozó gazdasági események hatását legkőbb a) az előirányzatok a teljesítek tekintetében január 31-éig - az Áht. 34. (5) bekezde szerinti esetben az ott megjelölt időpontig -, b) a követelek, a végleges kötelezettségvállalások, más fizeti kötelezettségek, valamint az Ávr. 134. c) pontja 138. (5) bekezd c) pontja szerinti adatok tekintetében a mérlegkzít időpontjáig lehet elszámolni. A költségveti könyvvezet a számviteli alapelvek az Áhsz. sajátosságai figyelembevételével, magyar nyelven, az egységes számlakeret 0-ás számlaosztályán belül a 00. 03-09. számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlák használatával, a kettős könyvvitel szabályai szerint, forintban történik. 1.2. Előirányzatok könyvelének szabályai A bevételi kiadási előirányzatok nyilvántartási számláin a 001. Előirányzat nyilvántartási ellenszámlával szemben kell könyvelni az eredeti előirányzatot, majd azt követően annak módosítását, átcsoportosítását, zárolását törlét. Az egységes rovatrend K512. Tartalékok rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon kizárólag az Áhsz. 42. (1) bekezd szerint az előirányzatokat érintő gazdasági események nyilvántartásba vételét szabad könyvelni. Oldal: 10/81
A Kiadások elszámolása minden esetben a 05-ös számlacsoportban, a bevételek elszámolása minden esetben a 09-es számlacsoportban történik. A számlák megbontása a rovatrend alapján történik: 05 + rovat= kiadási nyilvántartási számla 09 + rovat= bevételi nyilvántartási számla Mind a bevételi, mind a kiadási előirányzat számla minden esetben 1-es végű. 1.3. Követelek könyvelének szabályai A követelek 09-es számlacsoportba tartozó nyilvántartási számláin a 004. Követel nyilvántartási ellenszámlával szemben történik a követel növekedének - így különösen annak előírása, vásárlása, átvétele, elszámolt értékveszt visszaírása, árfolyam-változás miatti növekede - a teljesít kivételével csökkenének - így különösen annak behajthatatlanná válása, értékesíte, átadása, elengede, elszámolt értékveszte, árfolyam-változás miatti csökkene - nyilvántartásba vétele attól függően, hogy az T.évivagy költségveti évet követően esedékes követelnek minősül. Nem lehet a követelek nyilvántartási számláin nyilvántartani az Szt. szerinti biztos (jövőbeni) követeleket. A követelek főkönyvi számla minden esetben 2-es végű. 1.4. Kötelezettségek könyvelének szabályai A kötelezettségvállalások, más fizeti kötelezettségek 05-ös számlacsoportba tartozó nyilvántartási számláin a 002. Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával szemben történik azok növekedének - így különösen annak keletkeze, árfolyam-változás miatti növekede - a teljesít kivételével csökkenének - így különösen annak más általi átvállalása, elengede, árfolyam-változás miatti csökkene - nyilvántartásba vétele attól függően, hogy az végleges vagy nem végleges, T.évivagy költségveti évet követően esedékes kötelezettségvállalásnak, más fizeti kötelezettségeknek minősül. A kötelezettségvállalásos végleges kötelezettségek főkönyvi számlái minden esetben 2-es végűek. 1.5. A teljesített bevételek kiadások könyvelének szabályai Oldal: 11/81
A teljesítek nyilvántartási számláin 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámlával vagy a 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámlával szemben történik a kiadás vagy bevétel nyilvántartásba vétele attól függően, hogy a kiadás vagy bevétel mely tevékenység, kormányzati funkció végze során merült fel. E nyilvántartási számlákat alap vállalkozási tevékenység, ezen belül az Áht. 109. (3) bekezd 1. pontja szerinti kormányzati funkciók szerint tovább kell tagolni. A 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámlán belül a tevékenységre, kormányzati funkcióra közvetlenül nem hozzárendelhető kiadások évközi elszámolására dönt alapján külön nyilvántartási számla nyitható. A teljesítek főkönyvi számla minden esetben 3-as végű. 2. Pénzügyi könyvvezet A pénzügyi könyvvezet keretében a tevékenység során előforduló, az eszközökre forrásokra, azok változására az eredmény alakulására ható gazdasági eseményekről a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartást kell vezetni azt a költségveti év végével lezárni. A pénzügyi könyvvezet a számviteli alapelvek figyelembevételével, magyar nyelven, az egységes számlakeret 1-9. számlaosztályán belül vezetett számlák használatával, a kettős könyvvitel szabályai szerint, forintban történik. A jogszabályban előírt adatszolgáltatási kötelezettségek alátámasztásáról a könyvviteli számlák további tagolásával vagy a könyvviteli számlákhoz kapcsolódó rzletező nyilvántartások vezetével kell gondoskodni. A rzletező nyilvántartásokat az Áhsz. 14. mellékletben foglaltak szerint kell kialakítani. A pénzügyi könyvvezet során az Áhsz. 40. (2) (3) bekezde szerinti eseteket nettó módon, a korábban elszámolt eszközzel, eredményszemléletű bevétellel, ráfordítással szemben kell elszámolni. Az 1-3. számlaosztály az eszközök, a 4. számlaosztály a források könyvviteli számláit tartalmazza. Az eredménykimutatás elkzítéhez, a mérleg szerinti eredmény megállapításához szükséges adatokat az 5. a 8. a 9. számlaosztály könyvviteli számlái tartalmazzák. A költségekről megtérült költségekről szóló kimutatás elkzítéhez szükséges adatokat a 7. számlaosztály tartalmazza. A 7. számlaosztályt a tevékenység során használt szakfeladatok szerint tovább kell tagolni. A szakfeladathoz közvetlenül nem hozzárendelhető költségek évközi elszámolására a 6. számlaosztályt kell használni. A számlaosztály alábontását az Állami Egzségügyi Ellátó Oldal: 12/81
