38. szám 25. évfolyam 200. december 7. ÉRTESÍTÕ MAGYAR ÁLLAMVASUTAK ZÁRTKÖRÛEN MÛKÖDÕ RÉSZVÉNYTÁRSASÁG TARTALOM Utasítások 74/200. (XII. 7. MÁV Ért. 38.) EVIG számú elnökvezérigazgatói utasítás a MÁV Zrt. vasúti közlekedési tevékenységeinek számviteli elkülönítési szabályzatáról... 75/200. (XII. 7. MÁV Ért. 38.) EVIG számú elnökvezérigazgatói utasítás a kommunikációs igazgatóság szervezet módosításáról... 5/200. (XII. 7. MÁV Ért. 38.) IÁVIGH számú infrastruktúra általános vezérigazgatóhelyettesi utasítás a pályavasúti szolgáltatások PASS2 rendszer bevezetésétől alkalmazandó kezelésére és egyes forgalmi tevékenységek végzésére (200/20. menetrendi év) Oldal 2589 2624 2626 Utasítások 74/200. (XII. 7. MÁV Ért. 38.) EVIG számú elnökvezérigazgatói utasítás a MÁV Zrt. vasúti közlekedési tevékenységeinek számviteli elkülönítési szabályzatáról.0 UTASÍTÁS CÉLJA A vasúti közlekedési tevékenységek MÁV Zrtén (továbbiakban: Társaságon) belüli számviteli elkülönítésének szabályozása a 2005. évi CLXXXIII. sz. vasúti törvény (továbbiakban: Vtv.) és az 50/2007.(IV.26.) GKMPM együttes rendelet (továbbiakban: Rend.) előírásai alapján. 2.0 HATÁLY ÉS FELELŐSSÉG 2.. Az utasítás hatálya Az utasítás hatálya a Társaság valamennyi szervezetére kiterjed. 2.2. Az utasítás kidolgozásáért és karbantartásáért felelős A Számvitel vezetője. 3.0 FOGALMAK 3.. Tevékenység A Társaság által idegen felek részére végzett szolgáltatások és termékértékesítések, valamint a Társaságon belül a szervezetek által egymás részére végzett szolgáltatások (továbbiakban a szolgáltatások és termékértékesítések együtt: szolgáltatások), beleértve az e szolgáltatások végzéséhez szükséges eszközök működtetését is. A Társaság szempontjából idegen félnek minősülnek a MÁV csoportba tartozó társaságok is. Az elkülönítendő tevékenységhez a szervezet által külső vagy belső fél részére nyújtott szolgáltatásokat soroljuk be. A szervezet a külső vagy belső fél részére nyújtott szolgáltatásokat saját eszközeivel és létszámával végzi, illetve külső és belső szolgáltatásokat vesz igénybe, melyek e szolgáltatások költségének minősülnek.
2590 A MÁV Zrt. Értesítője 38. szám Az idegen fél részére szerződés alapján végzett tevékenység külső szolgáltatásnak, a MÁV Zrtén belüli szervezetek által belső megrendelés alapján egymás részére végzett tevékenység belső szolgáltatásnak minősül. A belső szolgáltatásokat az igénybevevő szervezetek az általuk végzett külső illetve belső szolgáltatások elvégzéséhez veszik igénybe. A belső szolgáltatások Társaság szinten a külső szolgáltatásokban térülnek meg. 3... Vasúti közlekedési tevékenység 3...a) Vasúti pályahálózat működtetése (a Vtv. 2 (2). 2. pont és 2.. (4). 3. pontok szerint) Vasúti pályahálózat (vasúti pálya, vasúti pálya tartozékai és vasúti üzemi létesítményei) üzemeltetése és fenntartása, létesítése, felújítás, fejlesztése, megszüntetése valamint az ezekhez közvetlenül kapcsolódó tevékenységek, továbbá a vasúti pályahálózat használatával összefüggő a Vtv. 3. sz. mellékletében meghatározott egyéb szolgáltatások nyújtása. Vasúti pályahálózat (Vtv. 2 (4). 0. pont) egy vasúti társaság által működtetett összefüggő rendszer, amely az 970. december 8ai 08/70/EGK bizottsági rendelet I. mellékletében található számlaforma egyes rovataiban feltüntetendő tételek meghatározásáról szóló, 970. december 8ai 2598/70/EGK bizottsági rendelet I. mellékletének A. részében (. sz. melléklet) felsorolt elemekből áll, azzal az eltéréssel, hogy az utolsó bekezdésben foglaltak helyett A pályavasúti részleg által használt épületek et kell érteni. A vasúti pályahálózat működtetés az alábbi szolgáltatásokat tartalmazza: a) A vasúti pályahálózathoz való nyílt hozzáférés keretében nyújtott szolgáltatásokat (továbbiakban: nyílt hozzáférés keretében nyújtott pályavasúti szolgáltatások) a hatályos vasúti törvény és az azzal összhangban lévő Hálózati Üzletszabályzatban (továbbiakban: HÜSZ) előírt tartalommal: idegen fél részére külső bevételért (árbevétel), Társaságon belül a központ részére belső bevételért végzi a Társaság. a2) Egyéb pályaműködtetés szolgáltatásai a2) A vasúti pályahálózathoz való nem nyílt hozzáférés keretében Keskeny nyomközű térségi vasúti pályahálózathozzáférés a térségi engedélyben meghatározott térségi vasúti pályaszakaszok esetében társaságon belül vagy idegen fél részére Idegen fél részére végzett szolgáltatás a saját célú és összekötő vágány esetében saját célú és összekötő vágány használat saját célú és összekötő vágány belső tolatás saját célú és összekötő vágányra személyzetbiztosítás Idegen fél részére nyújtott üzemi vágány használat a22) A vasúti pályahálózat működtetés egyéb szolgáltatásai idegen fél részére: Vasúti pályahálózat működtetéséhez szükséges tevékenységek (= a pályaműködtetés kiszervezett tevékenységeit végző, valamint a saját célú vágányt üzemeltető szervezetek részére kötelezően végzett tevékenységek: oktatás, szakfelügyelet, stb.) Vasúti pályahálózat működtetését végző eszközök szabad kapacitásának értékesítése (HÜSZön kívüli utastájékoztatás, nem vasútvállalat részére nyújtott távközlési szolgáltatás, technológiai vontatáson kívüli energia közvetített szolgáltatása, pályahálózat működtetést végző vasútüzemi ingatlanok elválaszthatatlan részét képező helyiségekben, területeken végzett szolgáltatások, stb.) A vasúti pályahálózat működtetést igénybevevők részére végzett egyéb szolgáltatások (vasúti személykocsik gépi kocsimosó berendezésének biztosítása, csomagmegőrzés és poggyászszolgáltatás, menetjegy értékesítés állomáson, stb.) 3...b) Vasúti személyszállítás, ezen belül a vasúti közszolgáltatásként végzett személyszállítás Személyszállító vonatokkal és vonatpótló autóbusszal Személyszállítási Üzletszabályzat alapján díj ellenében a keskeny nyomközű vasútvonalakon végzett térségi személyszállítás. A térségi személyszállítás meghatározott vasútvonalon vasúti közszolgáltatásként végzett személyszállításnak minősül a gazdasági és közlekedési miniszter által adott évre jóváhagyott személyszállítási menetrend alapján a közszolgáltatási szerződés megkötéséig. A közszolgáltatási szerződés megkötése után a szerződés határozza meg a közszolgáltatási személyszállítás tartalmát. A közszolgáltatási szerződés nem Társaságunkkal került megkötésre, a költségtérítést a közszolgáltatási szerződéssel rendelkezőtől szerződés alapján kapjuk meg. A vasúti személyszállítást: idegen fél részére külső bevételért (árbevétel), végzi a Társaság. 3..2. Egyéb tevékenység A vasúti közlekedési tevékenységen kívüli egyéb tevékenységnek minősül a) az egyéb vasúti tevékenység b) a nem vasúti tevékenység Az egyéb tevékenységeket: idegen fél részére külső bevételért (árbevétel), MÁV Zrtén belül vasúti és nem vasúti tevékenységekhez belső bevételért végzi a Társaság. 3..2.a) Egyéb vasúti tevékenység Vasúti járművek bérbeadása
38. szám A MÁV Zrt. Értesítője 259 3..2.b) Nem vasúti tevékenység ba) Központi szolgáltatás humán szolgáltatások (általános humán szolgáltatás, humán partneri szolgáltatás, tanfolyami képzések) társasági szolgáltatások (vontatási és általános célú gázolaj beszerzés és készletezés, vontatási és általános célú villamos energia beszerzés, egyéb anyag beszerzés és készletezés, ruhaügyintézés, energetikai tevékenység, leltározás és selejtezés, hulladékkezelés, szolgáltatás beszerzés) ingatlan szolgáltatások (ingatlan kezelési és építésfelügyeleti szolgáltatás, bérbeadás) egyéb szolgáltatások (számviteli szolgáltatás, környezetvédelmi és munkabiztonsági szolgáltatás, ügykezelési és dokumentációs szolgáltatás, szabványügyi és nyomdai szolgáltatás, marketing kommunikációs ügynöki tevékenység) bb) Egyéb nem vasúti tevékenység egyéb üzleti szolgáltatás (anyagértékesítés, 3..2.a. pontba nem tartozó bérbeadás, beruházás lebonyolítás, mérnöki tanácsadás, stb.) 3..3. Központi irányítás Az elkülönítendő tevékenységek szempontjából központi irányításnak minősül: tevékenységi irányítás: az elkülönítendő tevékenységet végző szervezet esetében minden irányítás és igazgatás, üzletági irányítás: az üzletági irányító szervezet esetében minden irányítás és igazgatás, társasági irányítás pályavasúti kontrolling: a társasági irányító szervezetek közül a Pályavasúti Operatív Kontrolling szervezetei esetében minden irányítás és igazgatás, egyéb társasági irányítás: a vállalatcsoportot és társaságot is irányító szervezet esetében a társaságra vonatkozó irányítás és igazgatás, vállalatcsoport irányítás: a vállalatcsoportot és társaságot is irányító szervezet vállalatcsoportra vonatkozó irányítása és igazgatása, valamint a vállalatcsoport irányító szervezet esetében minden irányítás és igazgatás 3.2. Főkönyv A főkönyv egy önmagában zárt, elkülönült számviteli nyilvántartási rendszer, amely elkülönítetten tartja nyilván az eszközöket és forrásokat, a költségeket, ráfordításokat és bevételeket, s ezzel gazdálkodási és számviteli beszámolók, kimutatások (különösen a mérleg, cashflow és eredménykimutatás) elkészítésére szolgál. A Társaság az elkülönült főkönyvekben a hozzárendelt szervezetek elszámolását végzi. A Társaság minden szervezete főkönyvhöz van rendelve oly módon, hogy egy szervezet csak egy főkönyvhöz tartozik. 3.3. Költség, ráfordítás, bevétel Az utasítás a számviteli törvény szerinti fogalmakat az alábbi tartalommal alkalmazza. 3.3.. Költség a.) Összes költség a főkönyvi szervezet által végzett tevékenységhez elszámolt anyagjellegű ráfordítások, személyi jellegű ráfordítások, értékcsökkenési leírás, aktivált saját teljesítményi érték és a közvetlen belső költség együttes összege. Ebből: Általános célú villamos energia költség: a nem vontatáshoz (pl. épületekben, gépekben, berendezésekben) felhasznált vezetékes áram költsége Szolgáltatási költség: az igénybevett szolgáltatások és az egyéb szolgáltatások együttes összege Kincstári (illetve nem kincstári) értékcsökkenési leírási költség: A kincstári (nem kincstári) eszközök után elszámolt értékcsökkenési leírási költség b.) Belső költség a főkönyvi szervezet által végzett tevékenységhez igénybevett belső szolgáltatások költsége, mely lehet: Közvetlen belső költség: a főkönyvi szervezet tevékenységéhez közvetlenül megrendelt belső szolgáltatások igénybevett belső költsége BTSZ belső költség: a főkönyvi szervezet tevékenységéhez a BTSZ szerint megrendelt belső szolgáltatások igénybevett belső költsége Pályavasúti kontrolling társaságirányítási belső költség: a Pályavasúti Operatív Kontrolling társaságirányítási szervezetek irányítási költségéből a pályavasúti főkönyvi szervezetre, illetve tevékenységére elszámolt belső költség Egyéb társaságirányítási belső költség: a vállalatcsoport és társaságirányítási szervezetek irányítási költségéből az irányított (vállalatcsoport irányításon kívüli) főkönyvi szervezetre, illetve tevékenységére megosztott belső költség c.) Számviteli törvény szerinti közvetlen költség a szolgáltatásokhoz közvetlenül felmerült költség, továbbá a szolgáltatással bizonyíthatóan szoros kapcsolatban volt, a szolgáltatásokra megfelelő mutatók, jellemzők alapján belső áttételezéssel elszámolt költség. A szolgáltatásokhoz igénybevett közvetlen belső költség és a BTSZ belső költségek közül a vasúti pályahálózat működtetés, valamennyi anyagbeszerzés és készletezés, valamint az üzemi épületek kezelése és felügyelete igénybevételének belső költsége a szolgáltatásokhoz közvetlenül hozzárendelt költségnek minősül. d.) Irányítási költség a tevékenységi, az üzletági és a vállalatcsoport és társaságirányítást végzők esetében az értékesítés és forgalmazás költsége az igazgatási költség, az egyéb általános költség,
