Kitöltési útmutató a számú bevalláshoz E bevallást kell benyújtani a társasági adó hatálya alól 2008. január 1-jével kikerült jogi személynek, jogi személyiség nélküli társaságnak, ha a 2008. adóévi adókötelezettségét az egyszerûsített vállalkozói adó rendelkezései szerint teljesíti. Jogszabályi háttér: A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (továbbiakban: Tao. tv.) Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX. törvény (továbbiakban: Kjtv.) A számvitelrõl szóló 2000. évi C. törvény (továbbiakban: Sztv.) A szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2003. évi LXXXVI. törvény (továbbiakban: Szakhoz. tv.) Az adózás rendjérõl szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) Az egyszerûsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény (továbbiakban: Eva tv.) Az egyes adótörvények módosításáról szóló 2007. évi XXXIX. törvény (továbbiakban: Mód. tv.) A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja.) A bizottság 70/2001/EK rendelete az EK-Szerzõdés 87. és 88. cikkének a kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatásokra történõ alkalmazásáról (a továbbiakban: 70/2001/EK csoportmentességi rendelet), Az EK-Szerzõdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti állami támogatásokkal kapcsolatos eljárásról és a regionális támogatási térképrõl szóló 85/2004. (IV. 19.) Kormányrendelet (a továbbiakban: 85/ 2004. (IV. 19.) Korm. rendelet). Az egyes adótörvények módosításáról szóló 2007. évi CXXVI. törvény (továbbiakban: Mód. tv. 2.). A bevallásra kötelezettek: jogi személyek, jogi személyiség nélküli társaságok, ha a 2008. adóévi adókötelezettségét az Eva tv. rendelkezései szerint teljesítik. Általános tudnivalók: A bevallásra kötelezetteknek ezt az adóbevallást kell benyújtani, függetlenül attól, hogy az adózó a 2007. évben egyszeres, vagy kettõs könyvvitelt vezetett. Bevallás benyújtási határidõ: 2008. május 31.* * A közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004. évi CXL. törvény 65. (3) bekezdése alapján, ha a határidõ utolsó napja olyan nap, amelyen a hatóságnál a munka szünetel, a határidõ a legközelebbi munkanapon jár le. A bevallás részei: Borítólap (), A társasági adó, valamint a társas vállalkozások különadó összegének megállapítása, a szakképzési hozzájárulás különbözetének és a hitelintézeti járadéknak a bevallása (-01-01; -01-02), Adatok a csekély összegû (de minimis) támogatásokról (-02), Az osztalék utáni adót kiváltó adó összegének megállapítása (-03), Tájékoztató adatok a kettõs könyvvitelt vezetõ adózók részére (-04), Tájékoztató adatok az egyszeres könyvvitelt vezetõ adózók részére (-05), Önellenõrzési melléklet és nyilatkozat (-06-01; -06-02), Az Art. 91/A. szerinti bevallás kiegészítõ nyilatkozat (-07). A borítólap (B) mezõjének kitöltése A megfelelõ rovatban kérjük, jelölje székhelye címét. Ügyintézõként a borítólapon annak a személynek a nevét kérjük szerepeltetni, aki a bevallást összeállította, és aki annak esetleges javításába bevonható. Ha a bevallást külsõ cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette és a bevallás javításába bevonható, az õ adatait kérjük szerepeltetni. A bevallást ebben az esetben is az adózónak (meghatalmazottjának) kell aláírnia, e nélkül a bevallás érvénytelen. A bevallás javítása Azoknak az adózóknak, amelyek bevallásukat elektronikus formában teljesítik, a B) mezõben kell jelölést alkalmazniuk az elektronikusan benyújtott bevallás javítása esetén a javítani kívánt bevallás vonalkódjának feltüntetésével. A vonalkódot az adóhatóságtól kapott, a hibás bevallásról () szóló kiértesítõ levél tartalmazza. A nem elektronikus bevallást benyújtók ebben a rovatban nem szerepeltethetnek adatot. 1
