KÖRNYEZETVÉDELMI TERMÉKDÍJ

Átírás

1 TARTALOM 1. A TERMÉKDÍJAS SZABÁLYOZÁS VÁLTOZÁSAI (2015) KÖRNYEZETVÉDELMI TERMÉKDÍJ es és 2015-ös változások, Általános és speciális szabályok, Termékdíj-kötelezettségek 2. A TERMÉKDÍJAS SZABÁLYOZÁS VÁLTOZÁSAI (2014) 3. TÁRGYI ÉS ALANYI HATÁLY, ALAPVETŐ SZABÁLYOK, TERMÉKDÍJ-KÖTELEZETTSÉGEK 4. LEHETŐSÉGEK A KÖTELEZETTSÉG OPTIMALIZÁLÁSÁRA 5. MIT VÁLTHAT KI A TERMÉKDÍJ RAKTÁR? 6. TERMÉKDÍJ RAKTÁR A GYAKORLATBAN 7. TERMÉKDÍJ SZABÁLYZAT KÉSZÍTÉSÉNEK LEHETŐSÉGE SZERZŐ: Fekete Balázs termékdíj szakértő fekete@gs1hu.org Budapest, november Környezetvédelmi termékdíj október 21: az Országgyűlés előtt a Ktdt. legfrissebb módosítása 1. A TERMÉKDÍJAS SZABÁLYOZÁS VÁLTOZÁSAI (2015) T/1705. számú törvényjavaslat az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó és Vámhivatalról szóló évi CXXII. törvény módosításáról november 18.: az Országgyűlés megszavazta T/1705/61. számú iromány: Köztársasági elnöknek aláírásra megküldött törvény szövege november 24.: köztársasági elnök aláírta (kihirdetés előtt) / Irományok 1) Egyéb műanyag termék Termékáram bővítés Termékáram bővítés ) Egyéb vegyipari termék

2 Termékáram bővítés ) Irodai papír: információ hordozására alkalmas író, nyomtató vagy fénymásoló papír, amely további megmunkálás nélkül alkalmas írásra, nyomtatásra vagy fénymásolásra Termékáram bővítés Elektromos berendezések változás: bővítések, alkatrészek kivétele egységesen, visszatér a 200 Kg vagy 4 KW felső határ Termékáram szűkítés Díjtétel változások Kereskedelmi csomagolás: kizárólag FÉM anyagú fogyasztói közvetlen csomagolások maradnak Kereskedelmi csomagolószer: kizárólag fémből készült csomagolószer Díjtétel változások Díjtétel változások 2015.

3 Díjtétel változások Alanyi hatály szűkítés /A. (1) Nem terheli termékdíj-fizetési kötelezettség azt a kis- vagy mikrovállalkozást, amely a kézműipari szakmák jegyzékébe felvett ideértve a művészi kézművességet is tevékenységet (a továbbiakban: kézműipari tevékenység) végez, feltéve, hogy a termékdíj-fizetési kötelezettség keletkezését megelőző évben az éves nettó árbevétele nem haladta meg a forintot, és a kézműipari tevékenység keretében előállított áru csomagolására kizárólag természetes anyagból előállított csomagolóeszközt vagy csomagolóanyagot használ. Nem keletkezik kötelezettség Külföldről behozott csomagolás (1) e) Az általános forgalmi adóról szóló törvényben meghatározott feltételek alapján általános forgalmi adófizetési kötelezettséggel nem járó apport, jogutódlással történő megszűnés vagy üzletág-átruházás keretében történő átadása NEM MINŐSÜL FORGALOMBA HOZATALNAK 5. (3) A termékdíj-kötelezettség ha e törvény másként nem rendelkezik saját célú felhasználás esetén a) a saját célú felhasználás költségként való elszámolásának napján, b) ha az a) pont alapján nem határozható meg időpont, az ügylet teljesítésének napján keletkezik 5. (5) Külföldről behozott csomagolás esetében a csomagolás végleges elválasztásának a napján keletkezik ÚJ SZABÁLY! 5. (3) c) ha a külföldről behozott csomagolás esetén az a) vagy a b) pont alapján nem határozható meg az időpont, a csomagolás végleges lebontásának napján További változások Átvállalási szerződések bővítése (bércsomagolás bevétele) Termékdíj-átalány mennyiségi határok és átalány összegek megadása az új termékáramok kapcsán Alapanyagként történő felhasználás gyártási selejt kérdése: visszamenőleges hatály január 1-jétől alkalmazható 2. A TERMÉKDÍJAS SZABÁLYOZÁS VÁLTOZÁSAI (2014) Egyéni hulladékkezelés díjtételeinek változtatása (rendszerirányítási alapköltségek sok helyen változtak, jellemzően növekedtek) Újrahasználható csomagolószerek bérleti rendszerben történő alkalmazási szabályainak pontosítása (új nyilatkozat adási lehetőségek)

4 Jogszabályváltozások 2014-ben 1. kör Jogszabályváltozások 2014-ben 1. kör 1. KTDT módosítás évi CC. törvény az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló évi CXXII. törvény módosításáról, MK 199. szám, definíciók változása - újrahasználható csomagolószerek - hulladékgazdálkodási kapcsolatok - eljárásrendi területek pontosítása - új intézmények bevezetése - OHÜ hatáskörének pontosítása - további pontosítások 2. VHR módosítás - 529/2013. (XII. 30.) Korm. rendelet a környezetvédelmi termékdíjról szóló végrehajtásáról szóló 343/2011. (XII. 29.) Korm. rendelet módosításáról, MK 223. szám, ÚJ VHR - 533/2013. (XII. 30.) Korm. rendelet az újrahasználható csomagolószer bérleti rendszerének szabályairól, MK 223. szám, Jogszabályváltozások 2014-ben 2. kör Jogszabályváltozások 2014-ben 2. kör 1. KTDT módosítás évi XVI. törvény a kollektív befektetési formákról és kezelőikről, valamint egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról, MK 26. szám, jogalkotási hibák korrigálása - termékdíjátalány kiterjesztése - termékdíj raktár - átvállalási szerződés - egyéni hulladékkezelés - bejelentési kötelezettség 2. VHR módosítás - 41/2014. (II. 24.) Korm. rendelet a környezetvédelmi termékdíjról szóló végrehajtásáról szóló 343/2011. (XII. 29.) Korm. rendelet módosításáról, MK 26. szám, Jogszabályváltozások 2014-ben 3. kör Jogszabályváltozások 2014-ben 3. kör 1. KTDT módosítás évi CCLII. törvény egyes törvényeknek az új Polgári Törvénykönyv hatálybalépésével összefüggő módosításáról, MK 222. szám 1. kötet, Az új PTK hatálybalépésével kapcsolatos módosítások átvezetése 2. VHR módosítás - 57/2014. (III. 4.) Korm. rendelet a Polgári Törvénykönyvről szóló évi V. törvénnyel összefüggésben egyes agrár- és környezetvédelmi tárgyú kormányrendeletek módosításáról, MK 33. szám 1. kötet,

5 3. TÁRGYI ÉS ALANYI HATÁLY, ALAPVETŐ SZABÁLYOK TÁRGYI HATÁLY A termékdíjköteles termékek köre A termékdíjköteles termékek beazonosítása Termékdíjköteles termékáramok a) Egyéb kőolajtermék b) Gumiabroncs d) Csomagolóeszköz, egyéb csomagolószer e) Akkumulátor g) Reklámhordozó papír h) Elektromos, elektronikus berendezés Hulladékkezelés és termékdíj kapcsolata VISSZAIGÉNYLÉSI LEHETŐSÉG EGYÉNI HULLADÉKKEZELÉS LEHETŐSÉGE KOLLEKTÍV TELJESÍTÉS VAGY EGYÉNI HULLADÉKKEZELÉS KOLLEKTÍV TELJESÍTÉS VAGY EGYÉNI HULLADÉKKEZELÉS NINCS EGYÉNI HULLADÉKKEZELÉS! KOLLEKTÍV TELJESÍTÉS VAGY EGYÉNI HULLADÉKKEZELÉS HK HK HK TÖRVÉNYI DEFINÍCIÓ + TARIFÁLÁS - KIVÉTELEK Ktdt. 1. mell. Termékdíjköteles egy termék, ha a Ktdt. 1. mellékletében meghatározott vámtarifaszámok alá tartozik és az adott termékdíjköteles termékcsoport törvényben meghatározott fogalmának is megfelel. Az ex jelzéssel ellátott vámtarifaszámok alá tartozó termékek közül azok a termékdíjköteles termékek, amelyek az 1. (3) bekezdésében meghatározott tárgyi hatály alá tartoznak, ide nem értve a megnevezésben kivételként megnevezett termékeket FEBRUÁR 25-TŐL EGYSÉGESEN A KTDT-BEN!!! Vámtarifaszám keresés - TARIC WEB Harmonizált Áruleíró és Kódrendszer Magyarázata f

6 Gumiabroncs Akkumulátor GUMIABRONCS BELFÖLDI GYÁRTÁSÚ AKKUMULÁTOR BELFÖLDI GYÁRTÁSÚ EU-BÓL BEHOZOTT EU-BÓL BEHOZOTT 1. sz. melléklet Termékdíjköteles termékek és anyagok köre VTSZ szerinti felsorolás (ex 4011, ex 4012) EU-N KÍVÜLRŐL BEHOZOTT KIVÉTELEK: kerékpár, futófelület, tömlővédő szalag Termékdíjtétel: 52 Ft/kg 1. sz. melléklet Termékdíjköteles termékek és anyagok köre VTSZ szerinti felsorolás (ex 8507) EU-N KÍVÜLRŐL BEHOZOTT KIVÉTELEK: nikkel-hidrid és lítium-ion akkumulátorok, és a nátrium-kén (NaS) helyhez kötött energiatároló berendezés Termékdíjtétel: 60 Ft/kg, 80 Ft/kg Elektromos, elektronikai berendezés Elektromos, elektronikai berendezés ELEKTROMOS BERENDEZÉSEK BELFÖLDI GYÁRTÁSÚ EU-BÓL BEHOZOTT EU-N KÍVÜLRŐL BEHOZOTT 1. sz. melléklet Termékdíjköteles termékek és anyagok köre VTSZ szerinti felsorolás 2012: megszűnt a 200 kg / 4 kw szabály!!! (eddig *-gal jelölt berendezések) Egyéb kőolajtermék Reklámhordozó papír EGYÉB KŐOLAJTERMÉK BELFÖLDI GYÁRTÁSÚ ELSŐ VEVŐJE REKLÁMHORDOZÓ PAPÍR BELFÖLDI GYÁRTÁSÚ EU-BÓL BEHOZOTT EU-BÓL BEHOZOTT 1. sz. melléklet Termékdíjköteles termékek és anyagok köre VTSZ szerinti felsorolás ( , 3403, 3819) EU-N KÍVÜLRŐL BEHOZOTT 1. sz. melléklet Termékdíjköteles termékek és anyagok köre VTSZ szerinti felsorolás (ex48, ex49) EU-N KÍVÜLRŐL BEHOZOTT KIVÉTELEK: kenőzsírok Termékdíjtétel: 112 Ft/kg KIVÉTELEK: Ktdt Termékdíjtétel: 64 Ft/kg

