ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a teepüési önkormányzatok társuásának és feadateátásának eenőrzésérő 14194 2014. október
Áami Számvevőszék Iktatószám: V-0170-485/2014. Témaszám: 1205. Vizsgáat-azonosító szám: V05440 Az eenőrzést feügyete: Homan Magdona Juianna feügyeeti vezető Az eenőrzés végrehajtásáért feeős: Biakó Zsot Gyua eenőrzésvezető Az eenőrzést vezette: Biakó Zsot Gyua eenőrzésvezető Az összefogaó jeentést készítették, vaamint a számvevői munkaanyagok fedogozásában és a jeentés összeáításában közreműködtek: Luháy Matid számvevő tanácsos Dr. Mezei Imréné számvevő tanácsos Mokánszkiné Mengyi Andrea számvevő tanácsos SzabóTamás számvevő tanácsos Szihaminé Kovács Zsuzsanna számvevő tanácsos Az eenőrzést végezték: BeckMikós számvevő tanácsos Buús Zotánné Hütter Erzsébet számvevő tanácsos Gá Magdona számvevő Huszárné Borbós Meinda számvevő Liziczai Imréné számvevő BekeAndrea számvevő Eigner György számvevő tanácsos Hegyes Mária számvevő tanácsos Bus András Péter számvevő Fórián Erika számvevő tanácsos Humi Tamásné számvevő tanácsos Iszakné Dóczé Katain Kozma Gábor számvevő tanácsos Luháy Matid számvevő számvevő tanácsos Mokánszkiné Mengyi Andrea számvevő tanácsos jeentéseink az Országgyűés számítógépes háózatán és az Interneten a www.asz.hu címen is ovashatóak.
Nyikon Zsigmondné számvevő tanácsos Sipos Attia számvevő Tótfausi Zotán számvevő tanácsos Páfiné Pusztai Magdona számvevő tanácsos SzabóTamás számvevő tanácsos Puskás Baázs számvevő Szihaminé Kovács Zsuzsanna számvevő tanácsos A témához kapcsoódó eddig készített számvevőszéki jeentések: címe sorszáma Jeentés a teepüési önkormányzatok többcéú kistérségi társuása- 0817 inak a közszogátatások és terüetfejesztési feadatok eátásában betötött szerepének eenőrzésérő Jeentéseink az Országgyűés számítógépes háózatán és az Interneten a www.asz.hu címen is ovashatóak.
TARTALOMJEGYZÉK BI:VEZETÍS 9 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 13 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK. A társuási megáapodások, beső szabáyzatok szabáyszerűsége, az átátható, összehangot és szabáyos működés, feadateátás biztosítása.. A társuási megáapodás megkötésének, tartamának és módosításának, a társuás működési rendje kiaakításának jogszabáyi megfeeősége és átáthatósága 1.2. A társuások működésének jogszabáyi megfeeősége 2. A társuások vagyonának nyivántartása, a tuajdonviszonyok rendezettsége, a kapott támogatások fehasznáásának és nyivántartásának szabáyszerűsége 2.1. A társuások vagyonkezeésének szabáyszerűsége 2.2. A közfeadatok működési fetéteei és azok eátásához biztosított támogatások fehasznáásának szabáyszerűsége. A feadateátáshoz szükséges források rim.dekezésre áása 3. Az átaakuássa, megszüntetésse kapcsoatos döntések szabáyszerűsége 3.1. A társuási megáapodás Mötv. szerinti feüvizsgáata 3.2. A vagyonna kapcsoatos döntések szabáyszerűsége 4. A társutásos feadateátás monitoringja 5. A korábban tett ÁSZ javasatok hasznosuása 21 21 21 25 30 30 33 39 39 40 41 45
M"ELLÉKLET"EK. szám ú Az eenőrzött társuások rövidített megnevezése, székhey önkormányzatának megnevezése, megszűnésének dátuma a 2013. június 30-ai adatok aapján 2. szám ú A teepüési önkormányzatok társuásának és feadateátásának eenőrzéséhez a társut önkormányzatok áta kitötött kérdőívek kiértékeésének összegzése 3. számú A 2008-2011. években a jogszabáyi eőírásokat figyemen kívü hagyó, vaamint a jogszabáyban biztosított szabáyozási ehetőségge nem éő társuások megnevezése 4. szám ú A Beügyminisztérium önkormányzati áamtitkárának jeentéstervezethez tett észrevétee 5. számú Az ÁSZ váasza a Beügyminisztérium önkormányzati áamtitkárának jeentéstervezethez tett észrevéteéhez 6. számú Gyomaendrőd Város Önkormányzata pogármesterének jeentéstervezethez tett észrevéteei 7. számú Az ÁSZ váasza Gyomaendrőd Város Önkormányzata pogármesterének jeentéstervezethez tett észrevéteeihez 8. szám ú Szentes Város Önkormányzata apogármesterének jeentéstervezethez tett észrevéteei 9. szám ú Az ÁSZ váasza Szentes Város Önkormányzata apogármesterének jeentéstervezethez tett észrevéteeihez 10. számú Az Igazságügyi Minisztérium osztáyvezetőjének jeentéstervezethez kapcsoódó tájékoztatása. számú Piisvörösvár Város Önkormányzata pogármesterének jeentéstervezethez kapcsoódó tájékoztatása 12. szám ú Pogányvögyi Többcéú Kistérségi Társuás enökének jeentéstervezethez kapcsoódó tájékoztatása 13. számú Veresegyház Kistérség Önkormányzatainak Többcéú Társuása enökének jeentéstervezethez kapcsoódó tájékoztatása 14. számú Az Emberi Erőforrások Minisztériuma miniszterének jeentéstervezethez kapcsoódó tájékoztatása 15. szám ú A Nemzetgazdasági Minisztérium áamháztartásért feeős áamtitkárának jeentéstervezethez tett észrevétee 16. szám ú Az ÁSZ váasza a Nemzetgazdasági Minisztérium áamháztartásért feeős áamtitkárának jeentéstervezethez tett észrevéteéhez 17. számú Szekszárd és Térsége Önkormányzati Társuás enökének jeentéstervezethez kapcsoódó tájékoztatása 18. számú Szekszárd és Környéke Szociáis Aapszogátatási és Szakosított Eátási Társuás enökének jeentéstervezethez kapcsoódó tájékoztatása 19. szám ú Szekszárd és Környéke Aapeátási és Szakosított Eátási Társuás enöké- 2
nek jeentéstervezethez kapcsoódó tájékoztatása 20. számú Szekszárd és Száka Óvodafenntartó Társuása enökének jeentéstervezethez kapcsoódó tájékoztatása 21. szám ú Szekszárd és Környéke Központi Ügyeeti Társuás enökének jeentéstervezethez kapcsoódó tájékoztatása 22. számú Szekszárd-Szedres-Medina Óvodafenntartó Társuás enökének jeentéstervezethez kapcsoódó tájékoztatása 23. számú Szentes Város Önkormányzata pogármesterének jeentéstervezethez kapcsoódó tájékoztatása 3
RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Törvények Áh t., Áh t. 2 Akotmány ÁSZ tv. Ja t. Közokt. tv. Mötv. Ötv. Számv. tv. Szoctv. Tftv. Tkt. tv. T tv. 2009. évi Kvtv. 2012. évi Kvtv. Rendeetek Áhsz. Ámr. az áamháztartásró szóó 1992. évi XXXVIII. törvény' az áamháztartásró szóó 2011. évi CXCV. törvény a Magyar Köztársaság Akotmányáró szóó 1949. évi XX. törvény 2 az Áami Számvevőszékrő szóó 2011. évi LXVI. törvény a jogakotásró szóó 2010. évi CXXX. törvény a közoktatásró szóó 1993. évi LXXIX. törvény Magyarország heyi önkormányzatairó szóó 2011. évi CLXXXIX. törvény a heyi önkormányzatokró szóó 1990. évi LXV. törvény' a számviterő szóó 2000. évi C. törvény a szociáis igazgatásró és szociáis eátásokró szóó 1993. évi III. törvény a terüetfejesztésrő és a terüetrendezésrő szóó 1996. évi XXI. törvény a teepüési önkormányzatok többcéú kistérségi társuásáró szóó 2004. évi CVII. törvény 4 a heyi önkormányzatok társuásairó és együttműködésérő szóó 1997. évi CXXXV. törvény' a Magyar Köztársaság 2009. évi kötségvetésérő szóó 2008. évi CI!. törvény Magyarország 2012. évi központi kötségvetésérő szóó 2011. évi CLXXXVIII. törvény az áamháztartás szervezetei beszámoási és könyvvezetési köteezettségének sajátosságairó szóó 249/2000. (XII. 24.) Karm. rendeet" az áamháztartás működési rendjérő szóó 292/2009. (XII. 19.) Karm. rendeet' 1 Hatáyon kívü heyezte a 2011. évi CXCV. törvény 114. (2) bekezdése. Hatáytaan: 2012. január -jétő. 2 Hatáyon kívü heyezte Magyarország Aaptörvényének átmeneti rendekezései 31. cikk (3) a) pontja. Hatáytaan: 2012. január -jétő. 3 Hatáyon kívü heyezte a 2011. évi CLXXXIX. törvény 156. (3) bekezdése. Hatáytaan a 2014. évi átaános önkormányzati váasztások napjátó. 4 Hatáyon kívü heyezte a 2011. évi CLXXXIX. törvény 157. c) pontja. Hatáytaan: 2013. január -jétő. 5 Hatáyon kívü heyezte a 2011. évi CLXXXIX. törvény 157. a) pontja. Hatáytaan: 2013. január -jétő. 6 Hatáyon kívü heyezte a 4/2013. (1. 11) Korm. rendeet 57. a) pontja. Hatáytaan: 2014. január -jétő. 5
Á vr. Ber. 18/2008. (III. 28.) ÖTM rendeet Szórövidítések AB ÁSZ BM EMMI intézményi társuás KIM Kincstár KLIK Kormány NUMI NGM ÖM ÖTM többcéú társuás az áamháztartás végrehajtásáró szóó 368/2011. (XII. 31.) Karm. rendeet a kötségvetési szervek beső eenőrzésérő szóó 193/2003. (XL 26.) Karm. rendeet' a kisteepüési iskoák és a körjegyzőségek tárgyi fetéteeinek javításáva, vaamint közösségi buszok beszerzéséve kapcsoatos egyszeri kötségvetési támogatás igénybevéteének részetes fetéteeirő szóó 18/2008. (III. 28.) ÖTM rendeet Akotmánybíróság Áami Számvevőszék Beügyminisztérium Emberi Erőforrások Minisztériuma a Ttv. 7., 8. vagy 9. szerinti intézményi társuás Közigazgatási és Igazságügyi Minisztérium Magyar Áamkincstár Kebesberg Intézményfenntartó Központ Magyarország Kormánya Nemzeti Erőforrás Minisztérium Nemzetgazdasági Minisztérium Önkormányzati Minisztérium Önkormányzati és Terüetfejesztési Minisztérium a Tkt. tv. aapján étrejött teepüési önkormányzatok többcéú kistérségi társuása 7 Hatáyon kívü heyezte a 368/2011. (XII. 31.) Konn. rendeet 177. b) pontja. Hatáytaan: 2012. január -jétő. 8 Hatáyon kívü heyezte a 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendeet 177. b) pontja. Hatáytaan: 2012. január -jétő. 6
ÉRTELMEZŐ SZÓTÁR Ebr42 rendszer közoktatás közoktatási intézmények manitoring rendszer társuás társuások átaakuása többcéú kistérségi társuás Az Ebr42 a BM áta működtetett web-aapú, pénzügyikontroing-számvitei feadatokat eátó, foyamatkövető információs rendszer, a heyi önkormányzatok és többcéú kistérségi társuások normatív hozzájáruásainak, normatív, kötött fehasznáású támogatásainak és egyes páyázati támogatásainak igényési rendszere. A közoktatás kiterjedt az óvodai neveésre, az iskoai neveésre-oktatásra, a koégiumi neveésre-oktatásra, továbbá az ezekke összefüggő szogátató és igazgatási tevékenységre. (Közokt. tv. 2. () bekezdésébő evezetett fogaom) A Közokt. tv. 20. () bekezdése aapján a közoktatás neveő, vaamint neveő és oktató intézményei az óvoda, az átaános iskoa, a szakiskoa, a gimnázium, szakközépiskoa, az aapfokú művészetoktatási intézmény, a gyógypedagógiai, konctuktiv pedagógiai neveési-oktatási intézmény, a diákotthon és koégi um. Az Ámr. 160. () bekezdése aapján a kötségvetési szerv vezetője áta működtetett rendszer, amey ehetövé teszi a szervezet tevékenységének, a céok megvaósításának nyomon követését. Gyűjtőfogaom, amey 2012. december 31-éig az Ötv., Ttv. és Tkt. tv., 2013. január -jétő az Mötv. IV. fejezete aapján aakut/átaakut és működő társuások összessége. A társuások az önkormányzatok képviseő-testüetei önkéntes és szabad ehatározásábó, egyenjogúságuk tiszteetben tartásáva, a köcsönös eőnyök és az arányos teherviseés aapján írásbei megáapodássa jöttek étre. A küönböző törvényi szabáyozás hatáya aatt étrehozott társuások esetében a társut önkormányzatoknak 2013. június 30-ig feü keett vizsgániuk társuási megáapodásukat, s dönteniük keett a többcéú kistérségi társuás jogutód néküi megszűntetésrő, ietve a társuási megáapodás Mötv. szabáyai szerinti módosításáva a társuás átaakításáról A Tkt. tv.. () bekezdése aapján a többcéú kistérségi társuás - az önkormányzatok önkéntes társuásáva - a kistérségbe tartozó teepüési önkormányzatok döntése aapján jött étre. Egy kistérségben csak egy többcéú kistérségi társuás aakuhatott, amey részt vehetett a kistérség terüetének összehangot fejesztésében és a teepüésfejesztés összehangoásában, váahatta kistérségi szinten a szogátatások biztosítását, szervezését, intéz- 7
8 mények fenntartását. A többcéú társuás több közösen nyújtott, vagy szervezett szogátatást és intézmény fenntartását egy társuásban fogta össze, ennek keretében az eátott feadatok után többet anyagi támogatásra vot jogosut.