Központ, mint fenntartó által meghatározott, a általa összeállított számlatükörben rögzítettek szerint kell elvégezni. A könyvviteli nyilvántartásokban történő gazdasági események rögzíte során figyelembe kell venni az Intézmény - számviteli politikájában, - értékeli szabályzatában, - pénzkezeli szabályzatában, - az önköltség-számítási szabályzatában, - a leltározási szabályzatában, - a selejtezi szabályzatában, - a kötelezettségvállalás, pénzügyi ellenjegyz, teljesít igazolása, érvényesít, utalványozás rendjét meghatározó szabályzatban foglalt előírásokat. A könyvviteli nyilvántartásokban gazdasági eseményt csak szabályszerűen kiállított bizonylatok alapján, teljesít igazolása, érvényesít, utalványozás, megléte esetén lehet könyvelni. Ezen előírások betartásáért pénzügyi számviteli osztályvezető a felelős. III. FŐKÖNYVI SZÁMLÁK NYITÁSA, ELŐIRÁNYZATOK KÖNYVELÉSE 1. Főkönyvi számlák év eleji nyitása Év elején a számlarendben foglalt főkönyvi számlák tagolásának megfelelően, valamint az előző év végi zárómérleg alapján a főkönyvi számlákat meg kell nyitni. A nyitó egyenlegek könyvele során érvényesíteni kell a folytonosság elvét a nyitó egyenlegeknek meg kell egyezni az előző év záró egyenlegeivel másrzt alkalmazni kell a számlarendben foglalt előírásokat. A költségveti pénzügyi számvitel könyvele során a számlarendben kijelölt számlákat kell alkalmazni. A főkönyvi számlák megnyitásánál az ellenszámla minden esetben a 491. Nyitómérleg számla. A könyvviteli számlák megnyitását követően haladéktalanul - a folyó könyvelben - el kell végezni: a) a 416. Mérleg szerinti eredmény könyvviteli számla átvezetét a 414. Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára, b) a T.évi költségveti évet követően esedékes követelek, kötelezettségvállalások, más fizeti kötelezettségek közötti átvezeteket a nyilvántartási számlákon a könyvviteli számlákon egyaránt. Oldal: 13/81
A bevételi kiadási előirányzatok nyilvántartási számláit az elemi költségvet jóváhagyását követően kell megnyitni. Az előző évi maradványt bevételként az előző évi beszámoló elkzültét követően kell nyilvántartásba venni 1. A mérleg számlák nyitása T 1-4/491 Eszközök-Források/Nyitómérlegszámla K 491/1-4 Nyitómérlegszámla/Eszközök-Források 2. Mérleg szerinti eredmény átvezete (egyenlegtől függően) T 416/414 Mérleg szerinti eredmény/felhalmozott eredmény K 414/416 Felhalmozott eredmény/mérleg szerinti eredmény 3. T.évi követelek átvezete a költségveti számvitel szerint T 09(2) Bevételi követelek T 0042 Költségveti évet követően esedékes követel nyilvántartási ellenszámla K 0041 T.évikövetel nyilvántartási ellenszámla K 09(2) Bevételi követelek 4. T.évi követelek átvezete a pénzügyi számvitel szerint T 351 T.évikövetelek K 352 Költségveti évet követően esedékes követelek 5. T.évikötelezettségvállalások, más fizeti kötelezettségek átvezete a költségveti számvitel szerint T 0021/0022 T.évikötelezettségvállalás/végleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla T 05(2) Kötelezettségvállalás kiadásokra K 05(2) Kötelezettségvállalás kiadásokra K 0023/0024 Költségveti évet követően esedékes kötelezettségvállalás/végleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla 6. T.évikötelezettségek átvezete a pénzügyi számvitel szerint T 422 Költségveti évet követően esedékes kötelezettségek K 421 T.évikötelezettségek Oldal: 14/81
A könyvviteli nyitás sajátos feladataihoz kapcsolódó könyvelt a 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet 1. számú mellékeltének XIV. fejezetében meghatározott módon kell elvégezni. IV. KÖVETELÉSEK, KÖTELEZETTSÉGEK, BEVÉTELI, KIADÁSI ELŐIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSÉNEK KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁSA 1. Követelek nyilvántartásba vételének, teljesítének könyvele Költségveti számvitelben: T.évi követel nyilvántartásba vétele a költségveti számvitel szerint T 09 + megfelelő rovat +2 K 0041 T.évi követel nyilvántartási ellenszámla Költségveti évet követően esedékes követel nyilvántartásba vétele a költségveti számvitel szerint T 09 + megfelelő rovat +2 K 0042 Költségveti évet követően esedékes követel nyilvántartási ellenszámla Pénzügyi számvitelben: T.évi követel elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T 351 T.évi követelek K 33 Forintszámlák devizaszámlák Költségveti évet követően esedékes követel elszámolása a pénzügyi számvitel szerint Ha a költségveti évet követően esedékes követel pénzügyi rendeze a tárgyévben megtörténik a költségveti évet követően esedékes követelt vissza kell vezetni a T.évi követelként kell nyilvántartásba venni: T 352 Költségveti évet követően esedékes követelek K 351 T.évi követelek K 33 Forintszámlák devizaszámlák Eredményszemléletű bevétel elszámolása: Oldal: 15/81
