Tájékoztató a lakossági betéti termékek kamatjövedelme után fizetendő kamatadóról és egészségügyi hozzájárulásról

KAMATJÖVEDELMEK UTÁN FIZETENDŐ KAMATADÓ A Személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 65. -ának (1) bekezdése értelmében kamatjövedelemnek minősül: bármely hitelintézeti betét (takarékbetét), fizetési számla követelés-egyenlege esetében a magánszemély és a pénzforgalmi szolgáltató között fennálló szerződés alapján jóváírt és/vagy tőkésített kamat összegéből a szokásos piaci értéket meg nem haladó rész. Magánszemélynek minősülnek: A nem egyéni vállalkozó státuszú őstermelők Társasházak A kamatból származó bevétel egésze jövedelem, amely után az adó mértéke 2010. december 31-ig 20%, 2011. január 1-től 16%. A kamatadó hatálya alá nem tartozó forint számla és betéti termékek: A 2006. szeptember 1-e előtt nyitott takaréklevél betét Gyámhatósági számla Gyámhatósági betétkönyv Start-számla Ifjúsági takarékbetét Otthonteremtő takarékbetét KAMATJÖVEDELMEK UTÁN FIZETENDŐ EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS Az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény (EHO. tv.) értelmében 2013. augusztus 1-jét követően a magánszemély az Szja tv. 65. -a szerinti kamatjövedelem adóalapként meghatározott összege után 6%-os mértékű egészségügyi hozzájárulást fizetésére kötelezett. A külföldi pénznemben megszerzett jövedelem utáni EHO megállapítása a Szja tv. vonatkozó rendelkezései kell alkalmazni. Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség alá tartozó jövedelmek: Az Szja. törvény szerinti kamatjövedelmek, vagyis amelyek után kamatadó (16%) fizetési kötelezettség keletkezik. A 2013. július 31-ét követően kötött tartós befektetési szerződés szerinti lekötés 3 éven belüli (a hároméves lekötési időszak utolsó napját megelőző) megszakítása esetében keletkező jövedelmek. Az egészségügyi hozzájárulás alól mentes jövedelmek: A 2013. augusztus 1-jét megelőzően megkötött tartós befektetési szerződések lekötési hozama. Azon kamatjövedelem, amely után az Szja tv. alapján az adó mértéke 0%, így többek között: külföldi illetőségű magánszemély kamatjövedelme, egyéni vállalkozó pénzforgalmi számláján jóváírt és/vagy tőkésített kamat, Ha a tartós befektetési szerződés szerinti lekötés megszakítására a hároméves lekötési időszak utolsó napját követően kerül sor. Az egészségügyi hozzájárulás mértéke, bevallása és megfizetése: Mértéke 6%. Alapja az Szja tv. szerinti kamatjövedelem, amely megegyezik a kamatadó alapjával. Összegét a kamatjövedelem jóváírásakor, vagy a kamat kifizetésekor Takarékszövetkezet állapítja meg, vonja le, és vallja be (összesítve, nem személyenként részletezve).

Az egészségügyi hozzájárulással kapcsolatos egyéb rendelkezések: Ha a kamatjövedelem juttatását megalapozó időszak 2013. augusztus 1-je előtt kezdődik, de a jövedelem megszerzésének időpontja a 2013. augusztus 1-jével kezdődő időszakra esik, az egészségügyi hozzájárulás a 2013. augusztus 1-jétől megszolgált kamatjövedelmeket terheli. Az egészségügyi hozzájárulás belföldi minőség vizsgálata nélkül kerül megállapításra és levonásra, ha a magánszemély egészségügyi hozzájárulás megfizetésére nem köteles, a tőle levont egészségügyi hozzájárulás visszatérítést mentességének igazolása mellett éves adóbevallásában igényelheti. A levont egészségügyi hozzájárulás összegét tartalmazó igazolást, a magánszemély ez irányú kérelmére a Takarékszövetkezet állítja ki. A kamatjövedelem után fizetendő egészségügyi hozzájárulásra vonatkozó további feltételeket és információt a 1998. évi LXVI. (EHO.) törvény tartalmazza részletesen. A KAMATADÓ ÉS AZ EHO BEVALLÁSA ÉS MEGFIZETÉSE A kamatadót és az EHO-t a kamat jóváírásakor/tőkésítésekor, illetve kifizetésekor a Takarékszövetkezetnek kell megállapítania, levonnia, és az Adóhatóság részére megfizetnie és bevallania (összesítve, nem személyenként részletezve). TÁJÉKOZTATÁS A LEVONT KAMATADÓ ÉS EHO ALAPJÁRÓL ÉS ÖSSZEGÉRŐL A levont kamatadó és EHO összegéről a Takarékszövetkezet a bankszámla kivonaton, pénztárbizonylaton tájékoztatja ügyfeleit. Az ügyfél kifejezett kérésére a Takarékszövetkezet a kamatadó és az EHO alapját képező összegről, az elszámolt bruttó kamatról, a levont kamatadóról és a levont EHO-ról, valamint a jóváírt/kifizetett nettó kamatról igazolást állít ki. A TARTÓS BETÉTI SZERZŐDÉS ALAPJÁN ELHELYEZETT ÖSSZEG KAMATA UTÁNI ADÓZÁSRA VONATKOZÓ SZABÁLYOK A Takarékszövetkezet a Tartós betéti szerződés alapján jóváírt kamatból nem vonhatja le a kamatadót, a kamatadó bevallása és megfizetése a Számlatulajdonos felelőssége. A kamatadó mértéke: 0%, amennyiben érintetlenül marad a számlán a megtakarítási összeg az 5 éves lekötési időszak végéig. 10 %, ha a szerződés a 3 éves lekötési időszak végén nem kerül meghosszabbításra, illetve részösszeg felvétele esetén a meg nem hosszabbított résszel arányos növekmény után. 10% abban az esetben is, ha a Tartós betéti szerződést a harmadik lekötési év után, de az ötödik lekötési év vége előtt kerül megszakításra. 16 %, ha a Tartós betéti szerződés 3 éves lekötési időszak vége előtt kerül megszüntetésre. A Tartós betétből származó jövedelmet a magánszemélynek nem kell bevallania, ha adójának mértéke 0%. Egyéb esetben az adót a magánszemély az adóbevallásában állapítja meg, és a törvényben meghatározott határidőig fizeti meg. Az adó bevallása és megfizetése önadózás formájában történik, a Takarékszövetkezet által kibocsátott igazolás alapján.

