Az adózás rendjéről szóló törvény 2013. január 1-től hatályos változásai 2012. év során történt változtatások Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes Pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett Adókötelezettség Adóköteles tevékenységgel összefüggő kifizetések 14. (1) bekezdés i) Fizetés a törvényben meghatározott módon! Szerződésenként egy naptári hónapban legfeljebb 5 millió 1,5 millió Szerződések felbontása korlát szempontjából egynek minősül Megsértés 20% MB a meghaladó részre 38. (3a) és (3b) bekezdés 172. (20f) bekezdés Adóregisztráció Adóregisztráció Fennálló tartozás fogalmának pontosítása 180 nap 15 illetve 30 millió tartozás Jogerős adóhatósági határozat Bírósági felülvizsgálat - nem telt el - nem zárult le 24/C. (2a) bekezdés Kérelem adóregisztrációs eljárás alóli mentesítésre -állami részvételű társaság -adószám megtagadását követő 8 napon belül -Adóhatóság visszavonja a határozatot 24/C. (13) bekezdés
Adatszolgáltatás az Európai Bizottság felé történő beszámolóhoz Tao bevallásban mikro-, kis-, vagy középvállalkozás meghatározására vonatkozó kódról EVA bevallásban szereplő statisztikai állományi létszámra vonatkozó adatról 52. (18) bekezdés Jövedelemigazolás tartalma -Adózó által bevallott -Munkáltató által bevallott -Adóhatóság által utólag megállapított (soron kívül is) Összevontan és elkülönülten adózó jövedelmet +SZJA, különadó, ekho összege Új ADÓNYILATKOZAT jövedelem adó 85/A. (4) bekezdés Kézbesítés Az irat kézbesített, ha a)a kézbesítés eredménytelensége miatt jön vissza /a kézbesítés megkísérlésének napján/ b) nem kereste jelzéssel /a 2. postai kézbesítést követő 5. munkanapon/ c) személyes átvétel megtagadása /a kísérlet napján/ INTERNETES közzététel a) b) esetben! 15 napig KV megdöntése iránti kérelem 124. (1)-(2) bekezdés 124. (8)-(9) bekezdés ÁFA BEVALLÁS NYILATKOZAT Art. 142. (1) bekezdés i) - kukorica - búza és kétszeres -árpa - rozs -zab - triticale - napraforgó-mag, törve is - repce- vagy olajrepcemag, törve is - szójabab, törve is 31/A. A fordított adózás bevezetésének hatása a mezőgazdasági termékek kereskedelmére 2011. július 2012. július Behozatal Kivitel Összesen Behozatal Kivitel Összesen Forgalom 525 872 1397 227 190 417 Áruokmány szerinti mennyiség (kg) Áru mérlegelt mennyisége (kg) 12 670 630 21 444 451 34 115 081 5 557 283 4 419 424 9 976 707 20 517 490 34 069 484 54 586 974 9 124 310 7 336 580 16 460 890 Tételes ÁFA nyilatkozat 2 millió felett 2013. Január 1. (1) VEVŐ ADÓALANY ÁFA 2 M IGEN - ELADÓ ADÓSZÁMA - ÁFA ALAPJA, ÁFA - SZÁMLA SORSZÁMA - TELJESÍTÉS ILL. SZLA KELTE (3) VEVŐ ADÓALANY, UGYANAZON IDŐSZAKBAN TÖBB SZÁMLA - ELADÓ ADÓSZÁMA - ÁFA ÖSSZESÍTVE (6) EVA ALANY - ELADÁSOKRÓL - SZÁMLA MÓDOSÍTÁSOKRÓL - ÉRVÉNYTELENÍTÉSEKRŐL (2) ELADÓ ADÓALANY - VEVŐ ADÓSZÁMA - ÁFA ALAPJA, ÁFA - SZÁMLA SORSZÁMA - TELJESÍTÉS ILL. SZLA KELTE
