Kitöltési útmutató a 1045 számú bevalláshoz Bejelentés, bevallás a helyi iparűzési adóelőlegről

Kitöltési útmutató a 1045 számú bevalláshoz Bejelentés, bevallás a helyi iparűzési adóelőlegről Fontos! Jogszabályváltozás miatt 2010. június 29-től a helyi iparűzési adóval kapcsolatos bevallásokat az önkormányzati adóhatósághoz kell benyújtani, kivéve azt az esetet, ha a 2010. június 28-án éjfélig beérkezett hibás bevallásra az adózó javító bevallást nyújt be. Ebben az esetben a bevallás főlapján a (B) blokkba kell beírnia a hibás bevallás 10 jegyű vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben szerepel. A bevallás javítására vonatkozó részletes szabályok a kitöltési útmutatóban A bevallás adóhatósági javítása, adózói javítása (helyesbítés) című fejezet alatt találhatóak. Törvényi háttér A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény (a továbbiakban: Eva. tv.), A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.), A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.), A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Sztv.) A közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosításokról szóló 2009. évi LXXVII. törvény (továbbiakban: Krtv.) Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvény Az egyéni vállalkozóról és egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvénnyel és a megtakarítások ösztönzésével összefüggő törvénymódosításokról szóló 2009. évi CXVI.törvény A bejelentésre, bevallásra kötelezettek A Htv. hatálya alá tartozó adózókat, ha a törvény szerint helyi iparűzési adó fizetésére kötelezettek, a törvényben meghatározott kivételekkel 1 helyi iparűzési adó előleg bevallási és megfizetési kötelezettség is terheli 2. A helyi iparűzési adó alanya a vállalkozó, aki/amely a gazdasági tevékenységét saját nevében és kockázatára haszonszerzés céljából, üzletszerűen végzi: a) az Szja tv.-ben meghatározott egyéni vállalkozó, b) az Szja tv.-ben meghatározott mezőgazdasági őstermelő, feltéve, hogy őstermelői tevékenységéből származó bevétele az adóévben a 600 000 forintot meghaladja, 1 Htv. 41. (4) bekezdés 2 Art. 4. (3) bekezdés és Htv.41. (1) bekezdés

2 c) a jogi személy, ideértve azt is, ha az felszámolás vagy végelszámolás alatt áll, d) egyéb szervezet, ideértve azt is, ha az felszámolás vagy végelszámolás alatt áll. Adókötelezettség, így adóelőleg bevallási és fizetési kötelezettség azon településekkel összefüggésben terheli az iparűzési tevékenységet állandó jelleggel végző adózót, ahol székhellyel, illetőleg telephellyel rendelkezik, függetlenül attól, hogy tevékenységét részben vagy egészben székhelyén (telephelyén) kívül folytatja. Jelen bevalláson azok az állandó jellegű iparűzési tevékenységet végző adóalanyok adnak számot adóelőleg bevallási kötelezettségükről, akik a Htv. 41. (3) bekezdése szerint az önkormányzat illetékességi területén az adóév közben kezdő, valamint átalakulással létrejött vállalkozók, továbbá ha az önkormányzat az adót első alkalommal vagy év közben vezeti be. A bevallást ezen adózóknak az adóhatósági bejelentkezéssel egyidejűleg kell benyújtaniuk. Ezen bevallást azoknak az adózóknak is be kell nyújtaniuk, akik/amelyek az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvény hatálya alól kikerültek. Ebben az esetben az adózónak az egyszerűsített vállalkozói adó alanyiságának megszűnésétől számított 15 napon belül az adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon bejelentést kell tennie az előlegfizetési időszak(ok)ra vonatkozó várható előleg(ek) összegéről. 