ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a Budapesti Corvin us Egyetem eenőrzésérő -Az áami fesőoktatási intézmények gazdákodásának, működésének eenőrzése 15032 2015. február
ÁJiammiSzámmvevőszék Iktatószám: V-0585-105/2015. Témaszám: 1619 Vizsgáat-azonosító szám: V068911 Az eenőrzést feügyete: Makkai Mária feügyeeti vezető Az eenőrzést vezette és az eenőrzés végrehajtásáért feeős: Gá Magdona eenőrzésvezető A számmvevői jeentések fedogozásában és a jeentés összeáításában közremműködtek: Zaroba Szivia számvevő tanácsos Az eenőrzést végezték: Dr. Podonyi Lászó számvevő főtanácsos Baázsné Antoni '.rika Zaroba Szivia számvevő Kammár István számvevő tanácsos számvevő tanácsos Dr. Podonyi Lászó számvevő főtanácsos A témmához kapcsoódó eddig készített számmvevőszéki jeentések: címme sorszámma jeentés az oktatási és kuturáis ágazat irányítási rendszerének, 1106 működésének eenőrzésérő jeentés a fesőoktatás oktatási infrastruktúra-fejesztési program- 1171 jának eenőrzésérő jeentés az áami fesőoktatási intézmények érdeketségébe tartozó 1290 gazdasági társaságok támogatásának és nyereségük hasznosuásának eenőrzésérő jeentés a Szonoki Főiskoa eenőrzésérő - Az áami fesőoktatási 14196 intézmények gazdákodásának, működésének eenőrzése jeentés a Pannon Egyetemeenőrzésérő-Az áami fesőoktatási 14197 intézmények gazdákodásának, működésének eenőrzése jeentés a Károy Róbert Főiskoaeenőrzésérő-Az áami fesőok- 14198 tatási intézmények gazdákodásának, működésének eenőrzése Jeentés a Magyar Képzőművészeti Egyetemeenőrzésérő-Az á- 14199!ami fesőoktatási intézmények gazdákodásának, működésének eenőrzése jeentés a Miskoci Egyetemeenőrzésérő-Az áami fesőoktatási 14200 intézmények gazdákodásának, működésének eenőrzése jeentéseink az Országgyűés számítógépes háózatán és az Intemeten a www.asz.hu címen is ovashatóak.
jeentés a Széchenyi István Egyetem eenőrzésérő - Az áami fesőoktatási intézmények gazdákodásának, működésének eenőrzése jeentés az Eszterházy Károy Főiskoa eenőrzésérő - Az áami fesőoktatási intézmények gazdákodásának, működésének eenőrzése jeentés a Magyar Táncművészeti Főiskoa eenőrzésérő - Az áami fesőoktatási intézmények gazdákodásának, működésének eenőrzése jeentés a Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem eenőrzésérő - Az áami fesőoktatási intézmények gazdákodásának, működésének eenőrzése 14201 14204 14205 14218
, TARTALOMJEGYZEK BEVEZETÉS I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 15 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 22. A fenntartói és az ágazati irányítási jogok gyakorása 22 2. Az intézmény beső kontrorendszerének kiaakítása és működtetése 24 3. Az intézmény döntéshozó szerveinek joggyakorása, az oktatási és egyéb tevékenységek eküönítése, a pénzügyi gazdákodás szabáyossága 27 3.1. A döntéshozó szervek gazdákodássa kapcsoatos joggyakorása 27 3.2. Az oktatási és egyéb tevékenységek eküönítése, az eátott feadatok átáthatósága 28 3.3. Az intézmény pénzügyi egyensúya, fizetőképessége, a feadatok zavartaan eátása 29 3.4. Az intézmény eőirányzat kezeése 30 3.5. Az egyes hazai forrásbó finanszírozott projektekke vaó eszámoás 40 4. Az intézmény vagyongazdákodása 40 4.1. A vagyongazdákodási tevékenység kiaakításánakkeretei 40 4.2. A vagyonvátozások és a vagyonhasznosítás szabáyszerűsége 42 4.1. Az intézmény tuajdonosi joggyakorásának szabáyszerűsége 48 5. A küső eenőrzések hasznosuása 50 5.1. ÁSZ eenőrzések áta tett javasatok hasznosuása 50 5.2. Az egyéb küső eenőrzések javasatainak hasznosuása 52 6. Az integritás kontrookkiaakítása és működtetése 53 MELLÉKLETEK. szám ú A Budapesti Corvin us Egyetem kiadási és bevétei eőirányzatai, azok tejesítése a 2009-2013. években 2. számú A Budapesti Corvinus Egyetem kiadásainak, bevéteeinek vátozása a 2009-2013.években 3. számú Kimutatás a Budapesti Corvin us Egyetem bevéteeirő és kiadásairó, vaamint adósságszogáatáró a 2009-2013. években 4. szám ú A Budapesti Corvin us Egyetem méregadatai a 2009-2013. években 5. számú A Budapesti Corvin us Egyetem gazdákodása szabáyszerűségének értékeése a mintatéteek aapján
6. számú A Budapesti Corvinus Egyetem rektorának észrevétee 7. számú A Budapesti Corvinus Egyetem rektorának észrevéteére adott váasz FÜGGELÉK. számú Az integritás érvényesítése érdekében kiaakított és működtetett intézményi kontrorendszer 2
RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Törvények Áh t., Áh t. z ÁSZ tv. Eisztv. Fe ot. G t. Info tv. Kbt. 1 Kbt. 2 Kjt. Ktv. Nftv. Nvtv. Ptk. Sztv. Vtv. Korm. rendeetek 51/2007. (III. 26.) Korm. rendeet 50/2008. (III. 14.) Korm. rendeet Áhsz. Ámr.., Ámr. 2 Á vr. Ber. Bkr. Vtvr. 1992. évi XXXVIII. törvény az áamháztartásró 2011. évi CXCV. törvény az áamháztartásró 2011. évi LXVI. törvény az Áami Számvevőszékrő 2005. évi XC. tv. az eektronikus információszabadságrói 2005. évi CXXXIX. törvény a fesőoktatásró 2006. évi N. törvény a gazdasági társaságokró 2011. évi CXII. törvény az információs önrendekezési jogró és az információszabadságrói 2003. évi CXXIX. törvény a közbeszerzésekrő 2011. évi CVIII. törvény a közbeszerzésekrő 1992. évi XXXIII. törvény a közakamazottak jogáásáró 1992. évi XXIII. törvény a köztisztviseők jogáásáró 2011. évi CCIV. törvény a nemzeti fesőoktatásró 2011. évi CXCVI. törvény a nemzeti vagyonró 1959. évi N. törvény a Magyar Köztársaság Pogári Törvénykönyvérő 2000. évi C. törvény a számviterő 2007. évi CVI. törvény az áami vagyonró 51/2007. (III. 26.) Korm. rendeet a fesőoktatásban részt vevő hagatók juttatásairó és az átauk fizetendő egyes térítésekrő 50/2008. (III. 14.) Korm. rendeet a fesőoktatási intézmények képzési, tudományos céú és fenntartói normatíva aapján történő finanszírozásáró 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendeet az áamháztartás szervezetei beszámoási és könyvvezetési köteezettségének sajátosságairó 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendeet az áamháztartás működési rendjérő 292/2009. (XII. 19.) Korm. rendeet az áamháztartás működési rendjérő 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendeet az áamháztartásró szóó törvény végrehajtásáró 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendeet a kötségvetési szervek beső eenőrzésrő 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendeet a kötségvetési szervek beső kontrorendszerérő és beső eenőrzésrő 254/2007. (X. 4.) Korm. rendeet az áami vagyonna vaó gazdákodásró 3
