3. példa Nevezze meg az első két tétel mintájára, a megfelelő oszlopba beírva azt a mérlegcsoportot és mérlegsort, ahová a vagyonelem besorolható. Ssz. Megnevezés Befektetett Forgó Céltartalékok ségek Saját tőke; Kötelezett- 1. Be nem fizetett társasági adó Röv. lejár. köt. 2. Anyag vásárláskor beérkezett láda 3. Irodában lévő szekrénysor 4. Importált anyagra kivetett fizetendő vám 5. Épített parkoló az üzem területén 6. Gyártásban keletkezett hulladék 7. Tulajdonostól véglegesen kapott be nem jegyzett összeg eredete 8. Euro készpénzben 9. Üzlethelyiség bérleti joga 10. Telephelyen belüli saját közmű-vezeték 11. Csomagoláshoz vásárolt (egyszer használható) kartondoboz 12. Import nyomdagép vásárlására előre átutalt összeg 13. A gyáregység területén lévő saját járda és úthálózat 14. Megvásárolt fénymásoló papír a raktárban 15. 3 évre kapott kölcsön következő évben esedékes törlesztő részlete 16. Félig kész raktárépület 17. Késztermék későbbi kiszállítására átvett összeg eredete 18. Befektetési céllal vásárolt törzsbetét (10% részesedés) 19. Pénztárgép a mintaboltban (nyugtaadáshoz) 20. Eladásra szánt részvény (5% részesedés) Készletek Áruk Egyéb r. l. köt. 10
Ssz. Megnevezés 21. Két évvel ezelőtti nyereség Befektetett Saját tőke; Céltartalékok Forgó Kötelezettségek 22. Tartozás rendezésére felvett fél éves lejáratú hitel 23. Visszavásárolt saját üzletrész 24. Tehergépkocsival együtt vásárolt pótkerék 25. Anyavállalattól rövid lejáratra kapott kölcsön 26. Vásárolt festmény az iroda falán 27. Eladásra vásárolt kárpótlási jegy 28. Beruházásra felvett, két éves lejáratú hitel összege 29. Vállalati személygépkocsiba vásárolt GPS navigációs rendszer 30. Lakás építésre dolgozónak hoszszú lejáratra folyósított összeg 31. Vállalati üdülőbe vásárolt teniszlabda 32. Őrkutya 33. Külföldi utazáshoz kiadott valuta értéke 34. Bírósági határozat alapján dolgozó javára ítélt kártérítési összeg 35. Biztonsági őr részére beszerzett kézi fegyver 36. Casco biztosítás alapján járó összeg káresemény miatt 37. Vállalati üdülőben épített teniszpálya 38. Kifizetett tanulmány 39. Beszerzett anyag ki nem fizetett ellenértéke 40. Bejegyzett tőkének a cég rendelkezésére még nem bocsátott része 41. Bérmunkára átadott anyag 42. Szállításhoz vásárolt raklap 11
Ssz. Megnevezés 43. 3 évre lekötött bankbetét Befektetett Saját tőke; Céltartalékok Forgó Kötelezettségek 44. Szállítónak szoftver beszerzésre előzetesen átutalt pénzösszeg 45. Cég által 5 éves lejáratra kibocsátott kötvény (eredet szerint) 46. Vásárolt antivírus programcsomag használati joga 47. Kiszállított késztermék be nem folyt, számlázott eladási ára 48. Ügyfélszolgálati irodába vásárolt függöny raktáron 49. Vevőtől elfogadott fizetési ígérvény 50. Az üzemcsarnokban működő, felszerelt riasztó rendszer 51. Eladásra szánt vásárolt kábeldob 52. Dolgozóra terhelt, ki nem fizetett leltárhiány összege 53. Bérek után fizetendő szociális hozzájárulási adó 54. Alapításkor a tulajdonos által befizetett (bejegyzett) összeg eredete 55. Megvásárolt festék az iroda későbbi felújítására 56. Garanciális javítási célra elkülönített forrásrész 57. Saját gyártású további feldolgozásra szánt alkatrész 58. Befektetési célú államkötvény 59. Eladásra beszerzett személygépkocsi 60. 3 éve kibocsátott, következő évben lejáró államkötvény 61. Dolgozónak még ki nem adott védőszemüveg 62. Halastó a vállalati üdülő területén 63. Önkormányzatnak fizetendő helyi adó 64. Utánfutó üzemen belüli termékek szállítására 12