JELENTÉS a teepüési önkormányzatok társuásának és feadateátásának eenőrzésérő BEVEZETÉS A társuás joga az Akotmány' értemében a heyi önkormányzatok aapjoga, ameynek aapvető szabáyait és egyes formáit a heyi önkormányzatokró szóó 1990. évi LXV. törvény (Ötv.) tartamazta. Az Országgyűés a heyi önkormányzatok együttműködésének bövítése, közös érdekű feadataik cészerűbb, gazdaságosabb és hatékonyabb megvaósítása, a közszogátatások színvonaának javítása, a térségi kapcsoatok eméyítése, a társuósos kapcsoatok átaánosabbá és tartósabbá tétee érdekében akotta meg a heyi önkormányzatok társuásairó és együttműködésérő szóó 1997. évi CXXXV. törvényt (Ttv.). Az e törvény szabáyozása aapján étrejövő társuások a közösen feváat feadat súyának, megvaósíthatóságának függvényében egyaránt ehettek jogi szeméyiségge rendekező, vagy jogi szeméyiség néküi társuások. Az önkormányzatok együttműködésének küön törvényben nevesített formája vot az önáó jogi szeméyiségge rendekező többcéú kistérségi társuás, ameyet a teepüési önkormányzatok többcéú kistérségi társuásáró szóó 2004. évi CVII. törvényben (Tkt. tv.) fogatak aapján az adott statisztikai kistérségben működő teepüési önkormányzatok hozhattak étre. A többcéú kistérségi társuások étrehozásának törvényben dekarát céja az önkormányzatok többcéú kistérségi társuásainak intézményesítése, a kistérségek összehangot fejesztésének eőmozdítása, az önkormányzati közszogátatások színvonaának kiegyenítése és emeése vot. A heyi önkormányzatok társuásai - éve a szabáyozás adta ehetőségekkesokszínűek votak, kapcsoatrendszerük bonyout vot, nem akottak homogén csoportot. Egy-egy önkormányzat (a többcéú kistérségi társuásban vaó részvéte átaánossá váása meett) több jogi és nem jogi szeméyiségű társuásnak is tagja ehetett, az átauk eátott feadatok köre és méysége a társuó önkormányzatok megáapodásában fogataktó függött. Az éves kötségvetési törvények a társuásokat megiető támogatások esetében nem tettek küönbséget abban, hogy a társuások jogi szeméyiségűek, vagy sem. A jogi szeméyiségge nem rendekező társuásokat a közhitees törzskönyvi nyivántartásba be sem keett jegyezni. 9 az Akotmány 44/A. h) pontja. A 2012. január -jétő hatáyos Magyarország Aaptörvénye is biztosítja a társuás jogát a heyi önkormányzatok számára (32. cikk () bekezdés k) pontja). 9
BEVEZETÉS A társuások egységes szabáyozását 2013. január -jei hatáya a Magyarország heyi önkormányzatairó szóó 2011. évi CLXXXIX. törvény (Mötv.) IV. fejezete biztosítja. Az Ötv., a Ttv. és a Tkt. tv. társuásokra vonatkozó korábbi eőírásai ez időtő hatáyukat vesztették, de ez nem jeentette a társuások automatikus megszűnését. A társuás, mint az önkormányzati együttműködés jogintézménye, a társutásos feadateátásró vaó döntés továbbra is az önkormányzatok hatáskörében maradt. Az önkormányzati társuási megáapodásokat a képviseő-testüetek 2013. június 30-ig köteesek votak feüvizsgáni, és az Mötv. rendekezéseinek megfeeőerr módosítani. A feüvizsgáatot követően a társuások - a törvény erejéné fogva - csak jogi szeméyiségge rendekező társuásként működhettek tovább vagy dönthettek a társuás megszüntetésérő is, azonban köteező feadataik eátásáró ebben az esetben is gondoskodniuk ke. Az eenőrzés a Tkt. tv. és a Ttv. hatáya aá tartozó társuások eenőrzésére terjedt ki, meyben a Ttv. hatáya aá tartozó társuások feadateátás tekintetében a többcéú táruásokhoz tartoztak. Az eenőrzés céja annak értékeése vot, hogy a teepüési önkormányzatok áta megkötött társuási megáapodások, a társuások működése szabáyos vot-e, a társuások a szabáyszerű feadateátást biztosították-e, a korábbi ÁSZ eenőrzések megáapításai, javasatai hasznosu tak-e. Ennek keretében értéketük, hogy: az eenőrzött időszakban a társuási megáapodás megkötése, a beső szabáyzatok megakotása szabáyos vot-e, azok eőírásai az átátható, összehangot és szabáyos működést, feadateátást biztosították-e; a társuások vagyonának nyivántartása szabáyszerű, a tuajdonviszonyok rendezettek votak-e, a kapott támogatások fehasznáása szabáyszerű vote; az átaakuássa, megszüntetésse kapcsoatos döntések megfeetek-e az Mötv. eőírásainak; a társuások működésének és feadateátásának átáthatóbbá tétee érdekében korábban tett ÁSZ javasatok hasznosu tak-e; a központi szabáyozás szintjén a központi döntéshozata mennyiben járut hozzá az önkormányzati feadatok társuásban történő eátásához. Az eenőrzés várható hasznosuását négy szinten tervezzük. A törvényakotás számára rendekezésre áó összegzett tapasztaatok hozzájárunak a közszagáitatás feadat és finanszírozási rendszerét érintő további átaakításának megaapozásához, a társutásos feadateátás újragondoásához. Az eenőrzés eredményei a jogakotót az efogadott új jogszabáyok pontosításában segíthetik azza, hogy a társuások működését és feadateátását érintő jogszabáyok megaapozottsúgának értékeése, ietve a heyszíni eenőrzés tapasztaatai aapján a szabáyozási váaszok eégségességérő, megfeeőségérő következtetések vonhaták e. Az eenőrzöttek körében hozzájáru a szabáyozásbei hiányosságak feszámoásához. A társadaom számára információt ad a társutásos 10
BEVEZETÉS feadateátás működésérő, reáisan tájékoztat a rendszer átaakításának indokotságáról Jezi továbbá, hogy a közpénz fehasznáás eenőrzése ezen a terüeten sem kerühető meg. Az eenőrzés szintetizát megáapításai a szervezeten beüehetőséget adnak arra, hogy eemző tevékenységünk részeként a társuásos feadateátás eredményességi, cészerűségi szempontbó vaó értékeésére sor kerüjön. Az eenőrzés típusa: szabáyszerűségi eenőrzés. Az eenőrzés végrehajtásának jogszabáyi aapját az Áami Számvevőszékrő szóó 2011. évi LXVI. törvény (ÁSZ tv.) 5. (2)-(3) és (6) bekezdéseiben fogatak képezték. Az eenőrzés aá vont időszak: társuások központi és heyi szabáyozása, működése és feadateátása szabáyszerűségének eenőrzése a 2008-2011. évekre terjedt ki. Az átaakuássa, megszüntetésse kapcsoatos döntések eenőrzése a 2012. évet és a 2013. év I. féévét érintette. A korábbi ÁSZ eenőrzés javasatai hasznosuásának értékeése keretében a teepüési önkormányzatok többcéú kistérségi társuásainak a közszogátatások és terüetfejesztési feadatok eátásában betötött szerepének eenőrzése 10 során tett javasatok tejesüésének utáeenőrzése történt. Az eenőrzés szakmai módszertana az ÁSZ hivataos honapján (www.asz.hu) közzétett szakmai szabáyokon aaput, amey a Legfőbb Eenőrző Intézmények Nemzetközi Szervezete (INTOSAI) áta kiadott nemzetközi standardok (ISSAI) figyeembevéteéve készüt. Az eenőrzés során a reprezentatív mintavéte aapján kiváasztott szervezetekné a jogszabáyok és a közjogi szervezetszabáyozó eszközök eőírásainak vaó megfeeés, az eenőrzési szempontok érvényesüésének eenőrzése az eegendő és megfeeő bizonyítékok összegyűjtéséve, eemzéséve történt. Ennek keretében az eenőrzés összehasonító eemzésse, megismétet számítássa, nyiatkoztatássa, dokumentumok megtekintéséve és eemzéséve vaósut meg. A heyszíni eenőrzés a közoktatási, szociáis és egészségügyi feadatokat eátó, a Tkt. tv. aapján étrejött többcéú társuásokra, a Ttv. 7., 8. és 9. -aszerinti intézményi társuások székhey önkormányzataira, továbbá a Beügyminisztériumra, az Emberi Erőforrások Minisztériumára, a Nemzetgazdasági Minisztériumra, vaamint a Közigazgatási és Igazságügyi Minisztériumra terjedt ki. A 2011. december 31-én működő küönfée társuási szervezetek közü reprezentatív mintavéte aapján 66-ot váasztottunk ki eenőrzésre, az ezekné tett megáapítások aapján vontunk e átaános érvényű következtetéseket. Az eenőrzött társuásokat, vaamint ezek székhey önkormányzatainak tétees fesoroását az. szám ú meéket tartamazza. Az eenőrzött intézményi társuásokban részt vevő önkormányzatokat az ÁSZ - a társuásokka és azok feadateátásáva kapcsoatosan-kérdőív kitötésére kérte fe. Az önkormányzatok áta kitötött kérdőívekre adott váaszok kiértékeését a 2. számú meéket tartamazza. 10 0817 szám ú ÁSZ jeentés