2592 A MÁV Zrt. Értesítője 38. szám az irányítási és igazgatási tevékenységekhez igénybevett közvetlen belső költség, az irányítási és igazgatási tevékenységekhez igénybevett BTSZ belső központi szolgáltatások költsége. Az irányítás költségébe tartozik még a társaságirányítás belső költsége is. 3.3.2. Ráfordítás Az egyéb ráfordítás, a pénzügyi ráfordítás, a rendkívüli ráfordítás és a társasági adó együttes összege. 3.3.3. Bevétel Árbevétel: az értékesítés nettó árbevétele Belső bevétel a főkönyvi szervezet által más szervezet tevékenységhez végzett belső szolgáltatások bevétele, mely lehet: Közvetlen belső bevétel: a főkönyvi szervezet tevékenységéhez közvetlenül megrendelt belső szolgáltatásoknak a szolgáltatást végző szervezet egyéb tevékenységébe tartozó belső bevétele BTSZ belső bevétel: a főkönyvi szervezet tevékenységéhez a BTSZ szerint megrendelt belső szolgáltatásoknak a szolgáltatást végző szervezetnél elszámolt belső bevétele Pályavasúti kontrolling társaságirányítási belső bevétele: a Pályavasúti Operatív Kontrolling társaságirányítási szervezetek irányítási költségéből a pályavasúti főkönyvi szervezetre, illetve tevékenységére elszámolt belső költséggel megegyező összeg Egyéb társaságirányítás belső bevétele: az irányított főkönyvi szervezetekre, illetve tevékenységekre megosztott társaságirányítási belső költséggel megegyező összeg Bevétel az egyéb bevétel, a pénzügyi bevétel és a rendkívüli bevétel együttes összege. 3.3.4. Elkülönítendő tevékenységek közvetlen hozzárendelésű és megosztott költsége, ráfordítása, bevétele Az elkülönítendő tevékenységhez közvetlen hozzárendelésű: az árbevétel, a belső bevétel, a számviteli törvény szerinti közvetlen költség és az utasításban meghatározott egyes BTSZ belső költségek, ráfordítások és bevételek. Az elkülönítendő tevékenységre megosztott: az utasításban meghatározott egyéb BTSZ belső költségek, ráfordítások és bevételek, valamint az irányítási költség (kivéve egyes BTSZ belső költségeket). 3.4. BTSZ A Társaság hatályos Belső Teljesítményi Szolgáltatások Szabályzata: mely meghatározza az elkülönítendő tevékenységeket végző főkönyvi szervezetek közötti központilag kezelt belső szolgáltatásokat; előírja e szolgáltatások belső díjának meghatározásának módját; a belső megállapodások megkötésének, valamint a belső szolgáltatások megrendelésének, elismerésének, elszámolásra történő feladásának folyamatát. 4.0 UTASÍTÁS LEÍRÁSA 4.. Elkülönített tevékenységek A számviteli elkülönítést a vasúti pályahálózat működtetésére, a vasúti személyszállításra, azon belül a vasúti közszolgáltatásként végzett személyszállításra, az egyéb tevékenységekre végezzük el oly módon, hogy a központi (tevékenységi, üzletági, vállalatcsoport és társaság) irányítás a tevékenységek között megosztásra kerül. Az elkülönítendő tevékenységeket a Társaság Működési és Szervezeti Szabályzatában (MSZSZ) előírt szervezetek végzik a szervezethez rendelt eszközökkel, forrásokkal és létszámmal. Az MSZSZ a szervezeteket üzletágakhoz illetve a központhoz rendeli. A Társaság döntése szerint a térségi személyszállítást kivéve minden üzletág és a központ kizárólag egy elkülönítendő tevékenységet végez, azaz a Pályavasúti főkönyvhöz tartozó szervezetek által végzett tevékenységek: vasúti pályahálózat működtetés melynek része az e szervezetek által végzett tevékenységi és üzletági irányítás. Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvhöz tartozó szervezetek által végzett tevékenységek: vasúti személyszállítás, melyből szervezeti alapon különül el (pl. 200ben a Balatonfenyvesi GV szervezet) a közszolgáltatásnak minősülő vasúti személyszállítás. Központi irányítás és szolgáltatási főkönyvhöz (továbbiakban: Központi főkönyvhöz) tartozó szervezetek által végzett tevékenységek az egyéb tevékenységnek minősülő: vállalatcsoport irányítás társaságirányítás központi belső szolgáltatás egyéb szolgáltatás A fenti előírással ellentétes tevékenységeket, eszközöket és létszámot a megfelelő főkönyvi szervezethez, vagy a megfelelő főkönyvhöz rendelt új szervezethez kell átcsoportosítani. A főkönyvekhez tartozó szervezetek felsorolását a Társaság hatályos számlarendje (0.3. kivonat tartalmazza) szervezeti egység értékkészlete írja elő. A szervezetek által végzett és igénybevett elkülönítendő tevékenységek részletezését a 2. sz. melléklet tartalmazza.
38. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2593 4.2. Számviteli elkülönítés előírásai A Társaság számviteli rendszerében az elkülönítendő tevékenységek eszközeit és forrásait, költségeit, ráfordításait és bevételeit alapvetően főkönyvekhez rendelten mutatja ki, mivel a közszolgáltatási személyszállítást kivéve minden elkülönítendő tevékenység elkülönült főkönyvvel kerül kimutatásra. Az elkülönített tevékenységekre vonatkozóan az eszközök és források, a költségek, ráfordítások és bevételek: a vasúti pályahálózat működtetés vonatkozásában a Pályavasúti főkönyv, a személyszállítás vonatkozásában a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyv, az egyéb tevékenység vonatkozásában a Központi főkönyv egészének adataival egyeznek meg. A Központi főkönyvbe tartozónak tekintjük a kiszervezett tevékenységek (személyszállítás, gépészet) átmeneti (fokozatosan megszűnő) elszámolását tartalmazó főkönyveket. A közszolgáltatási személyszállítás vonatkozásában a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyv szervezetei közül a közszolgáltatási személyszállítást végző szervezet: tárgyi eszközei az analitikus adatok, költségei, ráfordításai és bevételei a főkönyvi adatok alapján kerülnek meghatározásra. A főkönyvek adatai és az analitikus adatok alapján az éves felügyeleti jelentéshez négy mérleg, cashflow és eredménykimutatás kerül összeállításra: vasúti pályahálózat működtetés mérleg, cashflow és eredménykimutatása = Pályavasúti főkönyv mérleg, cashflow és eredménykimutatása személyszállítás mérleg, cashflow és eredménykimutatása = Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyv mérleg, cashflow és eredménykimutatása közszolgáltatási személyszállítás mérleg, cashflow és eredménykimutatása = Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvből a közszolgáltatási személyszállítást végző szervezet mérleg, cashflow és eredménykimutatása egyéb tevékenység mérleg, cashflow és eredménykimutatása = Központi főkönyv(ek) mérleg, cashflow és eredménykimutatása 4.2.. Eszközök és források elkülönítése A Társaság mérlege az egyes főkönyvek mérlegének öszszesítésével áll elő. A Társaság szintű mérleg a belső elszámolások, illetve a főkönyvek közötti követelések és kötelezettségek miatti halmozódások összegeit nem tartalmazza, mivel azok a Társaság szintjén nulla egyenleget mutatnak. Az erőforráshoz kapcsolódó valamennyi eszközt és forrást az erőforrás (eszköz, létszám) besorolása alapján kell elkülöníteni. Az alapügyletetek esetében (szerződéskötés, döntés, határozat, stb.) a keletkeztető főkönyvi szervezet a besorolás alapja. Egyéb esetben, amikor az ügylet jövőbeni üzleti eseményhez kapcsolódik (pl. céltartalék képzés, működési hitel), az üzleti eseménnyel várhatóan érintett főkönyvi szervezethez kell azt rendelni. A közszolgáltatási személyszállítás esetében az elkülönítési rendelet szerint kötelezően a tevékenységhez rendelendő a tevékenységet végző szervezet tárgyi eszközeit különítjük el az analitikus kimutatás adatai alapján. A közszolgáltatási személyszállítás eredmény kimutatása alapján határozzuk meg a mérleg szerinti eredményt. A tárgyi eszközök nettó értéke és a mérleg szerinti eredmény különbözete az üzletági elszámolások tartozásai mérleg soron kerül bemutatásra, mivel a tevékenység üzleti ráfordításainak döntő része az igénybevett belső ráfordítás. 4.2..a) Tárgyi eszközök és immateriális javak főkönyvekhez, illetve szervezethez rendelése A főkönyvekhez, illetve szervezethez rendelt tárgyi eszközök főbb csoportjait a 3. sz. melléklet tartalmazza. A Pályavasúti főkönyvben kerülnek kimutatásra a vasúti pályahálózat működtetéséhez igénybevett, kincstári tulajdonban lévő, vagyonkezelési szerződéssel átadott eszközök és a kincstári tulajdont működtető eszközök, a különböző nyomtávok között átrakást szolgáló eszközök, a saját célú és összekötő vágányok, üzemi vágányok, a vasúti pályahálózat működtetést igénybevevők részére végzett szolgáltatások eszközei. A Pályavasúti főkönyvben a vasúti pályahálózat működtetési tevékenységhez tartozó eszközök különösen: a hozzáférhetőség elve alapján az az épület, építmény, amelynek igénybevételét a pályavasút köteles lehetővé tenni hozzáférésre jogosult vasúti társaság részére, a szétválaszthatatlanság elve alapján az az épület, építmény, amely a kincstári tulajdonnal olyképpen van tartósan egyesítve, hogy az elválasztással a dolog vagy az elválasztott rész működésképtelenné válna vagy értéke, illetve használhatósága számottevően csökkenne, a pályavasúti szervezet által használt (a központi ingatlangazdálkodás gazdálkodási körébe be nem vont) ingatlanok, gépek, berendezések, járművek, A nyílt hozzáférésű és az egyéb vasúti pályát és tartozékait, továbbá a felsővezetéki, a biztosítóberendezési, a távközlési, adatátviteli rendszereket egy műszakilag értelmezhető pontnál (szakaszoló, kábelrendező, főkapcsoló stb.) kell elválasztani, a helyi adottságok figyelembevételével.
