28. Pénzgazdálkodás a szállodákban Finance 1 1. Pénzgazdálkodás ágai 2. Pénzügyi eredmény elemei 3. Önfinanszírozás 4. Likviditás vezetői döntései 5. Vezetői számvitel 6. Inspiráció 7. Virtuális szálloda témaköre 8. Ellenőrző kérdések Dr. Juhász László PhD 1. Pénzgazdálkodás ágai 2 Eszközgazdálkodás eltérő tulajdonosi formájú szállodáknál Gazdálkodási és pénzügyi vesztesség fogalma kezelése. 1. Pénzgazdálkodás ágai 1. a pénzeszközök kezelése 2. a pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelése 3. kockázati tényezők kezelése 4. tőkebefektetések 5. államháztartás 1.1. Pénzgazdálkodás célja Üzemeltetési és beruházási pénzeszközök biztosítása Pénzgazdálkodás vesztesége veszteség Pénzügyi műveletek eredménye negatív eredmény pénzhiány fizetésképtelenség Eredmény gazdálkodás negatív eredmény veszteség számviteli elszámolás Forgóeszközhitel Tulajdonosi kölcsön Részvény kibocsátás Tulajdonrész eladás vagy felszámolás csőd 1
1. Pénzeszközök kezelése Pénzügy ágai 1. Pénzkezelési szabályzat kötelező 1. Házi pénztár kezelés 2. Váltó pénzek 3. Műszak és pénz átadás 4. Pénztárolás 5. Készpénzes vásárlások szabályai 6. Kisköltségek kezelése 2. Készpénzes bevételek kezelése ajánlott szabályozás 1. Bevétel leadása és elszámolása 2. Banki beszolgáltatás előkészítése 3. Banki pénzszállítás 4. Banki beérkezések ellenőrzése 5. Vevői és szállítói számlák kezelése 6. Kintlévőségek kezelése Dr. Juhász László PhD. Docens BGF KVIFK Turizmus Intézet 4 Pénzkezelési szabályzat 1. A házipénztári pénzkezelés általános szabályai 2. Pénzkezeléssel kapcsolatos feladatkörök 3. Készpénz kezelése a házipénztárban 4. A pénztári bevételek és kiadások bizonylatolása 5. A házipénztár zárlata 6. Szigorú számadású nyomtatványok kezelése és felhasználásának nyilvántartása 7. Letétek és értékpapírok 8. Valutakezelés és nyilvántartás rendje Dr. Juhász László PhD BGF KVIFK Turizmus Intézet 5 Pénzügy ágai 2. Szállodai pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelése Pénzgazdálkodás 1. Pénzeszközök biztosítása, forgóeszköz igény 2. Pénzügyi terv 3. Cash flow 4. Likviditás kezelése Dr. Juhász László PhD. Docens BGF KVIFK Turizmus Intézet 6 2
1. Szállodai pénzgazdálkodás tevékenységei 7 1.2. Pénzeszközök kezelése 1.2.1. Pénzkezelési szabályzat Váltópénz, Pénztárolás, Készpénzes vásárlás, Kisköltségek, Házipénztár pénzkezelés 1.2.2. Készpénzes bevételek kezelése Készpénzbevételek, Vevői és szállítói számlák, Utalások előkészítése, Hitelezési politika 1.3. Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelése, Pénzgazdálkodás Pénzügy a gazdálkodás területe, a pénzeszköz biztosításának, a pénzkezelésének és hasznosításának módszereivel és eljárásaival foglalkozik. Hitelezési Politika pénzgazdálkodási alapokon nyugszik, de elkészítésében részt vesznek a kapcsolódó részlegek vezetői értékesítés, front office, vendéglátás. Pénzgazdálkodás fogalma és ágai Fogalma pénzügy a gazdaság és gazdálkodás egyik területe. Pénz kezelésének és hasznosításának módszereivel és eljárásaival foglalkozik. Pénzügy ágai Pénzeszközök kezelése Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok elemzése Kockázati tényezők kezelése Tőkebefektetések Államháztartás valuta érme vagy bankjegy külföldi fizető eszköz deviza valutára szóló követelés külföldi pénzneme szóló esedékesség 2. Pénzügyi műveletek eredménye 9 2.1. Pénzügyi műveletek eredménye Pénzügyi bevételek és kiadások kerülnek egymással szembeállításra. Pénzügyi bevételek Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezeléséből keletkezik. Tipikus bevétel lehet 12. Kapott kamatok és kamatjellegű bevételek, 13. Kapott osztalék, részesedés 14. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Pénzügyi kiadások körébe tartozik, tipikusan a hiteltörlesztés legyen az tőke vagy kamatfizetés. 15. Fizetett kamatok és kamatjellegű kifizetések, 16. Pénzügyi befektetések leírása 17. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai. X. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. Pénzügyi műveletek eredménye (IX-X). A Eredmény-kimutatás, összköltség eljárással. Mérleg melléklet felhasználásával. 3
