Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet VIII. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht. 107. (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló 01-04. űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. VIII. FEJEZET SZEMÉLYI JUTTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Illetményelőleg folyósítás Egy tési szerv fogllkozttottjink 300 000 forint fizetési előleget nyújtott. A folyósítás tési szerv fizetési számlájáról történt, melynek nyitó egyenlege 10 000 000 forint. Illetményelőleg pénzügyi számvitel szerint T36514 K3313 300 000 Az előleg mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 1
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk 49 C/III Forintszámlák 10 000-300 0 9 700 10 000-300 0 9 700 52 C/IV Devizszámlák 0 0 0 0 53 C/IV/1 - ebből: kincstáron kívül devizábn vezetett fizetési számlák 0 0 0 0 10 000-300 0 9 700 147 D/III/1 Adott előlegek 0 300 0 0 0 300 151 D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek 0 300 0 0 0 300 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 0 300 0 0 0 300 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 300 0 0 0 300 10 000 0 0 0 0 10 000 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 0 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 0 0 0 0 10 000 10 000 0 0 0 0 10 000 B) A személyi jutttásokkl és kpcsolódó közterhekkel kpcsoltos gzdsági események elszámolási Egy tési szervnél személyi jutttásokkl kpcsoltbn nyilvántrtásb vett kötelezettségválllások, más fizetési kötelezettségek összege: Törvény szerinti illetmények, munkbérek: Költségvetési : Költségvetési évet követő években : 35 000 000 forint, 107 000 000 forint, Béren kívüli jutttások: Költségvetési : 8 000 000 forint, Költségvetési évet követő években : - Közlekedési költségtérítés: Költségvetési : Költségvetési évet követő években : 2 000 000 forint, 6 000 000 forint, 2
Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó: Költségvetési : Költségvetési évet követő években : 13 000 000 forint, 29 000 000 forint. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségválllásokr (K1101: 40 000 000, K1107: 10 000 000, K1109: 3 000 000, K2: 15 000 000, forint). 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkbérek, tési ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkbérek, tési évet követő években ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Béren kívüli jutttások, tési ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Közlekedési költségtérítés, tési ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Közlekedési költségtérítés, tési évet követő években ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Munkálttót terhelő közteher, tési ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Munkálttót terhelő közteher, tési évet követő években ) T0021 K0511012 35 000 000 T0023 K0511012 107 000 000 T0021 K0511072 8 000 000 T0021 K0511092 2 000 000 T0023 K0511092 6 000 000 T0021 K0522 13 000 000 T0023 K0522 29 000 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K1101 40 000 40 000 35 000 0 107 000 0 0 munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K1107 10 000 10 000 8 000 0 0 0 0 3
09 15 20 21 271 Közlekedési költségtérítés Fogllkozttottk személyi jutttási (=01+ +13) Személyi jutttások összesen (=15+19) Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (=22+ +28) Költségvetési kidások (=20+21+60+127+194+ 203+208+270) K110 9 3 000 3 000 2 000 0 6 000 0 0 K11 53 000 53 000 45 000 0 113 000 0 0 K1 53 000 53 000 45 000 0 113 000 0 0 K2 15 000 15 000 13 000 0 29 000 0 0 K1- K8 68 000 68 000 000 0 142 000 0 0 A tési szerv március 1-jével két új köztisztviselőt nevez ki htároztln időre. Mindkét köztisztviselő törvény szerinti illetménye 200 000 forint/hó, eltérítést kinevezési okirt állpít meg. Az illetményen felül köztisztviselők jogosultk még tárgy béren kívüli jutttásr, 6 000 forint/fő/hó értékben (ennek mértékét évente állpítj meg tési szerv, így tési évet követő évekre jogosultság értelmezhető). A kötelezettségválllások, más fizetési kötelezettségek htároztln idejű jogviszony jellege z n+3 év szbály lpul vételével kerülnek könyvelésre, példábn z egyszerűség kedvéért feltételeztük, hogy következő három egyik köztisztviselő sem lép előre z illetménytáblábn. Törvény szerinti illetmények, munkbérek: Költségvetési (200 000 Ft*2 fő*9 hó): 3 600 000 forint, Költségvetési évet követő években (200 000 Ft*2 fő*36 hó): 14 400 000 forint, Béren kívüli jutttások: Költségvetési (6 000 Ft*2 fő*9 hó): 108 000 forint, Költségvetési évet követő években (6 000 Ft*2 fő*36 hó): - Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó: Költségvetési : 1 010 556 forint, Ebből: Szociális hozzájárulási dó (3 600 000 *0,27): Egészségügyi hozzájárulás (108 000*1,19*0,14): Munkálttót terhelő szj: (108 000*1,19*0,16): Költségvetési évet követő években : 972 000 forint, 17 993 forint, 20 563 forint, 3 888 000 forint, Ebből: 4
Szociális hozzájárulási dó (14 400 000 *0,27): 3 888 000 forint, Egészségügyi hozzájárulás: - Munkálttót terhelő szj.: - 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkbérek, tési ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkbérek, tési évet követő években ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Béren kívüli jutttások, tési ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Munkálttót terhelő közteher, tési ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Munkálttót terhelő közteher, tési évet követő években ) T0021 K0511012 3 600 000 T0023 K0511012 14 400 000 T0021 K0511072 108 000 T0021 K0522 1 010 556 T0023 K0522 3 888 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K1101 40 000 40 000 38 600 0 121 400 0 0 munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K1107 10 000 10 000 8 108 0 0 0 0 09 Közlekedési K110 költségtérítés 9 3 000 3 000 2 000 0 6 000 0 0 Fogllkozttottk 15 személyi jutttási K11 53 000 53 000 48 708 0 127 400 0 0 (=01+ +13) 20 Személyi jutttások összesen (=15+19) K1 53 000 53 000 48 708 0 127 400 0 0 21 Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó K2 15 000 15 000 14 011 0 32 888 0 0 (=22+ +28) 271 Költségvetési kidások K1-68 000 68 000 62 719 0 160 288 0 0 5
