A termékdíjas szabályozás 2015. január 1- jétől hatályos változásai, népegészségügyi termékadó Előadó: Tánczos Zoltán alezredes NAV KH főosztályvezető-helyettes
Változások Ktdt. (fő célkitűzés) Termékkör bővülés (irodai papírok, művirágok, mosó-, tisztítószerek, szépségápolási és higiéniai termékek) Termékkör kiszélesítése (elektronika) Kereskedelmi csomagolás kivetetése (kivétel: fém italcsomagolás) Díjtétel változás (szinte mindenhol, általában nő) Átalányfizetés lehetőségének bővülése Termékdíj kötelezettség alóli mentesülés (áfa. törvény) Termékdíj fizetés alóli mentesülés (kézművesipar) Eljárási szabályok változása 2015. I-II. negyedévében további módosítás Vhr. Termékdíj raktárhoz kapcsolódó változások Mellékletek változása, új CSK kódok 2
Tárgyi hatály változásai Egyéb műanyag ipari termék Teljesen új termékek Egyéb vegyipari termék Termékdíjas termékek körének bővülése Irodai papír Meglévő termékkör bővülése Csomagolószer Elektromos és elektronikai berendezések
Egyéb műanyag termékek Műanyag művirág Műanyag levél utánzat Egyéb műanyag termék Műanyag gyümölcsutánzat
Egyéb műanyag termékek Műanyag művirág, levél- és gyümölcsutánzat, 6702 10 vtsz. (műanyag művirág, levél- és gyümölcsutánzat és ezek részei; ezekből készült áru); 1900-, Ft/kg!!!!! Bevételek??? Ellenőrzés??? Mennyiség??? Átalány 2,- kg/év kibocsátás, 4000,- Ft/év átalányösszeg 5
Egyéb vegyipari termékek Szappanok, szerves felületaktív anyagok, mosószerek Szépség és testápoló készítmények Szappan <50 kg Mosó szerek < 50 kg Súrolószerek < 50 kg Hajá poló szerek Kozmetikumok Szappan Bőr tisztító készít mények Szapp anos papír vagy textil Krém Por Borotválk ozáshoz használt készítmén yek Dezod orok, illatsz erek Fürdőhöz való készítmények Szőrte lenítő k Szépség és testápol ók Helyis égszag talanít ók
Egyéb vegyipari termékek Szappanok, szerves felületaktív anyagok, mosószerek ex. 3401 vtsz. (szappan; szappanként használt felületaktív anyagok, testfelület mosására szolgáló szerves felületaktív termékek; kivéve a br. 50,- kg feletti kiszerelésűek), ex. 3402 (szerves felületaktív anyagok, mosókészítmények, tisztítókészítmények) ex. 3405 40 (súrolókrémek, porok, súrolókészítmények); Szépség- vagy testápoló készítmények 3305 vtsz. (hajápoló szerek); 3307 (dezodorok, illatszerek, szépségvagy testápolószerek, borotválkozó készítmények, fertőtlenítők, szagtalanítók); 11-, Ft/kg, illetve 57,- Ft/kg termékdíj Átalány 200,- kg/év kibocsátás 4000,- Ft/év átalányösszeg 7
Irodai papírok Irodai papírok Nem bevont papír nyomtatásra 4802 vtsz. Bevont papír nyomtatásra, írásra 4810 vtsz. Jegyzetfüzet, iratborító és hasonlók 4820 Végfelh. számára kiszerelve, kivéve könyv alappapír kivéve könyv alappapír Kivéve reklámhordozó papír További megmunkálás nélkül információ hordozására alkalmas író, nyomtató vagy fénymásoló papír
Csomagolószerek Élvédő profil Csomagolószer Műanyag Rugalmas tömlő Üveg, kerámia Páralekötő anyag Vas, acél Kerámia Vasból készült segédanyag (pántoló szalag)
Termékfelsorolás ex. 3916 műaanyag élvédő csomagoláshoz ex. 3917 32 műanyag tömlő (műbél) ex. 3917 39 műanyag tömlő (megerősített) ex. 6909 90 kerámia csomagolásra ex. 7211 vas, acél csom. segédanyag (pántoló szalag) ex. 3802 páralekötő 10
Kereskedelmi csomagolószerek 2012-2013 Fogyasztói csomagolás Kivétel címke, kupak, egyszer használatos ivópohár 2014 Fogyasztói csomagolás Kivétel, címke (polivinil-klorid viszont igen), záróelem, egyszer használatos ivópohár 2015 Fémből készült fogyasztói közvetlen? csomagolás Kivétel záróelem, de a doboz, hordó palásttal egybeépített záróeleme igen
