ONLINE PÉNZTÁRGÉP A VENDÉGLÁTÓHELYEKEN Lengyel Tibor 2017.Június 01.
Érintett témák HELYSZÍNI ELLENŐRZÉSEK SORÁN VIZSGÁLT ADÓKÖTELEZETTSÉGEK ONLINE PÉNZTÁRGÉPPEL KAPCSOLATOS KÖTELEZETTSÉGEK ELLENŐRZÉS, TAPASZTALATOK
Az operatív ellenőrzések során vizsgált adókötelezettségek Telephely bejelentési, változás bejelentési kötelezettség vizsgálata. Bizonylat kiállítási kötelezettség vizsgálata szolgáltatás és/vagy termék értékesítés igénybevételével. Gazdasági eseményekről kiállított bizonylatok tartalmi követelménynek való megfelelőségének vizsgálata. Bizonylatok szigorú számadás alá vonásának vizsgálata. Pénztárgép üzemeltetésével kapcsolatos kötelezettségek vizsgálata. Pénztár, házipénztár szabályos vezetésének vizsgálata. Áruk eredetére irányuló vizsgálat. Leltározási kötelezettséggel és raktárkészlet felméréssel összefüggő vizsgálat. Alkalmazottak bejelentésének vizsgálata.
Online pénztárgép rendelet A pénztárgépek műszaki követelményeiről, a nyugtakibocsátásra szolgáló pénztárgépek forgalmazásáról, használatáról és szervizeléséről, valamint a pénztárgéppel rögzített adatok adóhatóság felé történő szolgáltatásáról szóló 48/2013. (XI.15.) NGM rendelet.
A gépnapló A pénztárgép üzemeltetéséről és szervizeléséről, az üzembe helyezésétől pénztárgépnaplót kell vezetni. Egy pénztárgépről egy gépnapló vezethető. A pénztárgépnaplót szigorú számadás alá kell vonni, amely a pénztárgép üzemeltetőjének kötelezettsége. az üzemeltető köteles a pénztárgépnaplót az üzemeltetési helyen tartani és ellenőrzés során bemutatni.
Pénztárgép nyitás/zárás A pénztárgépen a napi nyitás és a napi zárás végrehajtása kötelező. A kötelezettség csak abban az esetben áll fenn, ha a pénztárgép értékesítési céllal ténylegesen használatban van ( ha az üzlet nyitva van, és a vevőket kiszolgálják) Készpénzállomány összegét rögzíteni kell a pénztárgép napi nyitásakor.
Pénztárgép üzemeltetése Napi forgalmi jelentés készítése záráskor Minden nyitvatartási nap végén (non-stop üzletnél 24 óránként) napi forgalmi jelentést kell készíteni. Éves felülvizsgálat A pénztárgépeket évente kötelező felülvizsgáltatni. A felülvizsgálatot első alkalommal az (első) üzembe helyezést követő 1 éven belül, majd mindig a legutóbbi éves szervizelést követő 1 éven belül kell elvégeztetni.
Pénztárgép meghibásodása Az üzemeltető haladéktalanul köteles bejegyezni a pénztárgépnaplóba, ha a pénztárgép meghibásodott. Ezt a bejegyzést ki kell egészítenie, amikor felvette a kapcsolatot a szervizzel és a pénztárgép javítását vagy másik pénztárgép üzembe helyezését kérte. A szerviz az elvállalt javítást egyedi sorszámmal nyilvántartásba veszi, és erről az üzemeltetőt is tájékoztatja. Ezt a sorszámot, illetve a sorszám közlésének időpontját az üzemeltető szintén köteles beírni a pénztárgépnaplóba.
Pénztárgép javítása A műszerész a javítás megkezdése előtt kötelezően igazolja magát (műszerész igazolvány, plombanyomó) és szervizelési jogosultságát. A műszerész a beavatkozás előtt köteles megvizsgálni a pénztárgép adatait, plombájának sérülésmentességét. Hiányosság, vagy rendellenesség esetén jegyzőkönyvet vesz fel. A javítást előtti és utáni állapotot a gépnaplóba bejegyzi. A szerviz a műszerész által végzett szervizelésről, továbbá azokról az eseményekről melyről jegyzőkönyvet kellett felvennie 3 napon belül adatot szolgáltat a NAV felé.