(=20+21+60+127+194+ 203+208+270) K8 A tési szerv márciusbn nettó 2 127 forint közlekedési költségtérítést számfejt hóközi számfejtése során, melyet házipénztárából ki is fizet. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint, házipénztáré 100 000 forint. 2. Esedékes személyi jutttások tési számvitel szerint bérszámfejtés lpján 3. Esedékes személyi jutttások pénzügyi számvitel szerint bérszámfejtés lpján 8. Nettó személyi jutttások kifizetése tési számvitel szerint 9. Nettó személyi jutttások kifizetése pénzügyi számvitel szerint T0511092 K0021 2 127 T0022 K0511092 2 127 T54 K4211 2 127 T6/7 K591 2 127 T0511093 K003 2 127 T4211 K3211 2 127 Kerekítési különbözet elszámolás ( rendeletben szerepel, htás tési jelentésben/beszámolóbn és mérlegjelentésben kimutthtó, de elszámolás szükséges) Kerekítési különbözet elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T094102 K0041 2 b) Teljesítésként T005 K094103 2 Kerekítési különbözet elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K923 2 b) Teljesítésként T3211 K3514 2 A közlekedési költségtérítés kifizetése tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K1101 40 000 40 000 38 600 0 121 400 0 0 munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K1107 10 000 10 000 8 108 0 0 0 0 09 Közlekedési költségtérítés K110 9 3 000 3 000 1 998 2 6 000 0 2 6
15 20 21 271 Fogllkozttottk személyi jutttási (=01+ +13) Személyi jutttások összesen (=15+19) Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (=22+ +28) Költségvetési kidások (=20+21+60+127+194+ 203+208+270) K11 53 000 53 000 48 706 2 127 400 0 2 K1 53 000 53 000 48 706 2 127 400 0 2 K2 15 000 15 000 14 011 0 32 888 0 0 K1- K8 68 000 68 000 62 717 2 160 288 0 2 A közlekedési költségtérítés kifizetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek 100-2 0 98 47 C/II/1 - ebből: forintpénztár 100-2 98 49 C/III Forintszámlák 10 000 0 0 10 000 10 000 0 0 10 000 10 100-2 0 10 098 147 D/III/1 Adott előlegek 300 0 0 0 0 300 151 D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek 300 0 0 0 0 300 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 300 0 0 0 0 300 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 300 0 0 0 0 300 10 400-2 0 0 0 10 398 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 100 0 0 10 100 176 G/IV Felhlmozott eredmény 300 0 300 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-2 0 0-2 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 400 0-2 0 0 10 398 180 211 251 H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi jutttásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-2 2 0 0-2 2 0 0 0-2 2 0 0 10 400-2 0 0 0 10 398 7
A tési szervhez megérkezik Kincstár dtszolgálttás március hvi munkbérek csoportos átutlásához, ennek lpján 1 100 000 forint kifizetendő nettó illetmények összege. A nettó illetmények kifizetése tési szerv fizetési számlájáról megtörtént. Esedékes nettó személyi jutttások összege bérszámfejtés lpján ( rendeletben szerepel) Esedékes nettó személyi jutttások bérszámfejtés lpján ( rendeletben szerepel) T0511012 K0021 1 100 000 T0022 K0511012 1 100 000 T53 K4211 1 100 000 T6/7 K591 1 100 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K1101 40 000 40 000 37 0 1 100 121 400 0 0 munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K1107 10 000 10 000 8 108 0 0 0 0 09 Közlekedési költségtérítés K1109 3 000 3 000 1 998 2 6 000 0 2 15 Fogllkozttottk személyi jutttási K11 53 000 53 000 47 606 1 102 127 400 0 2 (=01+ +13) 20 Személyi jutttások összesen (=15+19) K1 53 000 53 000 47 606 1 102 127 400 0 2 21 Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (=22+ +28) K2 15 000 15 000 14 011 0 32 888 0 0 271 Költségvetési kidások (=20+21+60+127+194+ 203+208+270) Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. K1- K8 A kötelezettségválllás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 68 000 68 000 61 617 1 102 160 288 0 2 tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 100-2 0 98 46 betétkönyvek 8
47 C/II/1 - ebből: forintpénztár 100-2 98 49 C/III Forintszámlák 10 000 0 0 10 000 10 000 0 0 10 000 10 100-2 0 10 098 147 D/III/1 Adott előlegek 300 0 0 0 0 300 151 D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek 300 0 0 0 0 300 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 300 0 0 0 0 300 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 300 0 0 0 0 300 10 400-2 0 0 0 10 398 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 100 0 0 10 100 176 G/IV Felhlmozott eredmény 300 0 300 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-1 102 0 0-1 102 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 400 0-1 102 0 0 9 298 180 H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi 0-2 1 102 1 100 jutttásokr 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0-2 1 102 0 1 100 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-2 1 102 0 1 100 10 400-2 0 0 0 10 398 A nettó illetmények összege elutlásr került tési szerv fizetési számlájáról. 8. Nettó személyi jutttások kifizetése tési számvitel szerint 9. Nettó személyi jutttások kifizetése pénzügyi számvitel szerint T0511013 K003 1 100 000 T4211 K3313 1 100 000 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K1101 40 000 40 000 37 0 1 100 121 400 0 1 100 munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K1107 10 000 10 000 8 108 0 0 0 0 9