Szállodák pénzügyi eredmény-kimutatása Eredménykimutatás szakmai és számviteli kapcsolata szakmai bevétel GOP = NOP pénzügyi műveletek bevételei pénzügyi műveletek ráfordításai számviteli bevételek anyagi jellegű ráfordítások személyi jellegű ráfordítások üzleti tevékenység eredménye pénzügyi műveletek eredménye szokásos vállalkozási eredmény rendkívüli műveletek eredménye adózás előtti eredmény mérleg szerinti eredmény 3. Önfinanszírozás 11 Pénzáramlás (Cash Flow), egy társaság pénzáramlásának mérlege. Egy adott időszakban megmutatja, a vállalkozás pénzállományának változását. 3.1.Cash Flow szintjei 3.1.1. Működési Cash Flow 3.1.2. Befektetési Cash Flow 3.1.3. Pénzügyi műveletek Cash Flow 3.1.4. Teljes Cash Flow 3.2. Cash flow szerepe a szállodagazdálkodásban 3.3. Pénzáramlás kimutatása 3.3.1. Direkt módszer 3.3.2. Indirekt módszer Cash Flow Bevétel - Költségek Adózás előtti eredmény - Társasági adó 10% (2011) Adózás utáni eredmény + Értékcsökkenés Működési Cash Flow Cash flow adott időszakban a pénzforrások képződésének és felhasználásának folyamata Pénzeszközök állományában történő változás Növekedés befizetés csökkenés kifizetés pénzeszközök állomány változásai Pénzforgalom a cash flow 4
Cash Flow szintjei szokásos - működés tevékenység pénzeszköz változása I. Működési cash flow befektetési tevékenység pénzeszköz változása II. Befektetési tevékenység cash flow pénzügyi tevékenység pénzeszköz változása III. Pénzügyi műveletek cash flow pénzeszközök változása I. + II. + III. IV. Teljes cash flow 4. Likviditás vezetői döntései 14 4.1. Likviditási terv Likviditási mutató 4.2. Likviditás fogalma A fizetőképesség fenntartása Likviditás a szálloda pénzügyi teljesítőképessége Likviditás gyorsráta Likviditás szint Likvidnek eszköz 4.2.1. Mérleg likviditás szintjei Forgóeszközöket négy csoportba sorolja a számvitel, készletek, pénzeszközök, értékpapírok és követelések. Ezen csoportok likviditása eltérő. 4.2.2. Likviditási gyorsráta Pénzeszközök + vevők + értékpapírok / rövid idejű kötelezettségek Mérleg likviditás elemzés fedezet és hitelképesség eszközök IV. Pénzeszközök pénztár, csekk, bankbetétek III. Értékpapírok eladásra vásárolt kötvény részvény egyéb értékpapírok II. Követelések vevők - váltó I. Készletek anyag - árú - késztermék Értékesítés (pénzre eszközre váltás) lehetősége szerint eszközök befektetett eszközök I. immateriális javak II. tárgyi eszközök III. befektetett pénzügyi eszközök forgó eszközök készletek pénzeszközök értékpapírok követelések Forgóeszköz / rövid idejű kötelezettségek = likviditási gyorsráta 5
4. Likviditás vezetői döntései 16 4.3. Forgóeszköz díszharmónia A befektetett eszközök egy része rövid lejáratú kötelezettségekkel van fedezve, vagy nem fizeti ki a szállítói számlákat a szálloda. A cég likviditása rossz, diszharmónia áll fenn. 4.3.1. Forgóeszköz - a készletek, - a követelések, - a rövid lejáratú értékpapírok, - a pénzeszközök. 4.4. Likviditás eltérései 4.4.1.Eltérő kiegyenlítési módok 4.4.2. Eltérő keresletciklikusság 4.4.3. Bevétel és költség kiadás eltérése Forgótőke igény Forgóeszközök Rövid lejáratú kötelezettségek készletek 16 000 céltartalék 3 000 vevő követelések 30 000 szállítói kötelezettség 10 000 egyéb követelések 4 000 egyéb kötelezettség 100 000 pénzeszközök 5 000 egyéb várható kifizetések 2 000 55 000 115 000 60 000 működéshez szükséges pénzeszköz forgótőke = forgóeszközök rövid lejáratú kötelezettségek Forgóeszköz díszharmónia Befektetett eszközök egy része rövid lejáratú kötelezettségekkel van fizetve, vagy nem fizeti ki a szállítói számlákat. A cég likviditása rossz, mással, szállítókkal finanszíroztatja a befektetéseit, beruházásait = agresszív. Ebből kifolyólag nem lesz hosszú életű a cég, ha nem foglalkoznak vele. Nettó forgótőke Forgó eszközök rövid lejáratú kötelezettségek Forgótőke igény működéshez szükséges pénzeszköz Nettó forgótőke nagysága 6