A borítólap (C) mezõjének kitöltése A borítólapon kitöltendõ a bevallási idõszak általános esetben 2007. 01. 01. naptól 2007. 12. 31. napig tart (mely utóbbi elõnyomott). Ettõl eltérõ lehet az adózó elõtársasági idõszakot követõ elsõ üzleti éve, azaz, ha az adózót a 2006. évben benyújtott kérelmére a cégbíróság 2006. december 31-ét követõen jegyezte be (a 2007. évben). A bevallási idõszak eltérõ kezdõ idõpontjaként jelölendõ ha az nem január 1-je az elõtársasági idõszakot követõ adóév esetében a cégbejegyzést követõ nap. Gazdálkodási formakódként a borítólapon jelölendõ: 113. korlátolt felelõsségû társaság, 121. lakásszövetkezet, 122. takarék- és hitelszövetkezet, 124. mezõgazdasági szövetkezet, 129. egyéb szövetkezet, 131. ügyvédi iroda, 135. erdõbirtokossági társulat, 136. végrehajtó iroda, végrehajtók közös irodája, 137. közjegyzõi iroda, 139. egyéb, máshova nem sorolt jogi személyiségû vállalkozás, 211. közkereseti társaság, 212. betéti társaság, szabadalmi ügyvivõi iroda. A szabadalmi ügyvivõi iroda a létesítõ okirat szerinti gazdálkodási formakódot jelölje. A borítólapon a megfelelõ kódkockában kérjük X -szel jelölni, hogy mely részletezõ lap(ok) kerülnek benyújtásra. A borítólapot és a 01-01. lapot minden esetben, a 03. lapot csak az osztalék utáni adót kiváltó adó megállapítására kötelezettnek, a 04. és 05. lapok közül a könyvvezetés függvényében csak az egyiket kell kitölteni és benyújtani. A bevallás önmagán önellenõrizhetõ, pótolható. Amennyiben a nyomtatvány önellenõrzésként, ismételt önellenõrzésként kerül benyújtásra, akkor a 06-01. lapon kell levezetni az adóalap, illetve az adó kötelezettség változását. Amennyiben alkotmányellenes vagy az Európai Unió kötelezõ jogi aktusába ütközõ jogszabály az önellenõrzés indoka, akkor a 06-02. lapot is be kell benyújtani. Önellenõrzés esetén tekintettel arra, hogy ez esetben teljes adattartalommal ki kell tölteni a nyomtatványt minden lapot, amely adatot tartalmaz, a kódkockában történõ jelölés mellett be kell nyújtani. Amennyiben az adóalap 1, vagy az adózás elõtti 2 eredmény közül a magasabb összeg nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot 3, akkor az adóalany választása szerint dönthet, hogy az adókötelezettségét a jövedelem-(nyereség-) minimum alapján állapítja meg, vagy az adóalapját 4 veszi figyelembe. Utóbbi esetben a Tao. tv. 2007. július 1-jétõl hatályos 6. (5) bekezdés a) pontja alapján a társas vállalkozásoknak ki kell tölteniük a 07. lapon a bevallást kiegészítõ nyilatkozatot 5. A veszteségelhatárolás az adókötelezettség keletkezésének évét követõ negyedik adóévben és az azt követõ adóévekben keletkezett negatív adóalapra, ha az adóévben az adózó adózás elõtti eredménye is negatív, csak az adóhatóság engedélye alapján alkalmazható akkor, ha az adóévben a bevételek nem érték el az elszámolt költségek és ráfordítások együttes értékének 50 százalékát 6, vagy az adózó adóalapja a megelõzõ két adóévben is negatív volt 7. Az engedély iránti kérelmet 8 bármely esetben az adóévre vonatkozó bevallás benyújtásának esedékességéig (2008. május 31-éig) kell az illetékes I. fokú adóhatósághoz beadni, amely határidõ elmulasztása jogvesztõ (igazolási kérelem elõterjesztésének nincs helye). Amennyiben kérelmét a bevalláshoz csatolja, kérjük ne mulassza el azt a borítólapon a megfelelõ kódkockában X -szel jelölni. A megfelelõ kódkockában kérjük jelölje X -szel, ha osztalék utáni adót kiváltó adója van. A társasági adó sávos kulcs alapján történõ meghatározásának alkalmazását a borítólap megfelelõ kódkockájában jelölje X -szel. Más esetben kérjük, hagyja üresen a kódkockát. A borítólap C) blokkjában, az erre kialakított kockában az alábbi jelölések szerint nyilatkoznia kell a jövedelem- (nyereség-) minimum alkalmazásáról: 1 -essel, ha nem kell alkalmaznia a jövedelem-(nyereség-) minimum 9 megállapítását; 1 2 3 Tao. tv. 2007. július 1-jétõl hatályos 6. (7) bekezdés. 4 5 Art. 91/A. (1) bekezdés. 6 Tao. tv. 17. (8) bekezdés a) pont. 7 Tao. tv. 17. (8) bekezdés b) pont. 8 Tao. tv. 17. (8) bekezdés. 9 Tao. tv. 6. (6) bekezdés. 2
2 essel, ha az adózás elõtti 10 eredménye vagy az adóalapja 11 közül a magasabb érték, illetve a Mód. tv. 9. (7) bekezdésének b) pontja szerinti választás esetén (közbensõ mérleg készítése) a 2007. évi beszámoló és a közbensõ mérleg adatainak különbözeteként a július 1-jétõl az adóév utolsó napjáig terjedõ idõszakra megállapított, a Tao. tv. 6. (2) bekezdés szerinti adózás elõtti eredménye eléri az ugyanezen idõszakra vonatkozó jövedelem-(nyereség-)minimum összegét. eléri a jövedelem-(nyereség-)minimumot 12 ; 3 -assal, ha az adózás elõtti 13 eredménye vagy az adóalapja 14 közül a magasabb érték nem éri el a jövedelem-(nyereség-)minimumot 15, illetve a Mód. tv. 9. (7) bekezdésének b) pontja szerinti választás esetén (közbensõ mérleg készítése) a 2007. évi beszámoló és a közbensõ mérleg adatainak különbözeteként a július 1-jétõl az adóév