09 15 20 21 271 Közlekedési költségtérítés Fogllkozttottk személyi jutttási (=01+ +13) Személyi jutttások összesen (=15+19) Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (=22+ +28) Költségvetési kidások (=20+21+60+127+194+ 203+208+270) K1109 3 000 3 000 1 998 2 6 000 0 2 K11 53 000 53 000 47 606 1 102 127 400 0 1 102 K1 53 000 53 000 47 606 1 102 127 400 0 1 102 K2 15 000 15 000 14 011 0 32 888 0 0 K1- K8 68 000 68 000 61 617 1 102 160 288 0 1 102 A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek 100-2 0 98 47 C/II/1 - ebből: forintpénztár 100-2 98 49 C/III Forintszámlák 10 000-1 100 0 8 900 10 000-1 100 0 8 900 10 100-1 102 0 8 998 147 D/III/1 Adott előlegek 300 0 0 0 0 300 151 D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek 300 0 0 0 0 300 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 300 0 0 0 0 300 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 300 0 0 0 0 300 10 400-1 102 0 0 0 9 298 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 100 0 0 10 100 176 G/IV Felhlmozott eredmény 300 0 300 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-1 102 0 0-1 102 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 400 0-1 102 0 0 9 298 180 211 251 H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi jutttásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-1 102 1 102 0 0-1 102 1 102 0 0 0-1 102 1 102 0 0 10
10 400-1 102 0 0 0 9 298 Megérkezett Kincstártól könyvelési értesítő, ennek dti: Bruttó személyi jutttás: 1 645 714 forint, Ebből: Törvény szerinti illetmények, munkbérek: Béren kívüli jutttások: Közlekedési költségtérítés: Munkálttót terhelő közteher összege: Munkválllótól levont szj és járulékok összege: Fizetési előleg törlesztése: 1 200 000 forint, 440 000 forint, 5 714 forint, 392 5 forint, 533 7 forint, 10 000 forint. A kifizetett nettó személyi jutttások (munkbér + hóközi) kötelezettségválllásánk megszüntetése ( rendeletben szerepel) 2. Esedékes személyi jutttások tési számvitel szerint bérszámfejtés lpján (tényleges törvény szerinti illetmények, munkbérek bruttó összege) 2. Esedékes személyi jutttások tési számvitel szerint bérszámfejtés lpján (tényleges béren kívüli jutttások bruttó összege) 2. Esedékes személyi jutttások tési számvitel szerint bérszámfejtés lpján (tényleges közlekedési költségtérítés bruttó összege) 3. Esedékes személyi jutttások pénzügyi számvitel szerint bérszámfejtés lpján (törvény szerinti illetmények, munkbérek nettó és bruttó összegének különbsége, zz 1 200 000-1 100 000 = 100 000 forint) 3. Esedékes személyi jutttások pénzügyi számvitel szerint bérszámfejtés lpján (tényleges béren kívüli jutttások bruttó összege) 3. Esedékes személyi jutttások pénzügyi számvitel szerint bérszámfejtés lpján (közlekedési költségtérítés nettó és bruttó T0511012 K0022 1 100 000 T0511092 K0022 2 127 T0511012 K0021 100 000 T0022 K0511012 1 200 000 T0511072 K0021 440 000 T0022 K0511072 440 000 T0511092 K0021 3 7 T0022 K0511092 5 714 T53 K4211 100 000 T6/7 K591 100 000 T54 K4211 440 000 T6/7 K591 440 000 T54 K4211 3 7 T6/7 K591 3 7 11
összegének különbsége, zz 5 714-2 127 = 3 7 forint) 10. A munkálttót terhelő közterhek elszámolás tési számvitel szerint 11. A munkálttót terhelő közterhek elszámolás pénzügyi számvitel szerint T0522 K0021 392 5 T0022 K0522 392 5 T55 K4212 392 5 T6/7 K591 392 5 A személyi jutttások, munkálttót terhelő közterhek elszámolás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K1101 40 000 40 000 37 400 1 200 121 400 0 1 100 munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K1107 10 000 10 000 7 668 440 0 0 0 09 Közlekedési költségtérítés K1109 3 000 3 000 1 994 6 6 000 0 2 15 Fogllkozttottk személyi jutttási K11 53 000 53 000 47 062 1 646 127 400 0 1 102 (=01+ +13) 20 Személyi jutttások összesen (=15+19) K1 53 000 53 000 47 062 1 646 127 400 0 1 102 21 Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (=22+ +28) K2 15 000 15 000 13 618 393 32 888 0 0 271 Költségvetési kidások (=20+21+60+127+194+ 203+208+270) Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. K1- K8 68 000 68 000 60 680 2 039 160 288 0 1 102 A személyi jutttások, munkálttót terhelő közterhek elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk 46 C/II Pénztárk, csekkek, 100-2 0 98 12
betétkönyvek 47 C/II/1 - ebből: forintpénztár 100-2 98 49 C/III Forintszámlák 10 000-1 100 0 8 900 10 000-1 100 0 8 900 10 100-1 102 0 8 998 147 D/III/1 Adott előlegek 300 0 0 0 0 300 151 D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek 300 0 0 0 0 300 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 300 0 0 0 0 300 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 300 0 0 0 0 300 10 400-1 102 0 0 0 9 298 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 100 0 0 10 100 176 G/IV Felhlmozott eredmény 300 0 300 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-2 039 0 0-2 039 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 400 0-2 039 0 0 8 361 180 H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi 0-1 102 1 646 544 jutttásokr 181 H/I/2 Költségvetési kötelezettségek munkdókt terhelő járulékokr és szociális 0 0 393 393 hozzájárulási dór 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0-1 102 2 039 0 937 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-1 102 2 039 0 937 10 400-1 102 0 0 0 9 298 Átutlják munkálttót terhelő közterheket és levont személyi jövedelemdót és más levonásokt tési szerv fizetési számlájáról és rendezik fizetési előleg összegét. (Nettó finnszírozási körbe trtozó tési szerv esetén ez fordul elő, esetükben IX. fejezet szerint kell nettósítást elszámolni. A rendelet szerkezetéhez történő igzodás céljából lkítottuk így példát.) 14. A munkálttót terhelő közterhek átutlás tési számvitel szerint 15. A munkálttót terhelő közterhek átutlás pénzügyi számvitel szerint A kifizetett nettó személyi jutttás (munkbér + hóközi) teljesítésének visszvezetése ( rendeletben szerepel) T0523 K003 392 5 T4212 K3313 392 5 T003 K0511013 1 100 000 T003 K0511093 2 127 Tényleges törvény szerinti illetmények, T0511013 K003 1 200 000 13