2594 A MÁV Zrt. Értesítője 38. szám A keskeny nyomközű térségi vasúti személyszállítási tevékenység ellátását szolgáló eszközök a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvben kerülnek kimutatásra. A közszolgáltatási személyszállítást szolgáló eszközöket a keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvön belül a tevékenységet végző szervezethez rendeltük. Minden egyéb eszköz a Központ főkönyvében van. Idetartoznak különösen a Társaság által nem használt, hasznosításra felkínált, bérbe adott (különálló) ingatlanok, vasúti járművek, valamint a Központ tevékenységeinek teljesítéséhez szükséges ingatlanok, létesítmények, gépek, berendezések. A tevékenységhez használt immateriális javakat, a beruházásokat és a beruházásokra adott előlegeket a tárgyi eszközökkel megegyező módon kell a főkönyvekhez rendelni. 4.2..b) Hosszú lejáratú kötelezettségek főkönyvekhez történő hozzárendelése A hosszú lejáratú kötelezettségek és az ahhoz kapcsolódó elszámolások az alábbi elvek alapján kerülnek a főkönyvekhez hozzárendelésre: A beruházási és fejlesztési hitelek, valamint a pénzügyi lízing kötelezettség, a hitelből megvalósított illetve megvalósítandó eszköz alapján az eszközt tevékenységéhez igénybevevő szervezetek főkönyvében kerülnek elszámolásra. A működési hitelek a hitelfelvétel évében a főkönyvhöz tartozó szervezetek likviditási tervében tervezett likvid pénzeszköz hiánya alapján kerülnek a főkönyvben elszámolásra. Megszűnő tevékenység esetében a működési hitel a Központ főkönyvébe kerül át a tevékenység megszűnésének időpontjában. Az egyéb hosszúlejáratú kötelezettségek közül a kincstári vagyon miatti kötelezettséget a Pályavasúti főkönyvben a vasúti pályahálózat működtetésén kell kimutatni. A többi hosszúlejáratú kötelezettség (tartozás kötvénykibocsátásból, biztosítékként átvett pénzeszközök) a kötelezettséget keletkeztető szervezet főkönyvhöz tartozása alapján kezelendő. A beruházási és fejlesztési, valamint a működési hitelekhez, pénzügyi lízinghez, kapcsolódó egyéb elszámolások (kamat, céltartalék képzés és felhasználás, nem realizált árfolyamveszteség) főkönyvhöz rendelése megegyezik a hiteleknél leírt elvekkel. 4.2..c) Egyéb eszközök és források főkönyvhöz történő hozzárendelése Az egyéb eszközök és források főkönyvhöz való hozzárendelését a szerződést kötő, tevékenységet végző szervezet főkönyvhöz való tartozása határozza meg. ca) A részesedéseket, az értékpapírokat, a pénzeszközöket az üzletági főkönyvi szervezetek banki számlái és pénztárai kivételével a Központi főkönyvben kell elszámolni. cb) Az adott kölcsönöket, rövid lejáratú követeléseket és kötelezettségeket, az időbeli elhatárolásokat a szerződést kötő, tevékenységet végző, létszámban tartó szervezet főkönyvében kell kimutatni, azaz: a kincstári beruházásra adott előleg, a Magyar Államkincstár beruházási szállítói és folyósításai a pályavasúti főkönyvben, a költségvetési támogatási igény és teljesítése a vasúti pályahálózat működtetése esetében a Pályavasúti főkönyvben, a vasúti közszolgáltatási személyszállításnál a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvben, a kizárólag MÁV Zrt egészére értelmezhető, központilag bevallott adókat a Központ főkönyvében, minden egyéb követelés és kötelezettség a szerződést kötő, tevékenységet, végző, létszámban tartó szervezet főkönyvében. cc) A készletek a nyilvántartó szervezet főkönyvében kerülnek elszámolásra. A készleteken belül: Az első kiszerelési anyagok a vasúti pályahálózat működtetését végző eszközök esetében a Pályavasúti főkönyvben, a dízel motorkocsik, dízel és gőzmozdonyok esetében a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvben kerülnek figyelembe vételre. A kereskedelmi áruk és a befejezetlen termelés a tevékenységet végző szervezet főkönyvében van. cd) Az egyéb várható kötelezettségekre és jövőbeni költségekre képzett céltartalékokat, a képzés okául szolgáló üzleti eseménnyel várhatóan érintett főkönyvi szervezethez kell rendelni: korengedményes nyugdíj, végkielégítés, szociális juttatás és ezek járulékai fedezetére képzett céltartalék esetében a szervezetek tervezett létszámváltozása alapján a szervezet főkönyvében, egyes eszközök karbantartására, bontására, kárhelyreállításra képzett céltartalék esetében az eszközt tevékenységéhez igénybevevő szervezet főkönyvében, az egyéb várható kötelezettségek (környezetvédelem, kezességvállalás, peresített ügyek) esetében a Központ főkönyvében kell elszámolni. 4.2..d) Saját tőke főkönyvhöz történő hozzárendelése da) A saját tőke nyitó állapotának a 2007. január én a főkönyvekben kimutatott tőkét tekintjük, a saját tőke főkönyvek közötti megosztása során az üzleti események hatásait csak a 2007. évtől vesszük figyelembe. db) Tőkeemelés, tőkeleszállítás esetén a jegyzett tőke változását a gazdasági társaságokról szóló 2006.évi IV.
38. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2595 tv. 245. szerinti tőkehiány arányában osztjuk meg a főkönyvek között. A jegyzett tőke változásával egyidejűleg történő ill. ahhoz kapcsolódó egyéb tőkeelemek változását is a jegyzett tőke változás megosztási arányával azonosan kell megosztani. dc) Az eredménytartalékot (beleértve az előző évek eredményét érintő elszámolások miatti változásokat) és a mérleg szerinti eredményt abban a főkönyvben kell kimutatni, amelyben az eredmény képződött. dd) Fentieken túl valamennyi tőkeelemben bekövetkezett változást, a változás alapjául szolgáló jogszabályi rendelkezés, döntés, eszköz vagy tranzakció célja ill. főkönyvi besorolása szerint kell megosztani a főkönyvek között. 4.2.2. Elkülönített cashflow A cashflow kimutatások elkülönítése a jelen szabályzatban foglalt szabályok szerint elkülönített mérleg, eredménykimutatás valamint egyéb adatok alapján történik. A cashflow kimutatás mérleg és eredménykimutatással összefüggő sorainak, valamint a figyelembe veendő korrekciós tételeknek az elkülönítésére az eszközök, bevételek, költségek és ráfordítások elkülönítésére vonatkozó szabályokat kell alkalmazni. 4.2.3. Költségek, ráfordítások és bevételek elkülönítése A Társaság eredménykimutatása az elkülönítendő tevékenységek együttes eredménykimutatásával egyezik meg. Az elkülönítendő tevékenységek közötti belső költség és belső bevétel elszámolások külön eredménykimutatás sorokon kerülnek kimutatásra, melyek Társaság szinten megegyeznek egymással, ezáltal a számviteli elkülönítés miatt keletkező halmozódás kiszűrésre kerül. A költségek, ráfordítások és bevételek az elkülönítendő tevékenységeket végző szervezetek alapján kerülnek a főkönyvben elszámolásra szervezetre, főkönyvi számlára és tevékenységi sorra (vasúti pályán végzett tevékenység esetében ezen belül pályaszakaszra). Az elkülönített tevékenységhez közvetlenül hozzárendelt illetve megosztott költségek, ráfordítások és bevételek elszámolása a Társaság számlarendjében alkalmazott vasúti pályahálózat működtetés esetében az: EPP (vágányút használat szerinti nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés) EPF (egyéb nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés) EPT (keskeny nyomközű térségi vasúti pályahálózat működtetés) EPN (egyéb nem nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés) EPM (egyéb vasúti pályahálózat működtetés) személyszállítás esetében: ESK (közszolgáltatási személyszállítás) ESN (nem közszolgáltatási személyszállítás) egyéb tevékenység esetében: EKS (központi szolgáltatás) EKE (egyéb tevékenység) központi irányítás esetében: EKP (vállalatcsoport irányítás) EKV (pályavasúti kontrolling társasági irányítás) EKI (egyéb társasági irányítás) kóddal kerülnek elkülönítésre. A vasúti pályahálózat működtetésen belül az EPP, EPF, EPT, EPN és EPM szerinti elkülönítésre az alábbi indokok miatt van szükség: A nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés közül az EPP szolgáltatások esetében az e szolgáltatásokra együttesen osztott EPP irányítási költség, ráfordítás és bevétel a vágányút használat összetett teljesítményi mutatója alapján kerül megosztásra a szolgáltatások között a részletes önköltségszámítás során. A pályaműködtetés többi szolgáltatására osztott EPF, EPT, EPN és EPM irányítási költség, ráfordítás és bevétel e szolgáltatások elkülönített költsége (illetve árbevétele) vetítési alapok alapján kerül megosztásra. A keskeny nyomközű térségi vasúti pályahálózat működtetés (EPT) elszámolása során biztosítani kell a belső megállapodás végrehajtásának ellenőrzését, valamint e tevékenység belső költségét és belső bevételét év végén az utókalkuláció szerinti tényleges önköltségen kell elszámolni. A pályaműködtetés közvetlen költségeit alapvetően hozzá kell rendelni a nyílt (EPP, EPF) és a nem nyílt hozzáférésű (EPT, EPN) vasúti pályahálózat működtetéshez. A pályaműködtetés EPP közvetlen költségei közül: A vasúti pálya al, fel és egyéb építményeinek, távközlő és biztosító berendezéseinek, térvilágító eszközeinek és váltófűtő berendezéseinek pályaszakaszra nem könyvelt, vagy hálózati pályaszakaszra elszámolt karbantartási üzemeltetési és értékcsökkenési leírási költségét a vasúti pálya építési hossz arányában fel kell osztani a nyílt és a nem nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetése között. A menetrend összeállítás költségét a nyílt és nem nyílt hozzáférésű pályahálózaton közlekedő vonatdarab arányában kell felosztani a nyílt és a nem nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetése között. A nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés közül: az alapszolgáltatások; a személyvonat, tehervonat és teherkocsi állomáshasználattal, valamint a vasúti járműmérleghez való hozzáféréssel kapcsolatos szolgáltatásai; a teherkocsi tolatási szolgáltatások és a Záhonyban végzett mérlegelés tartoznak a vágányút használat arányában történő felosztás szerinti (EPP), az egyéb HÜSZben felsorolt szolgáltatások tartoznak az egyéb (EPF) vasúti pályahálózat működtetés közé.
