A népegészségügyi termékadóról szóló évi CIII. Törvény (Neta tv.) NAV Központi Hivatal Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "A népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. Törvény (Neta tv.) NAV Központi Hivatal Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály"

Albert Fábián
8 évvel ezelőtt
Látták:

1 A népegészségügyi termékadóról szóló évi CIII. Törvény (Neta tv.)

2 Háttér 1. A népegészségügyileg nem hasznos élelmiszerek fogyasztásának visszaszorítása és 2. az egészséges táplálkozás előmozdítása, valamint 3. az egészségügyi szolgáltatások, különösen a népegészségügyi célú programok finanszírozásának javítása érdekében szeptember 1-jével bevezetésre került a népegészségügyi termékadóról szóló törvény. Kapcsolódó jogszabályok: Áfa tv. Art.

az egészségügyi szolgáltatások, különösen a népegészségügyi célú programok finanszírozásának

3 Értelmező rendelkezések I. cukor: 1701, 1702 VTSZ alá tartozó termék; só: 2501 VTSZ alá tartozó termék; értékesítés:az adóköteles termék ellenérték fejében történőátadása akként, hogy az az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja; teljesítési hely: az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa törvény) szerinti teljesítési hely

adóköteles termék ellenérték fejében történőátadása akként, hogy az az átvevőt tulajdonosként

4 Értelmező rendelkezések II. előrecsomagolt termék: a termék és az azt tartalmazó egyedi csomagolás kombinációja, ha a) a terméket nem a fogyasztó vagy a végső felhasználó jelenlétében csomagolják, b) a csomagolásban található termék mennyisége előre meghatározott, c) a b) pont szerinti mennyiség a csomagolás felbontása vagy észrevehető módosítása nélkül nem változtatható meg, és d) a terméket olyan névleges mennyiségű egységekben értékesítik, amelyek da)megegyeznek a csomagolóáltal előre meghatározott értékekkel (ideértve bármely olyan hozzáadott mennyiséget, amelyre a jelölésen hivatkozás történik), db) tömeg- vagy térfogategységekben vannak meghatározva;

csomagolják, b) a csomagolásban található termék mennyisége előre meghatározott, c) a b) pont szerinti mennyiség a csomagolás felbontása vagy észrevehető módosítása

5 a) a terméket nem a fogyasztó vagy a végső felhasználó jelenlétében csomagolják Ki minősül fogyasztó -nak, vagy végső felhasználó -nak: a szavak általános értelmezéséből következően az a vevő, aki/amely a vásárolt terméket saját termék-előállításához nem használja fel, nem értékesíti tovább más személynek.

általános értelmezéséből következően az a vevő, aki/amely a vásárolt

6 b) a csomagolásban található termék mennyisége előre meghatározott

7 c) a b) pont szerinti mennyiség a csomagolás felbontása vagy észrevehető módosítása nélkül nem változtatható meg

8 d) a terméket olyan névleges mennyiségű egységekben értékesítik, amelyek da) megegyeznek a csomagoló által előre meghatározott értékekkel (ideértve bármely olyan hozzáadott mennyiséget, amelyre a jelölésen hivatkozás történik), db) tömeg- vagy térfogategységekben vannak meghatározva

értékekkel (ideértve bármely olyan hozzáadott mennyiséget, amelyre a

9 Adókötelezettség I. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott a)a 2009, 2202 VTSZ szám alátartozótermék, a legalább 25% gyümölcshányadot tartalmazó sűrítmények, koncentrátumok, szörpök, nektárok és gyümölcslevek kivételével, ha aa) hozzáadott cukortartalma meghaladja a 8 gramm cukor/100 milliliter mennyiséget (a továbbiakban: üdítőital) vagy ab) az üdítőital hozzáadott koffeintartalma meghaladja a 10 milligramm koffein/100 milliliter mennyiséget (a továbbiakban: energiaital);

legalább 25% gyümölcshányadot tartalmazó sűrítmények, koncentrátumok, szörpök, nektárok és gyümölcslevek kivételével, ha aa)

10 Adókötelezettség II. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott b) a 1704, 1905, 2105 VTSZ alátartozótermék, ha hozzáadott cukortartalma meghaladja a 25 gramm cukor/100 gramm mennyiséget, továbbá a 1806 VTSZ alátartozótermék, ha hozzáadott cukortartalma meghaladja a 40 gramm cukor/100 gramm mennyiséget és kakaótartalma40 gramm/100 gramm terméknél alacsonyabb (a továbbiakban együtt: előrecsomagolt cukrozott készítmény);

alátartozótermék, ha hozzáadott cukortartalma meghaladja a 25 gramm cukor/100 gramm mennyiséget, továbbá a 1806