munkbérek bruttó összege ( rendeletben 8. és 12. pont együttesen) Béren kívüli jutttások bruttó összege ( rendeletben 8. és 12. pont együttesen) Közlekedési költségtérítés bruttó összege ( rendeletben 8. és 12. pont együttesen) 13. A levont személyi jövedelemdó és más levonások átutlás pénzügyi számvitel szerint 5. Illetményelőleg rendezése pénzügyi számvitel szerint T0511073 K003 440 000 T0511093 K003 5 714 T4211 K3313 533 7 T4211 K36514 10 000 A munkálttót terhelő közterhek és más levonások elszámolás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K1101 40 000 40 000 37 400 1 200 121 400 0 1 200 munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K1107 10 000 10 000 7 668 440 0 0 440 09 Közlekedési költségtérítés K1109 3 000 3 000 1 994 6 6 000 0 6 15 Fogllkozttottk személyi jutttási K11 53 000 53 000 47 062 1 646 127 400 0 1 646 (=01+ +13) 20 Személyi jutttások összesen (=15+19) K1 53 000 53 000 47 062 1 646 127 400 0 1 646 21 Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (=22+ +28) K2 15 000 15 000 13 618 393 32 888 0 393 271 Költségvetési kidások (=20+21+60+127+194+ 203+208+270) Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. K1- K8 68 000 68 000 60 680 2 039 160 288 0 2 039 A munkálttót terhelő közterhek és más levonások elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 14
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek 100-2 0 98 47 C/II/1 - ebből: forintpénztár 100-2 98 49 C/III Forintszámlák 10 000-2 027 0 7 973 10 000-2 027 0 7 973 10 100-2 029 0 8 071 147 D/III/1 Adott előlegek 300 0-10 0 0 290 151 D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek 300 0-10 0 0 290 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 300 0-10 0 0 290 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 300 0-10 0 0 290 10 400-2 029-10 0 0 8 361 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 100 0 0 10 100 176 G/IV Felhlmozott eredmény 300 0 300 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-2 039 0 0-2 039 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 400 0-2 039 0 0 8 361 180 181 211 251 H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi jutttásokr H/I/2 Költségvetési kötelezettségek munkdókt terhelő járulékokr és szociális hozzájárulási dór H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-1 636 1 636 0 0-393 393 0 0-2 029 2 029 0 0 0-2 029 2 029 0 0 10 400-2 029-10 0 0 8 361 C) Megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás Egy tési szerv munkválllójánk 100 000 forint táppénzt utl át, ebből munkálttót terhelő táppénz összege 31 000 forint, kpott 1%-os kifizetőhelyi költségtérítés összege 1 000 forint. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre és trtlmzzák bevételt (B410: 25 000 000 forint, K2: 25 000 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 15
(Nettó finnszírozási körbe trtozó tési szerv esetén példábn szereplő elszámolás gykorltbn fordul elő, esetükben támogtássl fedezett kidások elszámoláskor 3313. könyvviteli száml helyett 3518. könyvviteli számlát kell lklmzni, hiszen kidások pénzügyi teljesítése jelenik meg fizetési számlán, illetve esetében z 1%-os kifizetőhelyi költségtérítést kell könyvelni. A rendelet szerkezetéhez történő igzodás céljából lkítottuk így példát.) 1 Megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások pénzügyi számvitel szerint T3657 K3313 100 000 A táppénz kifizetésének elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk 49 C/III Forintszámlák 10 000-100 0 9 900 10 000-100 0 9 900 10 000-100 0 9 900 D/III/7 Folyósított, megelőlegezett 1 társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás 0 100 0 100 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 0 100 0 0 0 100 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 100 0 0 0 100 10 000 0 0 0 0 10 000 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 0 0 0 0 10 000 10 000 0 0 0 0 10 000 Megérkezik z Egészségbiztosítási Pénztár elszámolás március hvi társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátásokról (kiutlndó: 1 000 + 100 000-31 000 = 70 000 forint). 2. Az Egészségbiztosítási Pénztártól elszámolás lpján következő hónpbn érkezett megtérítés pénzügyi számvitel szerint (kifizetőhelyi költségtérítés +megelőlegezett ellátások munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás) T3313 K3657 70 000 16
Az Egészségbiztosítási Pénztár utlásánk elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk 49 C/III Forintszámlák 10 000-30 0 9 970 10 000-30 0 9 970 10 000-30 0 9 970 D/III/7 Folyósított, megelőlegezett 1 társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás 0 30 0 30 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 0 30 0 0 0 30 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 30 0 0 0 30 10 000 0 0 0 0 10 000 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 0 0 0 0 10 000 10 000 0 0 0 0 10 000 Az elszámolás lpján lekönyvelik z 1 000 forint kifizetőhelyi költségtérítést bevételként. 3. Kifizetőhelyi költségtérítés elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T094102 K0041 1 000 b) Teljesítésként T005 K094103 1 000 4. Kifizetőhelyi költségtérítés elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K923 1 000 b) Teljesítésként T3657 K3514 1 000 A kifizetőhelyi költségtérítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: 17
Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 205 működési bevételek (>=206+207+208) B410 25 000 25 000 1 1 209 Működési bevételek (=180+181+184+186+193+ +196+2 B4 25 000 25 000 1 1 00+205) 271 Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+270) B1-B7 25 000 25 000 1 1 A kifizetőhelyi költségtérítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk 49 C/III Forintszámlák 10 000-30 0 9 970 10 000-30 0 9 970 10 000-30 0 9 970 70 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre 0 0 0 0 0 0 102 D/I Költségvetési követelések 0 0 0 0 0 0 1 D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás 0 30 1 31 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 0 30 1 0 0 31 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 30 1 0 0 31 10 000 0 1 0 0 10 001 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 1 0 0 1 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 0 1 0 0 10 001 10 000 0 1 0 0 10 001 Az elszámolás lpján lekönyvelik 31 000 forint munkálttót terhelő táppénz hozzájárulást kidásként. 18
5. Pénzforglombn jelentkező munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolás tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K0522 31 000 b) Teljesítésként T0523 K003 31 000 6. Pénzforglombn jelentkező munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T55 K4212 31 000 T6/7 K591 31 000 b) Teljesítésként T4212 K3657 31 000 A munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 21 271 Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (=22+ +28) Költségvetési kidások (=20+21+60+127+194+ 203+208+270) Teljesítés K2 25 000 25 000 0 31 0 0 31 Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. K1- K8 78 000 78 000 0 31 0 0 31 A munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk 49 C/III Forintszámlák 10 000-30 0 9 970 10 000-30 0 9 970 10 000-30 0 9 970 70 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre 0 0 0 0 0 0 102 D/I Költségvetési 0 0 0 0 0 0 19
követelések 1 D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások 0 30-30 0 elszámolás 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 0 30-30 0 0 0 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 30-30 0 0 0 10 000 0-30 0 0 9 970 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-30 0 0-30 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 0-30 0 0 9 970 181 H/I/2 Költségvetési kötelezettségek munkdókt terhelő járulékokr és szociális 0 0 0 0 hozzájárulási dór 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0 0 0 0 0 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 0 0 0 0 10 000 0-30 0 0 9 970 A dolgozó(k) illetményének csökkentés (le dolgozott személyi jutttások) i elszámolásr példánkbn térünk ki, zt Kincstár könyvelési értesítője szerint szükséges elvégezni. D) December hvi személyi jutttásokkl és közterheikkel kpcsoltos elszámolások Egy tési szerv december hónpbn nettó 2 127 forint közlekedési költségtérítést számfejt hóközi számfejtése során, melyet házipénztárából ki is fizet. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint, házipénztáré 100 000 forint. 2. December hvi személyi jutttások decemberi kifizetése pénzügyi számvitel szerint T366 K3211 2 127 Kerekítési különbözet elszámolás ( rendeletben szerepel, htás tési jelentésben/beszámolóbn és mérlegjelentésben kimutthtó, de elszámolás szükséges) Kerekítési különbözet elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T094102 K0041 2 b) Teljesítésként T005 K094103 2 Kerekítési különbözet elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K923 2 20
b) Teljesítésként T3211 K3514 2 A hóközi számfejtés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek 100-2 0 98 47 C/II/1 - ebből: forintpénztár 100-2 98 49 C/III Forintszámlák 10 000 0 0 10 000 10 000 0 0 10 000 10 100-2 0 10 098 147 D/III/1 Adott előlegek 300 0 0 0 0 300 151 D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek 300 0 0 0 0 300 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 300 0 0 0 0 300 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 300 0 0 0 0 300 161 E/ EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 0 2 0 2 167 E/6 - ebből: egyéb sjátos eszközoldli elszámolások 0 2 0 2 10 400 0 0 0 0 10 400 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 100 0 0 10 100 176 G/IV Felhlmozott eredmény 300 0 300 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 400 0 0 0 0 10 400 10 400 0 0 0 0 10 400 A tési szervhez megérkezik Kincstár dtszolgálttás december hvi munkbérek csoportos átutlásához. Ennek dti: Nettó munkbér: Táppénz összege: 1 100 000 forint, 100 000 forint, A nettó illetmények és táppénz összege csoportosn elutlásr került tési szerv fizetési számlájáról. 2. December hvi személyi jutttások decemberi T366 K3313 1 100 000 21
kifizetése pénzügyi számvitel szerint Megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások pénzügyi számvitel szerint T3657 K3313 100 000 A kifizetés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek 100-2 0 98 47 C/II/1 - ebből: forintpénztár 100-2 98 49 C/III Forintszámlák 10 000-1 200 0 8 800 10 000-1 200 0 8 800 10 100-1 202 0 8 898 147 D/III/1 Adott előlegek 300 0 0 0 0 300 151 D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek 300 0 0 0 0 300 1 D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás 0 100 0 100 159 160 161 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/ EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 300 100 0 0 0 400 300 100 0 0 0 400 0 1 102 0 1 102 167 E/6 - ebből: egyéb sjátos eszközoldli elszámolások 0 1 102 0 1 102 10 400 0 0 0 0 10 400 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 100 0 0 10 100 176 G/IV Felhlmozott eredmény 300 0 300 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 400 0 0 0 0 10 400 10 400 0 0 0 0 10 400 Megérkezett Kincstártól könyvelési értesítő, ennek dti: Bruttó személyi jutttás: 1 645 714 forint, Ebből: 22