Ha a pénzügyi számvitelben eredményszemléletű bevételként elszámolt követel a költségveti évre vonatkozik (pl. a decemberi szolgáltatás, bérbeadás januári kifizete), további könyveli teendő nincs. Ha az eredményszemléletű bevételként elszámolt követel a költségveti éven túlra vonatkozik, az eredményszemléletű bevétel elhatárolása szükséges, amelyet az esedékesség évében kell megszüntetni a következők szerint: T 9 Eredményszemléletű bevételek K 441 Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása 2. Kötelezettségvállalások nyilvántartásba vételének, teljesítének könyvele A/ Kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele a) a nem végleges kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele áfa nélküli értéken (előzetes kötelezettségvállalás) a költségveti számvitel szerint T 0021 T.évi előzetes kötváll. ellenszámla K 05 + megfelelő rovat +2 Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség b) az előzetes ÁFA miatti nem végleges kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele a költségveti számvitel szerint T 0021 T.évi előzetes kötváll. ellenszámla K 05 + megfelelő rovat +2 Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség A nem végleges kötelezettségvállalást a pénzügyi számvitelben nem kell könyvelni! B/ Teljesít, végleges kötelezettség nyilvántartásba vétele a) a nem végleges kötelezettségvállalás megszüntete (visszavezete) a költségveti számvitel szerint T 05 + megfelelő rovat +2 nélküli érték) Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség (áfa K 0021 T.évi előzetes kötváll. ellenszámla T 05 + megfelelő rovat +2 Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség előzetesen felszámított általános forgalmi adóra K 0021 T.évi előzetes kötváll. ellenszámla b) a végleges kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele a szállító teljesítigazolással ellátott számlája alapján a költségveti számvitel szerint Oldal: 16/81
T 0022 T.évivégleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K 05 + megfelelő rovat +2 Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség (áfa nélküli érték) az előzetesen felszámított áfa végleges kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele T 0022 T.évivégleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K 05 + megfelelő rovat +2 Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség előzetesen felszámított általános forgalmi adóra V. IMMATERIÁLIS JAVAK, TÁRGYI ESZKÖZÖK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A/ Vásárlás elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségveti számvitel szerint a) Nettó érték b) Általános forgalmi adó T 0021 T.évi előzetes kötváll. ellenszámla K 0561002 Immateriális javak beszerze. létesíte Kötváll. K 0562002 Ingatlanok beszerze, létesíte Kötváll. K 0563002 Informatikai eszközök beszerze, létesíte Kötváll. K 0564002 Egyéb tárgyi eszközök beszerze, létesíte Kötváll. T 0021 T.évi előzetes kötváll. ellenszámla 2. Szállítói számla a költségveti számvitel szerint a) Nettó érték K 0567002 Beruházási célú előzetesen felszámított ÁFA Kötváll. T 0561002 Immateriális javak beszerze. létesíte Kötváll. T 0562002 Ingatlanoki beszerze, létesíte Kötváll. T 0563002 Informatikai eszközök beszerze, létesíte Kötváll. T0564002 Egyéb tárgyi eszközök beszerzére, létesítére Kötváll. T 0022 T.évi végleges kötváll. ellenszámla K 0021 T.évi előzetes kötváll. ellenszámla K 0561002 Immateriális javak beszerze, létesíte Kötváll. Oldal: 17/81
K 0562002 Ingatlanok beszerze, létesíte Kötváll. K 0563002 Informatikai eszközök beszerze, létesíte Kötváll. K 0564002 Egyéb tárgyi eszközök beszerze, létesíte Kötváll. b) Általános forgalmi adó T 0567002 Beruházási célú előzetesen felszámított ÁFA Kötváll T 0022 T.évi végleges kötváll. ellenszámla K 0021 T.évi előzetes kötváll. ellenszámla K 0567002 Beruházási célú előzetesen felszámított ÁFA Kötváll. 3. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint a) Nettó összeg T 11 Immateriális javak, vagy T 151 Befejezetlen beruházások K4216 T.évi kötelezettségek beruházásokra c) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó T 36412 Más előzetesen felszámított levonható általános forgalmi adó K 4216 T.évi kötelezettségek beruházásokra e) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó T 3641421 Beruházási célú előzetesen felszámolt, le nem vonható ÁFA K 4216 T.évi kötelezettségek beruházásokra 4. A számla kiegyenlíte a költségveti számvitel szerint a) Nettó összeg b) Általános forgalmi adó T 0561003 Immateriális javak beszerze, létesíte teljesíte, vagy T 0562003 Ingatlanok beszerze, létesíte teljesíte, vagy T 0563003 Informatikai eszközök beszerze, létesíte teljesíte, vagy T 0564003 Egyéb tárgyi eszközök beszerze, létesíte teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla T 0567003 Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla Oldal: 18/81