- SZÁMLA MÓDOSÍTÁSA (4) - SZÁMLA ÉRVÉNYTELENÍTÉSE (5) ÁFA alanyok ÁFA 2 M IGEN KIÁLLÍTÓ ÉS BEFOGADÓ IS NYILATKOZIK - ELADÓ/VEVŐ ADÓSZÁMA - ÁFA ALAPJA, ÁFA - SZÁMLA SORSZÁMA - TELJESÍTÉS ILL. SZLA KELTE Más adóalany által teljesített összesítő bevallásban az általuk kibocsátott vagy befogadott számlák adataihoz hozzáférhetnek. 175. (15) bekezdés d) 31/B. Pénzforgalmi elszámolás 2012. évi CXLVI. törvény adószám felfüggesztés: a KEHI vezetőjének kezdeményezésére is 24/A. (1) bekezdés d) bejelentési kötelezettség, legkorábban 2013 január 1- től alkalmazható értékhatár túllépés 15 napon belül bejelentés tételes Áfa nyilatkozat Internetes közzététel a NAV honlapján 22. - 31/B. - 54. - 194. Gyorsított ügyintézés adó-, együttes adó-, jövedelem- és illetőség igazolás beérkezéstől számított 6 nap (8 helyett) 2012. november 19-én elfogadott változtatások Minősített adózó fizetési könnyítési kérelme sürgősségi kérelem 15 nap 5/A. (5)-(6) bekezdés
Képviselet feltételes adómegállapítás, annak alkalmazhatósága, szokásos piaci ár megállapítása, APF miniszter vagy NAV felügyeletét ellátó miniszter előtti felügyeleti intézkedés iránti kérelemnél kizárólag ügyvéd, adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő járhat el termékdíj termékdíj ügyintéző Kényszertörlés a kötelezettségeket a vezető tisztségviselő vagy ha volt, a volt végelszámoló teljesíti mulasztási bírság a kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző időszakra a korábbi tisztségviselőt vagy végelszámolót terheli 7. (6)-(7) bekezdés 14. (4) bekezdés Bejelentés cégek esetén TEÁOR egyéni vállalkozóknál ÖVJT annak tényét, ha az adózó az Áfa tv. szerint elektronikus számlának minősülő bizonylatát online hozzáférést biztosítva, elektronikusan őrzi 16. (3) bekezdés d), g) Bejelentés civil szervezetek egyablakos rendszere bírósághoz benyújtott kérelem és mellékletei benyújtásával teljesíti az adóhatósághoz történő bejelentkezést is külön bejelentés 16. (3) bek. a) és c) pontjaira változásbejelentés is 16. (3) bekezdés q)-r) 17. (1) bekezdés c), 23. (1)-(2) bekezdés Adószám felfüggesztés Adószám felfüggesztés 24/A. (1) bekezdés c, pont szerinti esetben határozott idejű felfüggesztés a határozat jogerőre emelkedését követő 180. napig törlés, ha ez idő alatt nincs bevallás, befizetés pótlás teljesítés, a felfüggesztés törlése adótartozás az engedményezett vagy bejelenteni mellőzött követelés is 24/C. (2c) bekezdés 24/A. (12)- (13) bekezdés
Fokozott adóhatósági felügyelet Adónyilatkozat kérdőív postai vagy elektronikus úton adózó választása szerint értesítés a kérdőív eredményéről csak, ha a fokozott adóhatósági felügyeletet elrendelték postosbítás: a magánszemély összevont adóalapjának és valamennyi, bevallási kötelezettséggel járó különadózó jövedelmének együttes összege az egyszerűsített bevallást csak javítás esetén kell visszaküldeni 24/F. 27/A. (2) bekezdés b) pont, 28/A. Egyszerűsített bevallás Adókülönbözet visszatérítése elektronikus levélcím közlése törölve nyugdíjjárulékplafon törölve adófizetés május 20-ig, ha nincs javítás Az ajánlatra nincs válasz, elfogadottnak tekintendő magánszemély munkáltató (kifizető) jogutód nélküli megszűnése bejelentés NAV-hoz adóazonosító jellel adóhatóság visszatérít 28. (1), 28/A. 30/A. Kielégítési sorrend a végrehajtási költség elszámolása az első egyéb adótartozás helyett köztartozás AMBK 10 000 forint kivéve ingatlan-nyilvántartási szolgáltatási díj 5 000 forint, (kamarai tagdíj?) 43. (3) bekezdés, 161. (1) bekezdés Végrehajtás Megkeresés elektronikus úton a pénzügyi intézmény, pénzforgalmi intézmény és befektetési vállalkozás részére, teljesítés ugyanúgy elektronikusan Pénzintézetnek bejelentési kötelezettség az elektronikus kapcsolattartás adatairól Kapcsolattartás formátumának NAV honlapon közzététele 52. (19)-(21) bekezdés