Pénztárgépi nyugtaadás alól mentesül Ha a pénztárgép: 1) Meghibásodik 2) Áramszünet esetén 3) A pénztárgép bevonásra került 4) Eltulajdonították 5) Megsemmisült 6) Elvesztették A 4) 6) pontokban felsorolt eseményekről adatszolgáltatást kell az adóhatóság felé teljesíteni.
Üzemeltetési hely változása A pénztárgép üzemeltetője köteles a pénztárgép üzemeltetési helyének megváltozását, az erre a célra rendszeresített PTGTAXUZ adatlapon, az üzemeltetési hely megváltoztatásának időpontját megelőző 5. napig az állami adóhatósághoz bejelenteni.
Számla vagy nyugta? ÁFA tv. 166. (2) bekezdése alapján az adóalany nyugta helyett számla kibocsátásáról is gondoskodhat, ebben az esetben pedig mentesül a külön jogszabályban előírt gépi kiállítású nyugta-kiállítási kötelezettség alól. Az online pénztárgép használatára kötelezett tevékenység esetén, amennyiben adóalany a nyugtaadás helyett, minden esetben számla kiállítását vállalja, a kiadott számlák esetében adatszolgáltatási kötelezettsége keletkezik. A kibocsátott számlák adatait naponkénti bontásban, havonta, a tárgyhónapot követő 15. napjáig elektronikus úton meg kell küldi az állami adóhatóságnak (PTGSZLAH) Ha az adóalany bizonylatadási kötelezettségének online pénztárgéppel tesz eleget, azonban vevő kérésére állítja ki a számlát, e számlák tekintetében nem kötelezett PTGSZLAH adatlap benyújtására.
Számlázó program A használatban lévő számlázó program adatait a használatba vételtől számított 30 napon belül be kell jelenteni az adóhatóságnak Adózó köteles biztosítani a helyszínen: A számla és nyugta olvashatósághoz szükséges technikai eszközt A technikai eszköz használatára vonatkozó dokumentációt és segítséget. Elektronikus kimenetet biztosítani az adóhatóság részére, az adatok külső adathordozóra történő archiválásához.
Számla adatainak rögzítése a pénztárgépben? Az ÁFA tv. szabályaiból következően, egy ügyletről egy bizonylatot kell kibocsátani! SZÁMLÁT VAGY NYUGTÁT
Pénztároló eszköz A pénztárgép rendelet 2016. április 2-án hatályba lépett változás alapján, a pénztárgéphez hozzárendelten pénztároló eszközt kell tartani. A pénztároló eszközzel kapcsolatosan a rendelet nem ír elő speciális követelményt. Ennek megfelelően a pénztároló lehet egy fiók, vagy akár egy pénztárca is, ha ez igazolhatóan ezt a pénztároló funkciót látja el.
Borravaló I. Amennyiben a szolgáltatás igénybevevője önként borravalót is ad, a borravaló nem minősül ellenértéknek. A borravalót elkülönítetten kell kezelni a napi forgalom összegétől, az a pénztárban/ házipénztárban nem jelenhet meg! Az elkülönített gyűjtőhelyre kell tenni, ahova a vendég saját elhatározásából, vagy a felszolgáló helyezi el a pénzösszeget. ( pl. TIP feliratú doboz)
Borravaló II. Amennyiben a borravaló nincs elkülönítve a házipénztárban lévő összegektől, akkor azt a vállalkozáshoz kapcsolódó olyan bevételnek kell tekinteni, amely során bizonylat kiállítási kötelezettség keletkezik! Bizonylat lehet: Nyugta, egyszerűsített számla, egyéb bizonylat. pénzmozgás
Pénzmozgás bizonylat Pénzmozgás bizonylattal kell kísérni minden olyan tranzakciót: Ami nem értékesítéshez, illetve sztornó vagy visszáru bizonylat kiállításához kötődik, de módosítja a fióktartalmat (ideértve a bankkártyás befizetéseket, illetve a bankszámlára utalással teljesített kifizetések egyenlegét is). Ha a korábban rögzített bizonylaton a fizetési eszközök téves rögzítése miatt, a fióktartalom összetételének módosítása szükséges.