utolsó napjáig terjedõ idõszakra megállapított, adózás elõtti 16 eredménye nem éri el az ugyanezen idõszakra vonatkozó jövedelem-(nyereség-) minimum összegét, és úgy dönt, hogy nem tesz nyilatkozatot 17, és a jövedelem-(nyereség-) minimum alapján határozza meg fizetendõ adóját; 4 -essel, ha az adózás elõtti 18 eredménye vagy az adóalapja 19 közül a magasabb érték nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot 20, illetve a kettõs korlát nem éri el a jövedelem-(nyereség-) minimum összegét és úgy dönt, hogy nyilatkozatot 21 tesz, és nem a jövedelem-(nyereség-) minimum alapján határozza meg fizetendõ adóját. A bevallás pótlása, önellenõrzése A bevallás az Art. önellenõrzési és elévülési szabályainak figyelembevételével önmagán önellenõrizhetõ és pótolható. Az önellenõrzést az Art. 49 51. -aiban rögzített rendelkezések szerint kell elvégezni, és a nyomtatványt az önellenõrzéssel feltárt adókötelezettség (jogosultság) nyilvántartásba vételét követõ 15 napon belül kell benyújtani az illetékes elsõfokú adóhatósághoz. Az adózó a bevallását önellenõrzéssel csak az adóbevallásra elõírt határidõt követõen helyesbítheti. Az adóhatósági ellenõrzés megkezdésétõl a vizsgálat alá vont adó a vizsgált idõszak tekintetében önellenõrzéssel nem helyesbíthetõ A bevallást csak az elévülési idõn belül lehet önellenõrizni. A bevallás elévülési idõn belül történõ helyesbítésére önellenõrzésére az Art. 164. (1) bekezdésében foglaltak irányadók. Az adó megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást, bejelentést kellett volna tenni, illetve bevallás, bejelentés hiányában az adót meg kellett volna fizetni. A költségvetési támogatás igényléséhez való jog ha törvény másként nem rendelkezik annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az annak igényléséhez való jog megnyílt. Az önellenõrzés bevallása az elévülést megszakítja abban az esetben, ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik 22. Az önellenõrzési pótlék kiszámítása Az adózó javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenõrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell 23. Az adózó terhére mutatkozó helyesbítés esetén az önellenõrzési pótlék alapja a -06-01 lap b rovatában feltüntetett összeg, azaz a bevallott és az önellenõrzéssel feltárt helyesbített adó összegének különbözete. Az önellenõrzési pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás idõpontjában érvényes jegybanki alapkamat 365-öd része, illetve ugyanazon bevallás ugyanazon adatának ismételt önellenõrzése esetén annak másfélszerese. Az önellenõrzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására elõírt határidõt követõ elsõ naptól a tévedés adózó által történõ feltárásáig (nyilvántartásba történõ feljegyzés) terjedõ idõszakra kell kiszámítani. Az önellenõrzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenõrzéssel érintett idõszakot ennek alapján idõintervallumokra kell bontani. Kérjük a megfelelõ kódkockában X -szel jelölni, ha jelen bevallása egy elõzõleg már benyújtott bevallás önellenõrzéseként, vagy ismételt önellenõrzéseként kerül benyújtásra. Egy nyomtatványon vagy csak önellenõrzést vagy csak eredeti bevallást lehet teljesíteni. A borítólap (D) mezõjének kitöltése Lehetõség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett meghatározott képviselõje, meghatalmazottja 24 írja alá. A meghatalmazottak (állandó meghatalmazottak) személye a következõ lehet: magánszemély esetén tör- 10 11 12 Tao. tv. 6. (7) bekezdés. 13 14 15 Tao. tv. 6. (7) bekezdés. 16 17 Art. 91/A. (1) bekezdés. 18 19 20 Tao. tv. 6. (7) bekezdés. 21 Art. 91/A. (1) bekezdés. 22 Art. 164. (2) bekezdés. 23 Art. 51. (2) bekezdés. 24 Art. 7. (1)-(2) bekezdés. 3