Elektromos és elektronikai termékek Elektromos és elektronikai berendezések Bővül a termékkör (pl:) Átrendezés Kazán, elektromotor és áramfejlesztő, napelemek Vtsz szám 4 jegyre rövidítése pl: 8422 - Dugaszoló, címkéző, bálázó gépek 8512 Ellenőrző és vezérlő eszközökből kisgép 200 kg tömegnél vagy 4 kw teljesítmény felvételnél kisebb
Elektromos és elektronikai termékek 8501 elektromotor generátor 8504 elektromos transzformátor 8511 elektromos gyújtó+indítókészülék 8536 kapcsoló relé, olvadóbiztosíték 8413 folyadékszivattyú 9029 lépésszámláló sebességmérő tachométer 8543 70 90 infravörös távirányító 8523 adathordozók 8501 napelemek 8542 integrált áramkörök 8461 fűrészgép, vágógép 8468 forrasztó-, hegesztőgép 13
Termékdíj átalány Csekély mennyiségű kibocsátó. Reklámhordozó papír Egyéb műanyag termék Egyéb vegyipari termék Irodai papír 100 kg 2 kg 200 kg 200 kg 6000 8000 Ft/év 4000 Ft/év 4000 Ft/év 4000 Ft/év
Kötelezettség keletkezései. Belföldi forgalomba hozatal Belföldi forgalomba hozatal, Saját célú felhasználás, Bérgyártás Belföldi forgalomba hozatal fogalmának változása 2. 14. pont tulajdonjog más termék tartozékaként vagy alkotórészeként való átruházása Alkotórész egy dologgal olyképpen van tartósan egyesítve, hogy az elválasztással a dolog vagy elválasztott része elpusztulna, vagy használhatósága számottevően csökkenne Tartozék a fődologtól fizikailag sérelem nélkül elválasztható, azonban annak rendeltetésszerű használatához vagy épségben tartásához általában szükséges 15
Dobozfedél, doboztetőhöz kapcsolódó átvállalás 2011. dec. 31-ig kereskedelmi csomagolás, kivéve: címke, kupak, ivópohár 2012. jan. 1-től kereskedelmi csomagolószer, kivéve: kupak, címke, ivópohár 2014. jan. 1-től változott a kereskedelmi csomagolás definíciója, a záróelem (kupak kifejezés helyett) nem minősül ker. csomagolásnak (tárgyi hatály szűkítés), a PVC műanyag címke viszont az lett (tárgyi hatály bővítés) 2015. jan. 1-től ker. csom. a fém primer csomagolás kivéve: záróelemek, (ide nem értve a hordó, doboz palásttal egybeépített záróelemet) A környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos adóztatás változásai, tapasztalatok, állásfoglalások 16
Termékköteles termék alapanyagként történő felhasználása 2013. dec. 31-ig Nem keletkezik 2014. január 1. 2014. február 24. Keletkezik, kivéve gyártási technológiába visszavezetett selejt vagy maradék felhasználás 2014. febr. 25-től Nem keletkezik 2015. jan. 1-től visszamenőleges hatályú módosítás A környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos adóztatás változásai, tapasztalatok, állásfoglalások 17
Változás a kötelezettség keletkezésének időpontjában Külföld Lecsomagolás Költségként történő elszámolás vagy az ügylet napja, ha ezek nem akkor a lecsomagolás napja
Nem minősül forgalomba hozatalnak
Átvállalás Just in time - over Nem él a beadás napjától Korábbi dátumtól sem! A kevesebb több Szerződés Fogalmak keverednek Javítás? Korábbi szerződések Értesítő üzenet 20
Változások a termékdíj raktárral kapcsolatosan Elektronikus úton és formában Helyszínen vezetet vagy elérhető elektronikus nyilvántartás Nyilvántartó program előírt feltételek Naplózás Adat elérés Kötelezettség keletkezése kiszállítás esetén tulajdonjog változásakor Adatszolgáltatás gyakorisága