Egyéb rövidítések BCE, intézmény, egyetem Corvinus TISZK Kft. EMMI FIR GT!FT Kincstár MNVZrt. NEFMI NEPTUN NFM NGM NKE OH OKM ppp SZMSZ tejesítésigazoás Budapesti Corvinus Egyetem Corvinus TISZK kiemekedően közhasznú Kft. Emberi Erőforrások Minísztériuma fesőoktatási információs rendszer Gazdasági Tanács Intézményfejesztési Terv Magyar Áamkincstár Magyar Nemzeti Vagyonkezeő Zrt. Nemzeti Erőforrás Minisztérium Hagatói Információs és Pénzügyi Rendszer Nemzeti Fejesztési Minisztérium Nemzetgazdasági Minisztérium Nemzeti Közszogáati Egyetem Oktatási Hivata Oktatási és Kuturáis Minisztérium pubic private partnership szervezeti és működési szabáyzat Ámr. 1 135., Ámr. 2 76. szerint 2009. január 1-2011. december 31 között szakmai tejesítésigazoás, az Á vr. 57. aapján 2012. január -tő tejesítésigazoás 4
ÉRTELMEZŐ SZÓTÁR áami fesőoktatási intézmény saját tuajdona áami vagyon áami vagyon hasmosítása a fesőoktatási intézmény saját bevéteének a kötségek tejes körű evonása, - az adományozás és örökés kivéteéve - a rendekezésre bocsátott vagyon áagának megóvásáró, pótásáró vaó gondoskodás után fennmaradt része terhére szerzett vagyona A Vtv.. (2) bekezdése szerint "áami vagyonnak minósü: a) az áami tuajdonban évő ingó doog, vaamint a doog módjára hasznosítható természeti erő, b) az áami tuajdonban évő termőfodekbő áó, küön törvényben szabáyozott Nemzeti Födaap, c) az áami tuajdonban évő - a b) pont hatáya aá nem tartozó - ingatan, d) az áami tuajdonban évő értékpapír, e) az áamot megiető társasági részesedés és más vagyoni értékű jog." (hatáyos 2010. június 16-ig) "a) az áam tuajdonában évő doog, vaamint a doog médjára hasznosítható természeti erő, b) az a) pont hatáya aá nem tartozó mindazon vagyon, amey vonatkozásában törvény az áam kizáróagos tuajdonjogát nevesíti, c) az áam tuajdonában évő tagsági jogviszonyt megtestesító értékpapír, ietve az áamot megiető egyéb társasági részesedés, d) az áamot megiető oyan immateriáis, vagyoni értékke rendekező jogosutság, ameyet jogszabáy vagyoni értékű jogként nevesít" (hatáyos 2010. június 17 -tő) A Vtv. 23. () bekezdése szerint: "Az áami vagyont az MNV Zrt. maga kezei, ietve szerzódés - így küönösen béret, haszonbéret, szerzódésen aapuó haszonévezet, vagyonkezeés, megbízás - aapján központi kötségvetési szervnek, természetes vagy jogi szeméynek, ietőeg jogi szeméyiségge nem rendekező gazdasági társaságnak hasznosításra átengedi." (hatáyos 2010. december 31-ig),.Az áami vagyont az MNV Zrt. maga kezei, vagy szerzódés - így küönösen béret, haszonbéret, szerzódésen aapuó haszonévezet, vagyonkezeés, megbízás - aapján központi kötségvetési szervnek, természetes vagy jogi szeméynek, vagy jogi szeméyiségge nem rendekező gazdákodó szervezetnek hasznosításra átengedi." (hatáyos 2011. december 31-ig) "Az áami vagyont az MNV Zrt. maga kezei, vagy szerzódés - így küönösen béret, haszonbéret, megbízás - aapján köz- 5
áami vagyon hasmosítására kötött szerződés áami vagyon hasznáója áami vagyon értékesítése áami vagyon kezeője /vagyonkezeő/ CLF-módszer ponti kötségvetési szervnek, természetes vagy jogi szeméynek, vagy jogi szeméyiségge nem rendekező gazdákodó szervezetnek hasznosításra átengedi." (hatáyos 2012. január -jétő) A Vtv. 23. (2) bekezdése szerint: "Az áami vagyon hasznosítására kötött szerzódések esődeges céja az áami vagyon hatékony múködtetése, áagának védeme, értékének megőrzése, ietve gyarapítása, az áami és közfeadatok eátásának eősegítése." A Vhr.. (7) a. pontja szerint: "az a természetes szeméy, jogi szeméy, ietve jogi szeméyiségge nem rendekező gazdasági társaság, amey az MNV Zrt.-ve kötött szerzódés aapján, bármey jogcímen (béret, haszonbéret, vagyonkezeés, hasznáat stb.) áami vagyont birtoko, haszná, hasznosít". (hatáyos 2010. december 31-ig) "az a természetes szeméy, jogi szeméy, ietve jogi szeméyiségge nem rendekező szervezet, amey, ietve aki törvény vagy szerzódés aapján, bármey jogcímen (p. béret, haszonbéret, vagyonkezeési szerzódés, hasznáat stb.) áami vagyont birtoko, haszná, szedi annak hasznait, hasznosít, ide nem értve a tuajdonosi jogok gyakoróját". (hatáyos 2011. január 1-2011. december 31-ig) "az a természetes vagy jogi szeméy, jogi szeméyiségge nem rendekező szervezet, aki, vagy amey törvény vagy szerzódés aapján, bármey jogcímen (béret, haszonbéret, hasznáat stb.) áami vagyont birtoko, haszná, szedi annak hasznait, hasznosít, ide nem értve a haszonévezót, a vagyonkezeót és a tuajdonosi jogok gyakoróját". (hatáyos 2012. január -jétő) "Áami vagyon tuajdonjogának bármey jogcímen történő, visszterhes átruházása" (Vhr.. (7) d) pont). A Vtv. 23. () bekezdése szerint "az áami vagyont az MNV Zrt. maga kezei, vagy szerzódés - így küönösen béret, haszonbéret, szerzódésen aapuó haszonévezet, vagyonkezeés, megbízás - aapján központi kötségvetési szervnek, természetes vagy jogi szeméynek, ietőeg jogi szeméyiségge nem rendekező gazdasági társaságnak hasznosításra átengedi" (hatáyos 2010. január - 2011. december 31-ig) "az áami vagyont az MNV Zrt. maga kezei, vagy szerzódés - így küönösen béret, haszonbéret, megbízás - aapján központi kötségvetési szervnek, természetes vagy jogi szeméynek, vagy jogi szeméyiségge nem rendekező gazdákodó szervezetnek hasznosításra átengedi." Az áami vagyonra vonatkozóan az MNV Zrt. kizáróag az Nvtv.-ben meghatározott szeméyekke köthet vagyonkezeési szerződést. (Vtv. 27. () bekezdés) (hatáyos 2012. január -jétő) A módszer következetesen eküöníti a foyó és a fehamozási kötségvetés bevéteeit és kiadásait, azok kötségvetési egyenegeit Bizonyos mértékig a váaati gazdái- 6