7 Reklámhordozó papír fogalom változás REKLÁMHORDOZÓ PAPÍR: a gazdasági reklámtevékenység alapvető feltételeiről és egyes korlátairól szóló törvényben meghatározott gazdasági reklámot tartalmazó, a médiaszolgáltatásokról és a tömegkommunikációról szóló törvény által meghatározott sajtótermékek közül az időszaki lap egyes számai, az egyéb nyomtatott anyagok közül a grafikát, rajzot vagy fotót tartalmazó kiadvány, a térkép, a nyomtatott képeslap, az üdvözlő- és más hasonló kártya a névjegykártya kivételével, a nyomtatott naptár, a nyomtatott üzleti reklámanyag, a katalógus, a prospektus, a reklámposzter és hasonlók, a röplap és az egyéb szöveges kiadvány - ideértve azt is, ha mindezek más kiadvány külön mellékletét képezik. csomagolóeszköz Csomagolószer csomagolóanyag csomagolási segédanyag CSOMAGOLÓSZEREK HIERARCHIÁJA CSOMAGOLÓSZEREK DEFINÍCIÓI CSOMAGOLÓSZER ÚJ TERMÉKDÍJKÖTELES TERMÉKKÖR - az eddigi CSOMAGOLÁS helyett: CSOMAGOLÓSZER - CSOMAGOLÓSZER = CSOMAGOLÓESZKÖZ + EGYÉB CSOMAGOLÓSZER CSOMAGOLÓESZKÖZ EGYÉB CSOMAGOLÓSZER 1) csomagolóeszköz: a termék vagy a kisebb csomagolás befogadására, egységbe fogására kialakított, meghatározott anyagú, szerkezetű - általában ipari, vagy szolgáltató jellegű tevékenység keretében előállított - ideiglenes védőburkolat, továbbá a raklap; CSOMAGOLÓANYAG CSOMAGOLÁSI SEGÉDANYAG 2) egyéb csomagolószer: csomagolóanyag, csomagolási segédanyag 2/a) csomagolóanyag: a csomagolóeszközök előállítására, illetve az ideiglenes védőburkolat kialakítására közvetlenül alkalmazható szerkezeti anyagok; 2/b) csomagolási segédanyag: a csomagolás kiegészítő vagy járulékos részeként felhasználható - így különösen záró, rögzítő, párnázó, díszít ő - elemek, valamint kellékek, így különösen címke, páralekötő anyag, hordfogantyú, ragasztó; Kereskedelmi csomagolás Kereskedelmi csomagolószer KERESKEDELMI CSOMAGOLÁS: január 1-jén hatályos tarifa állapot ; az a-g) pontokban meghatározott italtermékek fogyasztói (elsődleges) közvetlen csomagolása, a címke (ide nem értve a polivinilklorid műanyagból készült címkét) és a záróelem, továbbá az egyszerhasználatos ivópohár kivételével, továbbá a műanyag bevásárló reklám táska; KERESKEDELMI CSOMAGOLÓSZER: olyan csomagolószer, amely rendeltetésszerű felhasználása esetén és további feldolgozás nélkül alkalmas kereskedelmi csomagolás létrehozására, a csomagolni kívánt termék befogadására, továbbá a csomagolószer ilyen jellege a csomagolószer fogalomba hozatala vagy saját célú felhasználása során megállapítható teljesen egységes tarifa állapotok közvetlen csomagolás (tárgyi hatály szűkítése) kupak helyett záróelem (kivételek bővítése) pvc címkék bevonása (kivételek szűkítése) pontosítás, szűkítés rendeltetésszerű felhasználás további feldolgozás nélkül előre megállapítható

8 Csomagolószer díjtételek Kereskedelmi csomagolószer díjtételek Anyagáram Termékdíjtétel (Ft/kg) Műanyag 42 Társított [kivéve társított rétegzett italcsomagolás] 50 Társított rétegzett italcsomagolás 28 Fém 20 Papír, fa, természetes alapú anyag 20 Üveg 17 Egyéb 50 Anyagáram Termékdíjtétel (Ft/kg) Műanyag (kivéve műanyag bevásárló-reklám táska) 60 Műanyag bevásárló-reklám táska 1800 Üveg 17 Társított [kivéve társított rétegzett italcsomagolás] 300 Társított rétegzett italcsomagolás 130 Fém 300 Egyéb anyagok 300 Termékdíj-fizetésre kötelezettek köre KÖTELEZETT 3. (2) ALANYI HATÁLY A TERMÉKDÍJAT - a termékdíjköteles termék első belföldi hozója, vagy első saját célú felhasználója - belföldi előállítású egyéb kőolajtermék esetében az első belföldi hozó első vevője vagy saját célú felhasználója - bérgyártás esetén a termékdíjköteles termék bérgyártatója - reklámhordozó papír esetében nyomdai szolgáltatás teljesítése = első belföldi hozatal Termékdíj-fizetésre kötelezettek köre Termékdíj-fizetésre kötelezettek köre KÖTELEZETT 3. (2a) KÖTELEZETT 4. (1) d. A TERMÉKDÍJAT TERMÉKDÍJKÖTELES TERMÉK - a (2) bekezdésben foglaltaktól eltérően a termékdíj megfizetése nélkül vagy a termékdíj visszatérítését követően a termékdíj raktárban tárolt, feldolgozott, előállított, újbóli felhasználásra előkészített termékdíjköteles termék, termékdíj raktárból belföldre történő kiszállítása, első belföldi hozatalnak minősül. - d) termékdíj raktáron belüli átruházása nem minősül hozatalnak JÚLIUS 1-TŐL!!! JÚLIUS 1-TŐL!!!

9 Forgalomba hozatal definíciója Saját célú felhasználás definíciója MIT JELENT A FORGALOMBA HOZATAL? 3. (3)-(4) MIT JELENT A SAJÁT CÉLÚ FELHASZNÁLÁS? pont Termékdíjköteles termék tulajdonjogának a) belföldi ingyenes vagy visszterhes átruházása, ideértve a más termék tartozékaként vagy alkotórészeként való átruházását és a csomagolószer csomagolás részekénti átruházását, b) belföldön gazdasági céllal letelepedett vagy belföldön nyilvántartásba vett kötelezett általi átruházása, ha a külföldön küldeményként vagy a fuvarozásra feladott termék a küldeményként való megérkezésekor, vagy a fuvarozás befejezésekor belföldön van. A termékdíjköteles termék a) a kötelezett saját vagy alkalmazottja magánszükséglete kielégítésére való felhasználása; b) a számvitelről szóló törvényben meghatározott felhasználása (alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés, beruházás, felújítás, karbantartás) c) megsemmisítése (alaktalanítása), elfogyasztása; d) minden más, az a)-c) pontokban nem említett használata, ideértve a szolgáltatásnyújtás keretében történő használatot, felhasználást vagy használatba adást is, ami nem a számvitelről szóló törvényben meghatározott saját termelésű készlet létrehozását eredményezi. Külföldi elő állítású csomagolás esetén a csomagolószer saját célú felhasználásának minősül a csomagolás végleges elválasztása a terméktől. Saját célú felhasználás eseteinek szűkítése (Vhr.) Mikor keletkezik a termékdíj-kötelezettség? Vhr. 2. (1) SAJÁT CÉLÚ FELHASZNÁLÁS KIVÉTEL SZABÁLY TÖRLÉSE A környezetvédelmi termékdíjról szóló (a továbbiakban: Ktdt.) 3. (3) bekezdése szerinti saját célú felhasználásnak nem minősül a termékdíjköteles termék alapanyagként történő felhasználása esetében a gyártási folyamat során keletkező gyártási selejt, hulladék. A gyártási selejt, hulladék a hulladékkezelési teljesítményben nem számolható el. csomagolószer gyártókat hátrányosan érintő módosítás ig csomagolószer gyártásból, vagy csomagolási tevékenységből keletkező hulladék NEM MINŐSÜL CSOMAGOLÁSI HULLADÉKNAK! től: visszakerült a Ktdt-be (3. (3a)) FORGALOMBA HOZATAL SAJÁT CÉLÚ FELHASZNÁLÁS évi LXXXV. tv 5. (1) A számlán vagy az ügylet teljesítését igazoló egyéb okiraton feltüntetett teljesítés napján évi LXXXV. tv 5. (3), (5) - költségként való elszámolás napja - ügylet teljesítésének napja - csomagolás végleges elválasztásának napja Nem keletkezik kötelezettség 4. (1)-(2) NEM KELETKEZIK TERMÉKDÍJ-KÖTELEZETTSÉG -természetes személy (nem gazdasági tevékenység) -Áfa tv. szerinti adóraktárba való beraktározás, azon belüli átruházás -vámjogi szabad kerülését megelőző átruházás -természetes személy személyes szükséglet kielégítését meg nem haladó mennyiségű saját célú felhasználása -technológiai folyamatba visszavezetett maradék anyag vagy a selejt felhasználása -újrahasználható csomagolószer igazolt külföldre történő kiszállítása vagy ipari termékdíj raktárba való visszaszállítása (volt 27. (3)) -újrahasználható csomagolószer csomagolás részeként betétdíjas rendszerben (volt 27. (2)) -újrahasználható raklap (365 napos szabály) -nemzetközi közforgalmú repülőtér tranzit terület -belföldön letelepedett gazdálkodó külföldre szállított fuvarja, küldeménye Termékdíj-kötelezettségek típusai Termékdíjköteles termékkel, illetve a termékdíjjal összefüggő 1)bejelentkezési kötelezettség, 2)bejelentési, változás-bejelentési kötelezettség, 3)termékdíj-megállapítási, termékdíj-előleg megállapítási kötelezettség, 4)termékdíj-bevallási, termékdíj-előleg bevallási kötelezettség, 5)termékdíj-fizetési, termékdíj-előleg fizetési kötelezettség, 6)bizonylat kiállítási, -megőrzési, számlamegőrzési, számlán történő feltüntetési kötelezettség, 7)nyilvántartás-vezetési kötelezettség, 8)adatszolgáltatási, ideértve a nem csomagolószerként hozott, az e törvényhez tartozó végrehajtási rendeletben meghatározott csomagolószer katalógusban szereplő árukra vonatkozóan is, 9)nyilatkozattételi kötelezettség.