Előrecsomagolt cukrozott készítmények Előrecsomagolt cukrozott kész. (hozzáadott cukrot tartalmaz) 1806 vtsz. legalább 40 gramm/100 gramm cukortartalom és kakaótartalma alacsonyabb 40 gramm/100 gramm terméknél kivétel legalább 50 % tejalapanyag felhasználásával készült termék Előrecsomagolt cukrozott készítmény (hozzáadott cukor) 1704, 1905, 2105 vtsz. legalább 25 gramm/100 gramm cukortartalom kivéve 20 gramm méz/100 gramm termék Feltéve, hogy cukortartalma nem haladja meg a 40 gr./100 gr. mennyiséget
Alkoholos italok Jöt. szerinti alkoholtermékek 2204, 2205, 2206 vtsz-ú, 22 tf%-nál nagyobb alkoholtartalmú italok kivételek!!! 2207, 2208 vtsz-ú, 1,2 tf%-nál nagyobb alkoholtartalmú italok Adómértékek Alkoholtartalma 1,2 tf%-nál nagyobb, de az 5 tf%-ot nem haladja meg 20 Ft,-/liter Alkoholtartalma 5 tf%-nál nagyobb, de a 15 tf%-ot nem haladja meg 100 Ft,-/liter Alkoholtartalma 15 tf%-nál nagyobb, de a 25 tf%-ot nem haladja meg 300 Ft,-/liter Alkoholtartalma 25 tf%-nál nagyobb, de a 35 tf%-ot nem haladja meg 500 Ft,-/liter Alkoholtartalma 35 tf%-nál nagyobb, de a 45 tf%-ot nem haladja meg 700 Ft,-/liter Alkoholtartalma 45 tf%-nál nagyobb 900 Ft,-/liter
Kivételek Jöt. szerinti alkoholtermékek, kivétel gyümölcspárlat (Neta. tv. 1. 18. pont) Jöt. 68. (1) bek. szerinti ital,??? adalékanyagot (Neta. tv. 1. 15. pont) nem tartalmazó, legalább 7 különböző gyógynövény felhasználásával előállított ital ÁGYAS PÁLINKA???
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!
Esetpélda I. Aludobozba hengerpalást dobozfedél PET palack (egy utas) palack kupak címke Gyűjtő és szállító csomagolás zsugor fólia karton lap raklap fém pántoló szalag Belföldön forgalomba hozva mire keletkezik kötelezettség 2015-ben???
Esetpélda I. Aludoboz kereskedelmi csomagolószer PET palack (palack nem, mert belföldi beszerzés) CÍMKE, KUPAK NORMÁL DÍJ Gyűjtő és szállító csomagolás FÉM PÁNTOLÓ SZALAG, zsugorfólia, karton lap, raklap Normál díj
Esetpélda II. Elektronikus berendezés gyártása Becsomagolva jön Alkatrészek egy része a gyártás során leselejtezésre kerül Külföldről alkatrészek Kész elektronikus berendezés Összeszerelés Belföldön beszerzett csomagolószerbe csomagol Termék leírást helyez a dobozba Raktárába szállítja Külföldre kiszállítja Termékdíjas kötelezettség?
Esetpélda II. Beérkezik külföldről Lecsomagolt csomagolószer Alkatrész vizsgálandó önmagában termékdíjas-e ha igen akkor a selejt után Kész termék raktárba szállítás Saját termelésű készlet Belföldi forgalomba hozatal
Esetpélda III. Külföldi vevő Magyar adószámos külföldi Áru eladása Belföldön letelepedett gyártó Termékdíj-köteles terméket gyártó cég az áruját külföldön gazdasági céllal letelepedett, magyar adószámos cégen keresztül értékesíti A szállítás közvetlenül a gyártótól a végső vevő felé történik. Hogyan alakul a termékdíj-kötelezettség?
Szállítást valamelyikük végzi Esetpélda III. Külföldi vevő Belföldön letelepedett gyártó Magyar adószámos külföldi Csak akkor nem keletkezik kötelezettség, ha az első belf-i értékesítő a terméket közvetlenül saját maga külföldi rendeltetési helyre fuvarozásra feladja
Esetpélda IV. Belföldről elektronikai alkatrészeket szerez be Belföldről csomagolószert szerez be nem közvetlenül gyártótól Kész termék összeszerelés és csomagolás Késztermék értékesítés külföldre és belföldre 50-50%-ban Átvállalhat-e a gyártó? Hogyan nézz ki a folyamat termékdíj raktár esetében?
Esetpélda IV. Átvállalás Elektronikai alkatrészek után nem vállalhat át, nincs rá megfelelő jogcím Csomagolószer után, igen ha a kereskedő átvállalta Termékdíj raktár [ipari] Elektronikai alkatrész betárolás termékdíj nélkül (meg sem fizeti vagy visszaigénylés) Csomagolószer (meg sem fizeti vagy visszaigényel)