kodás ogikai eemeit érvényesíti a fesőoktatási kötségvetési szervek pénzügyi, jövedemi heyzetének vizsgáata során. Az értékeés a pénzügyi kapacitás fogamát heyezi a középpontba. eőirányzat-maradvány Az áamháztartás központi arendszerébe tartozó kötségvetési szervekné a módosított bevétei és kiadási eőirányzatok és azok tejesítésének a Kormány rendeetében meghatározott téteekke korrigát küönbözete az eőirányzat-maradvány (Áht. 2 2. () bekezdés m) pont). fenntartó Feot. 7. (2) és Nftv. 4. (2) bekezdése szerint az, aki az aapítói jogot gyakoroja, eátja a fesőoktatási intézmény fenntartásáva kapcsoatos feadatokat (a továbbiakban: fenntartó) Gazdasági Tanács a fesőoktatási intézmény véeményező, a stratégiai döntések eőkészítésében részt vevő, és a döntések eenőrzésében közreműködő szerve integritás Az integritás oyasvaakit vagy vaamit jeö, aki vagy ami romatan, sérteten, feddheteten. Az integritás evek, értékek, cseekvések, módszerek, intézkedések konzisztenciáját jeenti: oyan magatartásmódot, amey meghatározott értékeknek megfee. intézményfejesztési terv A szenátus fogadja e az intézményfejesztési tervet. Az intézményfejesztési tervben ke meghatározni a fejesztésse, a fenntartó áta a fesőoktatási intézmény rendekezésére bocsátott vagyon hasznosításáva, megóvásáva, eidegenítéséve kapcsoatos eképzeéseket, a várható bevéteeket és kiadásokat. Az intézményfejesztési tervet középtávra, egaább négyéves időszakra ke ekészíteni, évenkénti bontásban meghatározva a végrehajtás feadatait. Az intézményfejesztési terv része a fogakoztatási terv. A fogakoztatási tervben ke meghatározni azt a étszámot, ameynek keretei között a fesőoktatási intézmény megodhatja feadatait. (Forrás: Feot. 27. (3) bekezdés) jeentős összegű hiba Minden esetben jeentős összegű a hiba, ha a hiba megáapításának évében az eenőrzések során - ugyanazon évet érintően - megáapított hibák, hibahatások saját tőkét és tartaékokat növeő-csökkentő értékének együttes ( eőjető függeten) összege eéri, vagy meghaadja az eenőrzött kötségvetési év méregfőösszegének 2 százaékát, ietve ha a méregfőösszeg 2 százaéka meghaadja a 100M Ft-ot, akkor a 100M Ft. kincstári biztos A kincstári biztos kijeöését az áamháztartásért feeős minisztemé a Kincstár kezdeményezi. A kincstári biztos kötees figyeemme kísérni megbízatásónak időpontjátó kezdve a kötségvetési szerv tervezését, gazdákodását, beszámoását, a jogszabáyokban eőírt feadatainak eátását, fetámi azokat az okokat, ameyek a tartós fizetésképteenséghez vezettek, a szükséges intézkedések azonnai végrehajtására irányuó intézkedési tervet készí- 7
kincstári kötségvetés kisebbségi jogokat biztosító részesedés kötségvetési főfeügyeő, feügyeő meghatározó (többségi) befoyást biztosító részesedés mértékadó befoyást biztosító részesedés minősített többséget biztosító részesedés normatív kötségvetési támogatás fesőoktatási intézmények működéséhez teni, azonnai intézkedéseket kezdeményezni és írásbei utasításokat kiadni a tartozásáomány feszámoására, a gazdákodás e~yensúyának biztosítására, a követeések behajtására. (Avr. 116-117. ) A központi kötségvetésrő szóó törvény efogadását követően a fejezetet irányító szerv az áamháztartás központi arendszerébe tartozó kötségvetési szerv és a fejezeti kezeésű eőirányzat kiemeit eőirányzatait, vaamint az eküönített áami pénzaapok és a társadaombiztosítás pénzügyi aapjai jogszabáyi eőírás szerinti bevéteeit és kiadásait kincstári kötségvetés kiadásáva áapítja meg. (Áht. 1 24. (3) bekezdés, Áht. 2 28. (2) bekezdés) A részesedés mértéke egaább 5o/o (Gt. 49. ). Az áamháztartásért feeős miniszter a Kormány irányítása aá tartozó fejezetet irányító szervhez, a Kormány irányítása vagy feügyeete aá tartozó kötségvetési szervhez, vaamint az eküönített áami pénzaapok és a társadaombiztosítás pénzügyi aapjai kezeő szerveihez kötségvetési főfeügyeőt, feügyeőt rendehet ki. A kötségvetési főfeügyeő, feügyeő a gazdákodás kötségvetés-poitikáva vaó összhangja és a takarékos, szabáyszerű, eredményes működés érdekében a Kormány rendeetében meghatározott intézkedéseket tehet, így küönösen eőzetesen véeményezi a köteezettségváaásra irányuó ejárásokat és a nagy összegű köteezettségváaások tekintetében kifogássa éhet. (Áh t. 2 39. ()-(2) bekezdés) A részesedés mértéke több mint 50o/o, de 75o/o-ná kisebb (Ptk. 685/B. ). A részesedés mértéke több mint 20o/o, de 50o/o-ná kisebb (Sztv. 3. (2) bek. 4) pont). A minősített befoyásszerző az eenőrzött társaságban a szavazatok egaább hetvenöt százaékáva rendekezik. (Gt. 52. (2) bekezdés) A fesőoktatási intézmények működéséhez biztosított normatív kötségvetési támogatás ehet a) hagatói juttatásokhoz nyújtott, b) képzési, c) tudományos céú, d) fenntartói, e) egyes feadatokhoz nyújtott támogatás. A központi kötségvetésbő biztosított normatív kötségvetési támogatásra - a d) pontban meghatározott normatív kötségvetési támogatás kivéteéve - a fesőoktatási intézmények azonos fetéteek aapján vának jogosuttá. Az a)-e) pontokban meghatározott jogcímekaz a) és e) pontban meghatározott jogcímek kivéteéve - 8
normatív támogatások saját bevéte szenátus többségi befoyást biztosító részesedés nem jeentenek fehasznáási kötöttséget. (Feot. 127. (3) bekezdés) Az eenőrzési időszakban hatáyos kötségvetési törvények 3. számú meéketében megjeöt közoktatási hozzájáruások, az 5. meéketében megjeöt központosított eőirányzatok, továbbá a 8. meéketében megjeöt normatív, kötött fehasznáású támogatások együttesen. az áamháztartáson kívüi források - beeértve minden oyan, az Európai Uniótó származó támogatást, ameyhez nem az áami kötségvetésen keresztü jut a fesőoktatási intézmény, továbbá a szakképzési hozzájáruási fizetési köteezettség tejesítéseként eszámot forrásokat is, ide nem értve az áami vagyon értékesítésének eenértékét-vaamint a Kutatási és Technoógiai Innovációs Aapbó származó bevéteek A fesőoktatási intézmény döntést hozó és a döntés végrehajtását eenőrző testüete. (Forrás: Feot. 20. () bekezdés) A Ptk. 685/B. () bekezdéseszerint "többségi befoyás: az oyan kapcsoat, ameynek révén természetes szeméy, jogi szeméy vagy jogi szeméyiség néküi gazdasági társaság (a továbbiakban együtt: befoyássa rendekező) egy jogi szeméyben a szavazatok több mint ötven százaékáva vagy meghatározó befoyássa rendekezik." 9