2596 A MÁV Zrt. Értesítője 38. szám A nem nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetésen belül a térségi vasúti pályahálózat működtetés állomási szervezeteken elszámolt költségét szervezeti elkülönítéssel, egyéb pályavasúti szervezeteken elszámolt költségét tevékenységi sorral különítjük el. A Központ főkönyvéből a Pályavasúti Operatív Kontrolling szervezet értékesítési tevékenységen kívüli költsége, ráfordítása és bevétele a pályavasúti kontrolling társaság irányítási tevékenység költségébe tartozik, a vállalatcsoport irányítási szervezet értékesítési tevékenységen kívüli költsége, ráfordítása és bevétele a vállalatcsoport irányítási tevékenység költségébe tartozik, a vállalatcsoportot és társaságot is irányító szervezetek értékesítési tevékenységen kívüli: működés (létszám, eszközök, igénybevett szolgáltatások) és közös tevékenység (pl. nemzetközi képviselet, stb.) szerinti irányítási költsége, ráfordítása és bevétele a vállalatcsoport és társasági irányítás megosztandó költségébe, vállalatcsoport irányítás ráfordításai (részesedések értékesítésének árfolyamvesztesége, részesedések értékvesztése, társaságba bevitt vagyontárgyak ráfordításai) és bevételei (kapott osztalék, részesedés, részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége, társaságba bevitt vagyontárgyak bevételei) a vállalatcsoport irányítási tevékenységbe tartoznak, valamennyi központi szervezet értékesítési tevékenysége, valamint az eddig fel nem sorolt többi szervezet költsége, ráfordítása és bevétele az egyéb tevékenységhez tartozik. Az üzletági főkönyvek költségeinek, ráfordításainak és bevételeinek elkülönítendő tevékenységekhez történő hozzárendelését vagy megosztását az alábbi elvek alapján a 45. sz. mellékletek, a Központi főkönyv esetében a 6. sz. melléklet tartalmazza. A mellékletekben megjelölt főkönyvi számlák és tevékenységi sorok tartalmát a Társaság számlarendje írja elő a 4.3.. pontban leírt módon. 4.2.3.a) Elkülönítendő tevékenységek közvetlen hozzárendelésű külső bevételei Az elkülönítendő tevékenységek közvetlen hozzárendelésű külső bevételeit a 46. sz. mellékletek 5.. pontja és az 5.3. pont egyes alpontjai tartalmazzák az alábbi elvek alapján. Tevékenységhez közvetlenül hozzárendelt külső bevételek: aa) A tevékenység végzése során a szervezet által számlázott árbevételek. ab) A tevékenység végzéséhez címzetten igénybevett költségvetési juttatás: vasúti pályahálózat működtetési tevékenységbe tartozik a Pályavasúti főkönyvben elszámolt pályahálózat működtetés költségtérítése, egyéb költségvetési juttatás és a kormány által elengedett tartozások, közszolgáltatási személyszállítási tevékenységbe tartozik a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvben elszámolt személyszállítási közszolgáltatás költségtérítése, fogyasztói árkiegészítés, egyéb költségvetési juttatás és a kormány által elengedett tartozások. ac) A halasztott ráfordításként elhatárolt fordulónapi árfolyamértékelés veszteségére képzett céltartalék felhasználása: vasúti pályahálózat működtetési tevékenységbe tartozik a Pályavasúti főkönyvben, közszolgáltatási tevékenységbe tartozik a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvben, mivel a hitelek az elkülönítendő vasúti tevékenység eszközeinek beszerzése, felújítása finanszírozására kerültek felvételre. Az egyéb tevékenységbe tartozik a tevékenység megszűnésének időpontjában a Központ főkönyvébe átkerült hitel esetében a fenti címen elszámolt céltartalék felhasználása. ad) A kincstári eszközök káreseményével kapcsolatos bevételek a vasúti pályahálózat működtetési tevékenységbe tartoznak a Pályavasúti főkönyvben elszámolva. ae) A tevékenység kiszervezés után itt maradt környezeti károk felszámolásának bevétele egyéb tevékenységnek minősül a Központ főkönyvében elszámolva. 4.2.3.b) Elkülönítendő tevékenységek közvetlen hozzárendelésű saját költségei, ráfordításai Az elkülönítendő tevékenységek közvetlen hozzárendelésű saját költségeit és ráfordításait a 46. sz. mellékletek. és 2.. pontjai tartalmazzák az alábbi elvek alapján: ba) A tevékenységhez felhasznált anyagok: a felhasznált anyagok költsége utalványozás alapján a tevékenységre kerül elszámolásra. bb) A tevékenységhez vagy tevékenységekhez külső féltől megrendelt szolgáltatások: a tevékenység végzése során igénybevett szolgáltatások utalványozása a tevékenységre történik. Az egyes tevékenységek végzésére közösen igénybe vett szolgáltatások (távközlés, adatátvitel, áram, víz, csatorna, fűtés stb.) költségei az igénybe vett mért, mérés hiányában éves megállapodásban rögzített, becsült mennyiség arányában kerülnek a tevékenységekre közvetlenül elszámolásra. bc) A kincstári eszközök értékcsökkenési leírása: a vasúti pályahálózat működtetésre kerül közvetlenül elszámolásra. bd) A nem kincstári eszközök értékcsökkenési leírása: az eszközök tevékenységen történő nyilvántartása alapján a tevékenységre kerül közvetlenül elszámolásra. be) A tevékenységet végző dolgozók személyi jellegű ráfordításai: az eszközök üzemeltetésével és karbantartásával illetve egyéb tevékenységgel foglalkozó dolgozók munkaórájának utalványozása tevékenységre történik és a bérelszámolási rendszer a dolgozók személyi jellegű ráfordításait a munkaóra alapján (valamint a bérelemek főkönyvi számlához történő rendelésével) biztosítja a tevékenységre történő bérelszámolást.
38. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2597 bf) A több tevékenységhez igénybevett saját áttételezendő tevékenységi költségeket (pl. vasúti fuvarozás számlázott költsége, személygépjármű költségei, részlegvezetés költségei, stb.) a tevékenységeket végző szervezeti egységen belül, havonta, naturális mutatók (pl. vasúton szállított mennyiség, személygépjármű km, munkaóra, stb.) alapján tételezik át az igénybevevő számviteli törvény szerinti közvetlen költségek (46. sz. mellékletek. pontja) és a tevékenységi és üzletági irányítási költségek (46. sz. mellékletek 2... pontja) közé. Az áttételezés bizonylatolását és megvalósítását a Társaság Számviteli Szabályzata, elszámolását az 5. és X. számlaosztály magyarázata írja elő (0.. kivonat tartalmazza). bg) A hitelek után fizetett kamat: a vasúti pályahálózat működtetési tevékenységbe tartozik a Pályavasúti főkönyvben, a személyszállítási tevékenységbe tartozik a Személyszállítási főkönyvben, a közszolgáltatási személyszállítási tevékenységbe tartozik a Személyszállítási főkönyvben a közszolgáltatási személyszállításhoz igénybevett eszközök esetében, mivel a hitelek az elkülönítendő vasúti tevékenység eszközeinek beszerzése, felújítása finanszírozására kerültek felvételre. Az egyéb tevékenységbe tartozik a tevékenység megszűnésének időpontjában a Központ főkönyvébe átkerült hitel kamata. bh) A kincstári eszközök selejtezésével és káreseményével kapcsolatos ráfordítások a vasúti pályahálózat működtetési tevékenységbe tartoznak a Pályavasúti főkönyvben elszámolva. bi) A tevékenység kiszervezés után itt maradt környezeti károk felszámolásának ráfordítása egyéb tevékenységnek minősül a Központ főkönyvében elszámolva. bj) A káresemények (balesetek, stb.) költségei a főkönyvek között a főkönyvhöz tartozó szervezetek tényleges felelősségének arányában kerülnek megosztásra és közvetlenül elszámolásra. A vasúti szervezet részére fel nem róható, elháríthatatlan esemény (vismajor), külső károkozó esetén, vagy olyan esetben, amelynél a káresemény okozójának szervezeti vagy személyi felelőssége nem határozható meg, a kár a károsultat terheli. 4.2.3.c) Az elkülönítendő tevékenységek közötti, illetve tevékenységen belüli belső elszámolások Az elkülönítendő tevékenységek közötti belső elszámolások lehetnek BTSZ szerinti, illetve közvetlen belső szolgáltatások. 4.2.3.c) BTSZ szerinti szolgáltatások Az elkülönítendő tevékenységek által főkönyvek között végzett belső központilag szabályozott szolgáltatások belső díjának meghatározása, belső megállapodásának megkötése, megrendelése, elismerése, elszámolásra történő feladása folyamatát a BTSZ írja elő (0.2. kivonat tartalmazza). A belső szolgáltatások felsorolását a szolgáltatást végző és igénybe vevő főkönyvi szervezetek meghatározásával a 2. sz. melléklet azon sorai tartalmazzák, amely tevékenységek esetében van MÁV szervezet igénybevevőként megjelölve. A belső szolgáltatások megrendelése a főkönyvi szervezetek közötti éves (a szolgáltatás volumenére és színvonalára vonatkozó) keret megállapodások alapján történik. A belső szolgáltatás elszámolása havonta történik az éves szinten üzleti tervben meghatározott normatív díj (tervár) és a megrendelő főkönyvi szervezet által elismert tényleges mennyiség szorzata alapján. A szolgáltatás elszámolt összege: a megrendelő szervezet főkönyvében BTSZ belső költségként, a szolgáltatást végző szervezet főkönyvében BTSZ belső bevételként kerül elszámolásra. A főkönyvekben elszámolt BTSZ belső költség és BTSZ belső bevétel elkülönítendő tevékenységekhez történő hozzárendelését és azon belül történő megosztását a 46. sz. mellékletek 2.2., 3., 4. és 5.2. pontjai tartalmazzák az alábbi elvek alapján: valamennyi igénybevett és nyújtott BTSZ belső szolgáltatás közvetlenül az elkülönítendő tevékenységhez kerül hozzárendelésre, a vasúti pályahálózat működtetésen belül az igénybevett központi általános szolgáltatások BTSZ belső költségét (4. melléklet 2.2. pont) kell megosztani a vasúti pályahálózat működtetés tevékenységei (EPP, EPF, EPT, EPN, EPM) között. A megosztás során alkalmazott vetítési alapok: humán szolgáltatások: a vasúti pályahálózat működtetés tevékenységei számviteli törvény szerinti közvetlen költségéből a személyi jellegű ráfordítások, általános célú gázolaj beszerzési és készletezési szolgáltatások: a vasúti pályahálózat működtetés tevékenységei számviteli törvény szerinti közvetlen költségéből az általános célú gázolajköltség, általános célú vezetékes energia beszerzési szolgáltatások: a vasúti pályahálózat működtetés tevékenységei számviteli törvény szerinti közvetlen költségéből az általános célú vezetékes energia költség, energiagazdálkodási szolgáltatás: a vasúti pályahálózat működtetés tevékenységei számviteli törvény szerinti közvetlen költségéből az energia költség, ruhaügyintézés: a vasúti pályahálózat működtetés tevékenységei számviteli törvény szerinti közvetlen költségéből a munka, egyen és védőruhaköltség, egyéb anyagbeszerzési és készletezési szolgáltatások: a vasúti pályahálózat működtetés tevékenységei számviteli törvény szerinti közvetlen költségéből az energia, víz és csatorna, valamint ruha költségeket nem tartalmazó anyagköltség,
2598 A MÁV Zrt. Értesítője 38. szám szolgáltatás beszerzés: a vasúti pályahálózat működtetés tevékenységei számviteli törvény szerinti közvetlen költségéből az igénybevett szolgáltatások költsége, egyéb központi szolgáltatások: a vasúti pályahálózat működtetés tevékenységei számviteli törvény szerinti közvetlen költsége alkalmazásával kerül megosztásra. A BTSZ szerinti belső díj alkalmazásában: a.) A nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés (a 2. sz. melléklet.aa. pont) és a keskeny nyomközű térségi vasúti pályahálózat működtetés BTSZ belső költsége és BTSZ belső bevétele a HÜSZben meghirdetett díjakon kerül elszámolásra havonta és az éves beszámolóban is. b.) A többi belső szolgáltatás (a 2. sz. mellékletben PROF vagy NEM PROF jelölésűek) esetében a jelentős mértékű külső árbevételt a Társaság éves üzleti terve szerint elérő belső szolgáltatásokat tekinti a Társaság profitorientált belső szolgáltatásnak. A Társaság éves nettó árbevételének 0%át elérő, illetve meghaladó éves nettó árbevételt minősíti jelentős mértékűnek. c.) A profitorientált szolgáltatásokat a BTSZben meghatározott belső normatív díjakon számoljuk el havonta. Amennyiben e tevékenységek piaci ára alacsonyabb a belső normatív díjnál, a belső szolgáltatás éves szintű piaci áron számított értéke és normatív díj alapján elszámolt értékének különbözete év végén elszámolásra kerül a szolgáltatást igénybevevő elkülönítendő tevékenységnél BTSZ belső költség csökkenésként, valamint az adott szolgáltatásnál BTSZ belső bevétel csökkentésként. Amennyiben e tevékenységek piaci ára magasabb a belső normatív díjnál, a belső elszámolás nem változik. d.) A nem profitorientált belső szolgáltatások BTSZ belső költsége és BTSZ belső bevétele havonta a BTSZben meghatározott belső normatív díjakon kerül elszámolásra. Év végén az önköltségszámítási szabályzatban előírt módon elvégzett utókalkuláció során kerül meghatározásra e szolgáltatások adott évre vonatkozó tényleges önköltsége, bevétele és eredménye. A belső szolgáltatások éves: nyeresége a belső szolgáltatást igénybe vevő elkülönítendő tevékenységén elszámolt BTSZ belső költséget, valamint a belső szolgáltatás BTSZ belső bevételét csökkentő, vesztesége a belső szolgáltatást igénybe vevő elkülönítendő tevékenységén elszámolt BTSZ belső költséget, valamint a belső szolgáltatás BTSZ belső bevételét növelő módon kerül elszámolásra. 4.2.3.c2. Főkönyvi szervezetek által végzett tevékenységek között közvetlenül elszámolt belső szolgáltatások A szervezetek között közvetlenül, esetenként (azaz nem rendszeresen) végzett egyes olyan tevékenységek (pl. hídszerkezet vizsgálat, pályafelügyelet, stb.), amelyek belső költsége közvetlen költségen az igénybevevő elkülönítendő (vagy irányítási) tevékenységek (pl. vasúti pályahálózat működtetés) költségébe épülnek be, gyakoriságuk és költségük nem teszi lehetővé központi kezelésüket. A megrendelő főkönyvi szervezet belső megrendelő levél alapján rendeli meg közvetlenül tevékenységéhez a szolgáltatás elvégzését a szolgáltató üzletági szervezettől. A szolgáltatás elszámolása havonta tényleges előállítási költségen a megrendelő és szolgáltatást végző főkönyvi szervezet főkönyve között, a két szervezetre közvetlenül kerül elszámolásra. A szolgáltatás elvégzését és költségét a megrendelő főkönyvi szervezet a megrendelő levél szerinti átterhelési bizonylaton ismeri el. A szolgáltatás elszámolt összege: a megrendelő főkönyvi szervezet elkülönítendő (vagy irányítási) tevékenységében közvetlen belső költségként, a szolgáltatást végző főkönyvi szervezetnél közvetlen belső bevételként kerül kimutatásra. Mivel a belső elszámolás közvetlen költségen történik, a szolgáltatást végző szervezet e tevékenységen elszámolt költsége megegyezik a közvetlen belső bevétele összegével. A közvetlenül elszámolt belső szolgáltatás közvetlen belső költsége az igénybevevő szervezetnél az elkülönítendő (vagy irányítási) tevékenysége számviteli törvény szerinti közvetlen költsége között kerül elszámolásra. 4.2.3.d) Központi irányítás költségének, ráfordításának és bevételének elkülönítendő tevékenységekre történő közvetlen vagy megosztás alapján történő elszámolása A központi irányítási tevékenységek (2. melléklet 3.ac) pontok) esetében az elkülönítendő tevékenységekre közvetlenül elszámolandó (a vasúti pályahálózat működtetésen belül megosztandó), illetve az elkülönítendő tevékenységek között megosztandó költség, ráfordítás és bevétel tartalmát, valamint a megosztás módját a 46. sz. mellékletek 2.., 2.3. és 5.3. pontjai tartalmazzák az alábbi elvek alapján: da) A tevékenységi és az üzletági irányítás (2. melléklet 3.a) pont) Társaság számlarendje szerinti: költségei (46. sz. mellékletek 2... pont), ráfordításai (46. sz. mellékletek 2..2. pontja) és bevételei (46. sz. mellékletek 5.3. pontja) kigyűjtésének módja: a Pályavasúti főkönyvben a nem nyílt hozzáférésű keskeny nyomközű térségi vasúti pályahálózatot működtető állomási szervezetekre és a többi szervezetre elkülönítve, a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvben a közszolgáltatási személyszállítást végző szervezetre és a nem közszolgáltatási személyszállítást végző szervezetre elkülönítve,
38. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2599 a Központ főkönyvében a központi szolgáltatást és az egyéb tevékenységet (ingatlanhasznosítást, értékesítést és közvetlen belső szolgáltatást, a kiszervezett tevékenységek átmeneti elszámolását) végző szervezetekre elkülönítve. A kigyűjtött tevékenységi és üzletági irányítási költségek, ráfordítások és bevételek főkönyvenként az elkülönítendő tevékenységhez kerülnek hozzárendelésre. A vasúti pályahálózat működtetés esetében a nem nyílt hozzáférésű keskeny nyomközű térségi vasúti pályahálózatot működtető állomási szervezetek tevékenységi irányítási költsége a szervezetek által végzett nem nyílt vasúti pályahálózat működtetés és egyéb vasúti pályahálózat működtetésre kerül megosztásra, a többi szervezet tevékenységi és üzletági irányítási költsége megosztásra kerül a vasúti pályahálózat működtetés valamennyi tevékenységére. A kigyűjtött tevékenységi és üzletági irányítási költségek, ráfordítások és bevételek vasúti pályahálózat működtetés tevékenységei közötti megosztásának vetítési alapja: a tevékenységi és üzletági irányítási költségek: a tevékenységek számviteli törvény szerinti közvetlen költségei, a kincstári tárgyi eszközök selejtezése, értékvesztése és káreseménye ráfordításai és bevételei: a tevékenységek számviteli törvény szerinti közvetlen költségéből a kincstári eszközök értékcsökkenési leírási költségei, az egyéb tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése, selejtezése, értékvesztése és káreseménye ráfordításai és bevételei: a tevékenységek számviteli törvény szerinti közvetlen költségéből a nem kincstári eszközök értékcsökkenési leírási költségei, a készletek selejtezése és értékvesztése ráfordításai és bevételei: a tevékenységek számviteli törvény szerinti közvetlen költségéből az anyagköltségek, a követelések értékvesztése és leírása ráfordításai és bevételei: a tevékenységek értékesítési nettó árbevétele, az összes többi megosztandó ráfordítás és bevétel: a tevékenységek számviteli törvény szerinti közvetlen költsége. db) A vállalatcsoport és társaságirányítás megosztandó költségei (2. melléklet 3.bbc) pontok) a Központ főkönyvében meghatározott vállalatcsoportot és társaságot is irányító szervezetek irányítási költségét, ráfordítását és bevételét tartalmazza a 6. sz. mellékletben meghatározott módon. A vállalatcsoportot és társaságot is irányító szervezetek a gazdálkodási szervezeti hierarchia szerint meghatározott irányító szervezetek az alábbi kivételekkel: A kizárólag vállalatcsoport irányítást végző szervezet (pl. Portfoliógazdálkodási Igazgatóság) a vállalatcsoportot irányítási tevékenységhez kerül besorolásra. A központhoz tartozó pályavasúti kontrolling szervezet a pályavasúti kontrolling társasági irányítási tevékenységhez kerül besorolásra. A kizárólag egy adott tevékenységet (pl. ingatlanhasznosítást) irányító szervezet (pl. Ingatlan Fejlesztési Osztály), az értékesítést és közvetlen belső szolgáltatást végző szervezetek (pl. Beruházási Szolgáltató Egység), továbbá a kiszervezett tevékenységek átmeneti elszámolására szolgáló szervezet az elkülönítés szempontjából az egyéb tevékenységhez kerül besorolásra. Amennyiben a szervezeti hierarchia szerinti irányító szervezet a gazdálkodási előírások alapján belső szolgáltatást végez (pl. Humán támogatás, Központi energiagazdálkodási Osztály, stb.), akkor ez a szervezet a központi szolgáltató szervezetek közé kerül besorolásra. Amennyiben a szervezeti hierarchia alapján meghatározott irányító szervezethez olyan végrehajtó szervezet tartozik a szervezeti hierarchiában, amely nem végez belső szolgáltatást (pl. Területi Ellenőrzési Központok), ez a szervezet a társaság egészét irányító szervezetek közé kerül besorolásra. A Központ főkönyvébe tartozó szervezetek vállalatcsoportot és társaságot is irányító szervezethez, vállalatcsoportot irányításhoz, központi szolgáltatáshoz vagy egyéb tevékenységhez történő besorolását a Társaság számlarendje határozza meg. A vállalatcsoportot és társaságot is irányító szervezet esetében: a szervezet működésének (létszám, eszközök, igénybevett szolgáltatások) és a közös tevékenységeknek (pl. nemzetközi képviselet, stb.) költsége, ráfordítása és bevétele minősül megosztandó vállalatcsoport és társaságirányítási költségnek, mely költségek, ráfordítások és bevételek tartalmát a Társaság számlarendje határozza meg, a vállalatcsoport irányítás számlarendben elkülönített ráfordításai (részesedések értékesítésének árfolyamvesztesége, részesedések értékvesztése, társaságba bevitt vagyontárgyak ráfordításai) és bevételei (kapott osztalék, részesedés, részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége, társaságba bevitt vagyontárgyak bevételei) a vállalatcsoport irányítási tevékenységbe tartoznak, a tevékenység kiszervezés után itt maradt környezeti károk felszámolásának ráfordítása és bevétele egyéb tevékenységnek minősül, a jogszabályi változás miatti rendkívüli mértékű egyszeri elszámolások (pl. APEH által jogszabályi változás miatt utólag adott rendkívüli mértékű visszatérítések és azok kamata bevétele) az egyéb tevékenységbe tartoznak. A vállalatcsoport és társaságirányítás megosztandó költségei, ráfordításai és bevételei a bázis portfolióba tartozó társaságok és a MÁV Zrt éves tervezett átlagos állományi létszámának arányában kerül megosztásra a vállalatcsoport irányítás és a társaságirányítás között: a.) A társasági irányításra jutó rész a MÁV Zrt valamennyi elkülönítendő tevékenységét végző főkönyve kö
2600 A MÁV Zrt. Értesítője 38. szám zött kerül megosztásra és elszámolásra az elkülönítendő tevékenységek összes igénybevett és egyéb szolgáltatásainak költsége és személyi jellegű ráfordítása együttes öszszege arányában. Ennek oka az, hogy az elkülönítendő tevékenységek társaságirányítása alapvetően a tevékenységek létszámától és a szakképzettséggel is összefüggő költségeitől, a tevékenységekhez igénybevett szolgáltatások mértékétől függ. A tevékenységek anyag és eszközigényessége (anyagköltség és értékcsökkenési leírás) a társasági irányítás igénybevételének arányát torzíthatja. b.) A vállalatcsoport irányításra jutó rész a vállalatcsoport irányítási tevékenységnél kerül kimutatásra. A vállalatcsoport irányítást végző szervezet irányítási költsége, ráfordítása és bevétele a vállalatcsoport irányítási tevékenységnél, a pályavasúti kontrolling szervezet irányítási költsége, ráfordítása és bevétele a pályavasúti kontrolling társasági irányítási tevékenységnél kerül kimutatásra. 4.2.4. Létszám elkülönítése A Társaság létszáma a Pályavasúti, a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási, valamint a Központi főkönyvi szervezetekhez van hozzárendelve. A tárgyévben foglalkoztatott munkavállalók éves átlagos statisztikai létszámát a főkönyvekhez tartozó szervezetek létszáma alapján az elkülönítendő tevékenységekre az alábbi bontásban mutatjuk be: Vasúti pályahálózat működtetés létszáma = a Pályavasúti főkönyv szervezeteinek létszáma Személyszállítás létszáma = a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyv szervezeteinek létszáma Közszolgáltatási személyszállítás létszáma = a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvben a közszolgáltatási személyszállítást végző szervezet létszáma Egyéb tevékenység létszáma = a Központi főkönyv szervezeteinek létszáma 4.2.5. A nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés elkülönített elszámolása A Pályavasúti főkönyvben a 4.2.3. pontban és a 4. sz. mellékletben leírt módon elkülönítésre kerül a HÜSZben előírt nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés (EPP+EPF) költsége, ráfordítása és bevétele. A Pályavasút a nyílt hozzáférés keretében nyújtott pályavasúti szolgáltatásokat (EPP+EPF) a vasútvállalatokkal kötött szerződés alapján külső szolgáltatásként nyújtja a HÜSZben előírt díjak alkalmazásával a pályahálózathozzáférést igénybevevő szervezetek részére. A nyílt hozzáférés keretében nyújtott pályavasúti szolgáltatások teljesítményeinek nyilvántartását, egyeztetését a Társaság FORPASS rendszere biztosítja. A FOR PASS rendszer teljes kiépítéséig átmenetileg a tehervonatok és teherkocsikra, nem üzleti célú vonatokra vonatkozóan a SZIR és a ZAIR rendszer, a személyvonatokra és mozdonyvonatokra vonatkozóan a Vasúti Pályakapacitás Elosztó Kft. elektronikus megrendelés és menetvonal nyilvántartó rendszere biztosítja a teljesítményi adatokat mind a megrendelő, mind a szolgáltató részére. A nyílt hozzáférés keretében nyújtott pályavasúti szolgáltatások esetében a szolgáltató Pályavasúti főkönyvben a nyílt hozzáférés keretében nyújtott pályavasúti szolgáltatások árbevételét, kedvezményét és felárát a HÜSZben előírt szolgáltatásonként részletezve a főkönyvi számla és a tevékenységi sorok kombinációjának alkalmazása biztosítja, melyben: a főkönyvi számlák teszik lehetővé az árbevétel, kedvezmény és felár elkülönítését, a tevékenységi sorok a szolgáltatásokat a HÜSZ szerinti részletezik. A pályahálózathozzáférési szerződésekben rögzített szolgáltatások és kötelezettségek teljesítését és végrehajtását a Társaság Általános Ellenőrzési Utasításban előírt vezetői és munkafolyamati ellenőrzések keretében kell ellenőrizni. Az ellenőrzésre kötelezetteket, feladataikat a Társaság MSZSZ szabályozza, a munkafolyamati ellenőrzési kötelezettségeket a munkafolyamatokban érintett munkavállalók munkaköri leírásai tartalmazzák. A költségek, ráfordítások és bevételek elkülönítését, elszámolását biztosító informatikai rendszerekben kialakított kontrollpontok biztosítják, hogy a teljes gyűjtési és megosztási folyamat, az azokban szereplő adatok a valóságnak megfelelnek. 4.3. Elkülönítendő tevékenységek számviteli elszámolása 4.3.. Főkönyvi elkülönített elszámolás a.) Általános elszámolási előírások A Társaság a számlarendjében (0.3. kivonat tartalmazza) előírt főkönyvekben (Pályavasúti, Keskeny nyomközű térségi személyszállítási és Központi főkönyvek) végzi a főkönyvhöz rendelt szervezetek elkülönített elszámolását. Az eszközök és források a főkönyvekben a Társaság 4. számlaosztálya szerinti főkönyvi számlák alapján kerülnek elszámolásra. A költségek, ráfordítások és bevételek a főkönyveken belül: főkönyvi számlák (5, 8. és 9. számlaosztály) főkönyvi szervezetek tevékenységi sorok (X. számlaosztály) pályaszakaszok kombinációjára kerülnek elszámolásra. E főkönyvi számlák esetében Társasági kód kerül alkalmazása, mely a kapcsolt vállalkozásokkal szemben elszámolt költségeket, ráfordításokat és bevételeket jelöli kapcsolt vállalkozásonként.