Törvény szerinti illetmények, munkbérek: Béren kívüli jutttások: Közlekedési költségtérítés: Munkálttót terhelő közteher összege: Munkválllótól levont szj és járulékok összege Fizetési előleg törlesztése: Táppénz összege: Munkálttót terhelő táppénz: 1%-os kifizetőhelyi költségtérítés összege: 1 200 000 forint, 440 000 forint, 5 714 forint, 392 5 forint, 533 7 forint, 10 000 forint, 100 000 forint, 31 000 forint, 1 000 forint. A könyvelési értesítő dti lpján december hónpr járó bér és költségtérítés eredményhtását még decemberre kell elszámolni, így tési szerv következő időbeli elhtárolásokt veszi fel decemberre. 1. December hvi személyi jutttások elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkbérek) 1. December hvi személyi jutttások elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (Béren kívüli jutttások) 1. December hvi személyi jutttások elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (Közlekedési költségtérítés) 3. December hvi személyi jutttások után munkálttót terhelő közterhek, pénzforglombn jelentkező munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (Munkálttót terhelő közterhek) 3. December hvi személyi jutttások után munkálttót terhelő közterhek, pénzforglombn jelentkező munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (Munkálttót terhelő táppénz) 4. December hvi kifizetőhelyi költségtérítés elhtárolás pénzügyi számvitel szerint T53 K442 1 200 000 T6/7 K591 1 200 000 T54 K442 440 000 T6/7 K591 440 000 T54 K442 5 714 T6/7 K591 5 714 T55 K442 392 5 T6/7 K591 392 5 T55 K442 31 000 T6/7 K591 31 000 T371 K923 1 000 Az elhtárolások mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 23
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek 100-2 0 98 47 C/II/1 - ebből: forintpénztár 100-2 98 49 C/III Forintszámlák 10 000-1 200 0 8 800 10 000-1 200 0 8 800 10 100-1 202 0 8 898 147 D/III/1 Adott előlegek 300 0 0 0 0 300 151 D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek 300 0 0 0 0 300 1 D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás 0 100 0 100 159 160 161 167 168 171 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/ EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK E/6 - ebből: egyéb sjátos eszközoldli elszámolások F/1 Eredményszemléletű bevételek ktív időbeli elhtárolás F/ AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 300 100 0 0 0 400 300 100 0 0 0 400 0 1 102 0 1 102 0 1 102 0 1 102 0 1 1 0 1 1 10 400 0 1 0 0 10 401 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 100 0 0 10 100 176 G/IV Felhlmozott eredmény 300 0 300 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-2 068 0 0-2 068 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 400 0-2 068 0 0 8 332 257 259 K/2 Költségek, ráfordítások psszív időbeli elhtárolás K/ PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=K/1+K/2+K/3] 0 2 069 2 069 0 2 069 2 069 10 400 0 1 0 0 10 401 A tési szerv jnuár hónpr lekönyveli könyvelési értesítő dtit, ennek megfelelően elszámolj decemberben kifizetett bért kidásként és feloldj z 24
elhtárolásokt. A személyi jutttásokkl kpcsoltbn év nyilvántrtásb vett kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség: K1101: 35 000 000, K1107: 8 000 000, K1109: 2 000 000, K2: 23 000 000 forint). Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségválllásokr (K1101: 40 000 000, K1107: 10 000 000, K1109: 3 000 000, K2: 25 000 000, forint). 6. December hvi személyi jutttások elszámolás jnuárbn tési számvitel szerint: e fejezet B) A személyi jutttásokkl és kpcsolódó közterhekkel kpcsoltos gzdsági események elszámolási cím 2. pontj szerint (kpcsolódó tétel lehet cím 5. pontj szerint elszámolás) 2. Esedékes személyi jutttások tési számvitel szerint bérszámfejtés lpján (Törvény szerinti illetmények, munkbérek) T0511012 T0022 K0021 1 200 000 K0511012 1 200 000 2. Esedékes személyi jutttások tési számvitel szerint bérszámfejtés lpján (Béren kívüli jutttások) 2. Esedékes személyi jutttások tési számvitel szerint bérszámfejtés lpján (Közlekedési költségtérítés) 7. December hvi személyi jutttások elszámolás jnuárbn pénzügyi számvitel szerint (kpcsolódó tétel lehet z e fejezet B) A személyi jutttásokkl és kpcsolódó közterhekkel kpcsoltos gzdsági események elszámolási cím 5. és 7. pontji szerint elszámolások) 8. December hvi személyi jutttások decemberi kifizetése rendezése pénzügyi számvitel szerint 8. Nettó személyi jutttások kifizetése tési számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkbérek) 8. Nettó személyi jutttások kifizetése tési számvitel szerint (Közlekedési költségtérítés) T0511072 K0021 440 000 T0022 K0511072 440 000 T0511092 K0021 5 714 T0022 K0511092 5 714 T442 K4211 1 645 714 T4211 K366 1 102 127 T0510113 K003 1 100 000 T0511093 K003 2 127 10. December hvi személyi jutttások után munkálttót terhelő közterhek, pénzforglombn jelentkező munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolás jnuárbn tési számvitel szerint: e fejezet B) A személyi jutttásokkl és kpcsolódó közterhekkel kpcsoltos gzdsági események elszámolási cím 10. pontj és C) Megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás cím 5. pontj szerint 10. A munkálttót terhelő közterhek elszámolás tési számvitel szerint T0522 K0021 392 5 T0022 K0522 392 5 25