Pénzmozgás bizonylat bejegyzések (PMN) PÉNZTÁRI BEFIZETÉSEK (pl.) Váltópénz bevitel Pénztáros pénzfelvétel Díjbeszedés Előleg Pénztárhiány Borravaló Egyéb befizetés PÉNZTÁRI KIFIZETÉSEK (Pl.) Fölözés Pénztáros levétel Utalvány kivét Ajándékkártya kivét Bérkifizetés Munkabér előleg Postaköltség Egyéb rezsi Áruvásárlás Egyéb kifizetés
????Kérdések???? Mi a teendő, abban az esetben, ha a pénztárgép pénztárából történik egy szállító kifizetése, illetve esetleg később az üzlet házipénztárából viszont kiegyenlítik azt a pénztárgép pénztárának? Elfogadható-e az adóhatóság részéről, ha pénztárrovancskor a pénztár egyenlege legfeljebb +10% mértékig eltér a pénztárgép által nyilvántartott forgalomhoz képest?
Felszolgálási díj A felszolgálási díj az Áfa tv. 13. szerinti szolgáltatásnyújtás ellenértékének minősül és a szolgáltatásra irányadó adómértékkel adózik. A gépi nyugtán és a pénztár-jelentésben is elkülönítetten kerül feltüntetésre. A pénztárgépen biztosítani kell a felszolgálási díj havi szintű gyűjtését és listázását. (Éttermi pénztárgépek)
Szigorú számadás A vállalkozó a számvitelről szóló törvényben meghatározottak szerint, a bizonylatait szigorú számadás alá vonja. Ennek keretében olyan nyilvántartást vezet, amely nyomtatvány fajtánként külön-külön tartalmazza: a) a nyomtatvány sorszámtartományát, az első sorszám és az utolsó sorszám megjelölésével, b) a nyomtatvány beszerzését igazoló számla sorszámát, c) a nyomtatvány beszerzésének keltét, d) a nyomtatvány felhasználásának időtartamát, az első felhasználás keltétől az utolsó felhasználás keltéig, e) a nyomtatvány kiselejtezésének keltét.
Jogkövetkezmény Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. Törvény (továbbiakban : Art. ) 172. (20g) bekezdés b) pontja értelmében az állami adóhatóság a 176/F. szerinti ellenőrzés során a pénztárgép, taxaméter forgalmazásával, üzemeltetésével, szervizelésével kapcsolatos, jogszabályban meghatározott kötelezettségek egyéb módon történő megszegése esetén a magánszemély kötelezett (forgalmazót, üzemeltetőt, szervizt, műszerészt) 500 ezer forintig, nem magánszemély kötelezettet 1 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújthatja. Az Art. 174. (1) bekezdésének d) pontja szerint az adóhatóság mulasztási bírság kiszabása mellett az adóköteles tevékenység célját szolgáló helyiséget 12 nyitvatartási napra lezárhatja, ha az adózó a pénztárgép üzemeltetésével kapcsolatos, jogszabályban meghatározott kötelezettségét megszegte.
Jogforrások A nyugtakibocsátásra szolgáló pénztárgépek üzemeltetésének, szervizelésének egyes, az adóügyi egységgel rendelkező pénztárgépekre való átállást elősegítő szabályokról szóló 48/2013 (XI. 15.) NGM rendelet és 50/2013. (XI.15.) NGM rendelet A számla és a nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint az elektronikus formában megőrzött számlák adóhatósági ellenőrzéséről szóló 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet Általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (ÁFA tv.) A számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint az elektronikus formában megőrzött számlák adóhatósági ellenőrzéséről szóló 23/2014. (VI.30.) a nemzetgazdasági miniszter rendeletének A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII törvény
Köszönöm a megtisztelő figyelmet!