3 Nem kell adóelőleget bejelenteni, bevallani 4 és jelen bevallást benyújtani : a) az előtársaságnak, b) az adóköteles tevékenységet jogelőd nélkül kezdő vállalkozónak az adókötelezettség keletkezésének adóévében, c) az adóalanyként megszűnő vállalkozónak, ideértve a felszámolás és végelszámolás alatt álló adózókat, továbbá d) arra az előlegfizetési időpontra, amelyre a vállalkozó már vallott be adóelőleget. Amennyiben az adókötelezettséget, adóelőleg bejelentési, bevallási kötelezettséget keletkeztető esemény nem tartozik a Htv. 41. (3) illetve (4) bekezdésének hatálya alá, akkor a települési önkormányzatokat megillető adóelőlegek bevallása a 1044. számú nyomtatványon történik. Általános tudnivalók A bevallás elektronikusan, vagy internetes nyomtatványkitöltő programmal kitöltve, a bevallást kinyomtatva, aláírva papíron vagy nyomtatványon is benyújtható. A nyomtatvány és kitöltési útmutatója kereskedelmi forgalomban (postákon) beszerezhető. Az adózónak a bevallás garnitúra valamennyi lapját be kell nyújtania. A Borítólapot, valamint a 1045-01 számú lapo(ka)t, amely elektronikus benyújtás esetén dinamikus lapként működik és benyújtott lapok számának növelésével érhető el, hogy valamennyi adókötelezettséggel érintett önkormányzat felsorolható legyen. Papíron történő benyújtáskor a lap többszörös benyújtásával és a lapszám kitöltésével kell biztosítani, hogy valamennyi érintett önkormányzat szerepeljen a bevalláson. 3 Htv. 39/B. (4) bekezdés a) pontja 4 Htv.41. (4) bekezdés

3 A bevallást nulla adóelőleg kötelezettség esetén is be kell nyújtani, a 1045-01 számú lapon azokat a települési önkormányzatokat is fel kell sorolni, ahol az előlegkötelezettség nulla. A bevallás benyújtásának módja Az Art-ban 5 meghatározott havi adó- és járulékbevallás benyújtására kötelezett adózó e kötelezettségének keletkezése időpontjától az állami adóhatósághoz teljesítendő valamennyi bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségét elektronikus úton köteles teljesíteni. Ha az adózó maga választotta az elektronikus benyújtás lehetőségét, választása időpontjától szintén köteles valamennyi bevallását, adatszolgáltatását elektronikusan benyújtani. Az e körbe nem tartozó adózók a bevallást papíron is benyújthatják. A bevallás kitöltő programja és a hozzá tartozó útmutató letölthető az APEH internetes honlapjáról (http://www.apeh.hu Letöltések Nyomtatványkitöltő programok Gyorskeresés). Azon adózók, akik nem elektronikusan, hanem papíralapon nyújtják be bevallásukat, de a kitöltéshez/kinyomtatáshoz az Internetről letölthető (un.2d-s) kitöltő-ellenőrző programot kívánják használni, szintén itt találják meg a kitöltéshez szükséges programokat és dokumentumokat. Aláírás, ellenjegyzés Az adóbevallást az adózó vagy képviselője aláírásával az E) blokkban jelölve kell beadni az illetékes elsőfokú állami adóhatósághoz. Lehetőség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett az Art-ban 6 meghatározott képviselője, meghatalmazottja írja alá. Amennyiben a magánszemély adózó az adóhatóság előtt nem tud vagy nem kíván személyesen eljárni, úgy képviseletében eljárhat és a bevallást helyette aláírhatja a törvényes képviselője, valamint meghatalmazottként: képvisleti jogát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, közokiratban, vagy teljes bizonyító erejű magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás vagy megbízás alapján más nagykorú személy. Amennyiben a meghatalmazó egyéni vállalkozó, akkor meghatalmazás alapján a nagykorú alkalmazottja is aláírhatja a bevallást. Jogi személy és jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezet esetében a bevallást aláírhatja a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy, valamint meghatalmazottként: a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazott, jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetőleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja. Amennyiben az adózó bevallását nem elektronikus úton nyújtja be és a bevallást meghatalmazott írja alá az adóhatósághoz az Art. szerint 7 meghatározott módon bejelentett 5 Art. 31. (2) bekezdés, Art. 175. (9) bekezdés 6 Art. 7. (1)-(2) bekezdései