vényes képviselõ, képviseleti jogosultságát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértõ, okleveles adószakértõ, adótanácsadó, könyvelõ, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, közokiratban vagy teljes bizonyító erejû magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás, megbízás alapján más nagykorú személy; jogi személy és jogi személyiséggel nem rendelkezõ szervezet esetén a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkezõ személy, a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazott, jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértõ, okleveles adószakértõ, adótanácsadó, könyvelõ, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetõleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja. Amennyiben a bevallást a meghatalmazott 25 írja alá a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a bevalláson a kódkockában X -szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen. Amennyiben a bevallást az Art. 26 szerinti, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a bevallás megfelelõ kódkockájában X -szel kell jelölni. Az állandó meghatalmazottak személyi köre megegyezik az eseti meghatalmazottak személyi körével. Felhívjuk a figyelmet, hogy az adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de a jelen bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen, csak az adóhatósághoz erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történõ csatolásától eltekinteni. A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás idõpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyekbõl a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelmûen megállapítható illetve a meghatalmazó és meghatalmazott aláírását is. Az adóbevallást, illetõleg az adóbevallással egyenértékû nyilatkozatot az adótanácsadó, adószakértõ, okleveles adószakértõ ellenjegyezheti 27. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetõleg adóbevallással egyenértékû nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértõ, okleveles adószakértõ terhére állapítja meg. Amennyiben a bevallás ellenjegyzésére kerül sor, úgy azt a bevalláson kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, okleveles adószakértõ nevét, adóazonosító számát, a bizonyítvány/igazolvány számát. Az a külföldi vállalkozás 28, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem köteles, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselõt bízhat meg. A pénzügyi képviselõ megbízása esetén az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi képviselõ jogosult. A pénzügyi képviselõ a képviselt külföldi vállalkozás adóbevallási kötelezettségét elektronikus úton teljesíti. Amennyiben a bevallást az adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselõ írja alá, úgy ezt a tényt a bevallás borítólapjának megfelelõ kódkockában X -szel kérjük jelölni. A bevallásba az adatokat az elõnyomott ezer forint szöveg figyelembevételével ezer Ft-ra kerekítve kell bejegyezni a kerekítés általános szabályainak (499 Ft-ig lefelé, 500 Ft-tól felfelé) alkalmazásával. A társasági adó, valamint a társas vállalkozások különadó összegének megállapítása, a szakképzési hozzájárulás különbözetének és a hitelintézeti járadéknak a bevallása (-01-01; -01-02) Ezt a bevallási lapot kell benyújtania annak a 2007. évben a Tao. tv. 2. (2) bekezdésének hatálya alá tartozó adózónak, aki/amely 2008. január 1-jétõl az Eva tv. hatálya alá bejelentkezett. A 2007. évi társasági adókötelezettséget a jogutód nélküli megszûnés szabályai szerint kell teljesíteni 29. Az adózónak áttérésnél az általános adóalap-növelõ, illetve adóalap-csökkentõ jogcímeken túlmenõen figyelembe kell vennie a társasági adóalap módosításának különös szabályait is. Az adózó a Tao. tv. hatálya alóli kikerüléshez kapcsolódó jelen bevallását az adóalanyiság megszûnésének naptári évében az adóév elsõ napjától általános esetben január 1-jétõl az adóalanyiság megszûnésének napjáig terjedõ idõszakra vonatkozó beszámolója alapján készíti el. A beszámoló az Sztv., vagy a felhatalmazása alapján kiadott kormányrendeletek szerinti beszámoló 30. Figyelem! Ha 2008. adóévre vonatkozó eva hatálya alá történõ bejelentését 31 nem tehette volna meg, akkor köteles a 2007. adóévre vonatkozóan a Tao. tv. elõírásainak megfelelõ adóbevallást benyújtani 32. Ebben az esetben az adóhatóság jelen adóbevallásának adatait hivatalból törölni fogja. 25 Art. 7. (3) bekezdés. 26 Art. 7. (3) bekezdés. 27 Art. 31. (14) bekezdés. 28 Art. 9. (1) bekezdés. 29 Eva tv. 19. (1) bekezdés. 30 Tao. tv. 4. 9/a. pont. 31 Eva tv. 10. (1) (4) bekezdés. 32 Eva tv. 22. (4) bekezdés. 4