5. Pénzforglombn jelentkező munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolás tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként 11. December hvi személyi jutttások után munkálttót terhelő közterhek, pénzforglombn jelentkező munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolás jnuárbn pénzügyi számvitel szerint T0022 K0522 31 000 T442 K4212 423 5 A könyvelési értesítő elszámolás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K1101 40 000 40 000 33 800 1 200 0 0 1 100 munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K1107 10 000 10 000 7 560 440 0 0 0 09 15 20 21 271 Közlekedési költségtérítés Fogllkozttottk személyi jutttási (=01+ +13) Személyi jutttások összesen (=15+19) Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (=22+ +28) Költségvetési kidások (=20+21+60+127+194+ 203+208+270) K110 9 3 000 3 000 1 994 6 0 0 2 K11 53 000 53 000 43 354 1 646 0 0 0 K1 53 000 53 000 43 354 1 646 0 0 0 K2 25 000 25 000 22 577 423 0 0 0 Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. K1- K8 78 000 78 000 65 911 2 069 0 0 0 A könyvelési értesítő elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( decemberi záró dtokt z időszk nyitó dtként szerepeltettük, mérleg szerinti eredmény és felhlmozott eredmény 6. oszlop trtlmzz nyitás utáni rendezési feldtokt is: mérleg szerinti eredmény átvezetését felhlmozott eredménybe): 26
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek 98 0 0 98 47 C/II/1 - ebből: forintpénztár 98 0 98 49 C/III Forintszámlák 8 800 0 0 8 800 8 800 0 0 8 800 8 898 0 0 8 898 147 D/III/1 Adott előlegek 300 0 0 0 0 300 151 D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek 300 0 0 0 0 300 1 D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás 100 0 0 100 159 160 161 167 168 171 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/ EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK E/6 - ebből: egyéb sjátos eszközoldli elszámolások F/1 Eredményszemléletű bevételek ktív időbeli elhtárolás F/ AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 400 0 0 0 0 400 400 0 0 0 0 400 1 102 0-1 102 0 1 102 0-1 102 0 1 0 1 1 0 1 10 401 0-1 102 0 0 9 299 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 100 0 0 10 100 176 G/IV Felhlmozott eredmény 300-2 068-1 768 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény -2 068 2 068 0 0 0 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 8 332 0 0 0 0 8 332 180 181 H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi jutttásokr H/I/2 Költségvetési kötelezettségek munkdókt terhelő járulékokr és szociális hozzájárulási dór 0 0 544 544 0 0 423 423 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0 0 967 0 967 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK 0 0 967 0 967 27
257 259 [=H/I+H/II+H/III] K/2 Költségek, ráfordítások psszív időbeli elhtárolás K/ PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=K/1+K/2+K/3] 2 069-2 069 0 2 069-2 069 0 10 401 0-1 102 0 0 9 299 Kpcsolódó tétel még fennmrdó kidások teljesítésének, vlmint december hvi kifizetőhelyi költségtérítés elszámolás tési és pénzügyi számvitelben egyránt. E) A személyi jövedelemdóról szóló törvény szerinti reprezentáció és üzleti jándék elszámolás Egy önkormányzt hvont 200 000 forint előleget d át polgármesternek hivtlos üzleti tlálkozói reprezentációs kidásink fedezetére. A kidásokkl kpcsoltos számlákkl hvont egyszer kell elszámolni. Az áltlános forglmi dó tekintetében levonásr jogosult z önkormányzt. 1. Munkválllónk utólgos elszámolásr kidott előleg elszámolás pénzügyi számvitel szerint T36514 K3211 200 000 Az előleg mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek 200-200 0 0 47 C/II/1 - ebből: forintpénztár 200-200 0 49 C/III Forintszámlák 10 000 0 0 10 000 10 000 0 0 10 000 10 200-200 0 10 000 147 D/III/1 Adott előlegek 0 200 0 0 0 200 151 D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek 0 200 0 0 0 200 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 0 200 0 0 0 200 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 200 0 0 0 200 10 200 0 0 0 0 10 200 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 200 0 0 10 200 28
179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 200 0 0 0 0 10 200 10 200 0 0 0 0 10 200 Tárgyhóbn z elszámolássl érintett reprezentációs kidások összege 75 000 forint + 20 000 forint ÁFA, mi éttermi szolgálttáshoz kpcsolódik. Az önkormányztnk közteher fizetési kötelezettsége is keletkezik: EHO: 25 6 forint, szj: 18 088 forint (összesen 43 738 forint), ezek rögzítésre kerültek számfejtési rendszerben és megérkezik Kincstár könyvelési értesítője. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K123: 40 000 000 forint, K2: 25 000 000 forint, K351: 80 000 000 forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint, házipénztárbn 200 000 forint áll rendelkezésre. 2. Az előleggel vló elszámolás pénzügyi számvitel szerint T3211 K36514 200 000 Az előleg elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek 200 0 0 200 47 C/II/1 - ebből: forintpénztár 200 0 200 49 C/III Forintszámlák 10 000 0 0 10 000 10 000 0 0 10 000 10 200 0 0 10 200 147 D/III/1 Adott előlegek 0 0 0 0 0 0 151 D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek 0 0 0 0 0 0 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 0 0 0 0 0 0 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 0 0 0 0 10 200 0 0 0 0 10 200 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 200 0 0 10 200 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 200 0 0 0 0 10 200 10 200 0 0 0 0 10 200 A benyújtott 75 000 + 20 000 forint összegű éttermi számlák és kpcsolódó 43 738 forint közteher elszámolásr került. 29
3. Az elszámoláskor benyújtott szállítói száml tési számvitel szerint ) Nettó összeg kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként b) Áltlános forglmi dó kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként c) Kifizetőt terhelő közterhek kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K051232 75 000 T0022 K053512 20 000 T0022 K0522 43 738 d) Nettó összeg teljesítésként T051233 K003 75 000 e) Áltlános forglmi dó teljesítésként T053513 K003 20 000 4. Az elszámoláskor benyújtott szállítói száml lpján pénzügyi számvitel szerint ) Nettó összeg kötelezettségként c) Le vonhtó áltlános forglmi dó kötelezettségként d) Kifizetőt terhelő közterhek kötelezettségként e) Teljesítésként (bruttó összeg) T54 K4211 75 000 T6/7 K591 75 000 T843 K4213 20 000 T55 K4212 43 738 T6/7 K591 43 738 T4211 K3211 75 000 T4213 K3211 20 000 A kötelezettségválllás és teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 18 19 20 21 külső személyi jutttások Külső személyi jutttások (=16+17+18) Személyi jutttások összesen (=15+19) Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó Teljesítés K123 40 000 40 000 0 75 0 0 75 K12 K1 40 000 40 000 40 000 40 000 0 0 0 0 0 0 75 0 0 75 K2 25 000 25 000 0 44 0 0 0 30