Önkormányzati adóhatóság közzététele helyi adó és gépjárműadó tartozás 100-50 ezer forint, 90 napon túl lehetőség, helyben szokásos módon név, lakóhely, székhely, stb. Adóhatóság igazolás kiállítása Új szabályozás Köztartozásmentes adózói adatbázissal felmentés Köztartozásmentes adózói minősítésről szóló igazolás 85/A. 55/B. Ellenőrzés Központosított ellenőrzés Egyes adókötelezettségek ellenőrzését a vámhatóság végezheti korábbi hatósági ellenőrzés helyett Adóellenőr jogosult mintavételre ÁSZ elnöke ÖKT ellenőrzés elrendelése megkülönböztetés nélküli eljárás elvének megsértésekor NAV alsó fokú adóztatási és vámszerve végezheti NAV vezetője saját hatáskörben vagy megkeresés alapján KESZ megszüntetése 88. (5) bekezdés 96. (1) bekezdés j) pont - 89. (2) bekezdés 88/A. Felhívás önellenőrzésre KIEMELT ADÓZÓK ADÓIGAZGATÓSÁGA KIEMELT ADÓZÓK FŐIGAZGATÓSÁGA KIEMELT ADÓZÓK VÁMIGAZGATÓSÁGA Vállalkozói tevékenységet nem folytató magánszemély Adózó bevallásának adatai és a kontroll adatok adózó terhére eltérést mutatnak 91/B.
Felhívás önellenőrzésre Felhívás önellenőrzésre Elektronikusan vagy postai úton, tartalma: Adózó neve, lakcíme, adóazonosító jele Érintett időszak és adónem Ismert adatok és az eltérés összege Adózó nem köteles eleget tenni Mulasztási bírságot nem lehet kiszabni Ellenőrzés megkezdése felhívás közlésétől számított 30 nap Kiutalásnál a kiutalás határideje szünetel (legfeljebb 30 napig) 91/B. 91/B. Ellenőrzés Soron kívüli adómegállapítás Határidejére áfa vizsgálatnál nincs hatással, ha az adózó nyilatkozatának hitelessége utólag megdől és a kiutalási határidő utólag 75 napra módosul Kapcsolódó vizsgálattól függetlenül lezárható az alapellenőrzés, ha a tényállás tisztázott kapcsolódó vizsgálatnál adózót érintő részt részletesen ismertetni kell 92. (2) bekezdés d) pont 92. (11) bekezdés adózó halála esetén 131. (3) bekezdés Fizetési könnyítés Feltételes adómegállapítás magánszemély szja-ja 150 000 forint hat hónapra (100 000 forint négy hónapra) 133/A. (1) bekezdés Fizetendő díj a feltételes adómegállapítással érintett adózók számától függően alakul Kérelem elbírálása benyújtáskor hatályos jogszabályok alapján Fellebbezés nem illeték, hanem díjköteles Kötelező a képviselet 132.
Végrehajtás Értelmező rendelkezések Intézkedés megtételéhez NAV hivatásos állományú tagjai is felkérhetők Felfüggesztés az adós kérelmére, ha korábban nem sújtották mulasztási bírsággal Kiadmányozott, de még nem jogerős fk döntés után nincs végrehajtás 144. 160. 3/a 160/A. 178. jövőbeni ügylet minősített adózó civil szervezet szerződés csomag szerződéstípus KATA kisadózó vállalkozások tételes adója KIVA kisvállalati adó Bejelentési kötelezettség T101, T101E, T201T Végrehajtható okirat 2012. évi CXLVII. törvény Bejelentés december 20-ig, jogvesztő T203KV elektronikusan Kijelentkezés december 1. és december 20. között Visszavonás január 15-ig Adóelőleg bevallás, fizetés havi vagy negyedéves Bevallás 13KIVA adóévet követő május 31-ig Köszönöm a megtisztelő figyelmet! www.nav.gov.hu