BEVEZETÉS Az Áami Számvevőszékrő szóó 2011. évi LXVI. törvény 29. -aszerint a jeentéstervezetet megküdtük egyeztetésre a még működő társuások, a székhey önkormányzatok, vaamint a Beügyminisztérium, az Emberi Erőforrások Minisztériuma, az Igazságügyi Minisztérium és a Nemzetgazdasági Minisztérium részére. A beérkezett észrevéteeket és az ezekre adott váaszokat, és azok indokoását a jeentés 4-23. szám ú meéketei tartamazzák. 12
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK "'"' "' "',. o., I. OSSZEGZO MEGALLAPITASOK, KOVETKEZTETESEK, JAVASLATOK A heyi önkormányzatok az Ötv.-ben meghatározott társuási jogaik gyakorati érvényesítése, közös érdekű feadataik cészerűbb, gazdaságosabb és hatékonyabb megvaósítása, a pogároknak nyújtott közszogátatásaik színvonaának javítása, a térségi kapcsoatok eméyítése, a társuások átaánosabbá és tartósabbá tétee, vaamint a teepüési önkormányzatok többcéú társuásainak intézményesítése, a kistérségek összehangot fejesztésének eőmozdítása, az önkormányzati közszogátatások színvonaának kiegyenített emeése érdekében etérő típusú társuásokat hozhattak étre. Azonban a küönböző törvényi szabáyozások (Tkt. tv., Ttv.), ietve a társut önkormányzatok társuási megáapodúsai a céok eérését és megvaósuásának eredményességét mérő, számon kérhető kritériumokat nem fogamaztak meg. Az eenőrzött időszakban a számon kérhető kritériumok hiánya, a társuási megáapodások és a beső szabáyzatok tartami hiányosságai, ietve az ezekbő adódó működési szabáytaanságok korátozták a társuások átátható, öszszehangot és szabáyos feadateátásá t. A többcéú társuások 41,2%-a nem rögzítette maradéktaanu a Tkt. tv.-ben eőírt köteező tartami eemeket a társuási megáapodásokban. A társuási megáapodások vaamennyi szabáytaanságot ekövető többcéú társuásná megjeenő hiányossága vot, hogy - a Tkt. tv.-ben fogatak eenére - intézmény, ietve más szervezet közös aapítása esetén az aapítói jogok gyakorására vonatkozó részetes rendekezéseket nem tartamazta. A többcéú társuások 52,9%-a nem ét a Tkt. tv. erre adott fehatamazásáva!, a társuási megáapodásában a köteező tartami eemeken kívü egyéb, a működésükre vonatkozó szabáyokat nem határozott meg. A többcéú társuások a vonatkozó törvényben eőírtakat betartva közös döntéshozó szervet, társuási tanácsot hoztak étre. A társuási tanács tagjait megiető szavazatot a Tkt. tv.-ben fogataknak megfeeőerr szabáyozták. Vaamennyi többcéú társuás rendekezett a társuási tanács áta efogadott SZMSZ-sze. A többcéú társuások társuási tanácsai meghatározták a társuási tanács működésének részetes működési szabáyait, ietve rögzítették a társuási megáapodásában a társuási tanács működéséve kapcsoatos hivatai teendők eátásának a módját. A társuási tanácsok döntéseiket - tekintette a Tkt. tv.-ben fogatakra - a társuási megáapodásban meghatározott szavazati jogok figyeembe véteéve hozták meg. Az önáó munkaszervezetet étrehozó többcéú társuások- a 2011. év végén a többcéú társuások 82,4%-a- társuási megáapodúsai minden esetben tartamazták a munkaszervezetben fogakoztatottakra vonatkozóan a munkátatói jogok gyakorásának rendjét. A többcéú társuások társuási tanácsainak 88,2%-a Tkt. tv. eőírásának megfeeve - a többcéú társuások tevékenységének és gazdákodásának eenőrzése céjábó - étrehozta a pénzügyi bizottságot, meynek összetéteét és működési rendjét meghatározta. A többcéú társuások pénzügyi bizottságai a 2008-2011. 13
. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK években a többcéú társuások tevékenységét és gazdáikadását azonban nem eenőrizték. A 2008-2011. években a többcéú társuások 76,5%-a nem teremtette meg gazdákodása szabáyszerűségének a fetéteeit azza, hogy nem aktuaizáta a Számv. tv-ben eőírtaknak megfeeőerr a szabáyzatokat. A többcéú társuások 70,6%-áná nem határoztak meg kötségvetési támogatások igényéséve, annak évközi módosításáva és eszámoásáva összefüggő kapcsoattartásra, adatszogátatásra és feeősségváaásra vonatkozó szabáyokat a saját intézményeik és a feadateátásba bevont intézményi társuások áta fenntartott intézmények részére. A többcéú társuások 64,7%-áná nem végezték e a kötségvetési támogatások igénybevéteének aapját képező mutatószámok eenőrzését a beső kontrorendszereik erre vonatkozó eőírásának hiánya miatt. A fetárt szabáytaanságok eenére a többcéú társuások feadateátása - önáó jogi szeméyiségükbő is következőerr - összességében átáthatóbb, szervezettebb vot az intézményi társuásokénál Az intézményi társuásokban résztvevő önkormányzatok - a kérdőívre adott váaszaik aapján - a társuásos feadateátást ösztönző tényezők közü a többet pénzügyi forrás eérését, a gazdaságosabb feadateátást és a szagátatás biztosítását tartották a egfontosabbnak. Kiemet szempontként fogamazták meg azt is, hogy a közszogátatások társuásban történő megszervezése esetén kevesebb összegge keett a feadateátáshoz saját forrásaikbó hozzájáruniuk. Ezt támasztja aá, hogy a Ttv. aapján étrehozott küönböző intézményi társuások 98,0%-a a társuásos feadateátást ösztönző támogatásban részesüő - a T tv. 8. és 9. hatáya aá sorot- társuási típushoz tartozott. A T tv. 7. -ának hatáya aá tartozó társuások működéséhez jogszabáyszerint rendszeres ösztönző működési támogatás nem kapcsoódott. A társuási megáapodásokban - az eenőrzött időszakban végrehajtott módosításokat is figyeembe véve - az intézményi társuások több mint kétharmada, 69,4%-a nem rögzítette tejes körűerr az Ötv. és a Ttv. szerinti köteező tartami eemeket. A társuási megáapodásaik jeemző hiányossága vot, hogy a Ttv.-ben fogatak eenére nem határozták meg az önkormányzatok áta váat pénzügyi hozzájáruás nem tejesítése esetén irányadó ejárást, a társuáshoz vaó csatakozás és a társuási megáapodás femondásának részetes szabáyait, vaamint a társuás megszűnése esetére az eszámoás rendjét. Az intézményi társuások 67,3%-a Ttv.-ben fogat fehatamazás eenére nem ét azza a ehetőségge, hogy a társuási megáapodásában a köteező tartami eemeken kívü további, a működésére vonatkozó szabáyokat, vagy a társuási céok megvaósuása érdekében számon kérhető kritériumokat határozzon meg. A feadateátás biztosítása és a saját intézménye fenntartása érdekében - az arányos teherviseés evét feadva - a székhey önkormányzatok többsége nem köteezte a tagokat hozzájáruás megfizetésére. A Ttv. 8. -a és a Ttv. 9. -a aapján étrejött intézményi társuások 47,9%-ának a társuási megáapodása tartamazta az eenőrzött időszak végén, hogy a tagönkormányzatok a működtetés biztosítása érdekében hozzájáruást köteesek fizetni. A hozzájáruási köteezettséget eőíró intézményi társuások 30,4%-ának a székhey önkor- 14