49 59 60 271 (=22+ +28) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49++51+54+) Dologi kidások (=32+35+45+48+59) Költségvetési kidások (=20+21+60+127+194+ 203+208+270) K351 80 000 80 000 0 20 0 0 20 K35 80 000 80 000 0 20 0 0 20 K3 80 000 80 000 0 20 0 0 20 K1- K8 1 000 1 000 0 139 0 0 95 A benyújtott éttermi számlák és kpcsolódó közteher elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek 200-95 0 105 47 C/II/1 - ebből: forintpénztár 200-95 105 49 C/III Forintszámlák 10 000 0 0 10 000 10 000 0 0 10 000 10 200-95 0 10 105 147 D/III/1 Adott előlegek 0 0 0 0 0 0 151 D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek 0 0 0 0 0 0 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 0 0 0 0 0 0 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 0 0 0 0 10 200-95 0 0 0 10 105 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 200 0 0 10 200 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-139 0 0-139 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 200 0-139 0 0 10 061 180 H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi jutttásokr 0-75 75 0 181 H/I/2 Költségvetési kötelezettségek munkdókt terhelő járulékokr és szociális hozzájárulási dór 0 0 44 44 182 H/I/3 Költségvetési 0-20 20 0 0 31
211 251 kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-95 139 0 44 0-95 139 0 44 10 200-95 0 0 0 10 105 Az önkormányzt elutlj reprezentációs kidáshoz kpcsolódó 43 738 forint közterhet fizetési számlájáról. (Nettó finnszírozási körbe trtozó szervezetek esetén ez vlóságbn fordul elő, esetükben IX. fejezet szerint kell nettósítást elszámolni. A rendelet szerkezetéhez történő igzodás céljából lkítottuk így példát.) 5. A munkálttót terhelő közterhek kifizetésének elszámolás tési számvitel szerint 6. A munkálttót terhelő közterhek kifizetésének elszámolás pénzügyi számvitel szerint T0523 K003 43 738 T4212 K3311 43 738 A teljesítés elszámolás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 18 19 20 21 49 59 60 271 külső személyi jutttások Külső személyi jutttások (=16+17+18) Személyi jutttások összesen (=15+19) Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (=22+ +28) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49++51+54+) Dologi kidások (=32+35+45+48+59) Költségvetési kidások (=20+21+60+127+194+ 203+208+270) Teljesítés K123 40 000 40 000 0 75 0 0 75 K12 K1 40 000 40 000 40 000 40 000 0 0 0 0 0 0 75 0 0 75 K2 25 000 25 000 0 44 0 0 44 K351 80 000 80 000 0 20 0 0 20 K35 80 000 80 000 0 20 0 0 20 K3 80 000 80 000 0 20 0 0 20 Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. K1- K8 A teljesítés elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 1 000 1 000 0 139 0 0 139 32
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek 200-95 0 105 47 C/II/1 - ebből: forintpénztár 200-95 105 49 C/III Forintszámlák 10 000 0 0 10 000 10 000-44 0 9 956 10 200-139 0 10 061 147 D/III/1 Adott előlegek 0 0 0 0 0 0 151 D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek 0 0 0 0 0 0 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) 0 0 0 0 0 0 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 0 0 0 0 10 200-139 0 0 0 10 061 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 200 0 0 10 200 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-139 0 0-139 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 200 0-139 0 0 10 061 180 H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi jutttásokr 0-75 75 0 181 182 211 251 H/I/2 Költségvetési kötelezettségek munkdókt terhelő járulékokr és szociális hozzájárulási dór H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-44 44 0 0-20 20 0 0 0-139 139 0 0 0-139 139 0 0 10 200-139 0 0 0 10 061 F) Az utlványok, bérletek és más hsonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek minősülő eszközök beszerzésével kpcsoltos elszámolás Egy tési szerv dolgozóink cfetéri jutttás keretében hvi 8 000 forint Erzsébet utlványt d. A szükséges utlványokt évente kétszer 6-6 hvi részletben vásárolj meg, mjd zokt hvont osztj szét dolgozóknk. Az utlványok kezelési, szállítási költségével feldt jelenleg fogllkozik, zt rendelet XII. fejezet A) Szolgálttás vásárlás elszámolás rész szerint kell lekönyvelni. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet 33
nyújtnk kötelezettségre (K1107: 40 000 000 forint, K2: 25 000 000, forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint T0021 K0511072 2 400 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 07 Béren kívüli jutttások K1107 40 000 40 000 2 400 0 0 0 0 15 Fogllkozttottk személyi jutttási K11 40 000 40 000 2 400 0 0 0 0 (=01+ +13) 20 Személyi jutttások összesen (=15+19) K1 40 000 40 000 2 400 0 0 0 0 271 Költségvetési kidások K1- (=20+21+60+127+194+ K8 203+208+270) 40 000 40 000 2 400 0 0 0 0 Az első féléves utlvány vásárlás értéke 1 200 000 forint, melyre tési szerv ledj megrendelését z utlvány forglmzójánk. A megrendelés csk részletező nyilvántrtásokbn kerül rögzítésre. Megérkezik forglmzótól z 1 200 000 forint összegű száml, mely átutlásr is kerül. 3. Szállítói száml kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint T366 K3313 1 200 000 A száml kiegyenlítése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk 49 C/III Forintszámlák 10 000-1 200 0 8 800 10 000-1 200 0 8 800 10 000-1 200 0 8 800 161 E/ EGYÉB SAJÁTOS 0 1 200 0 1 200 34