4 és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével -, a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a borítólapon a megfelelő kódkockában X -szel kell jelölni. Ilyen esetben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen! Amennyiben a bevallást 8 az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a borítólapon a megfelelő kódkockában X -szel kell jelölni. Az állandó meghatalmazottak személyi köre megegyezik az eseti meghatalmazottak személyi körével. Felhívjuk a figyelmet, hogy az adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de a jelen bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen, csak az adóhatósághoz az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történő csatolásától eltekinteni! A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyekből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható, valamint az ellátandó ügy/ügycsoport (pl.: 1045 számú Helyi iparűzési adóelőleg bevallás benyújtása, vagy valamennyi adóbevallás benyújtása), illetve a meghatalmazó és meghatalmazott aláírását is. Nem kötelező eleme a meghatalmazásnak, de az ügyintézést megkönnyíti, ha a meghatalmazó és a meghatalmazott adóazonosító jele is feltüntetésre kerül. A meghatalmazáshoz szükséges nyomtatvány az APEH internetes honlapjáról (www.apeh.hu) letölthető. Az adóbevallást illetőleg az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő ellenjegyezheti 9. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás illetőleg adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő terhére állapítja meg. Amennyiben a bevallás ellenjegyzésére kerül sor, úgy azt a bevalláson kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, a bizonyítvány/igazolvány számát. Az a külföldi vállalkozás 10, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem köteles, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg. A pénzügyi képviselő a külföldi vállalkozás nevében teljesíti annak belföldi adókötelezettségeit, továbbá gyakorolja az adózót megillető jogokat. A pénzügyi képviselet fennállása alatt a külföldi vállalkozás az adóhatóság előtt személyesen vagy más képviselője útján nem járhat el, az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi képviselő jogosult. A pénzügyi képviselő a képviselt külföldi vállalkozás adóbevallási kötelezettségét elektronikus úton teljesíti. 7 Art. 7. (5) bekezdés 8 Art. 7. (3) bekezdés 9 Art. 31. (14) bekezdés 10 Art. 9. (1) bekezdés

5 Amennyiben a bevallást az adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselő írja alá, úgy ezt a tényt a borítólap E) blokkjának megfelelő kockájában X -szel kérjük jelölni. A helyi iparűzési adó adóelőlegét a következő számlaszámra kell megfizetni: 10032000-06057691 APEH Helyi iparűzési adó beszedési számla A fizetési kötelezettséget a pénzforgalmi számlával rendelkező adózónak belföldi pénzforgalmi számlájáról átutalással, pénzforgalmi számlával nem rendelkező adózónak belföldi fizetési számlájáról történő átutalással vagy készpénz-átutalási megbízással kell teljesítenie. Az adózó az állami adóhatósághoz teljesítendő fizetési kötelezettségét a külön jogszabályban 11 meghatározottak szerint készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel is teljesítheti, azaz az állami adóhatóság kijelölt ügyfélszolgálatain POS terminálon keresztül is megfizetheti. A belföldi jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaságnak és az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett magánszemély ideértve az egyéni vállalkozót is - (továbbiakban együtt: pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó) legalább egy belföldi pénzforgalmi számlával kell rendelkeznie. Pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó rendszeres gazdasági tevékenysége körében kizárólag pénzforgalmi számlát nyithat. A pénzforgalmi számlanyitására kötelezett adózó - törvény vagy kormányrendelet eltérő rendelkezése hiányában a készpénzben teljesíthető fizetések céljára szolgáló pénzeszközök kivételével, köteles pénzeszközeit pénzforgalmi bankszámlán tartani, pénzforgalmát pénzforgalmi bankszámlán lebonyolítani, s ennek érdekében bankszámlaszerződést kötni. Figyelem! A bevallás első ízben 2009. december 31-ét követően kezdődő adóelőleg fizetési időszak(ok)ra vonatkozóan nyújtható be. 12 A 2010. március 15-én esedékes, továbbá a 2009. adóévről 2010. május 31-i határidővel benyújtott iparűzési adóbevallásban szereplő, 2010. szeptember 15-én esedékes előleget még az illetékes önkormányzati adóhatósághoz kell bevallani. A 2010. szeptember 15-én esedékes, az önkormányzati adóhatósághoz bevallott adóelőleget azonban már az állami adóhatósághoz kell megfizetni. Ugyanígy szükséges eljárni azon naptári évtől eltérő üzleti év szerint működő adózónak is, akinek/amelynek üzleti évének mérlegfordulónapja 2009. december 31. előtti időpontra esik. Tehát azoknak a naptári évtől eltérő üzleti év szerint működő adózónak kell a jelen előlegbevallást benyújtani az állami adóhatósághoz, akinek/amelynek üzleti évének mérlegfordulónapja 2010. január 01. napjára vagy azt követő időpontra esik és egyúttal megfelelnek a Htv. 41. (3) bekezdésben vagy a Htv. 39/B. (4) bekezdés a) pontjában meghatározott feltételeknek. A bevallást az illetékes elsőfokú állami adóhatósághoz kell benyújtani. Figyelem! A bevallás adatait forintban kell kitölteni! A bevallás adóhatósági javítása, adózói javítása (helyesbítés) 11 Art. 38. 12 Krtv. 214. (2) bekezdés

6 Adóhatósági javítás Az adóhatóság az adóbevallás helyességét megvizsgálja 13, a számítási hibát és más hasonló elírást kijavítja. Ha az adóbevallás az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki, vagy jogszabályban előírt igazolások benyújtásának kötelezettségét elmulasztotta, továbbá az adóbevallásából, nyilatkozatából olyan adatok hiányoznak, amelyek az adóhatóság nyilvántartásában sem szerepelnek megfelelő határidő kitűzésével az adózót javításra (hiánypótlásra) szólítja fel. 14 Tájékoztatjuk, hogy az adóügyek elektronikus intézésének szabályairól szóló 34/2007. (XII. 29.) PM rendelet 17/A. (2) bekezdés c ) pontja értelmében Ön jogosult a papír alapon benyújtott bevallása esetén annak az APEH Ügyintéző Contact Center útján történő javítására telefonon is, amennyiben az nem igényel személyes jelenlétet és rendelkezik a rendszer használatához szükséges ügyfél-azonosító számmal. Az APEH Ügyintéző Contact Centere a 40/20-21-22-es telefonszámon munkanapokon 8:30-tól 16 óráig, valamint péntekenként 8:30-tól 13:30-ig hívható. Amennyiben nem rendelkezik ügyfél-azonosító számmal, úgy azt a 10UK30-as kérelem benyújtásával igényelheti meg. A bevallását elektronikusan benyújtó adózónak azon túlmenően, hogy a bevallás javítását az APEH illetékes igazgatóságánál személyesen, vagy írásban kezdeményezheti lehetősége van arra, hogy a hibák kijavítását követően a bevallást elektronikus úton újból benyújtsa. Ebben az esetben a borítólap B) blokkjában a vonatkozó kódkockába be kell írnia az eredeti (adóhatóság által hibásnak minősített) bevallás 10 jegyű vonalkódját, mely az elektronikus tárhelyre küldött, javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg. Figyelem! A bevallást nem elektronikus úton benyújtó adózók a borítólap B) blokkjában az Adóhatóság által hibásnak minősített bevallás vonalkódja rovatban nem szerepeltethetnek adatot. Az APEH által elfogadott, feldolgozott bevallás után, az adatok tekintetében ugyanarra az időszakra önellenőrzés és helyesbítés nem nyújtható be. Az adózó az adóelőleg módosítását kérheti az adóhatóságtól, ha előlegét az előző időszak (év, negyedév, félév) adatai alapján fizeti, és számításai szerint adója nem éri el az előző időszak adatai alapján fizetendő adóelőleg összegét. 