Adótörvény változások 2015-től Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna Adótanácsadók Egyesülete alelnök Személyi jövedelemadó SZJA 1
Alapelv az szja-ban A magánszemélynek bérként adott juttatás nem tartozhat a kedvező adózási szabály alá Azaz, nem adózhat béren kívüli juttatásként. 1. (10) Fogalom változások, pontosítások Munkáltató Kiküldetési rendelvény nyugdíjbiztosítás 3. 2
Adómentes biztosítás Kockázati biztosításnak nem minősülő Határozatlan idejű Kizárólag halál esetére szóló biztosítás Évente legalább egyszer kell fizetni Díja korlátozottan emelkedhet 1.sz.mell. 6.9 ÚJ: díjnemfizetés esetének szabályozása Egyéni vállalkozók Külföldi pénznemben felmerülő tételeknél alkalmazható az áfa törvény szerinti átszámítás 6. (2a) 3
Biztosítások Adófizetési pontok a biztosításban: Díjfizetés Biztosítási szolgáltatás 7. (1c) Kockázati biztosítás 9. (3b) Kölcsönbeadó külföldi Kölcsönvevő magyar Munkaerő kölcsönvevő És a járulékkötelezettséget a belföldi teljesíti A kölcsönvevő munkáltatóként járhat el 24. (3) 4
Családi kedvezmény 1-2 eltartott esetében 62 500 Ft 3 v. több eltartott esetében: 206 250 Ft 2016: 2 78 125 Ft» 25 000 Ft 2017: 2 93 750 Ft» 30 000 Ft 2018: 2 109 375 Ft» 35 000 Ft 2019: 2 125 000 Ft» 40 000 Ft 29/A. (2) Év közbeni érvényesítés: Saját gyermek Házastársak esetén Családi kedvezmény érvényesítése 29/A. (3) Jogosulttal közös háztartásban élő, családi pótlékra nem jogosult házastárs Megosztás év végén Házastárs élettárs de.. 29/B. (1b) 5
Első házasok kedvezménye Legalább az egyik fél első házasságát köti 31 250 forinttal csökkenthető az adóalap: ez havonta 5000 forint 24 hónapon keresztül Nyilatkozat szükséges 29/C. Biztosítások Nyugdíjbiztosítások adókedvezménye Kiegészítő biztosításra nyilatkozat nem tehető 44/C. 6
Adóelőleg nyilatkozat Kiegészül az első házasok kedvezményével Családi kedvezmény Munkáltató felé Kifizető felé 48. (2)-(3) Nyereségminimum: Egyéni vállalkozók Nem vonható le az elábé és a közvetített szolgáltatás Veszteségelhatárolás 49/B. (7) Következő 5 évre vihető tovább 49/B. (23) 7
Átalányadózók Választáskor mit kell bevételnek tekinteni? Megszűnik az átalányadó, ha Az adó- vagy vámhatóság Számla v. nyugtaadás elmulasztásáért Mulasztási bírságot állapít meg a jogerőre emelkedés napján 50. (9) 55. Nem kisadózó tag osztaléka Már a kata bevezetésekor nagy bizonytalanságot adott Eddig: egyéb jövedelem 66. (1) af. Ezután: osztalék És ha nincs nyereség? 8
Béren kívüli juttatások A felsorolás változatlan Éves értékhatára csökken SZÉP kártya nélkül 200 000 Ft / év SZÉP kártyával 450 000 Ft / év 71. Egyes meghatározott juttatások Béren kívüli juttatást értékhatár felett Éves keretösszeg felett Törvény szerint meghatározott juttatás Az adófizetési kötelezettség időpontja a juttatás hónapja! 70. 9
Lakáscélú támogatás Új támogatott cél: akadálymentesítés Kamatkedvezmény Lakáscélú felhasználás 72. (4)f. 1.Sz mell. 9.3 Termőföld értékesítés Adómentes a jövedelemből 200 000 forint, ha. ÚJ, hogy az 5 vagy 10 éves időszak kezdete: Birtokbaadás napja Adásvételi szerződés keltét követő hó 12-e 1.Sz mell. 9.5 10
