BDO ADÓ HÍRLEVÉL 2010. / 2.

BDO ADÓ HÍRLEVÉL 2010. / 2.

ADÓHÍREK ÉV KÖZI ADÓVÁLTOZÁSOK Az új parlament első intézkedései között a szokásos salátatörvényben módosítottak egy sor adótörvényt, illetve kapcsolódó eljárási szabályt. A 2010. évi XC. törvény a Magyar Közlöny 132. számában jelent meg. A lényegesebb változásokat a következőkben foglaljuk össze. TÁRSASÁGI ADÓZÁS KÖNNYÍTÉSE A módosítások között legjelentősebb elem a kedvezményes társasági adókulcs kiterjesztése. Jelenleg 50 millió forintos adóalapig lehet a 10 százalékos kedvezményes társasági adózást figyelembe venni, de csak akkor, ha 6 feltételnek megfelel a vállalkozás. Az új szabályozás szerint a társasági adó két szintűvé, tulajdonképpen progresszívvá válik. A sávos nyereségadó határai: az első ötszáz millió adóalap után csak 10 százalékos mértéket kell fizetni, csak az e feletti nyereségre vonatkozik a jelenlegi 19 százalékos kulcs. A tömeges alkalmazás érdekében megszűnnek a jelenlegi igénybevételi korlátokat. Ezzel gyakorlatilag az adózók a nagy része kisebb adósávba kerül. Az évközi bevezetés miatt az átmeneti szabály alapján a 2010. adóév adóalapja két részre bomlik. A két félév között a naptári napok arányában kettéosztja az adózó az adóalapot, nincs lehetőség féléves zárásra. Az első félévben az adókulcs a pozitív adóalap 19 %-a, de lehetőség van továbbra is a kedvezményes 10 %-os adómérték alkalmazására a korábban hatályos feltételekkel hasonló módon, nincs lekötési kötelem. A második félévben 250 millió Ft pozitív adóalapig 10 % a társasági adó, az ezt meghaladó részre 19%. Az új szabályok tehát már 2010. évre hatályosak, a naptári évtől eltérő üzleti évet alkalmazókra nem találtunk rendelkezést, így az általános szabályok szerint a 2010. évi adóalapjukat az üzleti év első napján hatályos szabályok szerint kell megállapítani. A már bevallott adóelőlegeket a fentiek nem érintik, így a csökkentett adóterhek miatt érdemes lehet az adóhatóságtól kérni a jövőben fizetendő adóelőlegek mérséklését. A PÉNZINTÉZETI KÜLÖNADÓ A pénzügyi különadótól majd 200 milliárd forintot vár a költségvetés. 2010. július 1-jén már lezárt üzleti évi éves beszámolóval rendelkező pénzügyi szervezetek a 2010. évben különadó megállapítására, bevallására kötelezettek, melyet 2010. szeptember 10. napjáig állapítanak meg és vallanak be az e célra rendszeresített nyomtatványon az állami adóhatóságnak. A pénzügyi egyensúly javítása miatt a fizetés is hamarosan felmerül, a különadót két egyenlő részletben, 2010. szeptember 10. napjáig és december 10. napjáig kell megfizetni. A különadó alapja: - a hitelintézetnél 2009. évi éves beszámoló adataiból számított módosított mérlegfőösszeg; - a biztosítónál 2009. évi éves beszámolóban szereplő megszolgált díj viszontbiztosítás nélkül; - a pénzügyi vállalkozásnál a kamateredmény, valamint a díj- és jutalékeredmény; - a befektetési alapkezelőnél az általa kezelt alapok 2009. december 31-i nettó eszközértékének, valamint az általa kezelt pénztári, illetőleg egyéb portfolió vagyon értékének együttes összege. A befektetési vállalkozásnál, a tőzsdénél, az árutőzsdei szolgáltatónál, kockázati tőkealapkezelőnél, pénzügyi közvetítőnél a 2009. évi éves beszámoló adataiból számított korrigált nettó árbevétel. Az adó mértékek a hitelintézeteknél az adóalap 50 milliárd forintjáig 0,15 %, felette 0,5 %; a biztosítónál 6,2 %; a pénzügyi vállalkozásnál 6,5 %, a befektetési alapkezelőnél 0,028 %, az összes többi esetben az adóalap 5,6 százaléka. BDO Magyarország Adótanácsadás Hírlevél 2010. Szeptember 2