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK mányzata azonban - a társuási megáapodásban fogatak eenére - nem kérte a tagönkormányzatok hozzájáruását, a központi kötségvetési támogatásokat meghaadó kiadásokat saját bevéteeikbő fedezték. Azoknak az intézményi társuásoknak a 21, 7o/o-a, ameyek a hozzájáruási köteezettséget eőírták, és kérték a hozzájáruás megfizetését, nem tejesítő tagjaikka szemben nem étek az inkasszó benyújtásának jogáva. A tagi hozzájáruást nem kérő Ttv. 8. a aapján étrejött intézményi társuások - a Ttv. 8. -a aapján aakut intézményi társuások 37,8%-ának- székhey önkormányzatai, a Ttv.-ben eőírtakat figyemen kívü hagyva a kötségvetést érintő döntéseiket a társut tagok egyetértésének kikérése nékü hozták meg. A szabáyozás hiányosságai meett nehezítette az átáthatóságot, hogy a Ttv. ben eőírtak eenére a társuás tevékenységérő, pénzügyi heyzetérő, a társuási cé megvaósuásáró szóó, egaább évente egyszeri, a képviseő-testüetek feé vaó beszámoási köteezettséget az intézményi társuások 63,3%-áná nem tejesítették a tagönkormányzatok pogármesterel Az intézményi társuások 46, 9o/o-a nem ét azza a Ttv. áta biztosított fehatamazássa sem, hogy a társuási megáapodásában a pogármesterei számára gyakoribb beszámoási köteezettséget határozzon meg, ietve nem rögzített ezen beszámoókra vonatkozó formai vagy tartami követeményeket. A Ttv. 9. -a aapján aakut intézményi társuásoka Ttv. eőírását betartva étrehozták a működését biztosító közös döntéshozó szervet, a társuási tanácsot. A társuási tanácsok jogkörét a Ttv. figyeembe véteéve határozták meg. Ezen intézményi társuások 54,5%-áná a Ttv.-ben fogatakat megsértve a társuási tanács saját működésének részetes szabáyait nem akotta meg. A törvény eőírását figyemen kívü hagyva a Ttv. 9. -a aapján aakut intézményi társuások 45,5%-ának döntéseit nem társuási tanács hozta meg. Ezekben az esetekben az enök, ietve a társuási tanács fehatamazott képviseője nem hívta össze a társuási tanácsot, vagy nem a társuási tanácsok, hanem azza tagságában megegyező közös képviseő-testüetek határoztak a társuási tanács hatáskörébe tartozó ügyekben. Az intézményi társuások jogi szeméyiségge nem rendekeztek, ezért beső szabáyzatok készítésére nem votak köteezettek, ez a székhey önkormányzatok feadata vot. A társut feadatok eátását végző önkormányzatok és intézmények gazdákodására vonatkozó beső szabáyzatok csak részben tartamaztak sajátos - a társuás működéséve kapcsoatos - szabáyozást. Az Áht. 1 -ben fogatak szerint a kötségvetési támogatások igényése és eszámoása az intézményi társuás székhey önkormányzatának, vagy a társuási megáapodásban megjeöt önkormányzatnak vot a feadata. A székhey önkormányzatok 89,8%-a esetében az Áht. 1 -ben eőírt beső kontrorendszer nem terjedt ki az intézményi társuások rendekezésére áó források igényésének és eszámoásának eenőrzésére. A szabáyozásbei hiányosságak az intézményi társuások működésére is hatássa votak. Annak eenére, hogy az intézményi társuások 83,7%-a bekérte a feadatot eátó tagintézmények vezetőitő a kötségvetési támogatás igényéséhez közöt adatokat megaapozó dokumentumokat, az intézményi társuások 55,1%-áná rendszerszintű kockázatot magában hordozva nem végezték e a -kötségvetési támogatások igénybevéteének aapját képező - mutatószámok eenőrzését a beső kontrorendszer erre vonatkozó eőírása hiánya miatt. 15
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A beső kontrorendszer szabáyozásának és működésének a hiánya miatt az intézményi társuásokná - a többcéú társuásokhoz hasonóan - a támogatások igényésének és fehasznáásának a szabáyszerűsége nem vot biztosított. A Ttv. 9. -a aapján étrejött társuások a társuási megáapodásaikban a Ttv. ben fogatak aapján rögzítették, hogy a társuás tagjai cészerűségi és gazdasági szempontbó eenőrzik a társuás működését. Ennek eenére a társuási megáapodásban meghatározott módon a köteezettséget eőíró intézményi társuások 63,6% a Ttv.-ben fogatakat megsértve nem végezte e az eenőrzést. A közoktatási, szociáis és egészségügyi intézményi feadatokat eátó társu Iások a jogszabáyban meghatározott kötségvetési támogatás-igényési fetéteeknek megfeetek. A működés során azonban a Közokt. tv. eőírása eenére a közoktatási intézmények egyötöde SZMSZ-ének efogadásáró nem a fenntartó társuás, hanem a székhey önkormányzat képviseő-testüete döntött. A társuások 57,7%-a megsértette a Közokt. tv. eőírását, mert négyévenként egaább egy akaomma nem átták e az eenőrzési feadataikat. Az intézmények fenntartóinak 44,0%-a nem tett eeget a 2011. évben a Szoctv.-ben eőírt, a működés törvényességére vonatkozó eenőrzési köteezettségének. A többcéú társuások, ietve az intézményi társuások székhey önkormányzatai a társut feadatok eátásáva kapcsoatban megvaósított fejesztésekre kapott támogatásokka - egy kivéteéve - eszámotak, mindezek aapján a tuajdonviszonyok a társuások 98,5%-áná rendezettek votak. A többcéú társuások a feadateátásuk során saját bevéteeikbő és páyázati forrásokbó megvaósított fejesztéseiket a jogszabáyi eőírásoknak és a megáapodásban fogataknak megfeeően saját vagyonukként tartották nyiván. Az intézményi társuások esetében a páyázati forrás segítségéveétrejött vagyon a támogatási szerződésekben támogatottként megjeöt önkormányzatok tuajdonába kerüt. Az intézményi társuások székhey önkormányzatai a fejesztések végrehajtása, aktiváása, ietve nyivántartásba vétee során három esetben nem tettek eeget a Szám v. tv. és az Áhsz. eőírásainak, a páyázati úton szerzett vagyon szabáyszerű nyivántartásának. A 2013. január -jén működő társuások társuási megáapadását- az eőírt határidőn beü - az Mötv. aapján feüvizsgáták, a jogi szeméyiségge nem rendekező intézményi társuásokat jogi szeméyiségűvé aakították vagy megszüntették. Az átaakuássa, megszüntetésse kapcsoatos döntések - azok 97,9%-ában- megfeetek az Mötv. eőírásainak. A társuásos feadateátás monitoringja működtetésének fetéteeit a minisztériumok korátozottan biztosították. Az áamigazgatási hivataok 2009. január 1-je és 2010. szeptember 1-je közötti időszakban törvényességi eenőrzéseket - jogi szabáyozás hiánya miatt - nem végeztek az önkormányzati társuások körében. Az eenőrzött időszakban a minisztériumok nem aakítottak ki az önkormányzati társuásokra egységes nyivántartást. A manitoringat támogató nyivántartás a jogi szeméyiségű többcéú társuások átáthatóságát biztosította, azonban a nem jogi szeméyiségű intézményi táruásokra vonatkozóan csak a kötségvetési támogatásban részesüő feadatot eátó önkormányzatok igényésein és beszámoóin keresztüt nyújtott információt. 16
. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A teepüési önkormányzatok többcéú társuásainak eenőrzésérő szóó 0817. számú jeentés megáapításai aapján az ÁSZ a Kormánynak egy, az önkormányzati minisztemek nyoc, a pénzügyminiszternek kettő javasatot fogamazott meg. A társuások működésének és feadateátásának átáthatóbbá tétee érdekében tett javasatok közü nem hasznosut négy, az önkormányzati minisztemek tett javasat. Az ÁSZ tv. 33. () bekezdésében fogatak értemében az eenőrzött szervezet vezetője kötees a jeentésben fogat megáapításokhoz kapcsoódó intézkedési tervet összeáítani, és azt a jeentés kézhezvéteétő számított 30 napon beü az ÁSZ részére megküdeni. Amennyiben az intézkedési tervet határidőre nem küdi meg a szervezet, az ÁSZ enöke a hivatkozott törvény 33. (3) bekezdés a)-b) pontjaiban fogatakat érvényesítheti. Az eenőrzés intézkedést igényő megáapításai és javasatai: Bamazújvárosi Kistérség Többcéú Társuása, Cegédi Többcéú Kistérségi Társuás, Homokháti Kistérség Többcéú Társuása, Körös-Szögi Kistérség Többcéú Társuása, Mezőcsát Kistérség Többcéú Társuása enökének A társuási megáapodás a Tkt. tv. 3. () j) pontjában fogatak eenére nem tartamazta az intézmény, ietve más szervezet közös aapítása esetén az aapítói jogok gyakorására vonatkozó részetes rendekezéseket javasat: Tekintse át a hatáyos társuási megáapodást, és szükség esetén intézkedjen annak érdekében, hogy a társuási megáapodás tartamazza az Mötv. 93.. pontjában fogatak aapján az intézmény közös aapítása esetén az aapítói jogok gyakorására vonatkozó részetes rendekezéséket Bamazújvárosi Kistérség Többcéú Társuása, Bodrogközi Többcéú Kistérségi Társuás, Cegédi Többcéú Kistérségi Társuás, Dombóvár és Környéke Többcéú Kistérségi Társuás, Homokháti Kistérség Többcéú Társuása, Körös-Szögi Kistérség Többcéú Társuása, Mezőcsát Kistérség Többcéú Társuása, Szekszárd és Térsége Önkormányzati Társuás, Veresegyházi Kistérség Önkormányzatainak Többcéú Társuása, Vögységi Önkormányzatok Társuása enökének A 2008-2011. években a többcéú társuások 76,5%-a nem aktuaizáta a jogszabáyi eőírásoknak megfeeően a köteezően eőírt szabáyzatokal Ezze megsértették a Számv. tv. 14. () bekezdésében fogat eőírásokat. javasat: Gondoskodjon a számvitei poitika és az annak keretében ekészítendő szabáyzatok Számv. tv. 14. () bekezdésében eőírtaknak megfeeő aktuaizáásáról 17
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Bogyiszó-Fácánkert Óvodafenntartó Társuás, Gagamácsa és Vácegres Napközi Otthonos Óvodai Társuás, Gyuaj-Pári Önkormányzatok Óvodai Társuása, Humánszogátató Társuás, Gyomaendrőd-Csárdaszáás Hunya Teepüési Önkormányzati Társuás, Hidasnémeti Óvodafenntartó Társuás, Kondoros-Kardos Közneveési Intézményfenntartó Társuás, Nagyrozvágy-Kisrozvágy Óvodai Intézményfenntartó Társuás, Piisvörösvár és Környéke Szociáis Intézményfenntartó Társuás, Szekszárd-Szedres-Medina Óvodafenntartó Társuás, Szekszárd és Száka Óvodafenntartó Társuása, Szekszárd és Környéke Központi Ügyeeti Társuás enökének Az eenőrzött időszakban múködő intézményi társuások 69,4%-a nem rögzítette tejes körúen társuási megáapodásokban - a végrehajtott módosításokat is figyeembe véve- az Ötv. és a Ttv. szerinti köteező tartami eemeket. Az intézményi társuások társuási megáapodásainak jeemző hiányosságai votak, hogy a Ttv. 8. (4) bekezdés f) és g) pontjaiban fogatak eenére nem határozták meg az önkormányzatok áta váat pénzügyi hozzájáruás nem tejesítése esetén irányadó ejárást, a társuáshoz vaó csatakozás és a társuási megáapodás femondásának részetes szabáyait, vaamint a társuás megszúnése esetére az eszámoás rendjét. Javasat: Tekintse át a hatáyos társuási megáapodást és szükség esetén intézkedjen annak érdekében, hogy a társuási megáapodás tartamazza az Mötv. 93. - 19. pontjában fogatakat. Bogyiszó Község Önkormányzata jegyzőjének Bogyiszó Község Önkormányzata a 201 O. évben páyázati forrásbó megvaósított átaános iskoa és óvoda informatika infrastruktúra fejesztése keretében beszerzett számítógépekrő az üzembe heyezési okmányt 201 0. október 21-én kiáították, azonban a számvitei nyivántartásban vagyonnövekményként nem mutatták ki. A számvitei nyivántartásban nem rögzítettek minden gazdasági eseményt, amey az eszközökre és a forrásokra hatássa vot, ezért a beszámoó nem tartamazott minden tétet. Ezze megsértették a Számv. tv. 15. (2)-(3) bekezdéseiben eőírt tejesség és vaódiság számvitei aapeveket. A nyivántartások nem eőírás szerinti vezetéséve megsértették a Számv. tv. 161. (3) bekezdés eőírását, mert nem biztosították a főkönyvi könyveés és az anaitikus nyivántartások érték adatai közötti egyeztetés ehetőségét. Nem tartották be továbbá a könyvvitei méreg tartamára vonatkozó eőírások közü az Áhsz. 18. (3) bekezdésében fogatakat, mert a fejesztés értékét nem mutatták ki a gépek, berendezések és feszereések között. Javasat: Intézkedjen a fejesztések számvitei eszámoása és nyivántartása során a Számv. tv. 15. (2)-(3) és 161. (3) bekezdésében, vaamint az áamháztartás számviteérő szóó 4/2013. (1.11.) Korm. rendeet. (4) bekezdés a) pontjában fogat eőírások betartásáról 18
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Nagyrozvágy Község Önkormányzata jegyzőjének A nagyrozvágyi átaános iskoa 2009. évi feújításának 19 miió Ft-os értékét a főkönyvi könyveésben az ingatanok áományi számáján nem rögzítették. A 2008. évben benyújtott informatikai fejesztési páyázaton nyert támogatásbó 2011-ben beszerzett számítástechnikai eszközök 6 miió Ft-os értékének aktiváása emaradt. A számvitei nyivántartásban nem rögzítettek minden gazdasági eseményt, amey az eszközökre és a forrásokra hatássa vot, ezért a beszámoó nem tartamazott minden tétet. Ezze megsértették a Számv. tv. 15. (2)-(3) bekezdéseiben eőírt tejesség és vaódiság számvitei aapeveket. A nyivántartások nem eőírás szerinti vezetéséve megsértették a Számv. tv 161. (3) bekezdés eőírását, mert nem biztosították a főkönyvi könyveés és az anaitikus nyivántartások érték adatai közötti egyeztetés ehetőségét. Nem tartották be továbbá a könywitei méreg tartamára vonatkozó eőírások közü az Áhsz. 18. (3) bekezdésében fogatakat, mert a fejesztés értékét nem mutatták ki a gépek, berendezések és feszereések között. javasat: Intézkedjen a fejesztések számvitei eszámoása és nyivántartása során a Számv. tv. 15. (2)-(3) és 161. (3) bekezdésében, vaamint az áamháztartás számviteérő szóó 4/2013. (1.11.) Korm. rendeet 11. (4) bekezdés a) pontjában fogat eőírások betartásáról Cikó Község Önkormányzata jegyzőjének Az Átaános Iskoa önáó gazdákodásának megszűnése során a Pogármesteri Hivata áta átvett intézményi vagyonró etár nem át rendekezésre, az eszközök megétét nem igazoták. Ezze megsértették a Számv. tv. 169. -ában fogat bizonyat megőrzési köteezettséget. A páyázati forrásokbó beszerzett eszközökrő anaitikus nyivántartás nem készüt. A számvitei nyivántartások hiánya miatt nem vot megáapítható, hogy a társut feadateátást végző Átaános Iskoa áta páyázati pénzeszközökbő beszerzett eszközök az Önkormányzat vagyonába beépütek-e. Ezze megsértették a Számv. tv. 15. (2)-(3) bekezdésében fogat tejesség és vaódiság evét. javasat: Rendeje e a társut feadateátáshoz kapcsoódó eszközök Számv. tv. 69. -a szerinti tétees etározását, és biztosítsa a 5zámv. tv. 15. (2)-(3) bekezdésében fogat tejesség és vaódiság evének betartását. Bogyiszó Község Önkormányzata pogármesterének Az intézményi társuás székhey önkormányzata a fejesztések végrehajtása, aktiváása, ietve nyivántartásba vétee során nem tett eeget a Számv. tv. és az Áhsz. eőírásainak. A számvitei nyivántartásban nem rögzítettek minden gazdasági eseményt, amey az eszközökre és a forrásokra hatássa vot, ezért a beszámoó nem tartamazott minden tétet. Ezze megsértették a Számv. tv. 15. (2)-(3) bekezdéseiben eőírt tejesség és vaódiság számvitei aapeveket. A nyivántartások nem eőírás szerinti vezetéséve megsértették a Számv. tv 161. (3) bekezdés eőírását, mert nem bizto- 19
. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK sították a főkönyvi könyveés és az anaitikus nyivántartások érték adatai közötti egyeztetés ehetőségél Nem tartották be továbbá a könyvvitei méreg tartamára eőírások közü az Áhsz. 18. (3) bekezdésében fogatakat. Javasat: Intézkedjen a fetárt hiányosságak és szabáytaanságok tekintetében a munkajogi feeősség kivizsgáására irányuó ejárás megindítása iránt és ennek eredményének ismeretében a szükséges intézkedéseket tegye meg. Cikó Község Önkormányzata pogármesterének Az Átaános Iskoa önáó gazdákodásának megszűnése során a Pogármesteri Hivata áta átvett intézményi vagyonró etár nem át rendekezésre, az eszközök megétét nem igazoták. Ezze megsértették a Számv. tv. 169. -ában fogat bizonyat megőrzési köteezettséget. A páyázati forrásokbó beszerzett eszközökrő anaitikus nyivántartás nem készüt. A számvitei nyivántartások hiánya miatt nem vot megáapítható, hogy a társut feadateátást végző Átaános Iskoa áta páyázati pénzeszközökbő beszerzett eszközök az Önkormányzat vagyonába beépütek-e. Ezze megsértették a Számv. tv. 15. (2)-(3) bekezdésében fogat tejesség és vaódiság evét. Javasat: Intézkedjen a fetárt hiányosságak és szabáytaanságok tekintetében a munkajogi feeősség kivizsgáására irányuó ejárás megindítása iránt és ennek eredményének ismeretében a szükséges intézkedéseket tegye meg. Nagyrozvágy Község Önkormányzata pogármesterének Az intézményi társuás székhey önkormányzata a fejesztések végrehajtása, aktiváása, ietve nyivántartásba vétee során nem tett eeget a Számv. tv. és az Áhsz. eőírásainak. A számvitei nyivántartásban nem rögzítettek minden gazdasági eseményt, amey az eszközökre és a forrásokra hatássa vot, ezért a beszámoó nem tartamazott minden tétet. Ezze megsértették a Számv. tv. 15. (2)-(3) bekezdéseiben eőírt tejesség és vaódiság számvitei aapeveket. A nyivántartások nem eőírás szerinti vezetéséve megsértették a Számv. tv 161. (3) bekezdés eőírását, mert nem biztosították a főkönyvi könyveés és az anaitikus nyivántartások érték adatai közötti egyeztetés ehetőségél Nem tartották be továbbá a méreg tartamára vonatkozó eőírások közü az Áhsz. 18. (3) bekezdésében fogatakat. Javasat: Intézkedjen a fetárt hiányosságak és szabáytaanságok tekintetében a munkajogi feeősség kivizsgáására irányuó ejárás megindítása iránt és ennek eredményének ismeretében a szükséges intézkedéseket tegye meg. 20
II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK,,,, II. RESZLES MEGALLAPITASOK. A TÁRSULÁSI MEGÁLLAPODÁSOK, BELSŐ SZABÁLYZATOK SZABÁLY SZERŰSÉGE, AZ ÁTLÁTHATÓ, ÖSSZEHANGOLT Í.S SZABÁLYOS MŰ KÖDÍS, FELADATELLÁTÁS BIZTOSÍTÁSA 1.1. A társuási megáapodás megkötésének, tartamának és módosításának, a társuás működési rendje kiaakításának jogszabáyi megfeeősége és átáthatósága Az ötv. 41. () bekezdésében fogatak szerint a teepüési önkormányzatok képviseő-testüetei feadataik hatékonyabb, cészerűbb megodására szabadon társuhattak. Az Ötv. 41. (3) bekezdés aapján a társuási megáapodás egyes fetéteeit a jogakotó két önáó küön törvényben határozta meg. A Ttv. az intézményi társuások, a Tkt. tv. pedig a többcéú társuások megaakuását és működését szabáyozta. Az eenőrzés körébe vont 66 társuás megaakításának szabáyozása szerinti megoszását a következő ábra szeméteti:. szám ú ábra Az eenőrzött társuások összetétee Ttv. aapján: 49 intézményi társuás intézményi intézményi társuás A heyszínen eenőrzött többcéú társuásokat és az intézményi társuásokat - Ttv. szerinti típusonként-az 1. szám ú meéket rögzíti. Az eenőrzött társuások döntő része az eenőrzés időszakát megeőzően aakut meg. A 2008. és 2011. közötti években 5 intézményi társuás jött étre, többcéú társuás étrehozataáró nem döntöttek. Ebben az időszakban csak egy esetben készüt szakmai-gazdasági eemzés a közfeadatok társuási formában történő eátásának megaapozására, az intézményi társuások étrehozására. A 2008-2011. években a közfeadatok eátásához kapcsoódóan a társuási megáapodások feadateátásra vonatkozó módosításának 23,1%-áná 21
II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK (15 esetben) készüt szakmai-gazdasági eemzés. Az eenőrzött évek aatt a küönfée társuások mindössze 44 esetben 11 értéketék, hogy a közfeadat társuási formában történő eátása meghozta-e a kívánt eredményt. Ezek a társuások úgy ítéték meg, hogy eérték a közfeadat társuásos eátásátó várt szakmai és gazdasági eredményt. Az intézményi társuások feadateátásáva kapcsoatosan a kérdőívet kitötő tagönkormányzatok 46,8%-a (96 önkormányzat) váaszota azt, hogy a képviseő-testüet értékete a közös feadateátás tapasztaatait. A többcéú társuások feadateátásáva kapcsoatosan adott váaszokban az önkormányzatok 59,So/oáná számot be a pogármesterük- az eőírások szerint- a többcéú társuás társuási tanácsában végzett tevékenységérő és 42,4% áította azt, hogy a képviseő-testüet értékete a többcéú társuás útján eátott feadatokat. A többcéú társuások 41,2%-a nem rögzítette a Tkt. tv. 3. () bekezdésében eőírt köteező tartami eemeket a társuási megáapodásokban. A többcéú társuások társuási megáapodásainak fő hiányossága vot, hogya Tkt. tv. 3. () bekezdés j) pontjában fogatak eenére - intézmény, ietve más szervezet közös aapítása esetén az aapítói jogok gyakorására vonatkozó részetes rendekezéseket, a társuási megáapodások 41,2%-a nem tartamazta 12. A Tkt. tv. 3. () bekezdés a)-i) pontjában eőírtakat a többcéú társuások társuási megáapodúsai tartamazták. A Tkt. tv. a társuási céok megvaósuása érdekében számon kérhető kritériumokat nem fogamazott meg, azonban ehetővé tette, hogy a többcéú társuások a társuási megáapodásaikban rögzítsék azt, amiben a tagok megáapodtak. A többcéú társuások 52,9%-anem ét a Tkt. tv. 3. (2) bekezdés k) pontjában fogat fehatamazássa, a társuási megáapodásában a köteező tartami eemeken kívü egyéb, a működésükre vonatkozó szabáyokat nem határozott meg. A többcéú társuások Tkt. tv. 5. () bekezdésében eőírtakat betartva közös döntéshozó szervet, társuási tanácsot hoztak étre. A társuási tanács tagjait megiető szavazatot a Tkt. tv. 8. () bekezdésében fogataknak megfeeően szabáyozták. A többcéú társuások közü vaamennyi rendekezett a társuási tanács áta efogadott SZMSZ-sze, ietve 88,2%-uk a Tkt. tv.. (3) bekezdése aapján szabáyszerűen étrehozta a pénzügyi bizottságot, meynek összetéteét és működési rendjét a társuási tanács meghatározta. A Mezőcsáti Többcéú Társuás társuási tanácsa a Tkt. tv.. (3) bekezdésében rögzítettekke eentétben - a 2010. évi heyhatósági váasztásokat követően - pénzügyi bizottságat nem hozott étre. A Bamazújvárosi Többcéú Társuás társuási tanácsa a pénzügyi bizottság étrehozásáná a Tkt. tv.. (3) bekezdésének eőírását figyemen kívü hagyta, mert a pénzügyi bizottság tagjainak több mint a feét nem a társuási tanács tagjai közü váasztották. 11 az eenőrzött időszak 4 éve aatt a 66 társuás áta dokumentátan evégzett értékeésének számadata 12 A 3. számú meéket. pontja tartamazza a szabáytaanságot ekövető többcéú társuások megnevezését. 22