A) Adat a könyvvezetés módjáról 01. sor: A 2007. évi társasági adókötelezettséget az egyszeres könyvvitelt vezetõ adózó a pénzforgalmi nyilvántartások 2007. december 31-ei fordulónappal történõ lezárása, az egyszerûsített mérleg és eredménylevezetés, valamint részletezõ (kiegészítõ, analitikus és egyedi) nyilvántartások alapján állapítja meg. Ezen adózó az a) rovatba írjon 1 -est. A 2007. évi társasági adókötelezettséget a kettõs könyvvitelt vezetõ belföldi illetõségû adózó a 2007. december 31-ei fordulónappal elkészített beszámoló, valamint az analitikus és kiegészítõ nyilvántartások alapján állapítja meg. Ezen adózó az a) rovatba írjon 2 -est. B) A társasági adó levezetése A társasági adóalapot az adózás elõtti eredménybõl kiindulva kell levezetni. Az adózás elõtti eredményt az Sztv. szerint vezetett nyilvántartások alapján kell megállapítani. Az adó alapjának megállapítása során alkalmazandó módosító (csökkentõ, növelõ) tételek számításához a Tao. tv. megjelölt törvényi hivatkozásait kell alapul venni. Amennyiben az adóalap 33, vagy az adózás elõtti 34 eredmény közül a magasabb összeg nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot 35, illetve a Mód. tv. 9. (7) bekezdésének b) pontja szerinti választás esetén (közbensõ mérleg készítése) a 2007. évi beszámoló és a közbensõ mérleg adatainak különbözeteként a július 1-jétõl az adóév utolsó napjáig terjedõ idõszakra megállapított, a Tao. tv. 6. (2) bekezdés szerinti adózás elõtti eredménye nem éri el a jövedelem-(nyereség-) minimum összegét, akkor az adóalany választása szerint dönthet, hogy az adókötelezettségét a jövedelem-(nyereség-) minimum alapján állapítja meg, vagy az adóalapját 36 veszi figyelembe. Utóbbi esetben a Tao. tv. 2007. július 1-jétõl hatályos 6. (5) bekezdés a) pontja alapján a társas vállalkozásoknak ki kell tölteniük a bevallást kiegészítõ nyilatkozatot 37. Ha az adózónak külföldön van telephelye, és a telephelye szerinti állam és a Magyar Köztársaság között hatályos egyezmény van a kettõs adóztatás elkerülésére, akkor a jövedelem-(nyereség-) minimum nem tartalmazza a külföldi telephely korrigált bevétele alapján számított jövedelem-(nyereség-) minimumot. 02. sor: Az adózás elõtti eredmény Ebben a sorban kérjük feltüntetni az egyszeres és a kettõs könyvvitelt vezetõ adózó esetén a beszámoló részét képezõ eredménykimutatásban, eredménylevezetésben szerepeltetett adózás elõtti eredmény összegét 38. Amennyiben az itt szerepeltetett összeg negatív, a c) rovatba kérjük a elõjelet kiírni. 03. sor: Adózás elõtti eredményt csökkentõ jogcímek összesen Ebbe a sorba az adózás elõtti eredményt csökkentõ tételek együttes összegét kell az elõjel feltüntetése nélkül pozitív értékként beírni 39. A csökkentõ tételek egy részét oly módon módosította a Mód. tv. 2. [például a Tao. 7.. (1) bekezdés ly) pontját és a (8) bekezdését], hogy az már a 2007. adóévi adóbevallásnál is alkalmazható. 04. sor: Adózás elõtti eredményt növelõ jogcímek összesen Ebbe a sorba az adózás elõtti eredményt növelõ tételek együttes összege kerül 40. Az eva hatálya alá áttérõ adózónak a jogutód nélküli megszûnésre vonatkozó elõírásokat [Tao. 16. (1) bekezdés] is alkalmazni kell, de a növelõ tételek közül az adózó választása esetén nem kell alkalmaznia Tao. 16. (1) bekezdés cf) és ch) alpontjában foglaltakat. 05. sor: Külföldrõl származó jövedelem után kifizetett és ráfordításként elszámolt adó Ebbe a sorba a külföldön 41 ténylegesen megfizetett (fizetendõ) és a számviteli elõírások szerint ráfordításként elszámolt társasági adó, illetve annak megfelelõ jövedelemadó összegét kérjük beírni. Amennyiben e sorban negatív összeg kerül feltüntetésre például azért, mert a tárgyévben végrehajtott (külföldi) önellenõrzés a korábbi év(ek)ben fizetett adó visszaigénylését eredményezte, s annak összege nagyobb, mint az adóév fizetett, fizetendõ adója, úgy a c) rovatban kérjük a elõjel kiírását. 06. sor: Külföldrõl származó jövedelem Ebben a sorban a külföldrõl származó jövedelemnek a 05. sorba beállított, külföldön megfizetett adó összegével növelt adatát kell szerepeltetni. Itt adat csak akkor szerepelhet, ha a kettõs adóztatás elkerülésérõl szóló egyezmény szerint a külföldrõl származó jövedelemmel az adóalapot csökkenteni kell 42. A külföldrõl származó jövedelmet a Tao. tv. 28. (4) bekezdés rendelkezései szerint kell megállapítani. Ennek során a külföldrõl származó árbevétel és bevétel összegének az összes árbevétel és bevétel együt- 33 34 35 Tao. tv. 2007. július 1-jétõl hatályos 6. (7) bekezdés. 36 37 Art. 91/A. (1) bekezdés. 38 39 Tao. tv. 7., 16. (1) bekezdés ca), cg), ci), cj) és ck) pont, 17., 18., 29., 29/B.. 40 Tao. tv. 8., 16. (1) bekezdés ca) cg), ci), cj) és ck) pont, 18., 29., 29/B.. 41 Tao. tv. 28. (1) bekezdés. 42 Tao. tv. 28. (2) bekezdés. 5