15 Az adóelőleg módosítását az esedékesség időpontjáig lehet kérni, kizárólag a jövőben esedékes előlegre vonatkozhat. A kérelemnek tartalmaznia kell az adózó azonosítására vonatkozó adatokat (adószám, adóazonosítójel, név, székhely/telephely/ennek hiányában levelezési cím), valamint annak a bevallásnak a számát és benyújtási időpontját, amely a kérelmezett előleg(ek)et tartalmazta. Pótlás 13 Art. 34. (1) bekezdés 14 Art. 34. (6) bekezdés 15 Art.42. (2)- (4) bekezdés

7 Ezt a nyomtatványt kell használni a késedelmesen, vagyis az iparűzési adóelőleg bejelentési, bevallási határidejét követően, de a helyi iparűzési adóról szóló bevallás benyújtását megelőzően benyújtott bevallások esetében is. A bevallási garnitúra részei - 1045 Borítólap - 1045-01 Az adóelőleg számítása települési önkormányzatonként (dinamikus lap) A 1045. számú bevallás borítólapjának kitöltési útmutatója A borítólap A) blokkjának kitöltése az adóhivatal feladata. A borítólap azonosításra szolgáló B) blokkjának kitöltése: A borítólap B) blokkja tartalmazza a bevallás benyújtására kötelezett adózó adószámát, adóazonosító jelét és egyéb azonosító adatait, valamint annak az ügyintézőnek a nevét és telefonszámát, aki a bevallást összeállította és annak esetleges javításába bevonható. Ha a bevallást külső cég vagy erre jogosult egyéb személy készítette és a bevallás javításába bevonható, úgy ezen adatokat kérjük szerepeltetni. A bevallást ebben az esetben is az adózónak (meghatalmazottjának) kell aláírnia. Az adóhatóság által hibásnak minősített, javítani kívánt bevallás vonalkódja rovatot a B) blokk erre szolgáló adathelyén - csak azok az adózók tölthetik ki, akik a 1045-ös bevallásukat korábban elektronikus úton nyújtották be, melyre vonatkozóan az adóhatóság hibalistával ellátott értesítést küldött vissza, és az adózó e hibás bevallását kívánja javító bevallással korrigálni. Ebben az esetben ki kell tölteni az adóhatóság által hibásnak minősített javítandó bevallás vonalkódját, melyet az értesítő levél tartalmaz. Nem elektronikus bevallást benyújtók itt nem szerepeltethetnek adatot. A borítólap C) blokkjának kitöltése: A főlap C) blokkjában többek között - a bevallási időszakot kell feltüntetni. A Htv. 41. (3) bekezdése alapján az adóköteles tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén az adóév közben kezdő, valamint az átalakulással létrejött vállalkozó esetén, továbbá ha az önkormányzat az adót első alkalommal vagy év közben vezeti be, az előlegfizetési időszak az adókötelezettség, átalakulás, adóbevezetés kezdő napjától az azt követő adóév első félévének utolsó napjáig terjedő időtartam. Például, ha egy már működő vállalkozás valamely településen 2010.03.01-én nyit telephelyet, a 1045. számú bevalláson kizárólag az érintett települési önkormányzat vonatkozásában terheli adóelőleg bevallási kötelezettség, amelynek bevallási időszaka 2010.03.01-