, JELENTES a Budapesti Corvinus Egyetem eenőrzésérő - Az áami fesőoktatási intézmények gazdákodásának, működésének eenőrzése BEVEZETÉS Az ÁSZ Stratégiája' aapértékeinek egyike, hogy az áamháztartás kompex foyamatainak átáthatósága érdekében rendszerszeméetű/hoisztikus megközeítésű, egymásra épüő, a szinergiahatást kihasznáó, összefogaó értékeésre ehetőséget adó eenőrzéseket végez. Az áamháztartás központi arendszerébe tartozó fesőoktatási intézmények eenőrzése során az Áami Számvevőszék értékei azok pénzügyi-gazdasági heyzetét, fetárja a működésükben rejő kockázatokat, ezze eőmozdítja a közpénzügyek átáthatóságát, rendezettségét. Az áami fesőoktatási intézmények gazdáikadását - az Áht. eőírásai meett - a fesőoktatásró szóó 2005. évi CXXXIX. törvény (Feot.), vaamint a nemzeti fesőoktatásró szóó 2011. évi CCIV. törvény (Nftv.) eőírásai határozták meg. Magyarország Nemzeti Reform Programja keretében, a Szé! Kámán Terv 2020-ig a 30-34 évesek körében, a fesőfokú vagy annak megfeeő végzettségge rendekezők arányának 30,3%-ra vaó növeését irányozta eő, amey a 2010. évhez képest 4,6% pontos növekedési cékitűzést jeent. A rendezett gazdasági környezet, az önáóságga éni tudó, feeős, eszámotatható intézményi gazdákodói magatartás eengedheteten fetétee a kitűzött szakmai céok eérésén ek. Az eenőrzés céja annak megáapítása, hogy szabáyos vot-e az áami fesőoktatási intézmények pénzügyi és vagyongazdákodása, biztosított vot-e a vagyonna vaó feeős gazdákodás követeményének érvényesüése, jogszabáyi eőírásoknak megfeeőerr működött-e a beső kontrorendszer; az irányító szerv tevékenysége a jogszabáyi eőírásoknak megfeet-e, vaamint az, hogy az egyházak áta fenntartott, ietve működtetett fesőoktatási intézmények részére az áamháztartásbó juttatott, nem hitéeti céra biztosított támogatás fehasznáása szabáyszerű vot-e. Ennek keretében értéketük a BCE-né: a fenntartói és az ágazati irányítási jogok gyakorása eőírásoknak megfeeőségét; vaó 1 Áami Számvevőszék: Stratégia. Az Áami Számvevőszék hivataos stratégiai dokumentum rendszere 2011-2015. 2012. december. http://www.asz.hu/strategia/aszstrategia/asz-strategia-2011.pdf
BEVEZETtS kontrorendszere jogszabáyoknak megfeeő kiaakítá az intézmény beső sát és működtetését; az intézmény döntéshozó szerveinek joggyakorása jogszabáyoknak vaó megfeeőségét; az intézmény oktatási és egyéb (gyakorati és kutatási) tevékenységei eküönítését, átáthatóságát, ietve pénzügyi gazdákodása szabáyszerűségét; az intézmény vagyongazdákodása eőírásoknak vaó megfeeőségét; az eenőrzött időszakban végzett küső (ÁSZ, fenntartói, KEHI, kincstári) eenőrzések áta tett javasatok hasznosuását; az intézmény korrupcióva szembeni veszéyeztetettségének csökkentése érdekében az integritási szeméet érvényesüését a gazdákodási foyamatokban. Az eenőrzés várható hasznosuá.sa: Az eenőrzés eredményének hasznosuiásaként képet kapunk a fesőoktatási intézményekben kiaakut pénzügyi heyzetrő; a kormány áta kirendet kötségvetési (fő) feügyeői rendszer működésének tapasztaatairó; az oktatási és egyéb tevékenységek és kötségeszámoások ehatároásáró, átáthatóságáró és szabáyosságáról A fesőoktatási intézmények gazdákodási szabadságának pénzügyi és vagyoni heyzetre gyakorot hatásairó, a vagyonna vaó feeős, értékmegőrző gazdákodás érvényesüésérő, továbbá a beső kontrorendszer működésérő. Az eenőrzés az eenőrzött számára visszajezést ad a gazdákodása kereteinek kiaakításáró, a működésében feépő hiányosságokró, javasataiva hozzájáru azok kiküszöböéséhez és a jó kormányzáshoz. A törvényakotás számára összegzett tapasztaatok ának rendekezésre a fesőoktatási intézmények döntéseinek, gazdákodásának szabáyszerűségérő, ameyek aapján - indokot esetben - jogszabáy-módosítás kezdeményezhető. Az integritás kutúra kiaakítása hozzájáru az eszámotathatóság és átáthatóság érvényesítéséhez, egyben támogatja a szervezet védettségét a korrupciós kitettségge szemben, vaamint annak megeőzése is irányítottabbá váik. A társadaom számára jezi, hogy közpénz nem maradhat eenőrizetenü, az ÁSZ értékteremtő rend kiaakításóhoz és megőrzéséhez hozzájáruó tevékenysége pozitív hatássaesz a szervezetrő kiaakított összkép formáásában. Az eenőrzés típusa szabáyszerűségi eenőrzés. Az eenőrzött időszak: 2009. január - 2013. december 31. Az eenőrzéssei érintett szervezetek: az Emberi Erőforrások Minisztériuma és a Budapesti Corvin us Egyetem. Az eenőrzés jogszabáyi aapját az ÁSZ tv.. (3) bekezdése, az 5.. (3)-(6) bekezdései, vaamint az áamháztartásró szóó 2011. évi CXCV. törvény (Áht. 2 ) 61. (2) bekezdésének eőírásai képezik. Az eenőrzés kiterjed minden oyan körüményre és adatra, amey az ÁSZ jogszabáyban meghatározott feadataiban, vaamint a program végrehajtása foyamán femerüt újab b összefüggések fetárásához szükséges. 12
BEVEZETÉS Az eenőrzés az INTOSAI áta kiadott nemzetközi standardok figyeembe véteéve, az eenőrzési programtervezetben fogat értékeési szempontok szerint történt. A pénzügyi és vagyongazdákodás terén az egyes terüetek szabáyszerű működését mintavétee eenőriztük, ez aapján a sokaságban eőforduó hibás téteek arányát becsütük. A jogszabáyoknak és a beső eőírásoknak megfeeőnek, azaz szabáyszerűnek tekintettük az adott kiadási eőirányzat fehasznáását, bevéte beszedését, méregtéte értékeését, amennyiben a minta eenőrzésének eredménye aapján 95%-os bizonyosságga a tejes sokaságban a hibás téteek aránya kisebb vot, mint 10%, nem megfeeőnek értéketük, ha a hibás téteek aránya a 10%-ot meghaadta. Kockázatot, ietve magas kockázatot jeeztünk, amennyiben egy adott terüet vonatkozásában a minta aapján a tejes sokaságban nem vot tejes körűen biztosított a jogszabáyoknak és a beső szabáyzatoknak megfeeő működés. A mintatéteek kiértékeését az 5. számú meéket tartamazza. A beső kontrorendszer kiaakításának és működtetésének értékeése során a jogszabáyi eőírások meett az Ámr. 1 145/A. () és (3) bekezdése, az Ámr. 2 155. (3) bekezdése, vaamint a Bkr. 5. () bekezdése aapján figyeembe vettük az áamháztartásért feeős miniszter áta közétett irányevekben és módszertani útrnutatókban 1/2009. (IX..) PM irányev, Pénzügyminisztérium Beső Kontro Kézikönyv 2010. fogatakat is. A beső kontrorendszert az értékeés során egaább 85%-os megfeeőség esetén megfeeőnek, egaább 70% os megfeeőség esetén részben megfeeőnek, 70%-os megfeeőség aatt pedig nem megfeeőnek minősítettük. A BCE a 2009-2013. évek között önáóan működő és gazdákodó központi kötségvetési szerv vot. Az egyetem agrár, gazdaságtudományok, informatika, műszaki, jogi és igazgatási, társadaomtudományi terüeteken foytatott képzést, és aapfeadata körében a képzési terüeteken kutatási tevékenységet végzett. A Budapesti Közgazdaságtudományi és Áamigazgatási Egyetem az 1999. évi LII. törvény rendekezése aapján a jogeőd Budapesti Közgazdaságtudományi Egyetem és az Áamigazgatási Főiskoa integrációjáva jött étre 2000. január -jén. A BCE a 2004. évi LX. törvény aapján 2004. szeptember -jén kezdte meg működését ezze a váasztott új névve. 2012. január -tő a Közigazgatástudományi kar (korábbi Áamigazgatási Főiskoai Kar) a Nemzeti Közszogáati Egyetem része ett. Az NKE 2012. január -jén történt megaakuásakor a BCE-bő kivát a Közigazgatástudományi Kar, s ennek következtében ezen a képzési terüeten megszűnt az aapképzés. Az eenőrzött időszakban a rektor szeméyében 2012. január -jei hatáya történt vátozás, a jeenegi gazdasági vezetőt 2012. október 15-ei hatáya nevezte ki a miniszter. 13