ADÓMENTES JÖVEDELMEK: HÁZTARTÁSI MUNKA A módosítás szerint nem eredményez adókötelezettséget a természetes személyek közötti háztartási munkára létesített jogviszony. Ilyen tevékenységek: a takarítás, főzés, vasalás, gyermekek felügyelete, házi tanítása, otthoni gondozás és ápolás, házvezetés, kertgondozás. Az adó és járulékmentességnek feltétele, hogy a fenti munka egyik félnek sem üzletszerű tevékenysége, azaz, - a háztartási alkalmazott nem lehet ilyen tevékenységet gyakorló egyéni vállalkozó, egyéni cég, vagy társas vállalkozás tagja és munkavállalója, - a háztartási alkalmazottat foglalkoztató mástól ezen szolgáltatás kapcsán nem részesülhet juttatásban és nem szolgálhatja a foglalkoztató vagy közeli hozzátartozója üzletszerű tevékenységét, illetve a foglalkoztató a foglalkoztatást megelőzően havonta eleget tesz bejelentési és regisztrációs díjfizetési kötelezettségének. A bejelentésnél a foglalkoztató megadja a saját és az alkalmazott adóazonosítóját, az utóbbi társadalombiztosítási azonosítóját telefonon, vagy elektronikusan vagy sms-ben. Ha a bejelentési és regisztrációs kötelezettséget elmulasztja, akkor bírságot kell fizetni, valamint adó és járulék kötelezettség keletkezik. Ha ez a foglalkoztató hibája, akkor a közterheket neki kell megfizetnie. A regisztrációs díjat a bejelentés hónapját követő hónap 12-ig kell teljesíteni az APEH felé, melynek összege havi ezer forint alkalmazottanként. Az alkalmazott az adórendszeren kívüli jövedelemről igazolást kérhet a foglalkoztatótól. A MAGÁNSZEMÉLYEK KÜLÖNADÓJA Az állami alkalmazottak jogviszonyának megszűnésekor kapott bevételből a kétmillió forintos határt meghaladó részt 98 százalékos adó terheli, amit a kifizető von le, és egyben 27 százalékos egészségügyi hozzájárulást is teljesít. A különadót már alkalmazni kellene az ez évben megszerzett jövedelmekre a törvény hatályba lépése előtt is. Kivételt jelent a jogviszony megszűnés évére járó szabadságmegváltás és jubileumi jutalom összege, illetve a felmentési időnek a munkavégzési kötelezettséggel járó részére fizetendő átlagkereset, valamint a katonák leszerelési segélye. ILLETÉKVÁLTOZÁSOK Új illetékmentesség vonatkozik az egyenes ágbeli rokonok között az öröklésre és ajándékozásra. A házastárs, mostoha - és nevelt gyermek, illetve a mostoha és nevelő szülő továbbra is az I. kategóriában marad, így öröklés esetén 20 millió forintig továbbra is mentességben részesülnek. Az illeték táblázat a következőképpen változik: BDO Magyarország Adótanácsadás Hírlevél 2010. Szeptember 3

a) Öröklés esetén Csoport I. Az örökhagyó házastársa, mostoha- és nevelt gyermeke, mostoha- és nevelőszülője terhére II. Az örökhagyó testvére terhére Az illeték általános mértéke 18 millió forintig 11% 35 millió forintig 15% 21% 18 millió forintig 15% 35 millió forintig 21% 30% Lakástulajdon-szerzés illetékének mértéke 18 millió forintig 2,5 % 35 millió forintig 6% 11% 18 millió forintig 6% 35 millió forintig 8% 15% III. Minden más örökös terhére 18 millió forintig 21% 18 millió forintig 8% 35 millió forintig 30% 35 millió forintig 12% 40% 21% b) Ajándékozás esetén Csoport I. Az ajándékozó házastársa, mostoha- és nevelt gyermeke, mostoha- és nevelőszülője terhére II. Az ajándékozó testvére terhére Az illeték általános mértéke 18 millió forintig 11% 35 millió forintig 18% 21% 18 millió forintig 15% 35 millió forintig 21% 30% Lakástulajdon-szerzés illetékének mértéke 18 millió forintig 5 % 35 millió forintig 8% 12% 18 millió forintig 8% 35 millió forintig 10% 16% III. Minden más megajándékozott terhére 18 millió forintig 21% 18 millió forintig 10% 35 millió forintig 30% 35 millió forintig 21% 40% 30% BDO Magyarország Adótanácsadás Hírlevél 2010. Szeptember 4

Az új szabályokat alkalmazni kell a július első napján még jogerősen adóhatóság által el nem bírált ügyekben. Ezen kívül illetékmentessé válik a belföldi ingatlan vagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betéteknek a kapcsolt vállalkozások közötti átruházása. EGYÉB ADÓZÁSI MÓDOSÍTÁSOK 1. A számtalan módosítás közül kiemelendő, hogy az ingatlant bérbeadó magánszemélyek helyzetének javulása. Az önálló tevékenységből származó jövedelmének kiszámításakor értékcsökkenési leírást lehet a bevétellel szemben elszámolni, amely az ingatlan típusától függően 2-6 % lehet. 2. A bérbeadó magánszemélyek adminisztrációja is egyszerűsödik, mentesülnek a bejelentési kötelezettség alól és adószámot sem kell kérniük, ha a bérbeadásra a forgalmi adóban mentesség vonatkozik. 3. Jövedéki adómentessé válik a magánfőzésben a magánfőző által évente legfeljebb 50 liter mennyiségben előállított párlat, (feltéve, hogy az a háztartásában való személyes fogyasztásra szolgál.) 4. Az egyes nagy értékű vagyontárgyakra vonatkozó adók (személygépkocsik, légi járművek, vízi járművek után), hatályon kívül kerülnek, az ez évre bevallott második részt sem kell befizetni, míg a vállalkozók kommunális adója jövőre szűnik meg. BDO Magyarország Adótanácsadás Hírlevél 2010. Szeptember 5

Összeállításunk figyelemfelhívó jellegű és nem helyettesíti az ügyletek részletes vizsgálatát, mellyel kapcsolatban keresse tanácsadóinkat! BDO Magyarország Tanácsadó Kft. 1126 Budapest, Nagy Jenő u. 10. Telefon: +36 1 235-30-10 +36 1 235-30-90 Fax: +36 1 266-64-38 E-mail: office@bdo.hu www.bdo.hu Hírlevelünk a legnagyobb gondossággal készült, mindamellett nem zárhatók ki elírások és más hibák, melyekért nem tudunk felelősséget vállalni. Adótanácsadási szolgáltatásainkkal kapcsolatos kérdéseivel kérjük keresse közvetlenül irodánkat. Gerendy Zoltán managing partner zoltan.gerendy@bdo.hu Szolnoki Béla adótanácsadó partner bela.szolnoki@bdo.hu Sóki Zsolt adótanácsadó partner zsolt.soki@bdo.hu Bártfai Marianna junior adótanácsadó partner marianna.bartfai@bdo.hu