8 2011.06.30. A többi településre (ahol már eddig is működött a vállalkozás) vonatkozó adóelőleg bevallása a 1044.sz. bevallásban fog szerepelni. Ha ez egy olyan eltérő üzleti év szerint gazdálkodó társaság, amelynek a 2010. évre eső mérlegfordulónapja 2010.01.31. és a telephely nyitásának dátuma 2010.03.01., akkor az adózó 2010-es üzleti éve 2010.02.01-2011.01.31. és az azt követő 6. hónap utolsó napja 2011.07.31., az érintett települési önkormányzat vonatkozásában adóelőleg bevallásának időszaka: 2010.03.01.-2011.07.31. A C) blokkban kérjük, jelölje meg a bevallás típusát az alábbiak szerint: - az önkormányzat illetékességi területén az adóév közben kezdő vállalkozás,,1, - az önkormányzat illetékességi területén átalakulással létrejött vállalkozó esetén,,2, - ha az önkormányzat az adót első alkalommal vagy év közben vezeti be,,3, - az adózó az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alól kikerül,,4. Figyelem! A főlap C) blokk bevallás típusa kódkockában 1-es kódérték csak akkor jelölhető, ha az adott adóévet megelőzően már megkezdte az adózó a tevékenységét (például 2009. évben nyitotta székhelyét/telephelyét Győrben), és az adóévben (2010. évben) az adott települési önkormányzatnál (például Kecskeméten) még nem rendelkezett székhellyel/telephellyel. A főlap C) blokk bevallás típusa kódkockában 4-es kódérték nem jelölhető, ha a települési önkormányzat felé 2009. évi bevallásában vallott be előleget ugyanezen adóelőleg bevallási időszakra. Ha az adózó naptári évtől eltérő üzleti év szerint működik a C) blokkban kérjük, írja be, a mérlegfordulónap időpontját. Figyelem! Ezt az adatot kizárólag akkor kell kitölteni, ha a mérlegfordulónap eltér december 31. napjától. A C) blokkban kell szerepeltetni, a 1045-01 részletező lapok számát is. Elektronikus benyújtás vagy internetes nyomtatványkitöltő program használata esetén a rovat kitöltését a kitöltő program automatikusan elvégzi. Kézi kitöltés esetén a részletező lapok számát az adózónak kell beírnia. A borítólap adóelőleg fizetési kötelezettség bevallására szolgáló D) blokkjának kitöltése: A blokk 1. sorának d) oszlopába a 1045-01 számú lap egyes soraiban települési önkormányzatonként szerepeltetett első előleg ( a kitöltött sorok c) oszlopaiban szereplő összeg) részletek összesen adatát kell írni. Elektronikus benyújtás vagy internetes nyomtatványkitöltő program használata esetén az összesítést a kitöltő program automatikusan elvégzi. Kézi kitöltés esetén a 1045-01-es lap egyes önkormányzatokra vonatkozó soraiban a c) oszlopban szereplő összegeket össze kell adni és ezt az összesített adatot a főlap (D) blokkjának 1 sorába kerekítés nélkül- át kell írni. Figyelem! Az első előleg részlet sorába akkor kerülhet adat, ha az adóelőleg bevallási időszak kezdete (naptári év szerinti működés esetén) az adóelőleg kötelezettség keletkezésének évében 03.15., vagy az előtti dátumra esik. Ha az adóelőleg kötelezettség keletkezése a keletkezés évében 03.15. utáni dátum, az 1. sorban (ezzel egyidejűleg a 1045-01 lap c) oszlopában) nem lehet adat, nulla sem. Az 1. sor kitöltése esetén a 2. és 3. sorban (ezzel egyidejűleg a 1045-01 lap d) és e) oszlopában) is adatnak kell szerepelnie.

9 A blokk 2. sorának d) oszlopába a 1045-01 számú lap egyes soraiban települési önkormányzatonként szerepeltetett második előleg (a kitöltött sorok d) oszlopaiban szereplő összeg) részlet összesen adatát kell írni. Elektronikus benyújtás vagy internetes nyomtatványkitöltő program használata esetén az összesítést a kitöltő program automatikusan elvégzi. Kézi kitöltés esetén a 1045-01-es lap egyes önkormányzatokra vonatkozó soraiban a d) oszlopban szereplő összegeket össze kell adni és ezt az összesített adatot a főlap (D) blokkjának 2. sorába kerekítés nélkül- át kell írni. Figyelem! A második előleg részlet sorába akkor kerülhet adat, ha az adóelőleg bevallási időszak kezdete (naptári év szerinti működés esetén) az adóelőleg kötelezettség keletkezésének évében 09.15., vagy az előtti dátumra esik. Ha