5. A számla bruttó összege kiegyenlíte a pénzügyi számvitel szerint T 4216 T.évi kötelezettségek beruházásokra K 331211 Előirányzat fedezeti számla Az immateriális javak beszerzével, előállításával,beruházásokkal kapcsolatos elszámolások könyvelét a 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet 1. számú mellékeltének II. fejezetében meghatározott módon kell elvégezni. VI. IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB ELSZÁMOLÁSOK A) Térít nélküli átvett, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 1. Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel szerint T 11 Immateriális javak, vagy T 121 Ingatlanok, vagy T 131 Gépek, berendezek, felszerelek, járművek, vagy T 151 Befejezetlen beruházások 2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint K 9242 Térít nélkül átvett rzesednek nem minősülő eszközök, vagy K 9243 Ajándék, hagyaték, fellelt eszközök értéke T 9242 Térít nélkül átvett rzesednek nem minősülő eszközök, vagy T 9243 Ajándék, hagyaték, fellelt eszközök értéke K 443 Halasztott eredményszemléletű bevételek 3.Térít nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a költségveti számvitel szerint a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizeti kötelezettségként b) Teljesítként T 0022 T.évi végleges kötváll. ellenszámla K 05351002 Működi célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Kötváll. T 05351003 Működi célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla Oldal: 19/81
4. Térít nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a pénzügyi számvitel szerint a) Kötelezettségként b) Teljesítként T 36412 Más előzetesen felszámított levonható általános forgalmi adó K 4213 T.évi kötelezettségek dologi kiadásokra T 4213 T.évi kötelezettségek dologi kiadásokra K 331211 Előirányzat fedezeti számla B) Tárgyi eszközök idegen kivitelezővel végzett felújítása elszámolása A V. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím szerint, azzal az eltérsel, hogy a 151. könyvviteli számla helyett a 152. könyvviteli számlát, az általános forgalmi adó elszámolására a K 74. rovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlát kell használni. C) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása 1. Terven felüli értékcsökken elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T 842 Hiány, selejt, megsemmisült, kivezetett eszközök 2. Visszanyert értékek elszámolása T 21-22 Kzletek K 118-138 Immateriális javak tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkene annak visszaírása K 11/121-151 Immateriális javak, tárgyi eszközök 3. Eszköz kivezete a pénzügyi számvitel szerint T 118-138 Immateriális javak tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkene annak visszaírása T 119-139 Immateriális javak, tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkene 4. Járó, kapott kártérítek (biztosító téríte) elszámolása a költségveti számvitelben a) Követelként T 09410002 Egyéb működi bevételek követel K 004 Követel nyilvántartási ellenszámla Oldal: 20/81
b) Teljesítként T 005 Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 09410003 Egyéb működi bevételek teljesíte 5. Járó, kapott kártérítek (biztosító téríte) elszámolása a pénzügyi számvitelben a) Követelként T 3514 T.évi követel működi bevételekre K 9244 Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek b) Teljesítként T 331211 Előirányzat fedezeti számla K 3514 T.évi követel működi bevételekre D) Idegen kivitelezben elvégzett karbantartás elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségveti számvitel szerint a) Nettó összeg b) Általános forgalmi adó T 0021 T.évi előzetes kötelezettségvállalás ellenszámla K 05334002 Karbantartási, kisjavítási szolgáltatásokra Kötváll. T 0021 T.évi előzetes kötelezettségvállalás ellenszámla K 05351002 Működi célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Kötváll. 2. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj a költségveti számvitel szerint a) Nettó összeg T 05334002 Karbantartási, kisjavítási szolgáltatásokra Kötváll b) Általános forgalmi adó T 0022 T.évi végleges kötelezettségvállalás ellenszámla K 0021 T.évi előzetes kötelezettségvállalás ellenszámla K 05334002 Karbantartási, kisjavítási szolgáltatásokra Kötváll T 05351002 Működi célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Kötváll. Oldal: 21/81
T 0022 T.évi végleges kötelezettségvállalás ellenszámla K 0021 T.évi előzetes kötelezettségvállalás ellenszámla K 05351002 Működi célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Kötváll. 3. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj a pénzügyi számvitel szerint a) Nettó összeg T 5217 Karbantartás, kisjavítás költségei T 6 Általános költségek, vagy T 7 Szakfeladatok költségei K 4213 T.évi kötelezettségek dologi kiadásokra K 591 Költségnem átvezeti számla b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó T 36412 Más előzetesen felszámított levonható általános forgalmi adó K 4213 T.évi kötelezettségek dologi kiadásokra c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó T 36414 Más előzetesen felszámított nem levonható általános forgalmi adó K 4213 T.évi kötelezettségek dologi kiadásokra 4. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj kiegyenlíte a költségveti számvitel szerint a) Nettó összeg b) Általános forgalmi adó T 05334003 Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla T 05351003 Működi célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 5. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj kiegyenlíte a pénzügyi számvitel szerint T 4213 T. évi kötelezettségek dologi kiadásokra Oldal: 22/81