11 Adókötelezettség III. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott c) ab)pont hatálya alánem tartozó1905, , 2008 VTSZ szám alátartozó, gabona, burgonya vagy olajos magvak felhasználásával készült, sütött vagy pörkölt, ízesített és azonnali fogyasztásra alkalmas termék, ide nem értve a kenyeret és a pékárut,ha sótartalmameghaladja az 1 gramm só/100 gramm mennyiséget (a továbbiakban: sós snack); Pékáru (a szóhétköznapi értelmében) a kifli és a zsemle

20, 2008 VTSZ szám alátartozó, gabona, burgonya vagy olajos magvak felhasználásával készült, sütött vagy pörkölt, ízesített

12 Adókötelezettség IV. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott d) a 2103, 2104 VTSZ szám alátartozó-gyermektápszernek, fogyasztásra kész levesnek vagy mártásnak nem minősülő-termék, ha sótartalmameghaladja az 5 gramm só/100 gramm mennyiséget (a továbbiakban: ételízesítő), kivéve a mustár, a ketchup és az olyan, nem szárított, aprított vagy pépesített, sózott ételízesítő zöldség készítményt, amelynek sótartalma nem haladja meg a 15 gramm só/100 gramm mennyiséget.

alátartozó-gyermektápszernek, fogyasztásra kész levesnek vagy mártásnak nem minősülő-termék, ha sótartalmameghaladja az 5

13 Előrecsomagolt termékként forgalomba hozott adóköteles termékek Üdítőital 2009, 2202 Energiaital 2009, 2202 Előrecsomagolt cukrozott készítmény Termék neve, VTSZ Cukortartalom (hozzáadott) Koffeintartalom (hozzáadott) Kakaótartalom Sótartalom Kivételek Adómérték > 8 g/100 ml > 8 g/100 ml >10 mg/100 ml 25 % gyümölcshányadot tartalmazó sűrítmények, koncentrátumok, szörpök, nektárok és gyümölcslevek 5 Ft/l 250 Ft/l 1704, 1905, 2105 > 25 g/100 g 100 Ft/kg 1806 > 40 g/100 g < 40 g/100 g Sós snack 1905, , 2008 (Gyártási technológia: -gabona, burgonya vagy olajos magvak felhasználásával készült - sütött vagy pörkölt -ízesített - azonnali fogyasztásra alkalmas) Ételízesítő 2103, 2104 > 1 g/100 g -kenyér -pékáru (kifli és zsemle) > 5 g/100 g - gyermektápszer -fogyasztásra kész leves vagy mártás - mustár, ketchup -nem szárított, aprított vagy pépesített, sózott ételízesítőzöldség készítmény, amelynek sótartalma 15 g/100 g 200 Ft/kg 200 Ft/kg

gyümölcslevek 5 Ft/l 250 Ft/l 1704, 1905, 2105 > 25 g/100 g 100 Ft/kg 1806 > 40 g/100 g < 40 g/100 g Sós snack 1905, 20052020, 2008 (Gyártási technológia: -gabona, burgonya vagy olajos magvak

14 Adókötelezettség V. Összefoglalva tehát adókötelezettség terheli a terméket,ha az 1.az előrecsomagolt termék feltételeinek eleget tesz, 2.meghatározott vámtarifaszámok alá besorolható, illetve 3.a vámtarifaszámhoz felsorolt kritériumoknak megfelel, 4.továbbá a belföldi értékesítése megvalósul.

15 Adókötelezettség VI. Adókötelezettség terheli az adóköteles termék első olyan értékesítését, amelynek a teljesítési helye belföld. Az adó alanya az adóköteles termék értékesítéséről kiállított számlán, számviteli bizonylaton, vagy ha számla, számviteli bizonylat kiállítására nem kötelezett vagy azt elmulasztotta, az értékesítésről szóló okiraton köteles feltüntetni, hogy az adókötelezettség őt terheli. Papíralapú számla esetén például a népegészségügyi termékadó-kötelezettség az eladót terheli szöveg rábélyegzésével, elektronikus számla esetén hasonló tartalmú szöveg feltüntetésével külön soron szerepeltethető. A Neta összege áfa-alap növelő tényező, de a számlán történő feltüntetése nem előírás!

elmulasztotta, az értékesítésről szóló okiraton köteles feltüntetni, hogy az adókötelezettség őt terheli.

16 Az adó alanya Az adó alanya az adóköteles terméket belföldön első alkalommal értékesítő személy, szervezet. A Neta tv. 3. (1) bekezdése szerint adókötelezettség terheli az adóköteles termék első olyan értékesítését, amelynek a teljesítési helye belföld. Abban az esetben keletkezik adófizetési kötelezettség, amennyiben az elsőbelföldi értékesítésre a Neta. tv. hatályba lépését követően, vagyis legkorábban szeptember 1-jén kerül sor. Amennyiben tehát az első belföldi értékesítés szeptember 1-je előtt megtörtént, adófizetési kötelezettség nem keletkezik.