38. szám A MÁV Zrt. Értesítője 260 Az 5, 8. és 9. számalosztályok főkönyvi számlái és a tevékenységi sorok esetében az egységes alkalmazás érdekében a X. számlaosztály magyarázatában előírt módon meghatározásra kerül, hogy mely főkönyvi számlák (számlacsoportok) esetében mely tevékenységi sorok alkalmazhatók az elszámolás során. Egyes tevékenységi sorokhoz pályaszakasz tartományok kerülnek hozzárendelésre a X. számlaosztály magyarázatában előírt módon. A pályaszakaszokra alkalmazott csoportosítások határozzák meg, hogy mely pályaszakaszok tartoznak a nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózathoz, illetve a nem nyílt hozzáférésű vasúti pályához. A főkönyvi számlák, főkönyvi szervezetek, tevékenységi sorok és pályaszakaszok értékkészletét és tartalmát a Társaság számlarendje írja elő. A Társaság számlarendjének felépítését a Társaság számviteli szabályzata tartalmazza (0.4. kivonat szerint). b.) Elkülönítendő tevékenységekhez alkalmazott speciális elszámolási előírások A főkönyvi számlák és tevékenységi sorok számlarendben előírt megengedett kombinációján belül: ba) A számviteli törvény szerinti közvetlen költségnek megfelelő tevékenységi sorok (20007007, 704 709, 73734, 737740, 7509999) és pályaszakaszok kombinációja alapján a tevékenységi sorok az alábbi módon kerülnek megkülönböztetésre: Tev.sor csoport XPP0 XPP XPP2 XPF XPT XPN XPM Megnevezés Vágányút használat szerinti nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózathozzáféréshez hozzárendelt (nem megosztandó) költség Vágányút használat szerinti vasúti pályahálózat működtetés építési hossz arányában EPP és EPT tevékenységek között megosztandó költsége Vágányút használat szerinti vasúti pályahálózat működtetés közlekedett vonatdarab arányában EPP és EPT tevékenységek között megosztandó költsége Egyéb nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés Keskeny nyomközű térségi vasúti pályahálózat működtetés Egyéb nem nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés Egyéb vasúti pályahálózat működtetés bb) Az irányítási költségeknek megfelelő tevékenységi sorok az alábbi kódokkal kerülnek a megosztandó költségek közé: Tev.sor csoport X2 Megnevezés Saját irányítási költségek: az értékesítés és forgalmazás költsége (500999) az igazgatási költség és az egyéb általános költség (000499) X22 Központi belső szolgáltatások és társasági irányítás (7008703, 70730, 735 736, 74749) bc) A főkönyvi számlák az alábbi kóddal kerülnek elkülönítésre a számlarendben: a vállalatcsoport és társaságirányítást is végző szervezetek esetében a költségek (5 fk), a ráfordítások (8689 fk) és bevételek (9698 fk) az alábbi csoportok szerint kerülnek elkülönítésre: Fk.számla csoport S_MO_V S_MO_VT S_MO_T S_MO_M Megnevezés Vállalatcsoport irányításhoz közvetlenül hozzárendelt főkönyvi számlák Vállalatcsoport és társaságirányítás között megosztandó főkönyvi számlák Társaságirányításhoz közvetlenül hozzárendelt főkönyvi számlák MÁVnál maradó ráfordítások, bevételek a Pályavasúti főkönyv keskeny nyomközű térségi vasúti állomási szervezeteken kívüli szervezetei esetében a ráfordítások (8689 fk) és bevételek (9698 fk) az alábbi csoportok szerint kerülnek elkülönítésre a vasúti pályahálózat működtetési tevékenységen belüli megosztáshoz:
2602 A MÁV Zrt. Értesítője 38. szám Fk.számla csoport S_VA_5K S_VA_55P S_VA_55E S_VA_5 S_VA_9 S_VA_5E Megnevezés Elkülönítendő tevékenységhez közvetlenül hozzárendelt ráfordítások és bevételek Kincstári eszközök értékcsökkenési leírási költség arányában megosztandó ráfordításai és bevételei Nem kincstári eszközök értékcsökkenési leírási költség arányában megosztandó ráfordításai és bevételei Anyagköltség arányában megosztandó ráfordítások és bevételek Nettó árbevétel arányában megosztandó ráfordítások és bevételek Összes költség arányában megosztandó ráfordítások és bevételek bd) A szervezetek az alábbi kódokkal kerülnek elkülönítésre a főkönyvben: a Pályavasúti főkönyvben Szervezet csoport XPP XPT Megnevezés Pályahálózat működtetést végző szervezet Térségi pályahálózat működtetést végző szervezet a Keskeny nyomközű térségi személyszállítás főkönyvében Szervezet csoport XSK XSN Megnevezés Közszolgáltatási személyszállítást végző szervezet Nem közszolgáltatási személyszállítást végző szervezet a Központ főkönyvében Szervezet csoport XKI XKP XKV XKS XKE Megnevezés Társasági és vállalatcsoport irányítást is végző szervezetek Kizárólag vállalatcsoport irányítást végző szervezetek Társaságirányítás pályavasúti kontrolling tevékenységet végző szervezetek Központi szolgáltató szervezetek Központ egyéb tevékenységet végző szervezetei be) Az elkülönítésnél alkalmazott megosztásokhoz szükséges naturális mutatókhoz az alábbi főkönyvi számlák kerülnek alkalmazásra: Fk. számla Megnevezés S04 SZÁMVITELI ELKÜLÖNÍTÉSHEZ SZÜKSÉGES MUTATÓK 043 Bázis portfolióba tartozó társaságok tervezett átlagos állományi létszáma 0432 Nyílt és nem nyílt hozzáférésű vasútvonalak építési hossza 0433 Nyílt és nem nyílt hozzáférésű vasútvonalakon közlekedett vonatdarab bf) Az elkülönítés eredményének elszámolásához az alábbi tevékenységi sorok kerülnek alkalmazásra: a Pályavasúti főkönyvben Tev.sor EPP Megnevezés Vágányút használat szerinti pályahálózathozzáférés
38. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2603 Tev.sor EPF EPT EPN EPM Megnevezés Egyéb nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózathozzáférés Keskeny nyomközű térségi vasúti pályahálózat működtetés Egyéb nem nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés Egyéb vasúti pályahálózat működtetés a Keskeny nyomközű térségi személyszállítás főkönyvében: Tev.sor ESK ESN Megnevezés Közszolgáltatásként végzett személyszállítás Nem közszolgáltatásként végzett személyszállítás a Központ főkönyvében Tev.sor EKV EKI EKP EKS EKE Megnevezés Pályavasúti kontrolling társaságirányítás Egyéb társaságirányítás Vállalatcsoport irányítás Központi szolgáltatás Központ egyéb tevékenysége 4.3.2. Tevékenységi elkülönítés megvalósításának és elszámolásának folyamata A költségek, ráfordítások és bevételek elkülönítendő tevékenységhez történő hozzárendelése a megvalósítás sorrendjében, az alábbiakban leírt módon történik: a.) A társasági irányítás költségeinek meghatározása b.) A társasági irányítás költségeinek felosztása c.) A központi főkönyvekben elszámolt költségek, ráfordítások és bevételek kigyűjtése d.) A pályavasúti főkönyv költségeinek, ráfordításainak és bevételeinek vasúti pályahálózat működtetés tevékenységeire történő gyűjtése, megosztása, elszámolása e.) A térségi személyszállítás költségeinek tevékenységhez rendelése A teljes gyűjtési és megosztási folyamat a GIRben (Gazdálkodási Irányítási Rendszer) kerül megvalósításra és elszámolásra főkönyvenként elkülönítve. A gyűjtés és megosztás a tárgynegyedév utolsó hónapja zárásának keretében, a tárgyév elejétől göngyölített adatok alapján történik. Az elkülönítés során végzett elszámolás a tárgynegyedév utolsó hónapjának elszámolásában szerepel. Ez az elszámolás a tárgynegyedévet követően sztornózásra kerül a halmozódás elkerülése érdekében.
2604 A MÁV Zrt. Értesítője 38. szám A tevékenységi elkülönítés folyamatát az alábbi ábra tartalmazza: Pv. kontrolling irányító (XKV) Központi f könyv szervezetei Kp. szolgáltató (XKS) Vállalatcsoport irányító (XKP) Társasági irányító (XKI) Egyéb szerv. (XKE) Megsz nt tevékenységek f könyvei a) Megosztás fk.számla szerint Megosztás a MÁV Zrt és a társaságok létszáma szerint b) EKI Megosztás az igénybe vett szolgáltatások és személyi jelleg költségek arányában T: 596,9 K597,9 c) EKV EKS EKP EKE e) f) Pályavasúti f könyv szervezetei Térségi személyszállítási f könyv Közszolgáltatás (XSK) Nem közszolgáltatás (XSN) EPP EPF EPT EPN EPM együtt: vasúti pályahálózatm ködtetés ESK ESN A Központi főkönyv esetében a számlarendben: az XKI kóddal megjelölt szervezetek (társasági irányítás szervezetei) esetén a szervezetek egyéb (idegen fél részére végzett) tevékenységén, a vállalatcsoport irányításon és a kiszervezett tevékenységen, valamint a kiszervezett tevékenységek környezeti kárelhárítási tevékenységen kívüli költségei és bevételei a társasági és vállalatcsoport irányítás megosztandó költségét képezik, a szervezetek egyéb (idegen fél részére végzett) tevékenységének, és a kiszervezett tevékenységen, valamint a kiszervezett tevékenységek környezeti kárelhárítási tevékenység költségei és bevételei a központ egyéb tevékenységéhez rendeltek, a szervezetek vállalatcsoport irányítási költségei és bevételei a központ egyéb tevékenységén belül a vállalatcsoport irányításhoz rendeltek, az XKV kóddal megjelölt szervezetek minden költsége és bevétele a társasági irányítás pályavasúti kontrolling tevékenységéhez rendelt, az XKP kóddal megjelölt szervezetek minden költsége és bevétele a vállalatcsoport irányítás tevékenységéhez rendelt, az XKE és XKS kódokkal megjelölt szervezetek minden költsége és bevétele a központ egyéb tevékenységéhez rendelt.
38. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2605 A kigyűjtést meghatározó további (számlarendben nem szereplő) beállítások A főkönyvi számlák (eredményszámlák) csoportosítása Fk.csoport Jelentés Tartalom SKTGEREDM Eredményszámlák 59 SKTG04IS Eredményszámlák és a munkaóra 59, 044 A tevékenységi sorok csoportosítása Tev.sor csoport Jelentés Tartalom XKNE Központ nem értékesítési tevékenységei 00004709, 50008999 XE Egyéb értékesítési tevékenységek 4704999, 90009999 Kigyűjtéshez szükséges vetítési alap (társaságok létszáma) elszámolása a GIRben Megnevezés Tartozik Követel A bázis portfólióba tartozó (MÁV Zrtn kívüli) társaságok együttes éves tervezett átlagos állományi létszáma K.00.043.60277.EKP K.00.09 A MÁV Zrt éves tervezett átlagos állományi létszáma K.00.043.60277.EKI K.00.09 A központi költségek, ráfordítások és bevételek tevékenységhez rendelésének összefoglalása Főkönyvi számla S_MO_V Tevékenységi sor XKNE XKP szervezet XKI szervezet XKE szervezet XKS szervezet XKV szervezet EKP S_MO_VT XKNE EKP, EKI EKP S_MO_T XKNE EKI EKE EKS EKV S_MO_M XKNE EKE Mind XE EKE 4.3.2.a) A társasági irányítás költségeinek meghatározása A Központi főkönyvekben a vállalatcsoport és társaságirányítást egyaránt végző (XKI) szervezetek költségét az elkülönítendő tevékenységek kimutatására szolgáló EKP, EKI, EKE tevékenységi kódokra, az eredeti főkönyv, főkönyvi számla, szervezet, kftkód megtartásával, a 00 KE kód és a 0000 pályaszakasz kód alkalmazásával számoljuk el (osztjuk meg), az alábbiak szerint: Fk Fk.szla Szerv Tev. Tartozik Követel K X_MO_V XKI XKNE K.00.fk.szerv.EKP.0000.kft K.00.fk.szerv.E99.0000.kft K X_MO_VT XKI XKNE K.00.fk.szerv.EKP.0000.kft K.00.fk.szerv.EKI.0000.kft (vetítési alap: létszám) K.00.fk.szerv.E99.0000.kft K X_MO_T XKI XKNE K.00.fk.szerv.EKI.0000.kft K.00.fk.szerv.E99.0000.kft K X_MO_M XKI XKNE K.00.fk.szerv.EKE.0000.kft K.00.fk.szerv.E99.0000.kft A MÁV Zrt főkönyvei között megosztandó társasági irányítás költségét a fentiek szerint EKI tevékenységi kódra elkülönített költségek képezik.