10 10. (1)-(9) BEJELENTKEZÉS A kötelezett a termékdíjköteles termékkel végzett tevékenység megkezdésétől számított 15 napon belül bejelenti, hogy a) hulladékhasznosítási kötelezettségét kollektív teljesítéssel vagy egyéni hulladékkezelést teljesítőként, illetve termékdíj-átalány fizetőként, b) a termékdíj-kötelezettségét a készletre vételre vagy a hozatalra, illetve a saját célú felhasználásra vonatkozó szabályok szerint teljesíti. 10. (7) BEJELENTÉS, VÁLTOZÁS BEJELENTÉS A bejelentkezést alapesetben egyszer kell megtenni, nem kell évente ismételni (kivéve egyéni hulladékkezelő). A termékdíj-kötelezettségre kiható bármely változást a kötelezett, annak bekövetkeztét követő 15 napon belül köteles bejelenteni. Változások pl.: új termékkör felvétele, korábbi termékkör megszűnése, átvállalási szerződés kötése, egyéni hulladékkezelés választása, kötelezettség keletkeztetési időpont változtatása stb. 343/2011. Korm.rendelet 2. melléklet 14TKORNY 343/2011. Korm.rendelet 2. melléklet 14TKORNY TERMÉKDÍJ-MEGÁLLAPÍTÁS TERMÉKDÍJ-BEVALLÁS A termékdíj összege a termékdíj alapjának és a termékdíj-tételeknek a szorzata. A termékdíj alapja a termékdíjköteles termék tömege. A termékdíj-tételeket a Ktdt. 2. melléklete tartalmazza (kollektív teljesítés), illetve a Ktdt. 3. melléklete tartalmazza (egyéni hulladékkezelés) A környezetvédelmi termékdíj nettó összegének a megállapítása, amely a termékdíj megállapítási időszakban keletkezett termékdíj-fizetési kötelezettség és a visszaigényelhető termékdíj különbözete. 11. (1)-(5) A kötelezett a nyilvántartása alapján a vámhatósághoz elektronikusan támogatott formanyomtatványon, elektronikus úton és formában, negyedévente a tárgynegyedévet követő hó 20-áig bevallást nyújt be. A kötelezett a bevallás adatait forintban, a tömeg adatokat pedig - két tizedesjegy pontossággal - kilogrammban tünteti fel. KIVÉTELEK: a) termékdíjátalány fizetésre jogosult: tárgyévet követő év január 20-áig b) termékdíjátalány fizetésre jogosult mezőgazdasági termelő: nincs bevallási kötelezettsége 343/2011. Korm.rendelet 4. melléklet 14KTBEV BEFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG NAV SZÁMLASZÁMOK 12. (1)-(3) A kötelezett a termékdíjat a bevallás benyújtására meghatározott határidőig az e célra vezetett központi költségvetési számlaszámra (továbbiakban: termékdíjszámla) forintban fizeti be. Kivételek: termékdíjátalány fizetésre jogosult mezőgazdasági termelő (tárgyévet követő év április 20-áig) Ha a bevallásban a termékdíj összege az ezer forintot nem éri el, továbbá az Art. szerinti ellenőrzés vagy önellenőrzés során a termékdíj-különbözet az ezer forintot nem éri el, azt nem kell megfizetni. Az állami adóhatóság az ezer forintot el nem érő termékdíj-visszatérítést nem utalja ki.

11 TERMÉKDÍJ-ELŐLEG MEGÁLLAPÍTÁS BEVALLÁS, MEGFIZETÉS SZÁMLÁN VALÓ FELTÜNTETÉS 12/A. (1)-(5) A kötelezettet a tárgyév (adóév) negyedik negyedévére nézve termékdíjelőleg megállapítási, bevallási és megfizetési kötelezettség terheli. A termékdíj-előleg mértéke a tárgyév (adóév) első három negyedéve után fizetett termékdíj harmadának a 80 %-a. Teljesítés: a harmadik negyedévre vonatkozó bevallás benyújtásával együtt (tárgyév október 20.) Megfizetés: tárgyév december 20-ig Kiegészítés vagy visszaigénylés: a negyedik negyedévre vonatkozó bevallásban (tárgyévet követő év január 20.) Kivételek: kötelezettnek minősülő nyilatkozó, termékdíj-átalány fizetésre kötelezett 13. (1)-(4) A számlán számlán vagy szerződéssel történő átvállalás esetén, vagy a kötelezett és vevőinek visszaigénylésre jogosult vevő partnerei által igényelt esetben (kivéve termékdíjátalány fizetésre jogosult) csomagolószer, illetve reklámhordozó papír első belföldi hozatalakor A Ktdt. végrehajtására kiadott rendeletekben meghatározott számla záradékkal megegyező szöveget kell feltüntetni. Nem kell a számlán záradékot feltüntetni csomagolószer kiskereskedelmi értékesítése esetén (kivéve nem csomagolást előállító nyilatkozatot adó belföldi vevő). SZÁMLÁN VALÓ FELTÜNTETÉS SZÁMLÁN VALÓ FELTÜNTETÉS 343/2011. Korm. r. 7. (2) a. 343/2011. Korm. r. 7. (2) b. 1) Csomagolószer termékdíj-kötelezettség esetén: amennyiben a csomagolószer termékdíj-kötelezettség az eladót terheli: a csomagolószer termékdíj összege bruttó árból Ft a számla tételeire hivatkozva 2) Csomagolószer csomagolás részeként keletkező kötelezettség: amennyiben a csomagolás részeként hozott csomagolószer termékdíj-kötelezettség az eladót terheli: "a csomagolás termékdíj-kötelezettség az eladót terheli" a számla tételeire hivatkozva SZÁMLÁN VALÓ FELTÜNTETÉS SZÁMLÁN VALÓ FELTÜNTETÉS 343/2011. Korm. r. 7. (2) c. 3) Nyilatkozó vevő: amennyiben az eladót a vevő nyilatkozata alapján a termékdíj megfizetése nem terheli: "a csomagolószer termékdíja a vevő eseti nyilatkozata alapján nem kerül megfizetésre" "a csomagolószer termékdíja a vevő... számon iktatott időszakra vonatkozó nyilatkozata alapján nem kerül megfizetésre" 13. (3) 4) Visszaigénylés esete: A visszaigénylésre jogosult vevő igénye alapján a kötelezettnek, illetve a kötelezett vevőinek a számlán záradékot kell feltüntetni, amely tartalmazza a termékdíjköteles termék CsK, KT kódját, a termékdíj mértékét, és összegét, továbbá a termékdíj megfizetését (bevallását) igazoló dokumentumok adatait. Megfizetést igazoló dokumentumok adatai közül legalább a termék első belföldi hozatalakor a kötelezett által kibocsátott számla számát, keltét, a kötelezett nevét, címét, adószámát a záradéknak tartalmaznia kell. a számla tételeire hivatkozva

12 SZÁMLÁN VALÓ FELTÜNTETÉS NYILVÁNTARTÁS-VEZETÉS 343/2011. Korm. r. 7. (4) 10/A. 5) Reklámhordozó papír A reklámhordozó papír első belföldi hozója: "a reklámhordozó papír termékdíj összege a bruttó árból Ft" a számla tételeire hivatkozva A kötelezett a termékdíjköteles termékekkel, hulladékaikkal, továbbá a nem csomagolószerként hozott, e törvény végrehajtási rendeletében meghatározott csomagolószer-katalógusban szereplő árukkal kapcsolatos kötelezettségek teljesítésének ellenőrizhetősége céljából a valóságot (tényhelyzetet) tükröző nyilvántartást vezet. A kötelezett a befizetendő termékdíj nettó összegét negyedéves bontásban tartja nyilván. NYILVÁNTARTÁS TARTALMA TOVÁBBI ADATSZOLGÁLTATÁS LEGFONTOSABB: A TERMÉKDÍJ ALAPJA!!! A nyilvántartás minimális adattartalma (Vhr. 5. sz. melléklet) 1. megnevezés 2. CsK, KT kód 3. a termék vámtarifaszám 4. egységnyi mennyiség (kg) 5. termékdíj-tétel 6. eredet (belföldi gyártású, külföldről behozott) 7. a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja 8. a termékdíj bevallásának adó-megállapítási időszaka 9. a termékdíj megfizetésének napja pont h) Az adatszolgáltatási kötelezettség a bevallás részeként azokról a termékdíjköteles termékekről, amelyek után a belföldi vevő nyilatkozata alapján nem kell termékdíjat fizetni! (pl. nem csomagolószerként hozott, csomagolószer katalógusban szereplő áruk) 343/2011. Korm.rendelet 14KTBEV ANY lap NYILATKOZAT-TÉTEL (Reklámhordozó papír) Nyilatkozattételi KÖTELEZETTSÉG (Ktdt. 27/A., Vhr. 26. ) Belföldi előállítású reklámhordozó papír esetén a megrendelőnek a megrendelés, de legkésőbb a szerződéskötés során nyilatkoznia kell a termékdíj-kötelezettséget meghatározó feltételekről. A megrendelést teljesítő kötelezett köteles a nyilatkozatokat, valamint az előállított termék egy - nyomtatott, vagy a nyomtatottal azonos elektronikusan rögzített - példányát - a törvény végrehajtására kiadott kormányrendeletben foglaltak szerint megőrizni (6 év). Az időszaki lap egyes lapszámai, a röplap és egyéb szöveges kiadvány, a grafikát, rajzot vagy fotót tartalmazó kiadvány, továbbá a térkép belföldi előállítása esetén a megrendelő írásban nyilatkozik a nyomdai szolgáltatást teljesítő felé arról, hogy az általa megrendelt termék annak mellékletét is ideértve reklámhordozó papírnak minősül-e. 4. LEHETŐSÉGEK A KÖTELEZETTSÉG OPTIMALIZÁLÁSÁRA