BEVEZETÉS Az eenőrzéssei érintett intézmény jeemzőit, főbb gazdákodási, vagyoni és étszám adatait az aábbi tábázat mutatja be. Megneveés és ótvett bevéteek *Az oktatói és hagatóiétszám az október S- statisztikába n szerepó adat A fesőoktatási intézmény kiadásai az öt év aatt 24, %-ka, a bevéteei összességében 13,9%-ka csökkentek. A bevéteeken beü a kötségvetési támogatás aránya átagosan 51,3% vot. A hagatói étszám 3249 főve, (18,6%-ka) esett vissza, az oktatók étszáma pedig 760 főrő638 főre, 16,1 %-ka csökkent. Az ÁSZ a 2011. évi LXVI. törvény 29. -aszerint a jeentéstervezetet megküdte a Budapesti Corvinus Egyetem rektorának és az Emberi Erőforrások Minisztériuma miniszterének egyeztetésre. A Budapesti Corvin us Egyetem rektorának észrevéteét és az arra adott váaszt a 6-7. számú meéket tartamazza. Az Emberi Erőforrások Minisztériuma minisztere az ÁSZ tv. 29. (2) bekezdésében fogat észrevéteezési jogáva nem ét, a törvényes határidőn beü észrevétet nem tett. 14
. ÖSSZEGZ6 MEGA.LAP{TÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A fenntartók a 2009-2013. évek között a jogszabáyi eőírásoknak megfeeően gyakoroták a fenntortói jogosutságaikat, mive az aapító okiratok módosításáva, az egyetem kötségvetésének, ietve éves beszámoójának eenőrzéséve és jóváhagyásáva kapcsoatos feadataikat eátták. A jogszabáyoknak megfeeően gyakoroták az egyetem feső vezetőinek kinevezéséve, ietve megbízásáva kapcsoatos jogosutságokat. Az OKM és a BCE közötti 2008-2010. évekre vonatkozó fenntartói megáapodásban fogatak időarányos tejesítésérő az egyetem évente, a gazdákodási beszámoó keretében adott számot, ameyet a fenntartó értéket. A miniszter az ágazati irányítási feadatait az eenőrzött időszakban nem átta e tejes körűen. A miniszter nem készített a fesőoktatás rendszere vonatkozásában középtávú fejesztési tervet. A BCE beső kontrorendszerének kiaakítása és működtetése az eenőrzött időszakban részben feet meg a jogszabáyi eőírásoknak. Ezen beü a kontrokörnyezet és a manitoring rendszer megfeeő, az információs és kommunikációs rendszer részben megfeeő vot, a kockázatkezeési rendszer és a kontrotevékenységek nem votak megfeeőek. Az intézmény pénzügyi és vagyongazdákodásának szabáyszerűsége az eenőrzött időszakban részben feet meg a jogszabáyoknak. Nem vot tejes körűen biztosított a vagyonna vaó feeős gazdákodás követeményének érvényesüése. Az intézmény egfőbb döntést hozó szerve a Szenátus, ameynek gazdákodássa kapcsoatos joggyakorása részben feet meg a Feot. és az Nftv. eőírásainak. A Szenátus áta efogadott vagyongazdákodási terv - eőterjesztés hiányában - nem vot. Az egyetem oktatási és egyéb tevékenységeit a Feot.-ban és az Nftv.-ben eőírtak szerint eküönítette, az eátott feadatok rendszere átátható vot. A BCE pénzügyi egyensúya, foyamatos fizetőképessége nem vot biztosított, a 2010-2012. években a ikviditási mutatók az egyetem fizetésképteenségének közveten veszéyét jeezték. Az egyetem hatvan napon túi tartozásáománya 2011. január és 2013. december között minden hónap végén meghaadta a kincstári biztos kinevezéséhez szükséges jogszabáyban eőírt határértéket Kincstári biztost nem jeötek ki. A 2009-2013 években a BCE az eőirányzatok tervezését szabáyszerűen, a jogszabáyoknak megfeeően hajtotta végre. A bevétei és kiadási eőirányzatok módosítása, azok eszámoása nem feet meg tejes körűen a jogszabáyoknak és beső szabáyoknak, mive a Kincstár tájékoztatatása határidőben 15
I. ÖSSZEGZŐ MEGALLAPfTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK megtörtént, de az irányító szerv határidőben vaó tájékoztatása egy esetben emaradt. A rendszeres és nem rendszeres szeméyi juttatások eőirányzatának fehasznáása során a pénzügyi eszámoások, vaamint a gazdákodási jogkörök gyakorása tekintetében nem vot tejes körűen biztosított a jogszabáyoknak és beső szabáyoknak vaó megfeeőség. A küső szeméyi juttatások eőirányzatai terhére megkötött megbízási szerződések tartama, tejesítése, számfejtése nem feet meg tejes körűen a jogszabáyoknak és beső szabáyoknak. A doogi kiadások eőirányzatának fehasznáása, a pénzügyi eszámoások, vaamint a gazdákodási jogkörök gyakorása tekintetében nem feet meg a jogszabáyoknak és beső szabáyoknak. A közbeszerzések akamazásának megítééséné esetenként az egybeszámítási szabáyokat meőzték, mive a nyomdai tevékenység eátásáná, koégiumi épüet karbantartási, hibaehárítási, udvarosi és kertészeti feadatainak eátásáná közbeszerzési ejárás efoytatása nékü kötöttek szerződést. A feújítások, beruházások eőirányzatának fehasznáása során a pénzügyi eszámoások, vaamint a gazdákodási jogkörök gyakorása nem feet meg a jogszabáyoknak. Nem vot megfeeő a köteezettségváaás eenjegyzése, a tejesítésigazoás, az érvényesítés, az utaványozás és eenjegyzésének gyakorata. A BCE megsértette a Kbt. 2 -ben eőírt közbeszerzési ejárás efoytatásának köteezettségét, mive 2012. évben közbeszerzési ejárás efoytatása nékü kötött szoftvericenc beszerzésére vonatkozó szerződést. Az eátotti juttatások megáapításai, kifizetése során nem tartották be tejes körűen a beső szabáyzatokban és a jogszabáyokban fogatakat, eőfordut, hogy az eenőrzött juttatások dokumentációját - a foyamatban évő feújítás miatt- nem tudták az eenőrzés rendekezésére bocsátani. Az intézményi működési bevéteek beszedése a pénzügyi eszámoások, vaamint a gazdákodási jogkörök gyakorása tekintetében nem feet meg a jogszabáyoknak és beső szabáyoknak. Egyes díjtéteek esetében - dokumentum hiányában - azok eszámoása nem feet meg a számvitei törvényszerinti vaódiság evének, vaamint a bizonyatok megőrzésére vonatkozó szabáyoknak. Az intézményi térítési díjak, kötségtérítések megáapítása nem feet meg a jogszabáyi és a beső eőírásoknak. Az egyetem nem tartotta be a jogszabáyokban eőírtakat, mert az eenőrzött díjbevéteek és kötségtérítések egy részét nem aapozta meg önkötségszámítás. A hagatói befizetéseket 2009. és 2012. között az egyetem egyik gazdasági társaságának egyik kereskedemi bankná vezetett számájára tejesítették megsértve ezze az Áht. 1 _ 2 vonatkozó rendekezéseit. A gyűjtőszámára befizetett bevéteek főkönyvi könyveése nem azonna, hanem a bevéte kincstári számára történő átvezetésekor történt meg, így megsértették az Áhsz. eőírásait. A BCE vagyonértékesítése és hasznosítása az eenőrzött időszakban nem vot szabáyszerű. Az immateriáis javak és tárgyi eszközök bérbeadása, ér- 16
