1. Az egyszerűsített éves beszámoló készítése lehetőségének meghatározása: A vállalkozás 2006. október 1-jével kezdte meg előtársaságként működését, a társaságot a cégbíróság október 31.-vel jegyezte be, az előtársaság ideje alatt a nettó árbevétel 10 millió forint volt, a mérlegben a mérleg főösszege 80 millió forint, míg a foglalkoztatott létszám 5 fő. A vállalkozás 2006. november 1. és december 31. közötti időszakban 50 millió forint árbevételre tett szert, míg a mérleg főösszege december 31-én 150 millió forint volt, a foglalkoztatott létszám 25 fő. (Az adatok alapján a nettó árbevétel értékét kell éves szintre átszámítani, amely az előtársasági időszakban 120 millió forint, a november 1. és december 31. közötti időszakra 300 millió forint.) Nézzük meg, hogy a vállalkozás mikor készíthet egyszerűsített éves beszámolót? Megnevezés (mutatók) Mérlegfőösszeg (millió Ft-ban) Éves nettó árbevétel Átlagosan foglalkoztatottak létszáma Előtársaság 2006. nov.-dec. 2007. 2008. 2009. 2010. 2011. 80 150 450 560 600 300 200 120 300 1200 1500 2000 1100 800 5 25 45 60 70 45 40 Minősítés Készíthet Készíthet Készíthet Készíthet Készíthet Nem készíthet Nem készíthet A továbbiakban viszont már 2012-ben ismét készíthet a vállalkozás egyszerűsített éves beszámolót, mert a 2010. és a 2011. évben már a három mutató közül kettő alatta marad az előírt szintnek. 2. Az egyszerűsített éves beszámoló mérlegének és eredménykimutatásának összeállítása: Az egyszerűsített éves beszámoló mérlegének és eredménykimutatásának összeállításához a vállalkozás üzleti évében a mérleg fordulónapjára vonatkozó főkönyvi kivonatából az alábbi záró-egyenlegeket ismertek. (A főkönyvi kivonat már tartalmazza a mérleg fordulónapja és a mérlegkészítés napja között elszámolt tételeket is.): Érték: ezer forintban Vagyoni értékű jogok 3 000 Szellemi termékek 4 000 1193. Vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése K 2 400 1194. Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése K 3 000 121. Ingatlanok 20 000 129. Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenés K 8 000 131. Termelő gépek, berendezések, szerszámok 42 000 139. Termelő gépek, berendezések, szerszámok terv szerinti értékcsökkenése K 18 000 141. Egyéb gépek, berendezések, felszerelések 16 000 149. Egyéb gépek, berendezések, felszerelések terv szerinti értékcsökkenése K 7 200 161. Befejezetlen beruházások 2 400 172. Egyéb tartós részesedés 1500 179. Részesedések értékvesztése és annak visszaírása K 300 193. Egyéb tartósan adott kölcsönök 800 Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD 1
1. számlaosztály összesen: 50 800 211. Anyagok 8 000 229. Anyagok értékvesztése és annak visszaírása K 500 230. Befejezetlen termelés 1 000 235. Félkész termékek raktáron 2 000 238. Félkész termékek készletérték-különbözete K 200 251. Késztermékek raktáron 6 000 258. Késztermékek készletérték-különbözete K 600 261. Áruk beszerzési áron 1 400 264. Saját boltban lévő áruk eladási áron 1 600 265. Saját boltban lévő áruk árrése K 800 281. Betétdíjas göngyölegek beszerzési áron 300 2. számlaosztály összesen: 18 200 311. Belföldi követelések 10 000 316. Külföldi követelések 4 500 319. Követelések értékvesztése és annak visszaírása K 500 351. Immateriális javakra adott előlegek 400 352. Beruházásokra adott előlegek 2 800 353. Készletekre adott előlegek 800 361. Munkavállalókkal szembeni követelések 200 362. Költségvetési kiutalási igények 1 000 363. Költségvetési igények teljesítése K 1 200 364. Rövid lejáratú kölcsönök 1 000 381. Pénztár 400 382. Valutapénztár 200 384. Elszámolási betétszámla 15 000 386. Devizabetét számla 5 000 389. Átvezetési számla T 500 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 1 800 392. Költségek, ráfordítások időbeli lehatárolása 3 200 393. Halasztott ráfordítások 500 3. számlaosztály összesen: 45 600 411. Jegyzett tőke 4 000 412. Tőketartalék 200 413. Eredménytartalék K 6 000 414. Lekötött tartalék 500 419. Mérleg szerinti eredmény K 400 441. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 8 000 444. Beruházási és fejlesztési hitelek 16 000 451. Rövid lejáratú kölcsönök 15 000 452. Rövid lejáratú hitelek 5 000 453. Vevőktől kapott előlegek 500 4541. Belföldi szállítók 20 000 4542. Külföldi szállítók 4 500 461. Társasági adó elszámolása T 200 462. Személyi jövedelemadó elszámolása 1 200 463. Költségvetési befizetési köztelezettségek 26 400 464. Költségvetési befizetési köztelezettségek teljesítése T 25 600 466. Előzetesen felszámított áfa T 80 000 467. Fizetendő áfa 92 000 468. Áfa elszámolási számla T 8 000 469. Helyi adók elszámolása 200 471. Jövedelem elszámolási számla 5 400 473. Társadalombiztosítási kötelezettség 1 400 474. Szakképzési hozzájárulás 400 479. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 15 500 481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 2 000 2 Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD
482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 1 800 483. Halasztott bevételek 2 000 4. számlaosztály összesen: 114 600 581. Saját termelésű készletek állományváltozása K 2 500 582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 1 500 5. számlaosztály összesen: K 4 000 811 Anyagköltség 133 600 812 Igénybevett szolgáltatások értéke 25 000 813 Egyéb szolgáltatások értéke 5 000 814 Eladott áruk beszerzési értéke 65 000 821. Bérköltség 180 000 822. Személyi jellegű egyéb kifizetések 10 000 823. Bérjárulékok 84 000 831. Terv szerinti értékcsökkenés 18 000 861. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 8 000 866. Értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés 2 000 867. Adók, illetékek, hozzájárulások 42 000 872. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 5 000 876. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek árfolyamveszteség 6 000 891. Társasági adó 4 000 8. számlaosztály összesen: 587 600 911. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 450 000 931. Exportértékesítés nettó árbevétele 120 000 961. Értékesített immateriális javak és tárgyi eszközök bevétele 10 000 964. Utólag kapott engedmények 5 000 966. Értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés visszaírása 1 000 971. Kapott (járó) osztalék és részesedés 800 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek 200 976. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek árfolyamnyeresége 5 000 9. számlaosztály összesen: 592 000 Kiegészítő információk: a.) A 389. Átvezetési számla egyenleg a beruházási és fejlesztési hitelek törlesztő részletének átutalása miatt keletkezett, melyről a hitelező bank értesítése csak a mérlegfordulónap után érkezett meg. b.) A 444. Beruházási és fejlesztési hitelek tárgyévet követő évi törlesztő részletre 2000 E Ft. c.) Az egyszerűsítés miatt a fizetett (jóváhagyott) osztalék 8 000 E Ft. és a mérleg szerinti eredmény összegét átvezették a 493. Eredményelszámolási számlával szemben, míg az eredményszámlákat csak később zárták le. Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD 3
Az egyszerűsített éves beszámoló mérlege ( A változat) Adatok e Ft-ban Sor- Elöző év Elöző év(ek) Tárgyév szám A tétel megnevezése módosítsai a b c d e 01. A. Befektetett eszközök (2-4) 52 000 54 000 02. I. IMMATERIÁLIS JAVAK 1 800 2 000 03. II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 49 200 50 000 04. III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 2 000 2 000 05. B. Forgóeszközök (6-9) 50 000 55 000 06. I. KÉSZLETEK 17 000 19 000 07. II. KÖVETELÉSEK 12 400 15 400 08. III. ÉRTÉKPAPÍROK --- --- 09. IV. PÉNZESZKÖZÖK 20 600 20 600 10. C. Aktív időbeli elhatárolások 2 500 5 500 11. ESZKÖZÖK ÖSSZESEN (1.+5.+10.) 104 500 114 500 12. D. Saját tőke (13-19) 10 700 11 100 13. I. JEGYZETT TŐKE 4 000 4 000 14. II. JEGYZETT, DE BE NEM FIZETETT TŐKE --- --- 15. III. TŐKETARTALÉK 200 200 16. IV. EREDMÉNYTARTALÉK 5 500 6 000 17. V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 500 500 18. VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK --- --- 19. VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 500 400 20. E. Céltartalékok --- --- 21. F. Kötelezettségek (22-24) 90 600 97 600 22. I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK --- --- 23. II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 23 500 21 500 24. III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 67 100 76 100 25. G. Passzív időbeli elhatárolások 3 200 5 800 26. FORRÁSOK ÖSSZESEN (12.+20.+21.+25.) 104 500 114 500 Megjegyzés: az Előző év adatai nem szerepelnek a példában, ezért azok csak beírásra kerültek. 4 Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD
Az egyszerűsített éves beszámoló eredménykimutatása (összköltség eljárással) Példa az egyszerűsített éves beszámolót készítők részére Adatok e Ft-ban Tételszám Előző év Előző Tárgyév A tétel megnevezése év(ek) korrekciója a b c d e I. Értékesítés nettó árbevétele 500 500 570 000 II. Aktivált saját teljesítmények értéke - 2000 + 4 000 III. Egyéb bevételek 12 300 16 000 Ebből: visszaírt értékvesztés ---- IV. Anyagjellegű ráfordítások 200 300 228 600 V. Személyi jellegű ráfordítások 256 000 274 000 VI. Értékcsökkenési leírás 17 500 18 000 VII. Egyéb ráfordítások 28 000 52 000 Ebből: értékvesztés --- A.. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE + 9 000 + 17 400 VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 6 500 6 000 IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 12 000 11 000 B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE - 5 500-5 000 C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY + 3 500 + 12 400 X. Rendkívüli bevételek --- ---- XI. Rendkívüli ráfordítások --- ---- D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY --- ---- E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY + 3 500 + 12 400 XII. Adófizetési kötelezettség 1 000 4 000 F. ADÓZOTT EREDMÉNY 2 500 8 400 G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 500 400 Megjegyzés: az Előző év adatai nem szerepelnek a példában, ezért azok csak beírásra kerültek. Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD 5