tes összegéhez viszonyított arányában kell megosztani a külföldrõl származó jövedelem megszerzéséhez közvetlenül hozzá nem rendelhetõ költségeket, ráfordításokat adózás elõtti eredményt növelõ és csökkentõ tételeket. Ha a külföldön végzett tevékenység jövedelme veszteség, akkor kérjük a elõjelet a c) rovatba beírni. 07. sor: Adóalap E sor c rovatába a [±02. 03.+04.±05. (±06.) sorok] elõjelhelyes egyenlegeként képzett társasági adóalap összege kerül amennyiben: a. az adózás elõtti eredmény, illetve az adóalap 43 közül a nagyobb érték, vagy Mód. tv. 9. (7) bekezdésének b) pontja szerinti választás esetén (közbensõ mérleg készítése) a 2007. évi beszámoló és a közbensõ mérleg adatainak különbözeteként a július 1-jétõl az adóév utolsó napjáig terjedõ idõszakra megállapított, a Tao. tv. 6. (2) bekezdés szeritni adózás elõtti eredménye eléri vagy meghaladja a jövedelem-(nyereség-) minimumot vagy a Tao. tv. 6. (6) bekezdése alapján nem köteles a jövedelem-(nyereség-) minimum megállapítására. Ezekben az esetekben a b) oszlopot nem kell kitölteni és a borítólapon lévõ kódkockában 1-et vagy 2-t tüntetett fel; vagy b. az adózás elõtti eredmény illetve az adóalap 44 közül a nagyobb érték, illetve Mód. tv. 9. (7) bekezdésének b) pontja szerinti választás esetén (közbensõ mérleg készítése) a 2007. évi beszámoló és a közbensõ mérleg adatainak különbözeteként a július 1-jétõl az adóév utolsó napjáig terjedõ idõszakra megállapított, a Tao. tv. 6. (2) bekezdés szeritni adózás elõtti eredménye nem éri el a jövedelem-(nyereség-) minimumot, és azt választja, hogy a Tao. tv. 6. (5) bekezdés a) pontja szerint kitölti a -07 jelû bevallás kiegészítõ nyilatkozatot. Ebben az esetben a b) rovatba a jövedelem-(nyereség-) minimum értéke kerül és a borítólapon elhelyezett kódkockába 4-est tüntet fel. c. Ennek a sornak a c) rovatába a jövedelem-(nyereség-) minimum 45 kerül, ha az adózás elõtti eredménye, illetve az adóalapja 46 közül a nagyobb érték közül, illetve Mód. tv. 9. (7) bekezdésének b) pontja szerinti választás esetén (közbensõ mérleg készítése) a 2007. évi beszámoló és a közbensõ mérleg adatainak különbözeteként a július 1-jétõl az adóév utolsó napjáig terjedõ idõszakra megállapított, a Tao. tv. 6. (2) bekezdés szeritni adózás elõtti eredménye nem éri el a jövedelem-(nyereség-) minimumot, és azt választja, hogy a jövedelem-(nyereség-) minimum alapján állapítja meg az adóalapját 47. Ekkor a b) rovatba az adóalap kerül és a borítólapon elhelyezett kódkockába 3-ast tüntet fel. d. Ennek a sornak a b) rovatát kizárólag akkor kell kitölteni, ha a c. pontban ismertetettek szerint 3, illetve a b. pontban ismertetettek szerint 4 szerepel a borítólapon a vonatkozó kódkockában, mely utóbbi esetben a 07 lap kitöltése kötelezõ. A külföldi vállalkozó 48 az adó alapját valamennyi telephelyére (kivéve a fióktelepet) együttesen a 6. (1) bekezdése szerint, a 14. (2) bekezdésben foglaltakkal módosítva határozza meg. Amennyiben Tao. tv. 14. (1)-(2) bekezdései, vagy (3) bekezdése szerint adóalap (12%), vagy az adózás elõtti eredmény közül a nagyobbik érték nem éri el a jövedelm-(nyereség-) minimumot és a Tao. tv. 6. (5) bekezdést alkalmazni kell, akkor a külföldi vállalkozó választása szerint vagy a jövedelem-(nyereség-) minimum összegét tekinti adóalapnak, vagy nyilatkozatot 49 tesz. Minden esetben az a) és c) rovatot is kérjük kitölteni. Egyezmény megléte esetén a Tao. tv.14. (1)-(2) bekezdése szerinti adóalap, vagy az adózás elõtti eredmény közül a nagyobb összeget kell a jövedelem-(nyereség-)minimumhoz hasonlítani ha a Tao. tv. 6. (5) bekezdésében foglaltakat alkalmazni kell, és ez esetben az a. c. pontokban ismertetettek szerint kell a sort kitölteni. Amennyiben az itt szereplõ összeg(ek bármelyike) negatív, a elõjelet kérjük a rovatba beírni. Figyelem! Nem kell a jövedelem-(nyereség-) minimum alapján megállapítani az adóalapot az alapítványnak, a közalapítványnak, a társadalmi szervezetnek, a köztestületnek, az egyháznak, a lakásszövetkezetnek, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnak, a közhasznú, kiemelkedõen közhasznú nonprofit gazdasági társaságnak, a közhasznú társaságnak, a vízitársulatnak, az MRP-nek, a nem költségvetési szervként mûködõ felsõoktatási intézménynek, 43 44 45 Tao. tv. 6. (7) bekezdés. 46 47 Tao. tv. 6. (5) bekezdés b) pont. 48 A Tao. tv. 14.. 49 Art. 91./A. (1) bekezdés. 6