. ÖSSZEGZ6 MEGÁLLAP[TÁSOK, KÖVETKEZTETtSEK, JAVASLATOK tékesítése a pénzügyi eszámoások, vaamint a gazdákodási jogkörök gyakorása tekintetében nem feet meg a jogszabáyoknak és beső szabáyoknak. A béreti szerződéseket több esetben - a Vtv.-ben fogatak eenére - versenyeztetés meőzéséve kötötték meg. Az éves eőirányzat-maradvány megáapítása során egy esetben nem tartották be a vonatkozó jogszabáyi eőírásokat. A hazai forrásbó finanszírozott projektekhez kapott támogatásokka vaó eszámoás megfeet a jogszabáyi eőírásoknak. A BCE vagyongazdákodássa kapcsoatos tevékenységének szabáyozotsága nem vot megfeeő, mert az eenőrzött időszakban nem készítették e a beszerzések ebonyoításáva kapcsoatos ejárásrendet, nem rendekeztek vagyongazdákodási tervve, és az eszközök és források értékeésének szabáyait 2013 júiusátó a Számvitei Poitika részben tartamazta. Az intézmény az eenőrzött időszakban érvényes vagyonkezeési szerződésse rendekezett. A Feot. rendekezéseive eentétben nem küönítették e, és nem mutatták ki a saját tuajdonbon évő eszközöket. A 2009-2013. években a december 31-ei forduónappa készített méregben kimutatott eszközök és források etározása nem feet meg tejes körűen a jogszabáyi eőírásoknak. A 2009-2010. évekre nem rendekeztek az Áhsz. aapján a feügyeeti szerv egyetértéséve és engedéyéve a etározás két évenként történő végrehajtásáró. A etárak kiértékeése a szervezeti egységek szintjén megtörtént. A etározás eredményérő a Letározási Szabáyzatban fogatak eenére az eenőrzött időszak éveiben nerri készítették e az intézményi szintű etár összesítését. A méregtéteek tartama, besoroása nem minden esetben feet meg a jogszabáyi eőírásoknak. A tartós részesedések kimutatása nem vot megfeeő, mert a méregsor a jogszabáyi eőírások eenére több részesedést nem tartamazott. Az aktív pénzügyi eszámoások és a követeések méregtéteeinek tartama, besoroása, értékeése nem feet meg tejes körűen a jogszabáyi követeményeknek. A követeések esetében az intézmény a jogszabáyi eőírások eenére úgy mondott e kiszámiázott béreti díj követeésérő, hogy a emondássa az egyetemet vagyoni hátrány érte. A köteezettségek méregtéteeinek tartama, besoroása, értékeése az Sztv., az Áht. 1, 2 és az Áhsz. eőírásainak megfeeő vot Az intézményné a passzív pénzügyi eszámoások esetében a méregtéteek tartama, besoroása, értékeése nem feet meg a jogszabáyi követeményeknek, mert bizonyos téteek esetében nem érvényesüt az Sztv.-ben eőírt vaódiság eve. Az eenőrzés során fetárt megbízhatósági hibák összege nem érte e az Áhsz.-ben meghatározott jeentős összeget. A BCE tuajdonosi joggyakorása nem vot szabáyszerű. Az intézmény a 2009-2013. években négy gazdasági társaságban rendekezett tuajdonrésszel A BCE a Feot. eőírása eenére az eenőrzött időszakban aapított gazdasági társaság eseteges veszteségeinek fedezésére köteező tartaék-, ietve kockázati aapot nem hozott étre. 17
I. ÖSSZEGZŐ MEGA.LAP{TÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A BCE két gazdasági társasága több egymást követő évben sem rendekezett a jegyzett tőkének megfeeő összegű saját tőkéve. Mindemeett a Gt. eőírásait megsértve az érintett gazdasági társaságok tekintetében nem szüetett döntés sem az átaakuásró, sem a megszűnésrő, sem a szükséges saját tőke biztosításáró. A részesedések értékeése nem feet meg az Sztv. és az Áhsz. eőírásainak, mive a tartósan veszteséges gazdákodás eenére nem számotak e értékvesztést a 2009-2012. években. Az intézmény rektora a Feot. eőírása eenére, nem készített jeentést a GT részére a fesőoktatási intézmény áta aapított, ietve a részvéteéve működő intézményi társaságok működésérő. Az ÁSZ három korábbi eenőrzése során a fesőoktatás témakörében kienc javasatot fogamazott meg a fesőoktatásért feeős minisztériumnak (OKM, NEFMI, EMMI). A minisztérium a javasatokra intézkedési terveket készített, ameyek összesen 10 intézkedést tartamaztak. Az intézkedések közü hármat (késésse) megvaósítottak, hét nem vaósut meg. A megvaósut intézkedések hozzájárutak a fesőoktatási intézményrendszer jobb működéséhez. Evégezték a fesőoktatási intézményrendszer kapacitás kihasznátságának femérését. A fesőoktatási intézmények érdeketségébe tartozó gazdasági társaságok eenőrzése során fetárt hiányosságak kiküszöböésére a minisztérium feszóította az intézményeket, ameyek a megtett intézkedésekrő tájékoztatták a minisztériumot. A minisztérium tájékoztatást kért az érintett fesőoktatási intézményektő az 50% aatti intézményi részesedéssei működő gazdasági társaságok tevékenységének feüvizsgáatáró, működésük indokotságáró és eredményességérő, vaamint az intézményi részesedés megszüntetésérő és ütemezéséről Nem vaósut meg a minisztérium feügyeete aá tartozó szervezetek feadateátásának javítására számszerűsíthető mutatószámokon aapuó kritériumok és középtávú cérendszer kidogozása. A fesőoktatási ágazat középtávú stratégiáját sem készítették e. Nem intézkedtek az oktatási infrastruktúra-fejesztési progromok eőkészítési foyamatának hiányosságai miatti feeősség megáapítására. Nem hasznosították az áami fesőoktatási intézmények kapacitáskihasznátságáva kapcsoatos femérés eredményeit, így nem tettek intézkedést a fesőoktatási infrastruktúra közép- és hosszútávon történő hasznosítására. Nem aakítottak ki a PPP projektek támogatásához kapcsoódó követeményrendszert. Nem kerüt sor az oktatási infrastruktúra-fejesztési progromok ebonyoításáva kapcsoatos hiányosságak (kedvezőten fetéteű szerződéskötés és kockázatmegosztás) miatti feeősség megáapítására. Nem dogoztatták ki az áami fesőoktatási intézményekke azok gazdasági társaságai szakmai feadateátásának és gazdaságossági eredményességének mérését biztosító mutatószámokat és értékeési rendszert. Az ÁSZ az eenőrzött időszakot érintő jeentéseiben az BCE-nek nem tett javasatot. Az egyetem az eenőrzött időszakban erőfeszítéseket tett az integritási szeméet fejesztésére, a korrupciós kockázatok csökkentésére és az ÁSZ integritás femérésében annak kezdetétő részt vesz. 18