az adóelőleg kötelezettség keletkezése a keletkezés évében 09.15. utáni dátum, az 1. és 2. sorban (ezzel egyidejűleg a 1045-01 lap c) és d) oszlopában) nem lehet adat, nulla sem. A 2. sor kitöltése esetén a 3. sorban is kell adatnak szerepelnie. A blokk 3. sorának d) oszlopába a 1045-01 számú lap egyes soraiban települési önkormányzatonként szerepeltetett harmadik előleg (a kitöltött sorok e) oszlopában szereplő összeg) részlet összesen adatát kell írni. Elektronikus benyújtás vagy internetes nyomtatványkitöltő program használata esetén az összesítést a kitöltő program automatikusan elvégzi. Kézi kitöltés esetén a 1045-01-es lap egyes önkormányzatokra vonatkozó soraiban az e) oszlopban szereplő összegeket össze kell adni és ezt az összesített adatot a főlap (D) blokkjának 3. sorába kerekítés nélkül- át kell írni. Figyelem! A 3. sorba (naptári év szerinti működés esetén) az adóelőleg-kötelezettség keletkezését követő adóév március 15-éig esedékes előlege kerül. A helyi iparűzési adó előlegeinek esedékességét az Art. 2. számú mellékletének I/Határidők/4. pontja szabályozza, az adózó a helyi iparűzési adóelőleget félévi részletekben az adóév március 15-éig, illetve szeptember 15-éig fizeti meg. A borítólap E) blokkjának kitöltése: A borítólap E) blokkját az Aláírás, ellenjegyzés cím alatt részletezett szabályoknak megfelelően töltse ki. 1045-01 számú lap kitöltése A lap fejlécből és települési önkormányzatonként kitöltendő blokkokból áll. A lap fejléce az adózó azonosítására szolgál, itt kell feltüntetni az adószámot, az adózó nevét, ha az adózó rendelkezik adóazonosító jellel, az adóazonosító jelét. Elektronikus benyújtás vagy internetes nyomtatványkitöltő program használata esetén a fejléc azonosító adatainak kitöltését a kitöltő program automatikusan elvégzi. Kézi kitöltés esetén az adatokat az adózónak kell beírnia. A fejlécben kell megadni, a kitöltött 1045-01 sz. lapok sorszámát. A 1045-01 sz. lap lapszám jelölését minden esetben ki kell tölteni. A sorszámozást 1-től kezdve egyesével folyamatosan kell elvégezni. Az elektronikusan, illetve ún. 2D internet-kitöltő programmal (az APEH honlapján található aktuális kitöltő-ellenőrző programmal készített, majd kinyomtatott és) benyújtott bizonylatok esetében a 1045-01-es lap sorszámozása automatikus, tekintettel arra, hogy ez a lap dinamikus lapként funkcionál (újabb 01-es lap a jobb felső sarokban található + jelre kattintva kérhető).

10 Ugyancsak itt kell jelölni papír alapon kézzel kitöltött bevallás esetén a 1045-01-es lap sorszámát, mely minden esetben kitöltendő (kezdő sorszám: 001). A 1045-01 számú lap sorainak kitöltése A 1045-01 számú lap sorainak kitöltését az 1. számú sorral kell kezdeni és a sorokat folyamatosan kell kitölteni. Két kitöltött sor között üres sor nem maradhat. Az egyes sorok kitöltését települési önkormányzatonként, az érintett település nevének és a települési önkormányzat kódjának kitöltésével célszerű elkezdeni. A település nevének és a települési önkormányzat kódjának kitöltése kötelező. A település nevének kiválasztásához legördülős lista áll rendelkezésre, amelyből az adott település nevének kijelölésével a települési önkormányzat kódja automatikusa beemelődik a,,települési önkormányzat kódja mezőbe, ha a bevallás elektronikusan illetve a 2D-s internet-kitöltő programmal készül. Papíron, kézzel kitöltött bevallások esetén a települési önkormányzatok nevét és kódját az adózónak kell kitöltenie, a települési önkormányzatok nevét és kódját tartalmazó lista az APEH internetes honlapján tekinthető meg. Az első ( c ) oszlop), második (d) oszlop), harmadik ( e) oszlop) előleg részlet összegének meghatározása: Ha az önkormányzat az iparűzési adót első ízben