a diákotthonnak, a szociális szövetkezetnek, az iskolaszövetkezetnek, a jogelõd nélkül alakult adózónak az elõtársasági és az azt követõ adóévi adókötelezettsége meghatározása esetén, ha az adózót az adóévben, vagy a megelõzõ adóévben a Tao. tv. 6. (10) bekezdése szerinti elemi kár sújtotta. 08. sor: Társasági adó Ebbe a sorba a 07. sor c) rovatában szereplõ pozitív adóalap után kell vagy a Tao. tv. 19. (1) bekezdése szerinti adó összegét, vagy a Tao. tv. 19. (4) bekezdésében foglaltak teljesülése esetén a Tao. tv. 19. (3) bekezdése szerint az adóalap 5 millió forintot meg nem haladó összegéig a 10 százalékos, az e feletti összegre a 16 százalékos társasági adó együttes összegét beírni. Az adózó az utóbbi, a sávos adófizetési kötelezettség meghatározásával akkor élhet, ha megfelel a következõ feltételeknek: nem vesz igénybe e törvény alapján adókedvezményt, és az adóévben legalább egy fõ a foglalkoztatottainak az átlagos állományi létszáma, és az adóévben legalább az adóév elsõ napján érvényes minimálbér másfélszeresének ha az adózó székhelye a területfejlesztés kedvezményezett térségeinek jegyzékérõl szóló kormányrendelet 3. számú melléklete szerinti kistérség, illetve 5. számú melléklete szerinti település valamelyikében van, akkor a minimálbér adóévre évesített összege és a foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma szorzatának megfelelõ összegben vallott be nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékot 50. Amennyiben a lakásszövetkezetet adómentesség illeti meg, úgy e sor c) rovatába, kérjük 0 -t írjon. 09. sor: Adókedvezmények Ez a sor az igénybe vehetõ társasági adókedvezmények összegét tartalmazza, pozitív értékként (elõjel nélkül). Az összes igénybe vehetõ adókedvezménybõl a visszatartható kedvezmény 51 összegét a kell megállapítani. 10. sor: Visszatartott adó Nemzetközi szerzõdés hiányában, vagy ha a nemzetközi szerzõdés az adó beszámításáról rendelkezik, akkor az adózó a külföldön megfizetett (fizetendõ) és ráfordításként elszámolt társasági adót, vagy annak megfelelõ jövedelemadót, illetve annak a következõk szerint megállapított részét adóvisszatartás formájában levonhatja 52. A levonható összeg (amelyet az elõjel feltüntetése nélkül kell beírni) egyrészt nem haladhatja meg az adókedvezményekkel csökkentett társasági adónak azt a hányadát, amilyen hányadot a külföldi jövedelem 53 az adóalapban képvisel; másrészt az így megállapított összeg nem haladhatja meg az adott jövedelemre az átlagos adókulcs szerint kiszámított adót, és nem lehet több, mint nemzetközi szerzõdés eltérõ rendelkezése hiányában a jövedelemre külföldön megfizetett (fizetendõ) adó ráfordításként elszámolt összegének 90 százaléka. Az átlagos adókulcs az adókedvezményekkel csökkentett társasági adó, osztva az adóalappal, e hányadost két tizedesjegyre kerekítve kell meghatározni. E sorban legfeljebb a 09. sorban feltüntetett összeggel csökkentett társasági adó összegének megfelelõ adat szerepeltethetõ 54. 11. sor: A 2007. évi társasági adókötelezettség Ebbe a sorba a fizetendõ társasági adó 55 összegét kell beállítani (08. 09. 10. sorok). Ez az összeg negatív elõjelû nem lehet. 12. sor: E sor c) rovatában kell szerepeltetni a mikro-, kis-, vagy középvállalkozás által korábban igénybe vett adókedvezmény 56 összegét, ha a Tao. tv. 22/A. (5) bekezdésében foglaltak a 2007. adóévben következtek be. A hitelkamat után adókedvezményt akkor kell visszafizetni (és e sorban adatot feltüntetni), ha az adózó a hitelszerzõdés megkötésének évét követõ négy éven belül (és az így számított negyedik év a 2007. év) a beruházást nem helyezte üzembe, kivéve, ha az üzembe helyezés elháríthatatlan külsõ ok miatti megrongálódás következtében maradt el, a tárgyi eszközt az üzembe helyezésének adóévében, vagy az azt követõ három évben elidegenítette, és az elidegenítés éve a 2007. év. E sor b) rovatában a kapcsolódó a hitelkamat utáni adókedvezmény visszafizetése miatt megállapított késedelmi pótlék 57 összegét kérjük szerepeltetni. A késedelmi pótlékot az adókedvezmény(ek) igénybevétele és a visszafizetés közötti idõtartamra kell számítani. 50 Tao. tv. 19. (4) bekezdés. 51 Tao. tv. 23.. 52 Tao. tv. 28. (3) bekezdés. 53 Tao. tv. 28. (4) bekezdés. 54 Tao. tv. 28. (5) bekezdés. 55 Tao. tv. 24.. 56 Tao. tv. 22/A. (1) (4) bekezdés. 57 Tao. tv. 22/A. (5) bekezdés. 7
