PÉLDA(1): könyveiben megjelenő eszközre vonatkozó adatok a) STK, előállítási költsége 1.000 b) tárgyi eszköz, bekerülési értéke 1.000 halmozott értékcsökkenése 400 Az eszközök a társaság könyveiből kivezetésre kerülnek. Mutassa be a különböző kivezetési jogcímek szerinti t, minden változat szerint! Kiegészítő adatok (ahol szükséges): - az átvevő társaság legyen B - piaci érték az kor (áfa 25 %) a) STK 1. b) tárgyi eszköz 500 PÉLDA(2): bérbe adta egyik épületét nak 2004. szeptember 1. 2005. augusztus 31. közötti időszakra. A teljes bérleti díj összege 1200 + 25 % áfa, amely félévente a) előre b) utólag esedékes. Mutassa be az eseménysor ét mindkét társaságra vonatkozóan! PÉLDA(3): kölcsönadott a nak 1000 összeget 2004. szeptember 1- jén, 1 évre. A kamat mértéke 12 %, amely negyedévente esedékes. Mutassa be az eseménysor ét mindkét társaságra vonatkozóan! 1
PÉLDA(1) megoldása Megoldás STK esetében esemény Értékesítés Apportként Áfa Ráfordítás Áfa(2) 1 400 STK ÁV STK 1000 Ért. klen ktg STK 1000 Részesedés 1 Egyéb köv. Fizetendő áfa 400 RR Fizetendő áfa 400 esemény Vásárlás Apportként átvétel ráfordítás RR STK 1000 ráfordítás RR STK 1000 Térítés nélkül átvétel Halasztott bevétel Térítés nélkül Káresemény ráfordítás STK 1000 Hiány ráfordítás STK 1000 Selejtezés ráfordítás STK 1000 Anyag, Áru, TE 1 400 Anyag, Áru, TE Anyag, Áru, TE Jegyzett, de.. Egyéb köt. PIE 1 400 1000 1000 2
Megoldás Tárgyi eszköz esetében esemény Értékesítés Apportként Áfa Ráfordítás Áfa(2) ráfordítás Térítés nélküli ráfordítás Káresemény ráfordítás Hiány ráfordítás TE ÉCS Selejtezés ráfordítás TE ÉCS EB 500 125 TE ÉCS 400 Részesedés 500 Egyéb köv. Fizetendő áfa 125 RR Fizetendő áfa 125 RR TE ÉCS RR 400 RR TE ÉCS RR 400 TE ÉCS 400 TE 400 1000 400 esemény Vásárlás Apportként átvétel Térítés nélkül átvétel Halasztott bevétel TE (Anyag, Áru) 500 125 Anyag, Áru, TE TE Jegyzett, de.. Egyéb köt. PIE 500 125 500 500 3
PÉLDA(2a) megoldása esemény esemény 2004. év 1. részlet kiszámlázása 1. részletről kapott Következő évre PIE 200 Következő évre AIE 200 vonatkozó elhatárolás vonatkozó elhatárolás 2005. év előző évi elhatárolás PIE 200 Előző évi elhatárolás AIE 200 2. részlet kiszámlázása 2. részletről kapott PÉLDA(2b) megoldása esemény esemény 2004. év Következő évben AIE 400 Következő évben PIE 400 esedékes bérleti díj esedékes bérleti díj 2005. év előző évi elhatárolás AIE 400 Előző évi elhatárolás PIE 400 1. részlet kiszámlázása 1. részletről kapott 2. részlet kiszámlázása 2. részletről kapott 4
PÉLDA(3) megoldása esemény esemény 2004. év Kölcsön nyújtása Adott kölcsön Pénzeszközök 1000 Kapott kölcsön Pénzeszköz Kapott kölcsön 1000 1. kamatfizetés pénzeszközök Pü. bevétel 30 1kamatfizetés Pü. ráfordítás Pénzeszközök 30 Következő évben AIE Pü. bevétel 10 Következő évben Pü. ráfordítás PIE 10 esedékes kamat esedékes kamat 2005. év előző évi elhatárolás Pü. bevétel AIE 10 Előző évi elhatárolás PIE Pü. ráfordítás 10 2. kamatfizetés Pénzeszközök Pü. bevétel 30 2. kamatfizetés Pü. ráfordítás Pénzeszközök 30 További kamatfizetéseknél is ugyanígy kell eljárni! 5
Példa a devizás tételek értékelésére A DOLLÁR AZÉRT JOBB Rt devizás tételeivel kapcsolatos egyenlegek 2005. január 1-jén az alábbi összegeket mutatják: 3161. KV1 külföldi vevő (5.000 ) (teljesítéskori MNB árfolyam 261 Ft/ ) 386. Devizabetét (15.000 ) 4.020.000 4541. KSZ1 külföldi szállító (30.000 ) (teljesítéskori árfolyam 260 Ft/ ) 1. Január 22-én kiegyenlítettük a külföldi szállítóval szembeni tartozásunkat a devizabetéten lévő teljes összeg felhasználásával valamint a banktól vásárolt devizával. 2. Június 12-én a KV1 vevő kiegyenlítette tartozását. 3. Október 24-én KV3 külföldi vevőnek készterméket értékesítettünk, melynek tényleges önköltsége 3.500.000 Ft. Eladási ár 16.000. 4. Beruházási hitelt vettünk fel 120.000 értékben december 1-jén 12 %-os kamatláb mellett. A kamat évente november 30-án esedékes. A hitel összegét devizabetét számlánkon jóváírták. 5. December 5-én eladtunk a banknak 25.000 -t. (Mutassa be ezt a gazdasági eseményt FIFO-szerint is!) 6. December 13-án 30.000 előleget utaltunk át külföldi partnerünknek, akivel egy gépsor szállítására kötöttünk szerződést. 7. December 31-én a zárlati tételek e. Kiegészítő információk: - a devizás tételek értékelésére az MNB devizaárfolyamot választották - minden árfolyamkülönbözetet jelentősnek tekintenek - a devizabetét-csökkenéseket átlagárfolyamon értékeljük Devizaárfolyamok 2005-ben (Ft/ ): Dátum MNB Kereskedelmi banki középárfolyam vételi árfolyam eladási árfolyam január 22. 267 264 269 június 12. 266 263 269 október 24. 275 272 277 december 1. 271 268 275 december 5. 272 267 274 december 13. 273 271 276 december 31. 274 270 277 6
Határozza meg a hiányzó nyitó egyenlegeket, majd kontírozza teljes körűen a tárgyévi gazdasági eseményeket! Hogyan módosulna a kidolgozás, ha - a társaság nem minősíti jelentős összegűnek az árfolyamkülönbözeteket? - a devizahitelt forintban írják jóvá? Következő évi gazdasági események 1. Megérkezett az előző évben megrendelt gépsor. Számlázott vételár 50.000. Napi MNB árfolyam 270 Ft/ 2. December 1-jén átutaltuk a devizahitel esedékes kamatát - devizabetétről - forintbetétről. 7