vezeti be, vagy ha a vállalkozás év közben létesít telephelyet a településen, valamint átalakulás esetén, az előlegfizetési időszak kezdő időpontja az adókötelezettség, átalakulás, adóbevezetés kezdő napjához kötődik. Ezekben esetekben az adóelőleg-részletek összege 16 a vállalkozó által az adókötelezettsége keletkezésének adóévére várható adó figyelembevételével az előlegfizetési időszakra időarányosan megállapított - az ezen időszak alatt esedékes egyes adóelőleg-fizetési időpontokra egyenlő arányban megosztott - bejelentett összeg. A kerekítésből adódó különbözetet kérjük az utolsó kitöltött oszlopnál érvényesítse. Például: Az adózó telephelyet létesít 2010.03.01-jén egy településen, adóelőleg bevallási időszaka 2010.03.01-2011.06.30. Kiszámítja, hogy a 2010-es üzleti évére, amelyből a telephelyen megkezdett tevékenységgel még 10 naptári hónap van hátra, az adott település vonatkozásában várható helyi ipatűzési adója 100 ezer Ft. (A többi már működő telephelye vonatkozásában nem kell átszámolnia az egyes településre eső helyi iparűzési adóelőlegeket.) Egy hónapra esően 10 ezer Ft várható iparűzési adó tervezhető, ami az adóelőleg bevallási időszakra (16 hónap) arányosítva 160 ezer Ft. A 16 hónapra három adóelőlegfizetési időszak esik: 2010.03.15.; 2010.09.15.; 2011.03.15. Így az előleg részleteket egyenlő arányban megosztva, az első, a második, a harmadik részlet egyaránt 53333 Ft. Az adózó (természetesen az önkormányzat megnevezésével és kódszámával) a 1045-01 lap megfelelő sorának c), d) oszlopában egyaránt 53333 Ftot tüntet fel, az e) oszlopban pedig a kerekítésből adódóan 53334 Ft-ot. Ha telephely létesítés 2010.11.01-jén történik, az előlegbevallás időszaka 2010.11.01.- 2011.06.30. A 2010-ből hátra lévő 2 hónap településre eső várható adója az előző példánál maradva- 20 ezer Ft, ami 8 hónapra (2011.06.30-ig) vetítve 80 ezer Ft. Az előleg bevallási időszak 8 hónapja alatt egy előlegfizetési időszak van, 2011.03.15., a 16 Htv. 41. (6) bekezdés

11 80 ezer Ft-ot ekkor kell megfizetnie. Az adózó a bevallás 1045-01 lap megfelelő sorának e) oszlopában 80 000 Ft-ot tüntet fel. Ha az adózó 2010. évre eső mérlegfordulónapja 2010.01.31., és az érintett településen 2010.03.01-én létesít telephelyet, helyi iparűzési előlegbevallásának időszaka 2010.03.01-2011.07.31. A 2010-es adóéve pedig 2010.02.01-2011.01.31. közötti időszakra esik. A telephely létesítését követően a 2010-es üzleti évből még 11 hónap van hátra, folytatva az előző példát, ha havonként a településen várható adó 10 ezer Ft, akkor a 2010.03.01 és 2011.07.31. közötti 17 hónapos adóelőleg bevallási időszakban várható adója 170 ezer Ft, amelyet 2010. 04. 15-ei, 2010. 10. 15-ei és 2011. 04. 15-ei esedékességgel egyenlő részletekben kell megfizetnie. Az adózó a települési önkormányzathoz tartozó sor c), d), oszlopában egyaránt 56 667 Ft-ot közöl, az e) oszlopba pedig a kerekítésből adódóan 56 666 Ft-ot. Ha jogszabályi változás miatt 17 az adó alapja vagy mértéke az adóévre módosul, továbbá ha a vállalkozó az adóévet megelőző évben az önkormányzat rendelete alapján adómentességet vagy adókedvezményt vett igénybe, de az adóévben az adómentesség vagy az adókedvezmény nem vagy nem teljes mértékben illeti meg, akkor az előleg összegét az adóalap, az adómérték, a kedvezmény mértékének változása, illetőleg a mentesség, kedvezmény megszűnése figyelembevételével kell bevallani. A bejelentés, bevallás végrehajtható okiratnak minősül. 18 Ne felejtse el a nyomtatvány borítólapját aláírni, amennyiben nem elektronikus úton teljesíti a bevallását! Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 17 Htv. 41. (7) bekezdés 18 Htv. 39/B. (4) bekezdés a) pontja, Art. 145. (1) bekezdés b) pontja