K 3211 Forintpénztár számla K 331211 Előirányzat fedezeti számla B) Saját kivitelezben elvégzett karbantartás elszámolása Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó pénzforgalom esetén a költségveti számvitelben történő könyvel T 6 Általános költségek, vagy T 7 Szakfeladatok költségei K 591 Költségnem átvezeti számla Az immateriális javakkal tárgyi eszközökkel kapcsolatos egyéb elszámolások könyvelét a 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet 1. számú mellékeltének III. fejezetében meghatározott módon kell elvégezni. VII. VÁSÁROLT KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK Növekedek A) Anyagok, áruk vásárlása elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségveti számvitel szerint a) Nettó érték b) Általános forgalmi adó T 0021 T.évi előzetes kötelezettségvállalás ellenszámla K 05311002/05312002/05313002 Szakmai anyagok, üzemelteti anyagok beszerzére, vagy árubeszerzre T 0021 T.évi előzetes kötelezettségvállalás ellenszámla 2. Szállítói számla a költségveti számvitel szerint a) Nettó érték K 05351002 Működi célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Kötváll. T 05311002/05312002/05313002 Szakmai anyagok, üzemelteti anyagok beszerzére, vagy árubeszerzre T 0022 T.évi végleges kötelezettségvállalás ellenszámla K 0021 T.évi előzetes kötelezettségvállalás ellenszámla Oldal: 23/81
b) Általános forgalmi adó c) Nettó előleg teljesítként K 05311002/05312002/05313002 Szakmai anyagok, üzemelteti anyagok beszerzére, vagy árubeszerzre T 05311003 Szakmai anyagok beszerze teljesíte T 0022 T.évi végleges kötelezettségvállalás ellenszámla K 0021 T.évikötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla, vagy K 05351002 Működi célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Kötváll. T 05311003/05312003/05313003 Szakmai anyagok, üzemelteti anyagok beszerze, árubeszerz teljesíte 3. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint a) Kzletre vétel nettó összegben T 211 Anyagok K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla K 4213 T.évi kötelezettségek dologi kiadásokra b) Beszerzsel egyidejű anyagfelhasználás elszámolása nettó összegben T 51 Anyagköltség T 6/7 Általános költségek/szakfeladatok költségei K 4213 T.évi kötelezettségek dologi kiadásokra K 591 Költségnem átvezeti számla d) Levonható, előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval) T 36412 Más előzetesen felszámított levonható általános forgalmi adó K 4213 T.évi kötelezettségek dologi kiadásokra f) Le nem vonható, előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval) T 36414 előzetesen felszámított levonható általános forgalmi adó Oldal: 24/81
K 4213 T.évi kötelezettségek dologi kiadásokra 4. A számla kiegyenlíte a költségveti számvitel szerint a) Nettó összeg (előleg nélkül) T 5311003/5312003/5313003 Szakmai anyagok, üzemelteti anyagok beszerze, árubeszerz teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla b) Általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adó nélkül) T 05351003 Működi célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 6. A számla bruttó összege kiegyenlíte a pénzügyi számvitel szerint T 4213 T.évi kötelezettségek dologi kiadásokra B) Raktári többlet elszámolása 1. Anyagok raktári többlete a pénzügyi számvitel szerint T 211 Anyagok K 331211/3211Előirányzat fedezeti számla / Forintpénztár számla K 9243 Ajándék, hagyaték, fellelt eszközök értéke 2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint T 9243 Ajándék, hagyaték, fellelt eszközök értéke K 443 Halasztott eredményszemléletű bevételek C) Térít nélkül átvett, ajándékként, hagyatékként kapott kzletek elszámolása 1. Anyag, áru átvétele a pénzügyi számvitel szerint T 211Anyagok 2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint D) Visszáru elszámolása K 9242/9243 Térít nélkül átvett rzesednek nem minősülő eszközök/ajándék, hagyaték, fellelt eszközök értéke T 9242/9243 Térít nélkül átvett rzesednek nem minősülő eszközök/ajándék, hagyaték, fellelt eszközök értéke K 443 Halasztott eredményszemléletű bevételek E fejezet Növekedek A) Anyagok vásárlása elszámolása cím szerintiek fordítottjaként Oldal: 25/81
E) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett anyagok elszámolása 1. Kivezet a pénzügyi számvitel szerint T 842 Hiány, selejt, megsemmisült, kivezetett eszközök K 211Anyagok A vásárolt kzletekkel kapcsolatos elszámolások könyvelét a 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet 1. számú mellékeltének VI. fejezetében meghatározott módon kell elvégezni. VIII. PÉNZESZKÖZÖKKEL, FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK 1. Központi, irányító szervi támogatás elszámolása a fejezeti elszámolási számlán (kincstári körben) a pénzügyi számvitel szerint a) Jóváírásként b) Teljesítként T 331211 Előirányzat fedezeti számla K 361 Pénzeszközök átvezeti számla T 361 Pénzeszközök átvezeti számla K 331211 Előirányzat fedezeti számla 2. Központi, irányító szervi támogatás jóváírása a költségveti számvitel szerint a) Követelként b) Teljesítként T 09816002 Követel központi, irányító szervi támogatásra K 0041 T.évikövetel nyilvántartási ellenszámla T 005 Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 09816003 Központi, irányító szervi támogatás teljesíte 3. Központi, irányító szervi támogatás jóváírása a pénzügyi számvitel szerint a) Követelként b) Teljesítként T 3518 T.évi követelek finanszírozási bevételekre T 33 Fizeti számlák K 921 Központi működi célú támogatások eredményszemléletű bevételei Oldal: 26/81
K 3518 T.évi követelek finanszírozási bevételekre Számlát terhelő díjak, jutalékok elszámolása 1. Számlát terhelő díjak, jutalékok a költségveti számvitel szerint a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizeti kötelezettségként T 0022 T.évi végleges kötelezettségvállalás ellenszámla K 05337002 Egyéb szolgáltatások Kötváll. b) Teljesítként T 05337003 Egyéb szolgáltatások teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 2. Számlát terhelő díjak, jutalékok a pénzügyi számvitel szerint a) Kötelezettségként T 52 Igénybe vett szolgáltatások költségei K 4213 T.évi kötelezettségek dologi kiadásokra b) Teljesítként T 4213 T.évi kötelezettségek dologi kiadásokra K 33 Fizeti számlák A pénzeszközökkel, finanszírozással kapcsolatos elszámolások könyvelét a 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet 1. számú mellékeltének VII. fejezetében meghatározott módon kell elvégezni. IX. SZEMÉLYI JUTTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Illetményelőleg folyósítása Illetményelőleg a pénzügyi számvitel szerint T 365153 Illetményelőlegek K 331211/3211 Előirányzat fedezeti számla/ Forintpénztár-számla B) A személyi juttatásokkal a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai 1. Kötelezettségvállalás a költségveti számvitel szerint Oldal: 27/81
T 0021 T.évi előzetes kötelezettségvállalás ellenszámla K 051(2)/052(2) Kötelezettségvállalás személyi juttatásokra 2. Esedékes személyi juttatások a költségveti számvitel szerint a bérszámfejt alapján T 051(2) Kötelezettségvállalás személyi juttatásokra T 0022 T.évi végleges kötelezettségvállalás ellenszámla K 0021 T.évi előzetes kötelezettségvállalás ellenszámla K 051(2) Kötelezettségvállalás személyi juttatásokra 3. Esedékes személyi juttatások a pénzügyi számvitel szerint a bérszámfejt alapján T 53/54 Bérköltség, személyi jellegű egyéb kifizetek T 6 Általános költségek, vagy T 7 Szakfeladatok költségei K 4211 T.évi kötelezettségek személyi juttatásokra K 591 Költségnem átvezeti számla 4. Illetményelőleg rendeze a költségveti számvitel szerint T 051(3) Személyi juttatások teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 5. Illetményelőleg rendeze a pénzügyi számvitel szerint T 4211 T.évikötelezettségek személyi juttatásokra K 365153 Illetményelőlegek 6. Munkáltató követelei rendeze a költségveti számvitel szerint a) Követel teljesíteként T 005 Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 09411003 Egyéb működi bevételek teljesíte b) Kötelezettség teljesíteként T 051(3) Személyi juttatások teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 7. Munkáltató követelei rendeze a pénzügyi számvitel szerint T 4211 T.évikötelezettségek személyi juttatásokra K 3514 T.évi követelek működi bevételre Oldal: 28/81
8. Nettó személyi juttatások kifizete a költségveti számvitel szerint T 051(3) Személyi juttatások teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 9. Nettó személyi juttatások kifizete a pénzügyi számvitel szerint T 4211 T.évikötelezettségek személyi juttatásokra K 331211 Előirányzat fedezeti számla 10. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a költségveti számvitel szerint T 052002 Munkaadókat terhelő járulékok Szocho. Kötváll. T 0022 T.évi végleges kötelezettségvállalás ellenszámla K 0021 T.évi kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K 052002 Munkaadókat terhelő járulékok Szocho. Kötváll. 11. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T 55 Bérjárulékok T 6 Általános költségek, vagy T 7 Szakfeladatok költségei K 4212 T.évikötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra szociális hozzájárulási adóra K 591 Költségnem átvezeti számla 12. A levont személyi jövedelemadó más levonások átutalása a költségveti számvitel szerint T 051(3) Személyi juttatások teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 13. A levont személyi jövedelemadó más levonások átutalása a pénzügyi számvitel szerint T 4211 T.évi kötelezettségek személyi juttatásokra K 331211 Előirányzat fedezeti számla Oldal: 29/81
14. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a költségveti számvitel szerint T 052003 Munkaadókat terhelő járulékok szociális hozzájárulási adó teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 15. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a pénzügyi számvitel szerint T 4212 T.évi kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra szociális hozzájárulási adóra K 331211 Előirányzat fedezeti számla C) Megelőlegezett társadalombiztosítási családtámogatási ellátások elszámolása 1. Megelőlegezett társadalombiztosítási családtámogatási ellátások a pénzügyi számvitel szerint T 3657 Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási családtámogatási ellátások elszámolása K 331211 Előirányzat fedezeti számla 2. Az Egzségbiztosítási Pénztártól elszámolás alapján a következő hónapban érkezett megtérít a pénzügyi számvitel szerint (kifizetőhelyi költségtérít +megelőlegezett ellátások munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás) T 331211 Előirányzat fedezeti számla K 3657 Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási családtámogatási ellátások elszámolása 3. Kifizetőhelyi költségtérít elszámolása költségveti számvitel szerint a) Követelként b) Teljesítként T 09411002Követel egyéb működi bevételekre K 0041 T.évikövetel nyilvántartási ellenszámla T 005 Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 09411003 Egyéb működi bevételek teljesíte 4. Kifizetőhelyi költségtérít elszámolása a pénzügyi számvitel szerint a) Követelként T 3514 T.évi követelek működi bevételre Oldal: 30/81
K 9244 Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek b) Teljesítként T 3657 Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási családtámogatási ellátások elszámolása K 3514 T.évi követelek működi bevételre 5. Pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása a költségveti számvitel szerint a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizeti kötelezettségként b) Teljesítként T 0022 T.évi végleges kötelezettségvállalás ellenszámla K 052002 Munkaadókat terhelő járulékok Szocho. Kötváll. T Munkaadókat terhelő járulékok szociális hozzájárulási adó teljesíte K003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 6. Pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint a) Kötelezettségként T 55 Bérjárulékok b) Teljesítként T 6 Általános költségek, vagy T 7 Szakfeladatok költségei K 4212 T.évikötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra szociális hozzájárulási adóra K 591 Költségnem átvezeti számla T 4212 T.évi kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra szociális hozzájárulási adóra K 3657 Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási családtámogatási ellátások elszámolása D) December havi személyi juttatásokkal közterheikkel kapcsolatos elszámolások 1. December havi személyi juttatások elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint Oldal: 31/81
T 53/54 Bérköltség, személyi jellegű egyéb kifizetek T 6 Általános költségek, vagy T 7 Szakfeladatok költségei K 442 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása K 591 Költségnem átvezeti számla 2. December havi személyi juttatások decemberi kifizete a pénzügyi számvitel szerint T 3661 December havi illetmények, munkabérek elszámolása K 3211/33 Forintpénztár számla, fizeti számlák 3. December havi személyi juttatások után a munkáltatót terhelő közterhek, pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint T 55 Bérjárulékok T 6 Általános költségek, vagy T 7 Szakfeladatok költségei K 442 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása K 591 Költségnem átvezeti számla 4. December havi kifizetőhelyi költségtérít elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint T 371 Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása K 9244 Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek 5. December havi, pénzforgalomban nem jelentkező táppénzhez kapcsolódó, a dolgozó(k) illetménye csökkentének (le nem dolgozott személyi juttatások) elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint T 442 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása T 591 Költségnem átvezeti számla K 53/54 K 6 Általános költségek, vagy K 7 Szakfeladatok költségei Oldal: 32/81
6. December havi személyi juttatások elszámolása januárban a költségveti számvitel szerint: e fejezet B) A személyi juttatásokkal a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 2. pontja szerint (kapcsolódó tétel lehet a cím 5. pontja szerint elszámolás) 7. December havi személyi juttatások elszámolása januárban a pénzügyi számvitel szerint (kapcsolódó tétel lehet az e fejezet B) A személyi juttatásokkal a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 4. 6. pontja szerint elszámolás) T 442 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása K 4211 T.évi kötelezettségek személyi juttatásokra 8. December havi személyi juttatások decemberi kifizete rendeze a pénzügyi számvitel szerint T 4211 T.évi kötelezettségek személyi juttatásokra K 3661 December havi illetmények, munkabérek elszámolása 9. December havi nettó személyi juttatások kifizete: e fejezet B) A személyi juttatásokkal a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 7. 