13 Készletre vétel választása A kötelezett ilyen tartalmú bejelentése esetén a tárgyévtől fennálló termékdíj-kötelezettsége a termékdíjköteles termék készletre történő felvételének napján keletkezik. Készletre vétel napja - a termék beszerzéséről kiállított számlán feltüntetett teljesítés napja - az a nap, amelyen a terméket a számviteli szabályoknak megfelelően a számviteli nyilvántartásba eszközként fel kell venni Készletre vétellel történő teljesítés esetén a kötelezett köteles a tárgyévet megelőző év december 31-én készleten levő termékdíjköteles termékeiről leltárt készíteni és a termékdíjat tárgyév január 20-ig bevallani és megfizetni (2013-tól) A termékdíj-fizetési kötelezettsége keletkezésének időpontja tárgyéven belül nem változtatható meg. Bejelentés (14TKORNY): tárgyév január 31-ig Első hozó EREDETI KÖTELEZETT (ELSŐ BELFÖLDI FORGALOMBA HOZÓ) Szerződésben történő átvállalás Első belföldi vevő ELSŐ BELFÖLDI VEVŐ (KÜLFÖLDRE ÉRTÉKESÍTÉS LEGALÁBB 60%-BAN) BÉRGYÁRTÓ SZÁMLAZÁRADÉK!!! TERMELŐI SZERVEZŐDÉS CSOMAGOLÁST LÉTREHOZÓ CSOMAGOLÓANYAGOT TOVÁBBFELDOLGOZÓ ÚJ ÚJ ÚJ 3920 VÁMTARIFASZÁMÚ CSOMAGOLÓANYAGOT TOVÁBBÉRTÉKESÍTŐ Második belföldi vevő ÚJ BELFÖLDI VEVŐ (KÜLFÖLDRE ÉRTÉKESÍTÉS LEGALÁBB 60%-BAN) BELFÖLDI VEVŐ (CSOMAGOLÁST LÉTREHOZÓ) "a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. (5) bekezdés CSOMAGOLÓSZERT...) pontja...) alpontja TOVÁBBÉRTÉKESÍTŐ alapján a vevőt terheli től BELFÖLDI VEVŐ (CSOMAGOLÓANYAGOT TOVÁBBFELDOLGOZÓ) BELFÖLDI VEVŐ (3920 VÁMTARIFASZÁMÚ CSOMAGOLÓANYAGOT TOVÁBBÉRTÉKESÍTŐ) Szerződésben történő átvállalás szabályai A kötelezettől lehet átvállalni PTK szerinti szerződés Legfeljebb 3 éves időtartam Az átvállalót kötelezettnek kell tekinteni Kötelező tartalmi elemek: felek adatai, tk. termék megnevezés, vtsz, CsK vagy KT kód 1-3 jegye, időszak, kezdő időpont, jogcím Bejelentés a NAV részére (átvállaló kötelezettsége) Jogcím igazolása nyilvántartásokkal (átvállaló kötelezettsége) Eredeti kötelezett (átadó) kötelező számlazáradékot tüntet fel július 1-jétől: NAV nyilvántartásba vétel Átvállalási szerződés nyilvántartásba vétele ÁTVÁLLALÁSI SZERZŐDÉSEK NYILVÁNTARTÁSBA VÉTELE JÚLIUS 1-TŐL!!! (KTDT 14/A. ) Az átvállalási szerződés hatályosságához, ideértve annak módosítását is, a szerződésnek az állami adó- és vámhatóság részéről történő nyilvántartásba vétele szükséges. A nyilvántartásba vételre, módosításra vagy a nyilvántartásból történő törlésre vonatkozó kérelmet a szerződés vagy a szerződésmódosítás, továbbá a szerződés megszűnésére vonatkozó dokumentum keltétől számított 15 napon belül kell elektronikus úton megküldeni az állami adó- és vámhatóságnak. A szerződés nyilvántartásba vételéről szóló kérelemhez a szerződést nem kell csatolni. A szerződés az állami adó- és vámhatóság nyilvántartásba vételének napjától, vagy ha a felek a szerződésben későbbi időpontban állapodnak meg, a szerződésben megjelölt időponttól hatályos. Az állami adó- és vámhatóság a nyilvántartásba vételről mindkét szerződő felet értesíti. Nyilatkozat-tételi lehetőségek 1. Átalány-fizetésre jogosult mg-i termelő Nyilatkozat-tételi lehetőségek 2. Betétdíjas újrahasználható csomagolás NYILATKOZAT 1. ÁTALÁNY Termékdíjátalány megfizetése NYILATKOZAT ÚJRAHASZNÁLAT + BETÉTDÍJ BETÉTDÍJ Csomagolószer első CSOMAGOLÓSZER hozója elsőbelföldi Kötelezett hozatal Termékdíjat nem kell megfizetni Csomagolást előállító első vevő (mezőgazdasági termelő) Nyilatkozó Belföldi előállítású csomagolás (csomagolt termék) 1 CSOMAGOLÓSZER ELSŐ FORGALOMBA HOZÓJA CSOMAGOLÓSZER Első belföldi hozatal BELFÖLDI CSOMAGOLÁST ELŐÁLLÍTÓ Belföldi előállítású BETÉTDÍJAS csomagolás Bejelentés A nyilatkozót a NAV ellenőrizheti, de a kötelezettség nem száll át a nyilatkozóra, csak ha nyilatkozatával ellentétesen jár el! (Pl. nem minősül mg-i termelőnek.) ÚH CSSZ NYT OKTV F 2014 Betétdíja s NYT OKTV F A nyilatkozót a NAV ellenőrizheti, de a kötelezettség nem száll át a nyilatkozóra, csak ha nyilatkozatával ellentétesen jár el! (Pl. nem felel meg a betétdíjas jogszabályoknak.)

14 Nyilatkozat-tételi lehetőségek : ÚJ LEHETŐSÉG RAKLAPOK ESETÉBEN Nyilatkozat-tételi lehetőségek 4. Egyéb csomagolószer nem csomagolási célú felhasználása 2 CSOMAGOLÓSZER ELSŐ FORGALOMBA HOZÓJA NYILATKOZAT 365 NAPIG ÚH. CSOM. FELH. ÚJRAHASZNÁLHATÓ RAKLAP Első belföldi hozatal BELFÖLDI CSOMAGOLÁST ELŐÁLLÍTÓ BELFÖLDI ELŐÁLLÍTÁSÚ CSOMAGOLÁS NYILATKOZAT 3. EGYÉB CSOMAGOLÓSZER NEM CSOMAGOLÁSI CÉLRA Egyéb csomagolószer EGYÉB első hozója CSOMAGOLÓSZER elsőbelföldi Kötelezett hozatal Termékdíjat nem kell megfizetni Nem keletkezik fizetési kötelezettség Belföldi vevő (végfelhasználó) Nyilatkozó Belföldi előállítású csomagolás (csomagolt termék) ÚH CSSZ NYT OKTV F A nyilatkozót a NAV ellenőrizheti, de a kötelezettség nem száll át a nyilatkozóra, csak ha nyilatkozatával ellentétesen jár el! (Pl. nem valósul meg a 365 napos forgatás.) A nyilatkozót a NAV ellenőrizheti, de a kötelezettség nem száll át a nyilatkozóra, csak ha nyilatkozatával ellentétesen jár el! (Pl. belecsomagol a megvásárolt egyéb csomagolószerbe, azaz mégis csomagolási célra használja fel.) Nyilatkozat-tételi lehetőségek 5. Egyéb csomagolószer alapanyagként való felhasználása NYILATKOZAT 3. EGYÉB CSOMAGOLÓSZER ALAPANYAGKÉNT Nem keletkezik fizetési kötelezettség Alapanyagként való felhasználás Vhr. 2. (5) ALAPANYAGKÉNT VALÓ FELHASZNÁLÁS A termékdíjköteles termék alapanyagként történő felhasználásának minősül az a felhasználás, amely során a termékdíjköteles termék a technológiai eljárás szerint épül be egy másik termékbe. Egyéb csomagolószer EGYÉB első hozója CSOMAGOLÓSZER elsőbelföldi Kötelezett hozatal Termékdíjat nem kell megfizetni Belföldi vevő Nyilatkozó Belföldi előállítású csomagolás (csomagolt termék) VÁLTOZÁS: nem kritérium, hogy az alapanyag termékdíjköteles termékbe épüljön be! A nyilatkozót a NAV ellenőrizheti, de a kötelezettség nem száll át a nyilatkozóra, csak ha nyilatkozatával ellentétesen jár el! (Pl. nem használja fel alapanyagként, hanem továbbértékesíti a beszerzett terméket.) Nyilatkozat-tételi lehetőségek 6. Termékdíj raktárba szállítás Nyilatkozat minta (Vhr. 3. mell.) NYILATKOZAT 1. TERMÉKDÍJ RAKTÁR Termékdíjat nem kell megfizetni TDK termék első hozója TERMÉKDÍJ- KÖTELES TERMÉK TDK termék első vevője Termékdíj raktárban tárolt TDK termék Kötelezett elsőbelföldi hozatal Termékdíjat nem kell megfizetni Nyilatkozó A nyilatkozót a NAV ellenőrizheti, de a kötelezettség nem száll át a nyilatkozóra, csak ha nyilatkozatával ellentétesen jár el! (Pl. nem minősül mg-i termelőnek.) JÚLIUS 1-TŐL!!!