Őstermelők Új fogalmak Közös háztartás Közös háztartásban élő családtag 78/A. (2a) Társasági adó TAO 11
Kapcsolt vállalkozás Új esettel bővül: 4. 23. Az adózó és más személy, ha ugyanaz az ügyvezető És ha az ügyvezetők közeli hozzátartozók? Akkor nem! Adóalap-csökkentő Felsőoktatási intézmény támogatása Támogatási megállapodás keretében Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás 7. (1) z 50%-a, de max. az adózás előtti eredmény 12
Nonprofit társaság adókötelezettsége Bizalmi alapon elnyert közhasznúsági státusz esetén Két lezárt üzleti év adatai szerint sem teljesíti a feltételeket 13/A. (8) Visszamenőlegesen társasági adófizetési kötelezettsége keletkezik az összes bevételre Veszteségelhatárolás A következő 5 évben vonható le Keletkezésük sorrendjében vonható le Az 50%-os szabály is marad Jogelőd veszteségének korlátozásai 17. (1) 13
Szokásos piaci ár Kapcsolt vállalkozások egymás között kapcsolatba lépnek: szokásos piaci árat meg kell határozni Összehasonlító árak módszere Viszonteladási árak módszere Költség-jövedelem módszer Ügyleti nyereségen alapuló módszer Nyereségmegosztásos módszer Egyéb 18. (9) Statisztikai módszerekkel tovább kell szűkíteni Adókedvezmények Tao (100 %) 22/B. 80 % Maradék 20 % 22., 22/A., 22/C. 70% Maradék 30 % 14
Új rendszer az adó felajánlására Rendelkezés az adóról az adóelőleg 50%-a ajánlható fel Feltöltéskor és bevalláskor 80%-ig kiegészíthető Nav felé kell nyilatkozni Nav felé kell utalni 24/A. Feltétel: 100 ezer forintot meg nem haladó köztartozás Hova lett a cég előnye? 24/B. Jóváírás A bevallás esedékességét követő 2. hónap első napján jóváírják a folyószámlán Ha adóból támogatunk: 2,5% Ha adóelőlegből támogatunk: 7,5% 15
Példa Adó Felajánlás Előleg I.név 500 000 Ft 250 000 Ft Előleg II. név: 500 000 Ft 250 000 Ft Előleg III.név: 300 000 Ft 150 000 Ft Előleg IV. név: 300 000 Ft Feltöltés: 400 000 Ft 350 000 Ft Adókülönbözet 100 000 Ft 680 000 Ft Jóváírás: 92 000 Ft Nyereségminimum Összes bevételt módosító tétel: Kedvezményezett ügyletekből adódó Taggal szembeni kötelezettség Kimaradt az elábé és a közvetített szolgáltatás! 6. (8) a 16
Értékcsökkenés Üzleti vagy cégérték értékcsökkenése Eddig: tao elismerte a számviteli értékcsökkenést 1.sz.mell. (5b) Ezután: 10%, feltéve, hogy nyilatkozunk a rendeltetésszerű joggyakorlásról Hiány elszámolása Nem vállalkozási költség, ha 3.sz.mell. A.5. Megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel Vagy ÉS Ésszerű gazdálkodás mellett mindent megtettünk a veszteség mérséklésére 17
Reklámadó elszámolása Nem elismert költség az elszámolt reklámköltség, ha annak összege az adóévben nagyobb, mint 30 millió forint, és Nincs nyilatkozat 3.sz.mell. A 16. Nem tudja igazolni, hogy kérte A reklámadó alanya nem szerepel a nav nyilvántartásában (Reklámtv. 7/A. ) További szép napot! 18