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPfTAsOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az Áami Számvevőszékrő szóó 2011. évi LXVI. törvény 33. () bekezdésében fogatak értemében a jeentésben fogat megáapításokhoz kapcsoódó intézkedési tervet kötees az eenőrzött szervezet vezetője összeáítani, és azt a jeentés kézhezvéteétő számított 30 napon beü az ÁSZ részére megküdeni. Amennyiben az intézkedési tervet határidőben nem küdi meg a szervezet, vagy az nem efogadható, az ÁSZ enöke a hivatkozott törvény 33. (3) bekezdés a)-b) pontjaiban fogatakat érvényesítheti. Az eenőrzés intézkedést igényő megáapításai és javasatai: az emberi erőforrások mnszterének: A BCE beső kontrorendszerének kiaakítása és múködtetése összességében részben feet meg az Áht.,." az Ámr. 1." a Ber. és a Bkr. eőírásainak. Azon beü a kockázatkezeési rendszer és a kontrotevékenységek múködtetése nem megfeeő, az információs és kommunikációs rendszer részben megfeeő, a kontrokörnyezet és a monitoring rendszer megfeeő vot. Az egyetem pénzügyi gazdákodását érintően a rendszeres és a nem rendszeres szeméyi juttatások, a küsó szeméyi juttatások, az eátottak juttatásai eőirányzatainak fehasznáása nem minden tekintetben vot szabáyszerű. Az intézményi térítési dijak, kötségtérítések megáapítása nem feet meg a jogszabáyi és a beső eőírásoknak, mert az eenőrzött dijbevéteek és kötségtérítések egy részét nem aapozta meg önkötségszámítás. A beső kontrorendszer hiányosságai a vagyongazdákodás terüetén is szabáytaanságokhoz vezettek. javasat: Intézkedjen az Nftv. 73. (3) bekezdés e) pontja áta meghatározott munkátatói jogkörében ejárva a beső kontrorendszer kiaakítás.áva és múködtetéséve, vaamint a pénzügyi és vagyongazdákodássa, vagyonkimutatássa összefüggésben fetárt szabáytaanságok tekintetében a munkajogi feeósségge kapcsoatos körümények kivizsgáására irányuó ejárás megindítása iránt, és a vizsgáat eredményének ismeretében tegye meg a szükséges intézkedéseket. a Budapesti Corvnus Egyetem rektorának 2 : 1. A beső kontrorendszer kiaakítása és múködtetése részben feet meg a jogszabáyi eőírásoknak: a kontrotevékenységek kiaakítása és múködtetése nem vot megfeeő, mive a pénzügyi döntések dokumentumainak ekészítése, jóváhagyása, ietve eenjegyzése vonatkozásában az egyetem nem biztosította a FEUVE szabáyait, így nem tett eeget az Áht. 1 121 /A. (4) bekezdésében és a Bkr. 8. (2) bekezdésében fogataknak, amey pénzügyi és vagyongazdákodást érintő szabáytaanságot eredményezett; 2 Az Nftv. 2014. júius 24-tő hatáyos módosítását követően a beső kontrorendszer kiaakításóért és működtetéséért, továbbá a pénzügyi és vagyongazdákodásért feeős szeméynek. 19
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPfTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK a kockázatkezeési rendszer kiaakítása és működtetése nem vot megfeeő, mive - az Ám r., 145/C. (2) bekezdése, az Ámr. 2 157. (2) bekezdése és a Bkr. 7. -a követeményeive eentétben - a kockázatakat tejes körűen nem mérték fe, nem eemezték, nem rangsoroták, rendszeresen, évenként nem vizsgáták feü; az információs és kommunikációs rendszer kiaakítása és működtetése részben vot megfeeő, mive a közérdekű adatok megismerésére irányuó igények tejesítésének, vaamint a köteezően közzéteendő adatok nyivánosságra hozataának rendjét - az Info tv. 30. (6) bekezdése, a 35. (3) bekezdése, az Ámr. 2 20. (3) bekezdés i) pontja és az Ávr. 13. (2) bekezdés h) pontja, az Eisztv. 4. (3) bekezdése eenére - nem szabáyozták. Javasat: Intézkedjen a jogszabáyoknak megfeeő beső kontrorendszer működtetése érdekében - az eenőrzött időszak óta bekövetkezett eseteges jogszabáyi vátozásokra figyeemme - a kontrotevékenységek, a kockázatkezeési rendszer, vaamint az információs és kommunikációs rendszer eenőrzés áta fetárt hiányosságainak megszüntetésérő. 2. A pénzüfjyi gazdákodás terüe!én a gazdákodási jogkörök, gyakorása nem feet meg az Am r, 135.-136. -ai, az Am r. 2 74. és 76-78 -ai, az Avr. 50. és 57-59. -ai eőírásainak. Az intézményi térítési dijak és kötségtérítések megáapításáná az egyetem nem tartotta be az Ahsz. 8. (4) bekezdés c) pontban, a Feot. 126. ()-(2) bekezdései ben, az Nftv. 82. (3) bekezdésében és az Nftv. 83. -ában eőírtakat, mert az eenőrzött dijbevéteek és kötségtérítések egy részét önkötségszámítássa nem aapozták meg. Az eátotti és a rendszeres szeméyi juttatásokná, vaamint a cafeteria kifizetésekné nem tartották be tejes körűen az Sztv. 169. (2) bekezdésében eőírt, a bizonyatok megőrzésére vonatkozó szabáyokat. Az eátotti juttatások dokumentációját nem tudták az eenőrzés rendekezésére bocsátani, a bérkartanok adatait aátámasztó ietmény-emeésrő szóó értesítések, vaamint a cafeteria nyiatkozatok nem átak hiánytaanu rendekezésre. A nem rendszeres szeméyi juttatások eőirányzatának fehasznáása során eőfordut, hogy visszamenőegesen, visszavonásig tartó, konkrét feadatot nem meghatározó értesítés aapján részesítettek munkaváaót rendszeres kereset-kiegészítésben, amey a Kjt. 77. (1) bekezdésében és az Á vr. 51. (2) bekezdésében fogatakka, vaamint a Fogakoztatási szabáyzat 38. -a eőírásaiva nem át összhangban. A küső szeméyi juttatások esetében eőfordut, hogy az Ámr. 2 82. (3) bekezdésében és az Ávr. 50. (2) c) pontjában fogatakat figyemen kívü hagyva, munkaviszony jeegű tevékenységre, foyamatos munkavégzésre kötöttek szerződéseket. A közbeszerzések akamazásáná esetenként megsértették a Kbt. 1 40. (2) bekezdésében eőírt egybeszámítási, vaamint a Kbt. 1 240. -ában a közbeszerzési ejárás efoytatására eőírt szabáyokat. Javasat: a) Intézkedjen a gazdákodási jogkörök szabáyszerű gyakorásának érvényesítésérő. 20