15 A termékdíj visszaigénylése A termékdíj visszaigénylésének lehetőségei (Ktdt. 25. ) : 1. A termékdíjköteles termék külföldre történő igazolt kiszállítása; 2. A termékdíjköteles termék változatlan formában, illetve változatlan formában és állapotban más termékbe beépített külföldre történő értékesítése; 3. A nemzetközi szerződés szerint köztehermentes beszerzéssel összefüggő tevékenység; 4. Az Észak-atlanti Szerződés Szervezete Biztonsági Beruházási Programja megvalósításával összefüggő tevékenység; 5. A termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként (alapanyag) felhasznált termékdíjköteles termék felhasználása esetén a teljes termékdíj visszaigényelhető. 6. A kötelezett az általa befizetett egyéb kőolajtermék termékdíjának visszaigényelheti azon részét, amelyre vonatkozóan a használt vagy hulladékká vált. 7. A 4. (2) bekezdés d) pontjában meghatározott csomagolószer termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történ igazolt visszaszállítása 8. Egyéb csomagolószer esetében, annak nem csomagolás előállítására való felhasználása Termékdíjátalányra jogosultak körének bővítése ( ) CSEKÉLY MENNYISÉGŰ KIBOCSÁTÓ TERMÉKDÍJÁTALÁNY ÖSSZEGE a) akkumulátor termékáram esetén Ft/év b) csomagolószer termékáram esetén Ft/év c) egyéb kőolajtermék termékáram esetén Ft/év d) elektromos, elektronikai berendezés termékáram esetén Ft/év e) gumiabroncs termékáram esetén Ft/év f) reklámhordozó papír termékáram esetén Ft/év visszaigénylésre jogosult (1,2,3,4,5,6,7,8) Kizárólag elektronikusan, a termékdíj bevallás alkalmával, annak részeként NAV Számlán való feltüntetési kötelezettség! (Ktdt. 13. (3) bek.) MEZŐGAZDASÁGI TERMELŐ TERMÉKDÍJÁTALÁNY ÖSSZEGE A tárgyévet megelőző évben legfeljebb évi tíz millió forintos értékesítési nettó árbevételt 2000 Ft/év A tárgyévet megelőző évben évi tíz millió forintot meghaladó, azonban legfeljebb évi ötven millió forintos árbevételt elérő mezőgazdasági termelő 7000 Ft/év a tárgyévben kötelezetté váló mezőgazdasági termelő: 5000 Ft/év. Termékdíjátalányra jogosultak körének bővítése ( ) CSEKÉLY MENNYISÉGŰ KIBOCSÁTÓ: kiterjesztés az összes termékkörre Termékdíjköteles terméket a Ktdt-ben megadott mennyiségi határokat tárgyévben meg nem haladó tömegben - kizárólag végfelhasználó vevő részére - belföldi hozó, saját célra felhasználó, vagy készletre vevő kötelezett MENNYISÉGI HATÁROK Akkumulátor: 30 kg Csomagolószer: -üveg: 3000 kg -műanyag (műanyag bevásárló-reklám táska nélkül): 300 kg -műanyag bevásárló-reklám táska: 75 kg -társított vagy rétegzett csomagolószer: 300 kg -papír, fa, természetes alapú textil csomagolószer: 500 kg -fém csomagolószer: 300 kg -egyéb csomagolószer: 300 kg -az üveget nem ideszámítva legfeljebb összesen 1000 kg csomagolószer Termékdíjátalányra jogosultak körének bővítése ( ) MENNYISÉGI HATÁROK Egyéb kőolajtermék: 40 kg Elektromos, elektronikai berendezés: - háztartási nagygép: 40 kg - háztartási kisgép: 40 kg - információs (IT) és távközlési berendezés, kivéve a rádiótelefon: 40 kg - szórakoztató elektronikai cikk: 40 kg - barkácsgép, szerszám: 40 kg - játék, szabadidős és sportfelszerelés: 10 kg - ellenőrző, vezérlő és megfigyelő eszköz: 10 kg - adagoló automata: 10 kg - rádiótelefon készülék: 5 kg - mindösszesen legfeljebb 100 kg elektromos, elektronikai termék Gumiabroncs: 60 kg Reklámhordozó papír: 100 kg Ipari termékdíj raktár ( ) Kereskedelmi termékdíj raktár ( ) IPARI TERMÉKDÍJ RAKTÁR: az e törvény alapján, az állami adóhatóság engedélyével üzemeltett belföldi ingatlan, ahol az e törvényben és a végrehajtására kiadott kormányrendeletben meghatározott feltételek szerint a termékdíjköteles termék előállítható, feldolgozható, újbóli felhasználásra előkészíthető és készletezhető; 2. 20a. KERESKEDELMI TERMÉKDÍJ RAKTÁR: az e törvény alapján, az állami adóhatóság engedélyével üzemeltett belföldi ingatlan, ahol az e törvényben és a végrehajtására kiadott kormányrendeletben meghatározott feltételek szerint a termékdíjköteles termék tárolható; engedélyköteles belföldi ingatlan gyártás, feldolgozás újbóli felhasználás július 1-től Vhr. 2/B. : részletszabályok engedélyköteles belföldi ingatlan tárolási tevékenység július 1-től Vhr. 2/B. : részletszabályok

16 Lehetőségek a termékdíj-kötelezettség optimalizálására Szerződésben történő átvállalás lehetősége 5. MIT VÁLTHAT KI A TERMÉKDÍJ RAKTÁR? Visszaigénylési lehetőségek Nyilatkozat adási lehetőségek Készletre vétel választásának lehetősége Termékdíj átalány választásának lehetősége Egyéni hulladékkezelés választásának lehetősége Első hozó EREDETI KÖTELEZETT (ELSŐ BELFÖLDI FORGALOMBA HOZÓ) Szerződésben történő átvállalás Első belföldi vevő CSOMAGOLÓSZERT KÜLFÖLDRE ÉRTÉKESÍTŐ (MIN. 60%) BÉRGYÁRTÓ* TERMELŐI SZERVEZŐDÉS CSOMAGOLÓSZERT TOVÁBBÉRTÉKESÍTŐ CSOMAGOLÁST LÉTREHOZÓ CSOMAGOLÓANYAGOT TOVÁBBFELDOLGOZÓ 3920 VÁMTARIFASZÁMÚ CSOMAGOLÓANYAGOT TOVÁBBÉRTÉKESÍTŐ Második belföldi vevő CSOMAGOLÓSZERT KÜLFÖLDRE ÉRTÉKESÍTŐ (MIN. 60%) CSOMAGOLÁST LÉTREHOZÓ CSOMAGOLÓANYAGOT TOVÁBBFELDOLGOZÓ 3920 VÁMTARIFASZÁMÚ CSOMAGOLÓANYAGOT TOVÁBBÉRTÉKESÍTŐ Szerződésben történő átvállalás szabályai A kötelezettől lehet átvállalni PTK szerinti szerződés Legfeljebb 3 éves időtartam SZÁMLAZÁRADÉK!!! Az átvállalót kötelezettnek kell tekinteni "a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. (5) bekezdés...) pontja...) alpontja alapján a vevőt terheli Kötelező tartalmi elemek: felek adatai, tk. termék megnevezés, vtsz, CsK vagy KT kód 1-3 jegye, időszak, kezdő időpont, jogcím Bejelentés a NAV részére (átvállaló kötelezettsége) től Jogcím igazolása nyilvántartásokkal (átvállaló kötelezettsége) Eredeti kötelezett (átadó) kötelező számlazáradékot tüntet fel július 1-jétől: NAV nyilvántartásba vétel Az átvállaló jogai, kötelezettségei Ktdt. 14. (2) A termékdíj-kötelezettséget e alapján átvállalót kötelezettnek kell tekinteni és a termékdíj-kötelezettséggel összefüggőjogok az átvállaló felet illetik, továbbá a kötelezettségek az átvállaló felet terhelik.. Első hozó Szerződésben történő átvállalás Első belföldi vevő CSOMAGOLÓSZERT KÜLFÖLDRE ÉRTÉKESÍTŐ (MIN. 60%) BÉRGYÁRTÓ Második belföldi vevő CSOMAGOLÓSZERT KÜLFÖLDRE ÉRTÉKESÍTŐ (MIN. 60%) ELMÉLETILEG VÉGTELEN HOSSZÚ ÁTVÁLLALÁSI LÁNC JÖHETNE LÉTRE! EREDETI KÖTELEZETT (ELSŐ BELFÖLDI FORGALOMBA HOZÓ) TERMELŐI SZERVEZŐDÉS CSOMAGOLÓSZERT TOVÁBBÉRTÉKESÍTŐ CSOMAGOLÁST LÉTREHOZÓ CSOMAGOLÁST LÉTREHOZÓ CSOMAGOLÓANYAGOT TOVÁBBFELDOLGOZÓ NEM EZ A NAV ÁLLÁSPONTJA!!! CSOMAGOLÓANYAGOT TOVÁBBFELDOLGOZÓ 3920 VÁMTARIFASZÁMÚ CSOMAGOLÓANYAGOT TOVÁBBÉRTÉKESÍTŐ 3920 VÁMTARIFASZÁMÚ CSOMAGOLÓANYAGOT TOVÁBBÉRTÉKESÍTŐ

17 A termékdíj visszaigénylése A termékdíj visszaigénylésének lehetőségei (Ktdt. 25. ) : 1. A termékdíjköteles termék külföldre történő igazolt kiszállítása; 2. A termékdíjköteles termék változatlan formában, illetve változatlan formában és állapotban más termékbe beépített külföldre történő értékesítése; 3. A nemzetközi szerződés szerint köztehermentes beszerzéssel összefüggő tevékenység; 4. Az Észak-atlanti Szerződés Szervezete Biztonsági Beruházási Programja megvalósításával összefüggő tevékenység; 5. A termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként (alapanyag) felhasznált termékdíjköteles termék felhasználása esetén a teljes termékdíj visszaigényelhető. 6. A kötelezett az általa befizetett egyéb kőolajtermék termékdíjának visszaigényelheti azon részét, amelyre vonatkozóan a használt vagy hulladékká vált. 7. A 4. (2) bekezdés d) pontjában meghatározott csomagolószer termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történő igazolt visszaszállítása 8. Egyéb csomagolószer esetében, annak nem csomagolás előállítására való felhasználása 6. TERMÉKDÍJ RAKTÁR A GYAKORLATBAN visszaigénylésre jogosult (1,2,3,4,5,6,7,8) Kizárólag elektronikusan, a termékdíj bevallás alkalmával, annak részeként NAV Számlán való feltüntetési kötelezettség! (Ktdt. 13. (3) bek.) Termékdíj-kötelezettség keletkezése (alapeset, visszaigénylés) Termékdíj-kötelezettség keletkezése (termékdíj raktár beépítése a folyamatba - belföld) NEM KÖTELEZETT! KÖTELEZETT VISSZAIGÉNYLŐ NYILATKOZAT TERMÉKDÍJ RAKTÁRBA SZÁLLÍTÁS KÖTELEZETT GYÁRTÓ Első belföldi hozatal ELSŐ BELFÖLDI VEVŐ Belföldi hozatal MÁSODIK BELFÖLDI VEVŐ KÜLFÖLDI VEVŐ GYÁRTÓ Tulajdonjog átruházás ELSŐ BELFÖLDI VEVŐ (ENGEDÉLYES) Tulajdonjog átruházás MÁSODIK BELFÖLDI VEVŐ Tulajdonjog átruházás HARMADIK BELFÖLDI VEVŐ Nem minősül első belföldi hozatalnak! Nem minősül első belföldi hozatalnak! Első belföldi hozatalnak minősül VISSZAIGÉNYLÉS NEHÉZSÉGEI Termékdíj raktárba történő betárolás TERMÉKDÍJ RAKTÁR Termékdíj raktárból belföldre történő kiszállítás -számlán való feltüntetési kötelezettség végig a láncon -elektronikus úton, a bevallás részeként -hosszú átfutási idő -kiutalás előtti ellenőrzés TERMÉKDÍJKÖTELES TERMÉK Termékdíj-kötelezettség keletkezése (termékdíj raktár beépítése a folyamatba - külföld) Alapeset vs. Átvállalás vs. Termékdíj raktár NEM KÖTELEZETT! NYILATKOZAT TERMÉKDÍJ RAKTÁRBA SZÁLLÍTÁS NEM KÖTELEZETT! KÖTELEZETT KÖTELEZETT VISSZAIGÉNYLŐ NEM KÖTELEZETT NEM KÖTELEZETT VISSZAIGÉNYLŐ GYÁRTÓ Tulajdonjog átruházás Nem minősül első belföldi hozatalnak! ELSŐ BELFÖLDI VEVŐ (ENGEDÉLYES) Tulajdonjog átruházás Nem minősül első belföldi hozatalnak! MÁSODIK BELFÖLDI VEVŐ Tulajdonjog átruházás Nincs első belföldi hozatal KÜLFÖLDI VEVŐ CSOMAGOLÓANYAG CSOMAGOLÓESZKÖZ GYÁRTÓ GYÁRTÓ Első belföldi Első belföldi hozatal hozatal CSOMAGOLÁST VÉGZŐ Belföldi hozatal KÜLFÖLDRE ÉRTÉKESÍTŐ BELFÖLDI VEVŐ Termékdíj raktárba történő betárolás TERMÉKDÍJ RAKTÁR Termékdíj raktárból külföldre történő kiszállítás! CSOMAGOLÓANYAG CSOMAGOLÓESZKÖZ (ÚJ TERMÉK) CSOMAGOLT TERMÉK CSOMAGOLT TERMÉK Külföldre történő értékesítés TERMÉKDÍJKÖTELES TERMÉK KÜLFÖLDI VEVŐ