Ssz. Megnevezés 65. Mintaboltba kiszállított saját előállítású bútor Befektetett Saját tőke; Céltartalékok Forgó Kötelezettségek 66. Magánszemély tulajdonosoknak fizetendő osztalék 67. ÁFA visszaigénylés összege 68. Ez évi végkielégítésre elkülönített forrásrész 69. Fénymásológép 70. Fejlesztési célra fél évre elkülönített összeg 71. Saját italautomata az üzemcsarnokban 72. Terápiás ló szabadidős célra 73. Korábbi évek halmozott vesztesége 74. Alapanyag továbbítására való szállítószalag 75. Raktáron lévő védőruha és védőfelszerelés 76. Dolgozónak kifizetett munkabér előleg 77. Presszógép a vállalati büfében 78. Önkormányzattal szembeni adó túlfizetés 79. Az ADUI márkanév használati joga 80. Termelőgépen végeztetett kapacitásnövelő ráfordítás 81. Dolgozónak fél éves lejáratra adott kölcsön 82. Árfolyamnyereség realizálása érdekében beszerzett részvény 83. Páncélszekrényben tárolt csekkek 84. Következő évben lejáró államkötvény 85. Kifizetendő munkabér 86. Adósság rendezésébe bevonható 5 éven túli, de határozatlan lejáratú kapott kölcsön 13
2. Az eszköz és forrástételek tartalma, a mérleg összeállítása 1. példa Az EGYSZERŰMÉRLEG Kft. 20X1. december 31-i főkönyvi kivonatának kiemelt adatai az alábbiak szerint ismeretesek: Megnevezés Érték Megnevezés Érték Készpénz 300 Szállítók követelései 30.000 Beruházások 50.000 Ingatlanok bruttó értéke 350.000 Anyagok 80.000 Ingatlanok értékcsökkenése 130.000 Munkabértartozás 18.000 Törzstőke 280.000 Belföldi vevők 63.700 Elszámolási betétszámla 40.000 Műszaki berendezések bruttó értéke 50.000 Félkésztermék 6.000 Műszaki berendezések értékcsökkenése 10.000 Társadalombiztosítási kötelezettség 5.000 Mérleg szerinti eredmény. Tőketartalék 100.000 Feladat: 1. Számítsa ki a mérleg szerinti eredmény összegét! 2. Készítse el a gazdasági társaság A típusú zárómérlegét a Számviteli Törvény által előírt tagolásban! Mellékszámításait részletezze! Megoldás Mérleg, 20X1. december 31. 16
2. példa A MÉR-LEG Zrt. 20X1. december 31-i főkönyvi kivonatának kiemelt adatai az alábbiak szerint ismeretesek: Megnevezés Érték Megnevezés Érték Raktárépületek nettó értéke 30.000 H&K 3 hónapra lekötött betét 15.000 Tehergépjárművek nettó értéke 20.000 Letéti jegy (hosszú lejáratú) 8.000 Aktivált alapítás, átszervezés nettó értéke 5.000 Egy éven belül elhasználódó szerszámok 40.000 Alapanyagok 25.000 Váltókövetelés 12.000 Segéd- és egyéb anyagok 8.500 Munkabértartozás 5.500 Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 400.000 Társadalombiztosítási kötelezettség 1.000 Késztermékek 67.000 Házipénztár 2.100 Saját szoftver termékek nettó értéke 160.000 Elszámolási betétszámla 151.400 Vevőktől kapott előlegek 1.500 Részvénytőke 150.000 Befejezetlen termelés 38.000 Mérleg szerinti eredmény Feladat: 1. Számítsa ki a mérleg szerinti eredmény összegét! 2. Készítse el a gazdasági társaság A típusú zárómérlegét a Számviteli Törvény által előírt tagolásban! Mellékszámításait részletezze! Megoldás Mérleg, 20X1. december 31. 17
3. példa A BE-SZÁMOLÓ Kft. 20X1. december 31-i főkönyvi kivonatának kiemelt adatai az alábbiak szerint ismeretesek: Megnevezés Érték Megnevezés Érték Eladásra vásárolt kincstárjegyek 200.000 Raktárhelyiség nettó értéke 800.000 Pénztár 3.000 Műszaki berendezések nettó értéke 900.000 Elszámolási betétszámla 150.000 Know-how nettó értéke 520.000 Váltótartozások 88.000 Üzleti érték (Good-will) nettó értéke 110.000 Munkabértartozások 236.000 Félkésztermék 325.000 Társadalombiztosítási kötelezettség 116.000 Késztermék 672.000 Egyéb adótartozások 20.000 Alapanyagok 210.000 Készletekre adott előlegek 165.000 Védő 25.000 Vevőktől kapott előlegek 200.000 Hosszú lejáratra kapott hitel 1.500.000 Vevők 320.000 Törzstőke 600.000 Szállítók 1.540.000 Tőketartalék 250.000 Üzlethelyiség nettó értéke 300.000 Mérleg szerinti eredmény.. Feladat: 1. Számítsa ki a mérleg szerinti eredmény összegét! 2. Készítse el a gazdasági társaság A típusú zárómérlegét a Számviteli Törvény által előírt tagolásban! Mellékszámításait részletezze! Megoldás Mérleg, 20X1. december 31. 18