. ÖSSZEGZ6 MEGMLAPfTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK b) Intézkedjen az intézményi térítési dijak és kötségtérítések önkötségszámítássa történő megaapozásáró a hatáyos jogszabáyoknak megfeeően. c) Intézkedjen a bizonyatok jogszabáyi eőírásoknak megfeeő megőrzésérő. d) Intézkedjen az Nftv. 13. (2) bekezdésében' meghatározott munkátatói jogkörében ejárva a szabáytaan kereset-kiegészítéshez, a foyamatos munkavégzéshez kapcsoódó szerződésekhez, vaamint a közbeszerzési szabáytaansághoz kapcsoódóan a munkajogi feeősség kivizsgáására irányuó ejárás megindítása iránt, és a vizsgáat eredményének ismeretében tegye meg a szükséges intézkedéseket. 3. A vagyongazdákodás szabáyszerűségét érintő hiányosság vot, hogy a 2010-2013. években a gépjárművek igénybevéteének és hasznáatának rendjét nem tejes körűen szabáyozták, mive - az Ámr. 2 20. (3) bekezdés g) pontjában és az Ávr. 13. (2) f) pontjában eőírtak eenére - az nem tartamazott a szeméyes hasznáatra vonatkozó eőírásokat. Az intézmény úgy mondott e 6,9 M Ft értékű követeésrő, hogy az nem feet meg az Áht. 2 97. () bekezdése eőírásainak, mert nem törvény áta meghatározott esetben és módon történt a követeésrő emondás. A jogszabáyban eőírtaktó etérő követeésrő vaó emondássa az egyetemet vagyoni hátrány érte. Javasat: a) Intézkedjen a szeméyes hasznáatú gépjármű igénybevéteének szabáyozásáról b) Intézkedjen az Nftv. 13. (2) bekezdésében meghatározott munkátatói jogkörében ejárva a szabáytaan követeésrő vaó emondássa kapcsoatban a munkajogi feeősség kivizsgáására irányuó ejárás megindítása iránt, és a vizsgáat eredményének ismeretében tegye meg a szükséges intézkedéseket. 3 2014. júius 24-tő az Nftv. 13/A. (2) bekezdés e) pontja 4 2014. júius 24-tő az Nftv. 13/A. (2) bekezdés e) pontja 21
II. RÉSZLETES MEGALLAPfTÁSOK,,,, II. RESZLETES MEGALLAPITASOK. A FENNTARTÓI ÉS AZ ÁGAZATI IRÁNYÍTÁSI JOGOK GYAKORLÁSA A BCE aapítói és fenntartói feadatait az eenőrzött időszakban az EMMI, ietve annak jogeődjei (OKM, NEFMI) átták e. A BCE fenntartója a 2010. év májusáig az OKM, majd a NEFMI, ietve a 2012. év májusátó az EMMI minisztere vot. A miniszter az eenőrzött időszakban a jogszabáyokban meghatározott fenntartói feadatainak - a fetárt kisebb hiányosságoktó etekintve - eeget tett. A fenntartó a 2009-2013. évek között az eőírtaknak megfeeően 5 kiadta az egyetem módosított aapító okiratait. Az aapító okirat vátozásai miatt szükséges módosításokat az SZMSZ-en átvezették. Az irányító szerv az SZMSZ meéketeit képező szabáyzatokat a 2009-2013. évek között feüvizsgáta, észrevéteeit írásban megküdte a rektor részére, eeget téve ezze a Feot. 115. (2) bekezdés da) pontjának és az Nftv. 73. (3) bekezdés ca) pontja eőírásainak. Az irányító szerv a Feot. 115. (2) bekezdés ea), ietve az Nftv. 73. (3) bekezdés da) pontja aapján a 2009-2013. évek között nem eenőrizte a BCE gazdákodását. Az éves kötségvetések tervezésében az EMMI és jogeődei eátták az irányítói feadatukat. Ennek keretében évente közöték a kötségvetési keretszámokat és közreműködtek a kötségvetés tervezésében, meghatározták a BCE kötségvetési eőirányzatait és megáapították a kincstári kötségvetését. A fenntartó a jogszabáyoknak megfeeően gyakorota az egyetem feső vezetőinek kinevezéséve, megbízásáva ietve a beső eenőrzés vezetőjének megbízásáva kapcsoatos jogosutságait. A régi rektor kinevezése 2011. december 31-én ejárt, a fenntartó az új rektor 2012. évi kinevezéséve, ietve az egyetem gazdasági főigazgatójának 2012. évi megbízásáva kapcsoatos feadatokat a jogszabáyi eőírás szerint evégezte. A korábbi gazdasági vezető kinevezése 2012. március 31-én ejárt. Az irányító szerv vezetője hozzájárut a páyázat kiírásához és az új vezető kinevezéséig a feadatok eátásáva megbízta a korábbi főigazgatót. Az új gazdasági főigazgatót 2012. október 15-ei hatáya nevezte ki a miniszter. A fenntartó és a BCE a 2008-2010. évekre megkötötte a Feot. 133/A. () bekezdésében eőírt hároméves fenntartói megáapodást. A megáapodásban a kötségvetési támogatások jogcímek szerinti részetezése megfeet a Feot. 133/A. (2)-(3) bekezdésében eőírtaknak, azokat évente aktuaizáta a fenntartó. A tejesítménymutatókat az 1FT-ben fogatak figyeembevéteéve rögzí- 5 Ámr. 1 10. () bekezdés, Ámr.z 10. (10) bekezdés, Á vr. 5. 22
I. RÉSZLETES MEGÁLLAPITAsaK tették a megáapodásban. Az időarányos tejesítését a BCE évente, a gazdákodási beszámoó keretében értékete. A fenntartó megvizsgáta a BCE 2006-2010. évi!ft-jét, a 2009-2013. években közöte a BCE kötségvetésének keretszámait, ietve az éves beszámoóinak értékeését és eenőrzését - figyeemme az Áht 1 49. (5) bekezdés j) pontja, a Feot. 115. (2) bekezdés c) és h) pontja és az Nftv. 73. (3) bekezdés b) és g) pontja eőírásaira - evégezte. A miniszter az ágazati irányítási feadatait az eenőrzött időszakban nem átta e tejes körűen. A miniszter - a vonatkozó jogszabáyokban 6 fogatak eenére - nem készíttetett a fesőoktatás rendszere vonatkozásában középtávú fejesztési tervet. A miniszter 2012. évben a Kormány döntését kérte' a nemzeti fesőoktatás fejesztéspoitikai irányainak meghatározása érdekében. A tárgyban a Kormány nem döntött. A döntésre benyújtott eőterjesztés szerint a fejesztéspoitikai irányok efogadását követően és annak aapján tervezték a nemzeti fesőoktatási középtávú szakmapoitikai stratégia ekészítését. A Kormány a FIR működéséért feeős szervnek az Oktatási Hivatat jeöte ki. Az eektronikus nyivántartás működtetéséhez szükséges informatikai hátteret és az adatok fedogozását az Oktatási Hivata az Educatio Társadami Szogátató Nonprofit Kft. bevonásáva átta e. A fesőoktatási ágazati információs rendszer oktatásszakmai fejesztési koncepcióját a fenntartó ekészítette. A FIR Fejesztési Stratégia című dokumentumot 2011. november 15-én írta aá az EMMI Fesőoktatásért és tudománypoitikáért feeős heyettes áamtitkára, az Oktatási Hivata enöke és az Educatio Társadami Szogátató Nonprofit Kft. ügyvezetője. A minisztérium az Oktatási Hivataa a FIR biztonságos üzemetetéséhez, az adatok védeméhez szükséges aapvető szervezeti, szabáyozási kontrookat 2012. év végéig nem tejes körűen aakította ki. A rendszerbe bevitt aapadatok nem votak eenőrzöttek, a rendszerbe épített adateenőrzés hibajezései nem votak keően konkrétak, ietve a FIR a szeméyi többszöröződéseket nem szűrte megfeeően 8 A FIR átfogó megújítása után a 2012. szeptembertő rögzítetta nyitott jogviszonnya rendekező hagatók és az oktatók vonatkozásában - adatok tejesek votak. A visszamenőeges adatok tisztítása és beküdése foyamatban vot. A fenntartó a FIR biztonságos üzemetetéséhez, az adatok védeméhez szükséges szabáyozási kontrookat 2013. év végén kiaakította. Az OKM Eenőrzési Főosztáya a FIR kiaakításának és működésének jogszabáyi megfeeőségét 2010-ben eenőrizte az OKM-né, az Oktatási Hivataná és az Educatio Társadami Szogátató Nonprofit Kft.-né. 6 Feot. 104. () bekezdés b) pont, Nftv. 64. (3) bekezdés a) pont 7 a kormányzati stratégiai irányításró szóó 38/2012. (III. 12.) Korm. rendeet 35. (2) bekezdésére történő hivatkozássa 8 Feot. 103. () bekezdés a) pont, Nftv. 64. (2) bekezdés aa) pont 23