2606 A MÁV Zrt. Értesítője 38. szám 4.3.2.b) A társasági irányítás költségeinek felosztása A társaságirányítás (EKI) költségei az üzletági főkönyvi szervezetek, valamint a Központi főkönyvhöz tartozó nem irányító szervezetek által végzett valamennyi elkülönítendő tevékenység és a saját irányítás összes költségei közül a személyi jellegű ráfordítások (52 fk) és az igénybe vett szolgáltatások (5658 fk) összesített értéke szerinti vetítési alap alkalmazásával kerül megosztásra. A társaságirányítás pályavasúti kontrolling (EKV) költségei a pályavasúti szervezetek által végzett valamennyi elkülönítendő tevékenység közvetlen költsége vetítési alap alkalmazásával kerül megosztásra. A társaságirányítás megosztott költsége az üzletági főkönyvekben és Központi főkönyvben a társasági irányítási belső költségeként, a Központi főkönyvben a társasági irányítás belső bevételeként kerül elszámolásra az alábbi módon: Fk Fk.szla Szerv Tev Tartozik Követel K SKTGEREDM XKI EKI K.50.36595 K.50.5979.szerv.749 K SKTGEREDM XKI EKI P,X,K(S,G).50.5969.vet. szerv.749 (vetítési alap: 56 58, 52 fk a nem irányító szervezeteken) P,X,K(S,G).50.36595 K SKTGEREDM XKV EKV K.50.36595 K.50.5978.szerv.748 P SKTGEREDM XKV EKV P.50.5968.vet.szerv.748 (vetítési P.50.36595 alap: közvetlen költség) 4.3.2.c) A központi főkönyvben elszámolt költségek, ráfordítások és bevételek kigyűjtése A központi főkönyv további szervezetein elszámolt költségeket, illetve a társaságirányítás előző pontban elszámolt belső bevételét az elkülönítendő tevékenységek kimutatására szolgáló EKP, EKE, EKI, EKV és EKS tevékenységi kódokra, az eredeti főkönyv, főkönyvi számla, szervezet, kftkód megtartásával, a 00 KE kód és a 0000 pályaszakasz kód alkalmazásával számoljuk el, az alábbiak szerint: Fk.szla Szerv Tev. Tartozik Követel K SKTG04IS Mind XE K.00.fk.szerv.EKE.0000.kft K.00.fk.szerv.E99.0000.kft K SKTG04IS XKP XKNE K.00.fk.szerv.EKP.0000.kft K.00.fk.szerv.E99.0000.kft K SKTG04IS XKE XKNE K.00.fk.szerv.EKE.0000.kft K.00.fk.szerv.E99.0000.kft K SKTG04IS XKS XKNE K.00.fk.szerv.EKS.0000.kft K.00.fk.szerv.E99.0000.kft K SKTG04IS XKV XKNE K.00.fk.szerv.EKV.0000.kft K.00.fk.szerv.E99.0000.kft K 5978 XKV 748 K.00.5978.szerv.EKV.0000.kft K.00.5978.szerv.E99.0000.kft K 5979 XKI 749 K.00.5979.szerv.EKI.0000.kft K.00.5979.szerv.E99.0000.kft A Pályavasúti és a Keskeny nyomközű térségi személyszállítási főkönyvben belső költségként elszámolt társaságirányítás elkülönítendő tevékenységre történő megosztását és elszámolását a 4.3.2.d) és 4.3.2.e) pontok tartalmazzák. A megszűnt személyszállítási és gépészeti tevékenységekkel kapcsolatos átmeneti elszámolásokat (melyek külön főkönyvekben kerülnek elszámolásra) a számviteli elkülönítés során az egyéb tevékenység részeként mutatjuk ki, és az elkülönített egyéb tevékenység EKE tevékenységi kódjára, az eredeti főkönyv, főkönyvi számla, szervezet, kftkód megtartásával, a 00 KE kód és a 0000 pályaszakasz kód alkalmazásával számoljuk el, az alábbiak szerint: Fk Fk.szla Szerv. Tev. Tartozik Követel S SKTG04IS Mind Mind S.00.fk.szerv.EKE.0000.kft S.00.fk.szerv.E99.0000.kft G SKTG04IS Mind Mind G.00.fk.szerv.EKE.0000.kft G.00.fk.szerv.E99.0000.kft
38. szám A MÁV Zrt. Értesítője 2607 4.3.2.d) A Pályavasúti főkönyv költségeinek, ráfordításainak és bevételeinek vasúti pályahálózat működtetés tevékenységeire történő gyűjtése, megosztása, elszámolása da) Gyűjtéshez szükséges további, számlarendben nem szereplő összesítő tevékenységi sorok Tev.sor csoport Jelentés Tartalom XPP XPO Vágányút használat szerinti nyílt pályahálózathozzáférés összesen Nyílt, saját célú és üzemi vasúti pályahálózathozzáférés összesen XPP0 + XPP + XPP2 XPP + XPF + XPN db) Nyílt és nem nyílt vasúti pályahálózat működtetésre történő megosztáshoz szükséges vetítési alapok elszámolása a GIRben Vasútvonalak építési hosszának elszámolása (év elején): Megnevezés Tartozik Követel Nyílt hozzáférésű vasútvonalak építési hosszának rögzítése K.00.0432.60459.EPP K.00.09 Keskeny nyomközű térségi vasútvonalak építési hoszszának K.00.0432.60459.EPT K.00.09 rögzítése Egyéb nem nyílt hozzáférésű vasútvonalak építési K.00.0432.60459.EPN K.00.09 hosszának rögzítése A vasútvonalakon közlekedett vonatok darabszámának elszámolása (negyedévente, az elkülönítési feldolgozások előtt): Megnevezés Tartozik Követel Nyílt hozzáférésű vasútvonalakon közlekedett vonatok darabszámának rögzítése Keskeny nyomközű térségi vasútvonalakon közlekedett vonatok darabszámának rögzítése Nem nyílt hozzáférésű vasútvonalakon közlekedett vonatok darabszámának rögzítése K.00.0433.60459.EPP K.00.0433.60459.EPT K.00.0433.60459.EPN K.00.09 K.00.09 K.00.09 dc) A Pályavasúti főkönyv szerinti közvetlen költségek és bevételek tevékenységhez rendelésének illetve megosztásának összefoglalása Tevékenységi sor csoport XPP0 XPP XPP2 XPF XPN XPT XPM Vasúti pályahálózat működtető szervezet (XPP) Hálózati pályaszakasz (PH) EPP EPP, EPT, EPN (építési hossz arányában) EPP, EPT, EPN (vonatdarab arányában) EPF EPN Nem hálózati pályaszakasz (PP) EPP EPT EPM Térségi vasúti pályahálózatot működtető szervezet (XPT) EPT
2608 A MÁV Zrt. Értesítője 38. szám dd) Pályavasúti főkönyv szerinti közvetlen költségek és bevételek elszámolása A Pályavasúti főkönyvben, az előzőekben leírt módon elkülönített közvetlen költségeket és bevételeket az elkülönítendő tevékenységek kimutatására szolgáló EPP, EPF, EPT, EPN és EPM tevékenységi kódokra, az eredeti főkönyv, főkönyvi számla, szervezet, kftkód megtartásával, a 00 KE kód és a 0000 pályaszakasz kód alkalmazásával számoljuk el, az alábbiak szerint: Fk Fk. szla Szerv Tev. Psz. Tartozik Követel P SKTG04IS Mind XPM Mind P.00.fk.szerv.EPM.0000.kft P.00.fk.szerv.E99.0000.kft P SKTG04IS Mind XPT Mind P.00.fk.szerv.EPT.0000.kft P.00.fk.szerv.E99.0000.kft P SKTG04IS XPT XPO Mind P.00.fk.szerv.EPT.0000.kft P.00.fk.szerv.E99.0000.kft P SKTG04IS XPP XPF Mind P.00.fk.szerv.EPF.0000.kft P.00.fk.szerv.E99.0000.kft P SKTG04IS XPP XPN Mind P.00.fk.szerv.EPN.0000.kft P.00.fk.szerv.E99.0000.kft P SKTG04IS XPP XPP PP P.00.fk.szerv.EPP.0000.kft P.00.fk.szerv.E99.0000.kft P SKTG04IS XPP XPP0 PH P.00.fk.szerv.EPP.0000.kft P.00.fk.szerv.E99.0000.kft P SKTG04IS XPP XPP PH P.00.fk.szerv.EPP.0000.kft P.00.fk.szerv.EPT.0000.kft P.00.fk.szerv.EPN.0000.kft (vetítési alap: építési hossz) P.00.fk.szerv.E99.0000.kft P SKTG04IS XPP XPP2 PH P.00.fk.szerv.EPP.0000.kft P.00.fk.szerv.EPT.0000.kft P.00.fk.szerv.EPN.0000.kft (vetítési alap: vonatdarab) P.00.fk.szerv.E99.0000.kft de) Pályavasúti főkönyvben elszámolt (tevékenységi, üzletági és társasági) irányítási költségek pályaműködtetési tevékenységek közötti megosztása Irányítási költségek megosztásához használt (a számlarendben nem szereplő) főkönyvi számlacsoportok Fk.csoport Jelentés Tartalom SKTG04IS Eredményszámlák és a munkaóra 59, 044 SBKTGK35 Általános célú villamos energia beszerzés belső szolgáltatás 594335, 596335 költsége SBKTGK36 Energetikai belső szolgáltatás költsége 594336, 596336 SBKTGK37 Ruha ügyintézési belső szolgáltatás költsége 594337, 596337 SBKTGK38 Szolgáltatás beszerzési belső szolgáltatás költsége 594338, 596338 SBKTGK3 Egyéb központi belső szolgáltatások költsége 59433594334 594339, 5945, 59633596334, 596339, 5965 SAKTG Anyagköltségek 555 SAKTGEG Energiaköltségek 54, 543545 SAKTGVE Általános célú villamos energia költségek 542543 SE56 Igénybe vett szolgáltatások 5657 SECSKN Nem kincstári értékcsökkenési leírás költsége 552559 SABEV Árbevételek 994