18 Alapeset vs. Átvállalás vs. Termékdíj raktár Alapeset vs. Átvállalás vs. Termékdíj raktár ÁTVÁLLALÁS Ktdt. 14. (5) fa) ÁTVÁLLALÁS Ktdt. 14. (5) ea) KÖTELEZETT NEM KÖTELEZETT VISSZAIGÉNYLŐ NYILATKOZAT TERMÉKDÍJ RAKTÁRBA SZÁLLÍTÁS NEM KÖTELEZETT CSOMAGOLÓANYAG CSOMAGOLÓESZKÖZ GYÁRTÓ GYÁRTÓ Első belföldi Első belföldi hozatal hozatal CSOMAGOLÁST VÉGZŐ Belföldi hozatal KÜLFÖLDRE ÉRTÉKESÍTŐ BELFÖLDI VEVŐ Tulajdonjog Tulajdonjog átruházás átruházás CSOMAGOLÓESZKÖZ CSOMAGOLÓANYAG GYÁRTÓ GYÁRTÓ (ENGEDÉLYES) Nem minősül első belföldi hozatalnak! CSOMAGOLÁST VÉGZŐ Tulajdonjog átruházás KÜLFÖLDRE ÉRTÉKESÍTŐ BELFÖLDI VEVŐ Külföldre történő értékesítés IPARI TERMÉKDÍJ RAKTÁR CSOMAGOLÓANYAG CSOMAGOLÓESZKÖZ (ÚJ TERMÉK) CSOMAGOLT TERMÉK CSOMAGOLT TERMÉK KÜLFÖLDI VEVŐ Külföldre történő értékesítés KÜLFÖLDI VEVŐ CSOMAGOLÓANYAG CSOMAGOLÓESZKÖZ (ÚJ TERMÉK) CSOMAGOLT TERMÉK Termékdíj raktárból külföldre történő kiszállítás! CSOMAGOLÓANYAG GYÁRTÓ Alapeset vs. Átvállalás vs. Termékdíj raktár NYILATKOZAT TERMÉKDÍJ RAKTÁRBA SZÁLLÍTÁS Tulajdonjog átruházás CSOMAGOLÓESZKÖZ GYÁRTÓ (ENGEDÉLYES) IPARI TERMÉKDÍJ RAKTÁR CSOMAGOLÓANYAG CSOMAGOLÓESZKÖZ (ÚJ TERMÉK) NYILATKOZAT TERMÉKDÍJ RAKTÁRBA SZÁLLÍTÁS Tulajdonjog átruházás CSOMAGOLÁST VÉGZŐ (ENGEDÉLYES) KERESKEDELMI TERMÉKDÍJ RAKTÁR CSOMAGOLT TERMÉK Nem minősül első belföldi hozatalnak! Tulajdonjog átruházás NEM KÖTELEZETT KÜLFÖLDRE ÉRTÉKESÍTŐ BELFÖLDI VEVŐ Külföldre történő értékesítés KÜLFÖLDI VEVŐ Termékdíj raktárból külföldre történő kiszállítás! Előnyök az átvállaláshoz képest JUST IN TIME Nem kell bejelenteni Nincs várakozás KORLÁTLAN LEHETŐSÉG Nincsenek jogcímek Végtelen számú értékesítés KEVESEBB KOCKÁZATI TÉNYEZŐ Hibás vagy elmaradt bejelentés Hibás termékazonosítás Hibás jogcím meghatározás Forrás: Borsányi-Bognár Levente (e-termékdíj.hu Kft.) Újrahasználható csomagolószerek ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI IDŐSZAKON BELÜLI KISZÁLLÍTÁS Újrahasználható csomagolószerek ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI IDŐSZAKON TÚLI KISZÁLLÍTÁS KÜLFÖLDI CSOMAGOLT TERMÉK GYÁRTÓ KÖTELEZETT Első belföldi hozatal KÜLFÖLDI CSOMAGOLT TERMÉK GYÁRTÓ KÖTELEZETT Első belföldi hozatal CSOMAGOLT TERMÉK BEHOZÓ ELSŐ BELFÖLDI VEVŐ CSOMAGOLT TERMÉK BEHOZÓ ELSŐ BELFÖLDI VEVŐ CSOMAGOLT TERMÉK CSOMAGOLT TERMÉK Külföldre történő visszaszállítás a behozatal időpontjának termékdíj megállapítási időszakában ELVÁLASZTÁS Saját célú felhasználás Termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történő igazolt visszaszállítás ELVÁLASZTÁS Saját célú felhasználás NEM KELETKEZIK KÖTELEZETTSÉG! VISSZAIGÉNYLÉSI JOGOSULTSÁG!

19 Újrahasználható csomagolószerek TERMÉKDÍJ RAKTÁRRAL ELÉRHETŐ ELŐNYÖK Újrahasználható csomagolószerek TERMÉKDÍJ RAKTÁRRAL ELÉRHETŐ ELŐNYÖK 1. KÖTELEZETT NEM KELETKEZIK TERMÉKDÍJ-KÖTELEZETTSÉG - Ktdt. 4. (2) d) KÜLFÖLDI CSOMAGOLT TERMÉK GYÁRTÓ CSOMAGOLT TERMÉK BEHOZÓ ELSŐ BELFÖLDI VEVŐ a külföldről behozott csomagolás részét képező újrahasználható csomagolószer saját célú felhasználása során, ha a kötelezett nyilvántartásával, bizonylatokkal alá tudja támasztani, hogy az Külföldről történő beszerzés ELVÁLASZTÁS Saját célú felhasználás újrahasználható csomagolószert a kötelezettség keletkezésének időpontja szerinti termékdíj-megállapítási időszakban közvetlenül külföldre vagy IPARI TERMÉKDÍJ raktárba visszaszállították LOGISZTIKAI SZOLGÁLTATÓ (ENGEDÉLYES) IPARI TERMÉKDÍJ RAKTÁR Ipari termékdíj raktárba történő visszaszállítás Külföldre történő igazolt visszaszállítás Újrahasználható csomagolószerek TERMÉKDÍJ RAKTÁRRAL ELÉRHETŐ ELŐNYÖK 2. A termékdíj raktár előnyei KÖTELEZETT KÜLFÖLDI CSOMAGOLT TERMÉK GYÁRTÓ Külföldről történő beszerzés CSOMAGOLT TERMÉK BEHOZÓ (ENGEDÉLYES) Belföldi értékesítés ELSŐ BELFÖLDI VEVŐ Rugalmasabb tevékenység, gyorsabb vevő kiszolgálás Forgótőke megtakarítás ELŐNYÖK Ipari termékdíj raktárba történő betárolás IPARI TERMÉKDÍJ RAKTÁR Termék kiszállítása belföldi partnernek Átvállalásnál egyszerűbb, kisebb adókockázat Nincs visszaigénylés miatti NAV ellenőrzés CSOMAGOLT TERMÉK BEHOZÓ (ENGEDÉLYES) ELVÁLASZTÁS Ipari termékdíj raktárban marad a raklap Külföldre történő igazolt visszaszállítás Forrás: Borsányi-Bognár Levente (e-termékdíj.hu Kft.) A termékdíj raktár hátrányai Fokozottabb hatósági kapcsolat HÁTRÁNYOK Havi adatszolgáltatás Összegzés: kinek éri meg termékdíj raktárat üzemeltetni? A külföldre termelő magyar gyártóknak, akiknek a terméke egy vagy több belföldi értékesítést követően kerül külföldre kiszállításra A nagy árukészlettel dolgozó első belföldi hozóknak, ahol az áru több értékesítés mellett is egy adott raktárban maradhat egészen a végfelhasználónak történő értékesítésig Kötelező elektronikus nyilvántartás Szigorúbb nyilvántartási követelmények Forrás: Borsányi-Bognár Levente (e-termékdíj.hu Kft.) Azoknak, akik szeretnék elkerülni a bonyolult átvállalási láncokat, és az ebből fakadó kockázatokat Azoknak, akik szeretnék elkerülni a bonyolult és időigényes visszaigénylési eljárást és az ezzel járó NAV ellenőrzést Az újrahasználható csomagolószert csomagolás részeként behozó és külföldre újrahasználat céljából visszaküldő gazdálkodók

20 7. TERMÉKDÍJ SZABÁLYZAT KÉSZÍTÉSÉNEK LEHETŐSÉGE Számviteli politika A számviteli törvény végrehajtásához az adott gazdálkodónál szükséges módszerek, eszközök, sajátos szabályok, előírások összessége. A számviteli törvényben rögzített alapelvek és értékelési eljárások alapján ki kell alakítani és írásba kell foglalni a gazdálkodó adottságainak, sajátosságainak leginkább megfelelő - a törvény végrehajtásának eszközeit és módszereit meghatározó - számviteli politikát. Legyen a termékdíj-szabályzat a számviteli politika része! Termékdíj szabályzat előnyei A gazdálkodó tudatosan áttekinti tevékenységét a környezetvédelmi termékdíjas jogszabályokból fakadó kötelezettségek maradéktalan teljesítése érdekében Egységes iránymutatás a szervezeten belül a termékdíjas kötelezettségek végrehajtására, az ezzel kapcsolatos egyes feladatok szabályozott ellátására Átláthatóbbá teszi a termékdíjjal kapcsolatos feladatok elvégezését, definiálja az ehhez tartozó felelősségi és illetékességi szabályokat Segítséget nyújt a termékdíjas szabályozásban foglalt szankciók elkerüléséhez Segítséget és támpontot ad a vámhatósági ellenőrzések esetére Jogkövetkezmények, szankciók Termékdíj szabályzat lehetséges felépítése Termékdíj bírság Mulasztási bírság Késedelmi pótlék Önellenőrzési pótlék Lefoglalás és elkobzás JAVASOLT TARTALOM: 1. A szabályzat célja 2. Alkalmazási terület 3. Felelősség / illetékesség 4. Vonatkozó jogszabályi háttér 5. Tárgyi hatály megállapítása 6. Alanyi hatály megállapítása 7. Termékdíj-kötelezettségek meghatározása 8. Speciális intézmények alkalmazása 9. Nyilvántartások kialakítása 10. Termékdíj alapjának meghatározási módszere (alkalmazott becslések, jegyzőkönyvezett mintavételek)