8. pontja szerint 10. December havi személyi juttatások után a munkáltatót terhelő közterhek, pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása januárban a költségveti számvitel szerint: e fejezet B) A személyi juttatásokkal a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 9. pontja a C) Megelőlegezett társadalombiztosítási családtámogatási ellátások elszámolása cím 5. pontja szerint 11. December havi személyi juttatások után a munkáltatót terhelő közterhek, pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása januárban a pénzügyi számvitel szerint T 442 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása K 4212 T.évi kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra szociális hozzájárulási adóra 12. December havi kifizetőhelyi költségtérít elszámolása a következő évben a költségveti számvitel szerint: e fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási családtámogatási ellátások elszámolása cím 3. pontja szerint 13. December havi kifizetőhelyi költségtérít elszámolása a következő évben a pénzügyi számvitel szerint T 3514 T.évi követelek működi bevételre K 371 Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása 14. December havi, pénzforgalomban nem jelentkező táppénzhez kapcsolódó, a dolgozó(k) illetménye csökkentének (le nem dolgozott személyi juttatások) elszámolása januárban a költségveti számvitel szerint: e fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási családtámogatási ellátások elszámolása cím 7. pontja szerint Oldal: 33/81
15. December havi, pénzforgalomban nem jelentkező táppénzhez kapcsolódó, a dolgozó(k) illetménye csökkentének (le nem dolgozott személyi juttatások) elszámolása januárban a pénzügyi számvitel szerint T 4211 T.évi kötelezettségek személyi juttatásokra K 442 Költségek, ráfordítások passzív időbeli A személyi juttatásokkal a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események könyvelét a 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet 1. számú mellékeltének VIII. fejezetében meghatározott módon kell elvégezni. X. TÁMOGATÁSOKKAL, ELLÁTÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai 1. Támogatói okirat, támogatási szerződ megkötekor előirányzatként (ha tárgyévben nem került megtervezre) a költségveti számvitel szerint a) Bevételi előirányzatként (ha tárgyévi nem került megtervezre) T 001 Előirányzat nyilvántartási ellenszámla K 0916/0925(1) Támogatások államháztartáson belülről előirányzata b) Kiadási előirányzatként (ha tárgyévi nem került megtervezre) T 05(1) Kiadási előirányzatok K 001 Előirányzat nyilvántartási ellenszámla 2. Támogatás folyósítása a költségveti számvitel szerint a) Követelként b) Teljesítként T 0916/0925(2) Követel államháztartáson belüli támogatásokra K 0041 T.évikövetel nyilvántartási ellenszámla T 005 Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 0916/0925(3) Támogatások teljesíte c) Előfinanszírozásnál, utófinanszírozásra adott előlegnél elszámolási kötelezettségként T 044 Támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási kötelezettségek K 006 Egyéb nyilvántartási ellenszámla 3. Támogatás folyósítása a pénzügyi számvitel szerint a) Követelként T 3511/3512 T.évi követelek működi/felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről Oldal: 34/81
b) Teljesítként K 922/923 Támogatások eredményszemléletű bevételei T 331211 Előirányzat fedezeti számla K 3511/3512 T.évi követelek működi/felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről 4. Időbeli elhatárolás fejleszti célú támogatás esetén a pénzügyi számvitel szerint (a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (továbbiakban: Szt.) 45. (1) bekezd a) pontja az Áhsz. 28. (4) bekezde szerint) T 923 Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei K 443 Halasztott eredményszemléletű bevételek 5. A folyósított (utófinanszírozásnál, szállítói finanszírozásnál a megállapított) támogatás terhére kötelezettségvállalás, nem szállítói finanszírozásnál a teljesít elszámolása a költségveti a pénzügyi számvitel szerint: az általános kötelezettségvállalási, kiadás teljesíti szabályok szerint 6. Szállítói finanszírozásnál a szállítói számlák kifizetéről szóló támogatói értesítt követően a számlák megtérítének elszámolása a költségveti számvitel szerint a) Követelként b) Teljesítként T 0916/0925(2) Követel egyéb működi/felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről K 0041 T.évi követel nyilvántartási ellenszámla T 005 Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 0916/0925(3) Egyéb működi/felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről teljesíte c) Az 5. pont szerint korábban elszámolt végleges kötelezettségvállalások, más fizeti kötelezettségek teljesíteként T 05(3) Kiadások teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 7. A Szállítói finanszírozásnál a szállítói számlák kifizetéről szóló támogatói értesítt követően a számlák megtérítének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint a) Követelként T 3511/3512 T.évi követelek működi/felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről K 922/923 Támogatások eredményszemléletű bevételei Oldal: 35/81