EHO fizetési kötelezettség az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. (EHO.) törvény értelmében. KÜLFÖLDI ILLETŐSÉGŰ SZEMÉLYEK ADÓZTATÁSA A Takarékszövetkezet a kamatadót és az EHO-t az ügyfélnek a kamatjóváírás/kamatkifizetés időpontjában érvényes adóügyi illetősége alapján számolja el. Az eljárás attól függően különböző, hogy az ügyfél az Európai Unió Magyarországon kívüli más tagállamában, vagy egyéb, Európai Unión kívüli más országban rendelkezik adóügyi illetőséggel, és így az ügyfél részére jóváírt/kifizetett kamat az Adózás rendjéről szóló 2003.évi XCII. törvény 7. sz. melléklete szerint adatszolgáltatási kötelezettség alá tartozik-e. Az Európai Unió más tagállamában, valamint az EU-kamatadatszolgáltatás hatálya alá tartozó egyéb egyezményes országban illetőséggel bíró magánszemélyek Az Adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény értelmében a Takarékszövetkezetnek adatot kell szolgáltatni az adóhatóság részére a 2005. június 30-át követően keletkezett és az Európai Unió más tagállamában (ideértve az EU-kamatadatszolgáltatás hatálya alá tartozó egyéb egyezményes országban) illetőséggel bíró magánszemélynek kifizetett /jóváírt kamatjövedelmekről. Az adatszolgáltatás hatálya alá eső kamatjövedelmet nem terheli kamatadó és EHO kötelezettség, így az Európai Unió Magyarországon kívüli tagállamában (ideértve az EU-kamatadatszolgáltatás hatálya alá tartozó egyéb egyezményes országokban) adóügyi illetőséggel rendelkező ügyfelek kamatjövedelméből a Takarékszövetkezet nem von kamatadót és EHO-t. Európai Unión (és az EU-adatszolgáltatás hatálya alá eső egyezményes országokon) kívüli országban adóügyi illetőséggel rendelkező magánszemélyek Az Európai Unión (és az EU-kamatadatszolgáltatás hatálya alá tartozó egyéb egyezményes országokon) kívüli országban adóügyi illetőséggel rendelkező ügyfelek esetében a két ország közötti kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény alapján történik az adó-, és az EHO levonás, ha az egyezmény alkalmazásához szükséges okiratok (illetőségigazolás és szükség szerinthaszonhúzói nyilatkozat) rendelkezésre állnak. Abban az esetben, ha az egyezmény szerint a kamatjövedelem nem adóztatható belföldön, akkor sem adókötelezettség, sem EHO kötelezettség nem merül fel. Ha az egyezmények alapján az adott jövedelem korlátozottan adóztatható belföldön, akkor 6%-os EHO kötelezettség keletkezik. Az adóügyi illetőség a külföldi adóhatóság által kiállított okirat magyar nyelvű szakfordításáról készült másolattal (illetőségigazolással) igazolható. Az illetőséget adóévenként akkor is igazolni kell, ha az illetőség a korábban benyújtott illetőségigazolás óta nem változott. Egyes országok esetében az illetőségigazoláson túlmenően haszonhúzói nyilatkozat megtétele is szükséges az egyezményben foglaltak alkalmazásához. A két ország közötti egyezmény hiányában (valamint ha az egyezmény alkalmazásához szükséges okiratok nem állnak rendelkezésre) a kamatadó mértéke 16%, és az EHO mértéke 6 %. Ha a külföldi személytől levont mértéke magasabb, mint a nemzetközi egyezmény alapján alkalmazandó adómérték (pl. ha a kifizetésig a külföldi személy nem mutatja be

a Takarékszövetkezetnek az igazolásait), akkor a külföldi személy az illetőségigazolás és a Takarékszövetkezet igazolása benyújtásával a NAV-nál adó-visszatérítési igényt terjeszthet elő. Ha a magánszemély a 6 %-os EHO megfizetésére nem köteles, a tőle levont EHO visszatérítését az előzőek szerint kezdeményezheti- az illetőségigazolás és a Takarékszövetkezet igazolása benyújtásával- a NAV-nál, melynek során igazolja, hogy a Tbj. szerinti külföldinek minősül vagy mentességet élvez az egészségügyi hozzájárulás alól. A kamatadóval és EHO-val kapcsolatos tájékoztatás nem teljes körű. Az adózással kapcsolatosan fent leírtak kizárólag tájékoztatási célt szolgálnak, nem minősülnek adótanácsadásnak és nem tekinthetőek a jogszabály szövegével egyenértékű, teljes körű, hivatalos jogszabály értelmezésnek. Jelen tájékoztató a közzétételének napján hatályos jogszabályi rendelkezéseken alapul, így a vonatkozó jogszabályok esetleges jövőbeni változásából adódó fentiektől eltérő jogkövetkezményekért a Takarékszövetkezet nem vállal felelősséget. Fókusz Takarékszövetkezet