BUDAPESTI MŰSZAKI ÉS GAZDASÁGTUDOMÁNYI EGYETEM Pénzügyek Tanszék Név:... NEPTUN KÓD:... Konszernszámvitel Mintavizsga Feladat Elérhető pontszám Elért pontszám 1. 5 2. 30 3. 25 4. 5 5. 35 Összesen 100 A DOLGOZAT EREDMÉNYE: MEGFELEL NEM FELEL MEG Javította:..
I. TESZTEK 1.kérdés 5 pont Jelölje be a jó megoldást! Mely esetben nem kap mentesítést egy leányvállalat a konszolidációba való bekerülés alól a magyar számviteli törvény szerint? a) amennyiben a konszolidálásba először történő bevonása évében az ehhez szükséges adatszolgáltatást még nem tudta kialakítani, b) a leányvállalatot kizárólag továbbértékesítés céljából szerezték meg és a forgóeszközök között mutatják ki, c) a konszolidált mérlegbeszámoló mérlegfordulónapján előtársaságként működött. d) A leányvállalat nem kívánja nyilvánosságra hozni a beszámolóját harmadik fél számára. 2. kérdés Az anyavállalat több éven keresztül rendelkezett egy leányvállalattal, de az igazgatóság legutóbbi ülésén megszavazta az értékesítését. A leányvállalatot kihagyják a konszolidációból, mivel az annak irányítása már csak időleges. Helyesen teszik vagy sem? Indokolja a választ néhány szóval. 3. kérdés Mely esetben nem kap mentesítést egy leányvállalat a konszolidációba való bekerülés alól IFRS szabályok szerint? a) amennyiben a konszolidálásba először történő bevonása évében az ehhez szükséges adatszolgáltatást még nem tudta kialakítani, b) a leányvállalatot kizárólag továbbértékesítés céljából szerezték meg és a forgóeszközök között mutatják ki, c) a konszolidált mérlegbeszámoló mérlegfordulónapján előtársaságként működött. d) A leányvállalat nem kívánja nyilvánosságra hozni a beszámolóját harmadik fél számára. 4.kérdés Egy anyavállalat befektetése leányvállalatában 20 millió Ft. A leányvállalat jegyzett tőkéje 25 millió Ft, tartalékai 3 millió Ft, mérleg szerinti eredménye 2 millió Ft. Az anyavállalat 100%-ban tulajdonosa a leányvállalatnak. Mely állítás igaz? a) 6 millió Ft aktív tőkekonszolidációs különbözet keletkezik a tőkekonszolidáció során. b) 6 millió Ft passzív tőkekonszolidációs különbözet keletkezik a tőkekonszolidáció során. c) A tőkekonszolidáció során nem keletkezik különbözet. 5.kérdés A passzív tőkekonszolidációs különbözet helye a mérlegben a) a saját tőke elemei közé sorolandó b) a befektetett pénzügyi eszközök között kerül kimutatásra negatív előjellel, c) passzív időbeli elhatárolásként kerül kimutatásra. d) Hátrasorolt kötelezettségként kell kimutatni.
II. KIS FELADATOK 1.kérdés Közbenső eredmény konszolidáció 15 pont 2009-ben az anyavállalat vásárolt egy tárgyi eszközt 500 eft-ért, majd a vásárlás után üzembe helyezés nélkül értékesített leányvállalatának 1.600 eft-ért. Az értékesítés és üzembehelyezés napja a leányvállalatnál 2009. január 1. A leányvállalat a gépet tárgyi eszközként aktiválta és 10%-os értékcsökkenési rátával amortizálni kezdi. Az anyavállalat szintén 10%-os értékcsökkenési kulcsot alkalmaz ugyanerre az eszközre. Könyvelje le a közbenső eredmény konszolidáció feladatait az anya- illetve a leányvállalatnál 2009 és 2010 évekre vonatkozóan! Társasági adó kulcsa 10%.
2.kérdés 15 pont Számolja ki a csoport szinten kimutatandó társasági adó összegét és könyvelje le! Mekkora lesz a társasági adó ráfordítás összege az eredménykimutatásban? Egy társaság adófizetési kötelezettsége a következőképpen alakult: "A" Vállalat "B" Vállalat "C" Vállalat társasági adókulcs: 20% társasági adókulcs: 40% társasági adókulcs: 30% Adózás előtti eredmény 1 000 600 300 Adófizetési kötelezettség 240 280 60 Adózott eredmény 760 320 240 Társasági adó alapja 1 200 700 200 A konszolidált adózás előtti eredmény összege 3.000.