21 A szabályzat célja A szabályzat célja, hogy a KÖTELEZETT KFT. a környezetvédelmi termékdíjra vonatkozó jogszabályi előírásoknak maradéktalanul megfelelve tegyen eleget a termékdíjjal kapcsolatos nyilvántartási, adatszolgáltatási, befizetési, számlán való feltüntetési és egyéb kapcsolódó kötelezettségeinek. A szabályzat a KÖTELEZETT KFT. számviteli politikájának részét képezi, az ez alapján létrehozott számviteli szabályzatok közé tartozik. Alkalmazási terület Jelen szabályzat rendelkezései a KÖTELEZETT KFT. székhelyén (székhely címe) és telephelyein (telephely címe) érvényesek, minden olyan a KÖTELEZETT KFT. által végzett tevékenységre vonatkozóan, amely a környezetvédelmi termékdíjas szabályozás hatálya alá esik, illetve amely tevékenységet a termékdíjas szabályozás által előírt kötelezettségek teljesítése érdekében el kell végezni. A szabályzat rendelkezéseit a KÖTELEZETT KFT. fejezetben / mellékletben felsorolt munkatársainak kell alkalmazni. A termékdíjas feladatok ellátásában résztvevő kollégákat a KÖTELEZETT KFT. fejezetben / mellékletben felsorolt munkatársainak kell támogatni. Alkalmazási terület Jelen szabályzat rendelkezéseit kell alkalmazni a környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos alábbi feladatok elvégzése érdekében: termékdíj-kötelezettséggel járó tevékenységek megállapítása; termékdíjköteles termékek törzs- és forgalmi adatainak nyilvántartása, mennyiségük, felhasználásuk nyomon követése; a termékdíj-kötelezettség és a termékdíj előleg megállapítása a belső nyilvántartások alapján; termékdíj-kötelezettséggel kapcsolatos adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítése (bejelentkezés, változás-bejelentések, bevallások elküldése az illetékes hatóságoknak); a megállapított termékdíj pénzügyi teljesítése (befizetési kötelezettség); a termékdíj számlán való feltüntetésének kötelezettsége; speciális jogintézmények alkalmazása (átvállalás, nyilatkozat befogadás, visszaigénylés, egyéni hulladékkezelés) hulladékhasznosítási kötelezettség teljesítése Felelősség / illetékesség A szabályzatban lehetőség nyílik arra, hogy a KÖTELEZETT KFT. egyes munkatársaihoz vagy akár konkrét munkakörökhöz tartozó olyan tevékenységeket és feladatokat részletesen is rögzítsük, amelyek jelen szabályzat céljainak megfelelően a termékdíjra vonatkozó jogszabályi előírásoknak való megfelelést biztosítják. Felelősség / illetékesség (példák) Vonatkozó jogszabályi háttér Feladat leírása Törzsadat-nyilvántartás vezetése, karbantartása a termékdíjköteles termékekről (katalógus) Törzs- és forgalmi adat nyilvántartás az újrahasználható csomagolóeszközökről (raklapok) Nyilvántartás vezetése a behozott termékekből keletkező csomagolási hulladékokról, anyagfajtánként, havi bontásban Nyilvántartás vezetése a tevékenység keretében keletkező, különböző típusú hulladékok mennyiségéről az elszállításhoz kapcsolódó dokumentumok alapján Felelős (Név) Munkakör (Beosztás) Egy külön fejezetben összegyűjthető az összes, környezetvédelmi termékdíjra közvetlenül vonatkozó, illetve azzal közvetett kapcsolatban lévő jogszabály, amelyek rendelkezései érintik, vagy adott esetben érinthetik a KÖTELEZETT KFT. termékdíjjal kapcsolatos tevékenységét Termékdíj-kötelezettség megállapítása a belső nyilvántartásokban jelen szabályzat alapján Adatszolgáltatási (bejelentési és bevallási kötelezettségek) teljesítése / elvégzése a NAV felé 7. Termékdíj befizetése a NAV felé a bevallás benyújtásáig Új termékdíj-fizetési kötelezettséget maga után vonó tevékenységek figyelése Jelen szabályzat karbantartása, verziózása a változások vezetése. Vonatkozó jogszabályok összegyűjtése, megosztása, jogszabályfigyelés. Célszerű megjelölni a cégen belül a jogszabályok tárolásának helyét (elektronikus elérhetőségét), illetve a jogszabályok figyelésével, karbantartásával foglalkozó munkatárs nevét, elérhetőségét. Felmerülhet esetleg jogszabályfigyelés megrendelése külsős, erre a célra szakosodott cégtől.

22 Közvetlen jogszabályok A környezetvédelmi termékdíjra közvetlenül vonatkozó jogszabályok január 1-jétől: a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról (termékdíj-törvény, Ktdt.); 343/2011.(XII.29.) Korm. rendelete a környezetvédelmi termékdíjról szóló évi LXXXV. törvény végrehajtásáról (végrehajtási rendelet, Vhr.) Végrehajtáshoz kapcsolódó jogszabályok A környezetvédelmi termékdíj végrehajtásához szükséges további jogszabályok: az adózás rendjéről szóló évi XCII. évi törvény (Art.); a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló évi CXL. törvény; A környezetvédelmi termékdíjra közvetlenül vonatkozó jogszabályok január 1-jét megelőzően: évi LVI. törvény a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról (termékdíj-törvény); 53/2003.(IV.11.) Korm. rendelet a környezetvédelmi termékdíjmentesség, termékdíj visszaigénylésének és átvállalásának, valamint a használt gumiabroncs behozatalának feltételeiről; 10/1995.(IX.28.) KTM rendelet a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról szóló évi LVI. törvény végrehajtásáról. Hulladékos jogszabályok A környezetvédelmi termékdíjas szabályozással kapcsolatos hulladékgazdálkodási jogszabályok január 1-jétől: a hulladékról szóló évi CLXXXV. törvény; a csomagolásról és a csomagolási hulladékkal kapcsolatos hulladékgazdálkodási tevékenységekről szóló 442/2012. (XII. 29.) Korm. rendelet; az elektromos és elektronikus berendezésekkel kapcsolatos hulladékgazdálkodási tevékenységekről szóló 443/2012. (XII. 29.) Korm. rendelet; az elem- és akkumulátorhulladékkal kapcsolatos hulladékgazdálkodási tevékenységekről szóló 445/2012. (XII. 29.) Korm. rendelet; a hulladékolajjal kapcsolatos hulladékgazdálkodási tevékenységek részletes szabályairól szóló 145/2012. (XII. 27.) VM rendelet; a 98/2001. (VI. 15.) Korm. rendelet a veszélyes hulladékkal kapcsolatos tevékenységek végzésének feltételeiről; Egyéb jogszabályok A környezetvédelmi termékdíjas szabályozással kapcsolatos egyéb jogszabályok: a számvitelről szóló évi C. törvény (Sztv.) - a termékdíj-fizetési kötelezettség alátámasztásául szolgáló nyilvántartások kialakításához, alátámasztásához; az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény - a termékdíj és az áfa kapcsolatához; a gazdasági reklámtevékenység alapvető feltételeiről és egyes korlátairól szóló évi XLVIII. törvény (Reklám tv.) - a reklámhordozó papírok definíciójának értelmezéséhez; a médiaszolgáltatásokról és a tömegkommunikációról szóló évi CLXXXV. törvény (Média tv.) - a reklámhordozó papírok definíciójának értelmezéséhez; a közbeszerzésekről szóló évi CVIII. törvény (Közbesz. tv.) - a hulladékhasznosítói szol-gáltatások megrendelésének folyamatában; a légi közlekedésről szóló évi XCVII. törvény - a jármű definíciójának értelmezéséhez; a kereskedelemről szóló évi CLXIV. törvény - a kiskereskedelmi értékesítés definíciójának értelmezéséhez; Termékdíjköteles termékek (tárgyi hatály) Termékkatalógus létrehozása Termékdíj-fizetési kötelezettség a termékdíj-törvény alapján az alábbi termékcsoportok után keletkezhet: a)akkumulátor b)csomagolóeszköz, egyéb csomagolószer (együtt: csomagolószer) c)egyéb kőolajtermék d)elektromos, elektronikai berendezés e)gumiabroncs f)reklámhordozó papír Hasznos lehet a szabályzat mellékletét képező termékkatalógus kialakítása, amely nyilvántartja a KÖTELEZETT KFT. által előállított / behozott / beszerzett termékdíjköteles termékeket és azok felhasználási, rendeltetési célja alapján, a Ktdt-ben található definíciók alkalmazásával, illetve a Ktdt. 1. sz. mellékletében található vámtarifaszámok vizsgálatával állást foglal az egyes termékek tárgyi hatály alá tartozásával kapcsolatban. KÖTELEZETT KFT. csomagolószer

23 Termékkatalógus példák címkék Termékkatalógus példák displayek A termékdíj-kötelezettségét meghatározó tevékenységek (alanyi hatály) A KÖTELEZETT KFT. termékdíj-kötelezettségének maghatározásához alapvetően három vizsgálati tényezőt kell figyelembe venni: termékek: termékdíjköteles és nem termékdíjköteles termékek beazonosítása tevékenység: belföldi beszerzés, külföldi beszerzés, belföldi értékesítés, külföldi értékesítés idősíkok: 2012-től keletkező kötelezettségek, között keletkezett kötelezettségek A termékdíj-kötelezettségét meghatározó tevékenységek (alanyi hatály) a tevékenység és a termékdíjköteles termékek egymással szorosan összefüggnek termékdíj-kötelezettség alapvetően azon termékdíjköteles termékek után keletkezik, amelyeknek első belföldi értékesítését és/vagy első saját célú felhasználását a KÖTELEZETT KFT. végzi. Ezen termékek lehetnek külföldről behozott, vagy az KÖTELEZETT KFT. által gyártott termékek, azok csomagolásai. a termékdíj-kötelezettség az alapszabály szerint az adott termékdíjköteles termék első belföldi hozatalakor vagy saját célú felhasználásakor keletkezik. Készletre vétel választása A kötelezett ilyen tartalmú bejelentése esetén a tárgyévtől fennálló termékdíj-kötelezettsége a termékdíjköteles termék készletre történő felvételének napján keletkezik. Készletre vétel napja - a termék beszerzéséről kiállított számlán feltüntetett teljesítés napja - az a nap, amelyen a terméket a számviteli szabályoknak megfelelően a számviteli nyilvántartásba eszközként fel kell venni Készletre vétellel történő teljesítés esetén a kötelezett köteles a tárgyévet megelőző év december 31-én készleten levő termékdíjköteles termékeiről leltárt készíteni és a termékdíjat tárgyév január 20-ig bevallani és megfizetni (2013-tól) A termékdíj-fizetési kötelezettsége keletkezésének időpontja tárgyéven belül nem változtatható meg. Bejelentés (14TKORNY): tárgyév január 31-ig Idősíkok 2012-től: Az idősíkok vonatkozásában külön kell választani egymástól a 2012-es évet az azt megelőző, es időszaktól ben a belföldről beszerzett csomagolószerek után nem keletkezik termékdíjfizetési kötelezettség, mivel a termékdíjat az első belföldi hozó fizeti meg (csomagolószer beszállító). Ennek oka, hogy 2012-ben maga a csomagolószer a termékdíjköteles termék között: A közötti időszakban azonban a belföldről beszerzett csomagolószerek után keletkezett termékdíjkötelezettség, amennyiben a KÖTELEZETT KFT. azokat az általa gyártott termékek becsomagolására használta fel és a csomagolt termékeket belföldön értékesítette vagy saját célra használta fel. Ennek oka, hogy 2012 előtt a csomagolási tevékenységhez kötődő csomagolás volt a termékdíjköteles termék.