Abban az esetben keletkezik adófizetési kötelezettség, amennyiben az elsőbelföldi értékesítésre a Neta. tv.

17 Az adó alapja Az adóalapja az adóalany által értékesített adóköteles termék mennyisége kilogrammban vagy literben kifejezve. Az adóalap meghatározásánál figyelmen kívül kell hagyni a csomagolás tömegét.

18 Mentesség az adó alól Mentesül az adó megfizetése alól az adóköteles termék értékesítését végző adóalany, ha a naptári évben az adóköteles termékből 50 liternél vagy 50 kilogrammnál kisebb mennyiséget értékesít. Mentes az adó alól a belföldi (teljesítési hely) értékesítés, ha az megfelel az Áfa törvény 89. (1) bekezdése vagy 98. -a szerinti feltételeknek. Mentes az adó alól annak az adóköteles terméknek a 3. (1) bekezdése szerinti értékesítése, amelyet vevője az Áfa törvény 89. (1) bekezdése vagy 98. -a szerinti feltételeknek megfelelően továbbértékesít, feltéve hogy e tényről a vevőaz adóalany felé az értékesítéskor nyilatkozik, valamint a továbbértékesítés tényét - a továbbértékesített adóköteles termék mennyiségének közlésével - számára hitelt érdemlően igazolja. - ÖNELLENŐRZÉS

Mentes az adó alól annak az adóköteles terméknek a 3. (1) bekezdése szerinti értékesítése, amelyet vevője az Áfa törvény 89. (1) bekezdése vagy 98.

19 Adó megállapítása Azon adóköteles termék értékesítése utáni adót kell megállapítani és bevallani, amely adóköteles termék értékesítéséről kiállított a) számlán, számviteli bizonylaton vagy ezek hiányában bármely más, az értékesítésről kiállított okiraton szereplő teljesítési időpont vagy, ha a teljesítési időpontot nem tüntették fel, akkor a b) számla, számviteli bizonylat vagy az értékesítésről kiállított más okirat kiállításának időpontja az adómegállapítási időszakra esik. Az adó alanya az adómegállapítási időszakra önadózással állapítja meg adóját. Ha az adómegállapítási időszakban értékesített adóköteles termék mennyisége a bevallás benyújtását követően csökken, az adó alanya az adó összegét abban az adómegállapítási időszakban jogosult csökkenteni, amelyben a helyesbítésről, érvénytelenítésről szólószámlát, számviteli bizonylatot vagy más okiratot kiállították.

értékesítésről kiállított más okirat kiállításának időpontja az adómegállapítási időszakra esik. Az adó alanya az adómegállapítási időszakra önadózással állapítja meg adóját.

20 Nyilvántartás-vezetési kötelezettség Az adó alanya nyilvántartást köteles vezetni az adómegállapítási időszak első és utolsó napján tulajdonában lévő adóköteles termékekről. Kivétel: egyéni vállalkozónak nem minősülő, adófizetésre nem kötelezett adóalany A nyilvántartásnak tartalmaznia kell az adóköteles termék mennyiségét, termékenkénti bontásban, adómegállapítási időszakonként elkülönítve: Bevétel oldalon - beszerzett (gyártott is!) - vevőtől visszavett -más módon kapott Kiadás oldalon -adókötelesen, adómentesen (mentességi jogcímenként) értékesített - selejtezett - ingyenesen átadott - megsemmisült -eltűnt - más módon az adóalany tulajdonából kikerült

Kivétel: egyéni vállalkozónak nem minősülő, adófizetésre nem kötelezett adóalany A nyilvántartásnak tartalmaznia kell az adóköteles termék mennyiségét, termékenkénti

21 Bevallási kötelezettség Az adóalanya bevallási kötelezettségét általános esetben -a ráirányadóáltalános forgalmi adóbevallási időszak szerint teljesíti, az általános forgalmi adóbevallására előírt határidőig az e célra rendszeresített elektronikus nyomtatványon. Az adóalany adófizetési kötelezettségét a bevallás benyújtására előírt határnapig a teljesíti a számú NAV Népegészségügyi termékadóbevételi számlára. VPID A NETA tekintetében az elektronikus beküldés feltétele az EÜC regisztráció kiegészítése. ( )

22 Bevallás nyomtatvány

23 .

24 Köszönöm a megtisztelő figyelmüket!

Hasonló dokumentumok

6. teljesítési hely: az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa törvény) szerinti teljesítési hely;

6. teljesítési hely: az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa törvény) szerinti teljesítési hely; 2011. évi CIII. törvény a népegészségügyi termékadóról Hatályos: 2011.09.01-2011.12.31 Az Országgyőlés a népegészségügyileg nem hasznos élelmiszerek fogyasztásának visszaszorítása és az egészséges táplálkozás