4. Likviditás vezetői döntései Likviditás 19 4.5. Likviditás javításának vezetői döntései 4.5.1. Partnerszerződések Számlakiállítás, Kintlévőségek kezelése 4.5.2. Szállítói és szolgáltatási szerződések 4.5.3. Pénzforgalmi lehetőség 4.6. A pénzügyi terv fogalma, felépítése, alkalmazása 4.6.1. Pénzügyi terv 4.6.2. Tervezés elhatárolással Likviditási helyzet kialakulása Bevétel E l t é r é s Készpénz 10-30 % 0 nap Bankkártya 20-40 % Átutalás 40-70 % szerződés 3-5 nap 15-120 nap Kereslet ciklikusság Földrajzi vendégszegmens Hónap Hét Nap Kintlévőségek Céltartalék adott időszakban beérkező nettó bevétel Bevétel és szolgáltatások ellenértékének kiegyenlítése eltér időben Likviditás javítása tényleges pénz beérkezések vevők kapott kamatok Hitel és fizetőképesség elemzése tényleges átutalások kiadások szállítók fizetett kamatok Vevői szerződések számlázási idő csökkentése fizetési határidők szerződés szerinti rövidítése kintlévőségek követése Szállítói számlák hetente - kéthetente utalások gyűjtőszámlák fizetési határidők szerződés szerinti hosszabbítása Forgóeszköz hitelkeret, folyószámlahitel Dr. Juhász László PhD BGF 21 KVIFK Turizmus Intézet 7
5. Vezetői számvitel Interaktív számvitel 22 5.1. Pénzgazdálkodás mutatószámai Vevők átlagos fizetési határideje Szállítók átlagos fizetési határideje Adósság visszafizetési képesség Likviditási gyorsráta Likviditási mutató Hitelképességi mutató Tőke megtérülés 5.2. Vezetői és az általános számvitel eltérései 5.3. Vezetői számvitel 5.3.1. Vezetői és általános számvitel összefüggése Cél, Időtáv, Kép, Költségek, Szabályozás, Információ, Gyakoriság Általános számvitel elemei Beszámoló Könyvvezetés Könyvvizsgálat Közzététel Mérleg Könyvvitel Ellenőrzés cégbíróság Eredmény kimutatás Kiegészítő melléklet Üzleti jelentés Írott szabályzat Bizonylatok audit záradék elfogadó nyilatkozat letét megtekinthető napilap Vezetői és általános számvitel összefüggése vezetői nem kötelező gazdasági múlt - jelen - jövő helye részletes rugalmas - fejlődő gyors de megbízható bizalmas - vezetés munkatársak Szempontok 8 előírás cél időtáv költség értelmezés szabályozás információ felhasználók általános kötelező pénzügyi múlt neme cégszintű globális tőrvényi merev hiteles - formalizált publikus - tulajdonos vezetés 8
6. Inspiráció CBL 25 6.1. Pénzgazdálkodás eltérő tulajdonosi körű szállodákban Likviditás és tulajdonosi forma Cash Management Likviditás és szerves fejlődés szakaszai Pénzgazdálkodási mutatószámok Kintlévőség / bevétel x 36o = vevők átlagos fizetési határideje Szállítók / (beszerzések + igénybe vett szolgáltatások) x 360 = szállítókkal szembeni átlagos rendezési idő Hosszú lejáratú kötelezettségek / önfinanszírozó képesség = kötelezettség teljesítési mutató Összes tartozás / éves cash flow = adósság visszafizetési képesség Saját tőke / tartós forrás = eladósodási képesség Forgóeszközök / rövid idejű kötelezettségek = likviditási mutató Forgó - készlet / rövid idejű kötelezettségek = likviditási gyorsráta 7. Virtuális szálloda témaköre Pénzügyi terv 27 7.1. XII+ Szálloda pénzügyi terve Forgalom - bevétel Költség - kiadás Személyi kiadások Éttermi nyersanyag beszerzés kiadásai Energia kiadásai Anyag és anyagi jellegű szolgáltatások Forgalom-költség és bevétel-kiadás Releváns költségek és kiadások időbeni eltérései 9