24 A termékdíj alapjának meghatározása Külföldről behozott áru csomagolása A KÖTELEZETT Kft. tevékenységében alapvetően három termékáram eshet a termékdíj-kötelezettség alá: a saját gyártású termékek közül a csomagolószerek, az esetlegesen reklámhordozó papírnak minősülő termékek, a külföldről behozott áruk csomagolásának részét képező csomagolószerek. A KÖTELEZETT Kft. a termékdíjas szabályozás hatálya alá tartozás megállapítása és a termékdíj-kötelezettség jogkövető teljesítése érdekében belső nyilvántartásaiban saját termékkatalógust hozott létre, amely tartalmazza az összes olyan általa gyártott (esetlegesen behozott) terméket, amelynél felmerülhet a termékdíj-kötelezettség keletkezése. A termékkatalógushoz a KÖTELEZETT Kft. havonta külön nyilvántartásból (gyártási, értékesítési adatok alapján) rendeli hozzá az ún. forgalmi adatokat (belföldön hozott vagy saját célra felhasznált mennyiség), amely az adott termék nettó tömegével szorozva a termékdíj alapját képezi. A csomagolásból, csomagolószerekből keletkező csomagolási hulladékok esetében rendkívül fontos a függelékben található, jegyzőkönyvezett mérésen és becsléseken alapuló arányszámrendszer, amely segítségével a havonta keletkező, hulladékbegyűjtést végző vállalkozónak átadott hulladékmennyiségből megállapítható egyrészt a csomagolási hulladék, másrészt az azon belüli anyagfajták aránya. Az arányszám megállapításánál az is fontos, hogy a termékdíj alapjába ne kerüljön bele a belföldről beszerzett csomagolásokból a cég telephelyén keletkező és a szelektív gyűjtésbe bekerülő csomagolási hulladék mennyisége, mivel azok után nem a KÖTELEZETT KFT-nek keletkezik termékdíj-kötelezettsége. Lehetőség van a termékdíjköteles termék mennyiségének hulladék mintavétellel történő, arányszám alapú meghatározására is Hulladék mintavétel és arányszámok alkalmazása A KÖTELEZETT KFT. egy adott adó-megállapítási időszak alatt keletkezett csomagolási hulladék mennyiségének, egyúttal a termékdíjfizetési kötelezettség alapjának megállapításához hulladék-mintavételi eljárást alkalmaz, amelynek célja az adott időszak alatt keletkezett (termelt) hulladékmennyiség csomagolási hulladék arányának, valamint a csomagolási hulladék anyagfajta szerinti megoszlásának megállapítása. A mintavétel eredményeként kapott arányszámok segítségével bármely adó-megállapítási időszakban meghatározható a termékdíjfizetési kötelezettség alapja (vagy annak egy része) az adott időszakban keletkezett összes hulladék mennyisége és a csomagolási hulladék mennyiségére vonatkozó arányszámok megfelelő szorzataként. Hulladék mintavételi eljárás és jegyzőkönyv A mintavételi-jegyzőkönyv tartalmi elemei A mintavétel helye (cég neve, címe) A mintavétel időpontja A mintavevő szervezet megnevezése, címe A mintavételnél jelen levő személyek neve, beosztása A mintavétel okának, körülményeinek ismertetése, a minta származási helyének egyértelmű leírása A minta alapja, összetétele A mintavétel körülményei A minta mennyisége A mintavétel módja (kézi vagy gépi) A minta csomagolása, tárolása A minták száma A minta mérlegelésének eredménye a teljes mintára vonatkozóan: - 1 m 3 -es vegyes hulladék-minta teljes tömege (kg) A minta szétválogatásának és mérlegelésének eredményei a hulladék frakciókra vonatkozóan: - gyártási hulladékok mennyisége a mintában (kg) - csomagolási hulladék összes mennyisége a mintában (kg), ezen belül - papír és karton csomagolási hulladékok mennyisége (kg) - műanyag csomagolási hulladékok mennyisége (kg) A mintavételnél jelenlevők aláírása Arányszámok felállítása Nyilvántartási kötelezettség A hulladék mintavételi jegyzőkönyv alapján a termékdíj-fizetési kötelezettség alapjának kiszámításához szükséges arányszámok az alábbiak: Csomagolási hulladék aránya (csösszes) az összes vegyes hulladékhoz képest: (az arányszám pontos értéke %-ban) Papír és karton csomagolási hulladék aránya (cspapír) az összes csomagolási hulladékhoz képest: (az arányszám pontos értéke %- ban) Műanyag csomagolási hulladék aránya (csműanyag) az összes csomagolási hulladékhoz képest: (az arányszám pontos értéke %- ban) Belföldről és külföldről behozott termékek mennyiségének aránya: (az arányszám pontos értéke %-ban) A nyilvántartás minimális adattartalma 1. megnevezés 2. CsK, KT kód 3. a termék vámtarifaszám 4. egységnyi mennyiség (kg) 5. termékdíj-tétel 6. eredet (belföldi gyártású, külföldről behozott) 7. a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja 8. a termékdíj bevallásának adó-megállapítási időszaka 9. a termékdíj megfizetésének napja TERMÉKKATALÓGUS ERP RENDSZER SZÁMVITELI RENDSZER KÜLÖN NYILVÁNTARTÁS

25 Nyilvántartási kötelezettség Adatszolgáltatási kötelezettségek 1. A KÖTELEZETT KFT. a termékdíj-kötelezettség alapját minden adómegállapítási időszakban azaz negyedévente a jelen szabályzat fejezetében bemutatott termékdíjköteles termékekre vonatkozó elírások szerint meghatározza. A nyilvántartási kötelezettség részének kell tekinteni a fejezetben bemutatott termékekről vezetett külön termék-törzsadat nyilvántartást, amelyet a KÖTELEZETT KFT. külön elektronikus állományokban vezet, továbbá az egyes termékdíjköteles termékek forgalmi adatait tartalmazó külön táblázatot, amely a termékdíj-kötelezettség alapját minden egyes terméknél, a rá vonatkozó termékdíj-keletkezési időpont szerint rögzíti, illetve tartalmazza a termékdíj-kötelezettség számításához szükséges kódokat, díjtételeket, képleteket. Megjegyzés: itt meg lehet adni, hogy hol tárolja a cég a fenti elektronikus nyilvántartásokat (pl. hálózati elérési útvonal, vagy kijelölt kolléga asztalai számítógépe), illetve hogy például készülnek-e mentések a nyilvántartásokról, kinek van jogosultsága hozzáférni stb. A környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos adatszolgáltatásokat a NAV honlapján közzétett, aktuális elektronikusan támogatott alábbi formanyomtatványok használatával kell elkészíteni 14TKORNY Bejelentés a évi környezetvédelmi termékdíjkötelezettségről, illetve 14KTBEV Környezetvédelmi termékdíj évi negyedéves bevallása nyomtatványcsomag A nyomtatványcsomagok valamint kitöltési útmutatóinak elérési útjai a NAV internetes honlapján: Adatszolgáltatási kötelezettségek 2. Adatszolgáltatási kötelezettségek 3. A 14TKORNY és a 14KTBEV nyomtatványokat a NAV honlapjáról történő letöltés után az AbevJava / ÁNYK nyomtatványkitöltő programba kell feltelepíteni és ennek használatával lehet kitölteni. A nyomtatványkitöltő program szintén letölthető a NAV honlapjáról. Az ÁNYK programmal kitöltött 14TKORNY nyomtatvány és a 14KTBEV kizárólag elektronikusan, az Ügyfélkapun keresztül nyújtható be a NAV-nak. Az elektronikus beküldéshez szükséges a bármelyik okmányirodában kezdeményezhető Ügyfélkapu- és NAV-nál történő 14T180 bejelentés (Bejelentés és adóhatósági regisztrációs adatlap az adóügyek elektronikus intézéséhez). A KÖTELEZETT KFT. a termékdíj-törvény előírásai szerint a NAVhoz bejelentkezett a NAV honlapján közzétett elektronikusan támogatott 14TKORNY formanyomtatvány Főlapjának benyújtásával. A KÖTELEZETT KFT. a havonta megállapított környezetvédelmi termékdíj-kötelezettségéről a termékdíj-törvény alapján negyedéves gyakorisággal, tárgynegyedévet követő hó 20. napjáig bevallást nyújt be a NAV felé az Ügyfélkapun keresztül a 14KTBEV formanyomtatvány Főlapjának és BEV és VIS1 lapjainak kitöltésével. A KÖTELEZETT KFT-nél a bejelentések és a bevallások benyújtásáért felelős munkatárs: (munkatárs neve, elérhetősége). A KÖTELEZETT KFT-nél Ügyfélkapu regisztrációval rendelkező munkatárs: (munkatárs neve, elérhetősége). Befizetési kötelezettség Számla száma Számla elnevezése Számlajel NAV Környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számla NAV adóztatási tevékenységgel összefüggő késedelmi pótlék bevételi számla NAV adóztatási tevékenységgel összefüggő bírság, mulasztási bírság és önellenőrzéssel kapcsolatos befizetések bevételi számla NAV Gazdálkodó szervezetek által befizetett termékdíj visszaigénylés A KÖTELEZETT KFT-nél a termékdíj-kötelezettség határidőre történő befizetéséért felelős munkatárs: (munkatárs neve, elérhetősége).