II. RÉSZLETES MEGÁLLAPfTAsOK A többcéú társuások 5,9%-áná a társuásban részt vevő önkormányzatok száma meghaadta a 25-öt, ezért a Tkt. tv. 9. () bekezdésének megfeeően a társuási tanács a tagjai közü enökséget váasztottak. 2008 és 2011 között többcéú társuások 47,1 %-ának a társuási tanácsa döntései eőkészítésére, végrehajtásának szervezésére a Tkt. tv.. (2) bekezdése aapján egyéb 13 bizottságot is étrehozott. A 2008-2011. években a többcéú társuások a Számv. tv. 14. (3)-(4) és (5) bekezdéseiben eőírt szabáyzatokka rendekeztek, azonban a 76,5%-a nem aktuaizáta a jogszabáyban fogataknak megfeeően a köteezően eőírt szabáyzatokat 14 Ezze megsértették a Számv. tv. 14. (11) bekezdésében meghatározottakat. A többcéú társuások 76,5%-a 15 számvitei poitika keretében kiaakított szabáyzataiban - az Áhsz. 8. (3) bekezdésében fogatak eenére - nem határozott meg oyan - a társuósos működésse kapcsoatos-sajátos szabáyokat, meyek az Áhsz. 49. () és (3) bekezdéseiben fogatak tejesítését a tagok áta befizetett hozzájáruások nyivántartására és az ehhez kapcsoódó egyeztetések evégzésére vonatkozóan is biztosították vona. Az Áht. 1 62. (4) bekezdésben fogatak tejesítése érdekében a többcéú társuások 70,6%-a nem határozott meg 16 a kötségvetési támogatások igényéséve, annak évközi módosításáva és eszámoásáva összefüggő kapcsoattartásra, adatszogátatásra és feeősségváaásra vonatkozó szabáyokat a saját intézményei és a feadateátásba bevont intézményi társuás áta fenntartott intézmények részére. Ezekné a többcéú társuásokná - rendszerszintű kockázatot magában hordozva- az Áht. 1 121. () bekezdésében eőírtak aapján kiaakított és működtetett beső kontrorendszer nem terjedt ki a rendekezésére áó források igényésére és eszámoására. A 2008 és 2011 között az intézményi társuások 10,2%-a jött étre. Az eenőrzött időszakban étrejött intézményi társuások 80%-áná a társuási megáapodásainak megkötése és köteező tartama megfeet a jogszabáyi eőírásoknak. Az eenőrzött időszakban étrejött 5 intézményi társuás közü a Tiszakécskei Intézményi Társuás társuási megáapodása nem tartamazta az Ötv. 43. (2) bekezdésben eőírt köteező tartami eemek közü a közös intézmény tevékenységi és eátási körét. Az eenőrzött időszakban működő intézményi társuások 69,4%-a 17 nem rögzítette tejes körűen társuási megáapodásokban- a végrehajtott módosításokat is figyeembe véve- az Ötv. és a Ttv. szerinti köteező tartami ee- 13 pédáu: közbeszerzési bizottság, etározási bizottság 14 A 3. számú meéket 2. pontja tartamazza a szabáytaanságot ekövető többcéú társuások megnevezését. 15 A 3. számú meéket 3. pontja tartamazza a szabáytaanságot ekövető többcéú társuások megnevezését. 16 A 3. számú meéket 4. pontja tartamazza a szabáytaanságot ekövető többcéú társuások megnevezését. 17 A 3. szám ú meéket 5. pontja tartamazza a szabáytaanságot ekövető intézményi társuások megnevezését. 23
II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK meket. Az intézményi társuások társuási megáapodásainak jeemző hiányosságai votak, hogy a Ttv. 8. (4) bekezdés f) és g) pontjaiban fogatak18 eenére nem határozták meg az önkormányzatok áta váat pénzügyi hozzájáruás nem tejesítése esetén irányadó ejárást, a társuáshoz vaó csatakozás és a társuási megáapodás femondásának részetes szabáyait, vaamint a társuás megszűnése esetére az eszámoás rendjét. A Ttv. 6. (4) bekezdésében eőírtak eenére az intézményi társuások 63,3% áná nem tejesítették 19 a tagönkormányzatok pogármestereia egaább évente egyszeri - a társuás tevékenységérő, pénzügyi heyzetérő, a társuási cé megvaósuásáró szóó - a képviseő-testüetek feé vaó beszámoási köteezettséget. Az intézményi társuások 46,9%-a 20 a Ttv. áta biztosított fehatamazássa nem ét, a társuási megáapodásában a egaább évente egyszeri beszámoási köteezettségerr tú a pogármesterei számára gyakoribb beszámoási köteezettséget nem határozott meg, ietve nem rögzített ezen beszámoókra vonatkozó formai vagy tartami követeményeket. A Ttv. a társuási céok megvaósuása érdekében számon kérhető kritériumokat nem fogamazott meg, azonban a Ttv. 7. (2) bekezdés g) pontjában, vaamint a Ttv. 8. (4) bekezdés ) pontjában ehetőséget biztosított az intézményi társuások számára, hogy a társuási megáapodásában a köteező tartami eemeken kívü rögzítsék azt, amiben a képviseő-testüetek megáapodtak, vaamint a működésére vonatkozó szabáyokat 21 határozzanak meg. Az intézményi társuások 67,3%-a 22 nem ét a Ttv.-ben fogat fehatamazássa. A Ttv. 9. -a aapján aakut intézményi társuások a Ttv. 10.. () bekezdésében eőírtakat betartva étrehozták a működését biztosító közös döntéshozó szervet, a társuási tanácsot. A társuási tanácsok jogkörét a T tv. 10. (2)-(3) bekezdéseinek figyeembe véteéve határozták meg. A társuás tagjai megáapodtak abban, hogy a társuási tanács az átauk váasztott - meghatározott számú- heyi önkormányzati képviseőkbő á, vagy arró döntöttek, hogy társuás tagjait a pogármesterek képviseik és egyik társuási tag sem rendekezik a szavazatok több mint a feéve. Az intézményi társuások jogi szeméyiségge nem rendekeztek, ezért az Áhsz. 8. (3) bekezdésében fogatakat figyeembe véve a társuásra vonatkozó sajátosságokat székhey önkormányzatok beső szabáyzatainak keett tartamaznia. A társut feadatok eátását végző önkormányzatok és intézmények 18 A Ttv. 8. (4) bekezdés f) és g) pontjainak eőírásai hatáyosak votak a Ttv. 8. és a 9. -a aapján étrejött intézményi társuásokra is. 19 A 3. szám ú meéket 6. pontja tartamazza a szabáytaanságot ekövető intézményi társuások megnevezését. 20 A 3. szám ú meéket 7. pontja tartamazza azoknak az intézményi társuások a megnevezését, ameyek nem étek a törvényi fehatamazássa. 21 A működés részetes szabáyozása érdekében az intézményi társuások szabáyozhatták pédáu a működésse kapcsoatos dokumentumok efogadásának rendjét, a közfeadatta kapcsoatos céokat, fejesztendő terüeteket, a civi szervezetekke vaó kapcsoattartás módját, az együttműködés rendjét. 22 A 3. szám ú meéket 8. pontja tartamazza azoknak az intézményi társuások a megnevezését, ameyek nem étek a törvényi fehatamazássa. 24