III. TŐKEKONSZOLIDÁCIÓ 25 pont A vállalat 2009. január 1-jén kerül bevonásra a konszolidációba. Adatok eft-ban 2010.12.31. 2009.12.31. Tulajdoni arány 55.00% 80.00% Anyavállalati részesedés összege 55.000 80.000 Jegyzett tőke 20.000 20.000 Eredménytartalék 21.000 16.000 MSZE -2.000 5.000 Első bevonás: 2009. január 1. 1. Végezze el a tőkekonszolidációt 2009 és 20010. december 31-ére vonatkozóan! 2. Nyissa meg a 2011-es évet!
IV. SZAVAZATSZÁMÍTÁS 5 pont A vállalatnak szavazati joga alapján B vállalatban 31% szavazati aránya van. B vállalatnak szavazati joga alapján C vállalatban 51% szavazati aránya van. B vállalat visszavásárolt saját részvényt, amely szavazati jog tekintetében 20% szavazati arányt testesít meg. A C vállalatnak szavazati joga alapján B vállalatban 40% szavazati aránya van. A C vállalat a B vállalatban lévő befektetését jelentő részvényeit amely 40% szavazati arányt testesít meg egy bank hitelnyújtáshoz kapcsolódóan zálogjoggal terhelte (banknál van.) Melyik vállalat mely vállalatnak a leányvállalata? A 31% 40% 20% B 51% C 40% Bank
V. IFRS KONSZOLIDÁCIÓ 35 pont Hutch megszerezte Starsky törzsrészvényeinek a 90%-át 2009. január 1-jén. Ekkor Starsky eredménytartaléka 15 MFt volt. A két cég mérlege 2009. december 31-én a következő: Hutch Starsky MFt MFt Befektetés Starskyban 100 - Ingatlanok 20 30 Műszaki gépek 25 15 Készletek 30 40 Követelések 45 - Pénzeszközök 5 5 Eszközök összesen 225 90 Jegyzett tőke 30 20 Tőketartalék 10 10 Eredménytartalék 65 40 Saját tőke 105 70 Hiteltartozás 100 Szállítók 20 20 Kötelezettségek 120 20 Saját tőke és kötelezettségek 225 90 1. Starsky megszerzésekor a következő eltéréseket azonosították: a. Starsky felvásárlásának egyik oka az volt, hogy a Hutch csoport megszerezze Starsky szerződésállományát. A szerződésállomány valós értékét 10 MFt-ban határozta meg egy független, megbízható értékbecslő. E szerződésállomány öt évig lesz pénzbeáramlás forrása (hasznos élettartam). A becslések szerint ez a beáramlás egyenletesen oszlik meg az öt év alatt. b. Starsky műszaki gépeinek valós értéke 5 MFt-tal haladták meg azok könyv szerinti értékét a felvásárlás napján. A műszaki gépek hasznos élettartama öt év volt az akvizíció napján. c. Starsky készletei a felvásárlás napján 1 MFt-tal értek többet könyv szerinti értéküknél. Ezeket a készleteket 2009. december 31-ig értékesítették (nem volt már a készletek között). d. Starsky kötelezettségei között nem szerepelt egy lehetséges kötelem miatti függő kötelezettség. Ennek a függő kötelezettségnek a valós értéke az akvizíció napján 10 MFt volt. 2009. december 31. napjára kiderült, hogy ez a függő kötelezettség biztosan nem fog pénzkifizetéshez vezetni (a valós értéke tehát nulla). 2. A goodwill értékére 40% értékvesztést kell elszámolni. (A csoport nem mutatja ki a kisebbségre jutó goodwill-t.) 3. Év végén/végéig a következő csoporton belüli egyenlegek/tranzakciók voltak: a. Starsky eladott Hutchnak egy 4 MFt értékű földterületet 5MFt-ért. (A vételár pénzügyi rendezése megtörtént.) b. Hutch eladott készleteket Starskynak december végén. Hutch a készleteket már kivezette és rögzítette a követelést, melynek összege 3MFt. Starsky fenti kimutatásai a készletszállítmányt és a szállítótartozást nem tartalmazzák, mivel azt nem kapták meg december végéig. (Ezelőtt a két cégnek nem volt egymással szemben követelése/kötelezettsége). Az ügyleten nem volt profit. Készítsd el a Hutch csoport konszolidált mérlegét!