Az Eva tv. hatálya alá átjelentkezett adózónak nem kell alkalmazni a Tao. tv. 22/A. (5) bekezdésében foglaltakat (e címen itt adatot nem kell szerepeltetnie), ha egyébként az adókedvezményre jogosultság feltételeinek 2007. december 31-én megfelelt [az adózó eva-alanyként a korábban igénybe vett adókedvezményt késedelmi pótlékkal növelten csak akkor köteles visszafizetni, ha a Tao. tv. 22/A. (5) bekezdésében foglaltak bekövetkeznek]. 13-14. sorok: E sorok c) rovatában kell feltüntetni a 2004., 2005. illetve 2006. években képzett fejlesztési tartaléknak 58, illetve egy részének a 2007. évben nem beruházási célra feloldott összege után (ide értve a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként átvett eszközt, valamint a 2004. december 31-én hatályos rendelkezések szerint készített bevallásban adózás elõtti eredmény csökkentésként érvényesített fejlesztési tartalék olyan tárgyi eszközre történõ feloldását, amelynek átvétele térítés nélkül történt, vagy amelyre nem számolható el értékcsökkenés) a Tao. tv. 19. (1) bekezdésének a lekötés adóévében hatályos rendelkezés szerint elõírt mértékkel megállapított társasági adó összegét. A b) rovatban kell feltüntetni a feloldott rész után megállapított késedelmi pótlékot, mely összeget a kedvezmény érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességének napját követõ naptól a nem beruházási célra történõ feloldás napjáig kell felszámítani. A feloldott rész után az adót késedelmi pótlékkal növelten a feloldást követõ 30 napon belül kell megfizetni. A felhasználás idõpontját kérjük a 13. és 14. sorok a) rovatában feltüntetni. Egyszeri felhasználás esetén csak a 13. sorban szerepeltetendõk adatok. Az Eva tv. hatálya alá átjelentkezés miatt nem kell alkalmazni a Tao. tv. 7. (15) bekezdése szerinti rendelkezést (nem kell megfizetni a késedelmi pótlékkal növelt társasági adót), ha a 2004 2006. években a Tao. tv. 7. (1) bekezdésének f) pontja alapján fejlesztési tartalékképzés címén érvényesített adóalap-kedvezmény feltételei 2007. december 31-én fennálltak, azaz nem beruházási célú felhasználásra nem került sor (az adózó eva-alanyként változatlan feltételekkel továbbviheti, illetve megtarthatja a megszerzett kedvezményt). 15. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni az önkormányzattal kötött bérleti szerzõdés 60 hónapon belül, a jelen bevallás tárgyidõszakában az adózó érdekkörében felmerült okból történõ megszûnése miatt, az adóévet megelõzõ adóévben az adózás elõtti eredmény csökkentéseként elszámolt összeg után, az adózás elõtti eredmény csökkentésének évében hatályos rendelkezés szerint elõírt mértékkel számított adót és késedelmi pótlékot. Az adó és késedelmi pótlék együttes összegét meg kell szorozni a szerzõdésbõl nem teljesült idõtartam egész hónapjainak száma és a 60 hónap két tizedesjegyre kerekített hányadosával. Az így kapott összeget a szerzõdés megszûnését követõ 30 napon belül kell megfizetni. A késedelmi pótlékot a kedvezmény érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességét követõ naptól a bérleti szerzõdés megszûnésének napjáig kell felszámítani 59. C) A saját tevékenységhez kapcsolódó társasági adó és a 2007. évre megfizetett adóelõleg különbözete 16. sor: A 2008. május 31-éig fizetendõ, vagy május 31-tõl visszaigényelhetõ társasági adó Ebbe a sorba a 2007. évi saját tevékenységhez kapcsolódó társasági adófizetési kötelezettség (-01-01. lap 11. 15. sorának adata) és az annak teljesítésére fizetett adóelõleg összegének különbözetét kell beírni. Ez a különbözet pozitív és negatív elõjelû is lehet attól függõen, hogy fizetési kötelezettsége, vagy visszaigénylési lehetõsége keletkezik az adózónak. (Utóbbi esetben az a) rovatban a elõjelet kell feltüntetni.) Ezt a különbözetet 2008. május 31-ig kell befizetni, illetve ettõl az idõponttól lehet visszaigényelni 60. Az elõleg befizetésére teljesített összeg számításánál figyelembe kell venni: az elõzõ évek társasági adó túlfizetésének vissza nem igényelt, és más adótartozásra át nem vezetett összegét, a 2007. évi kötelezettségre teljesített tényleges elõleg-befizetéseket, ideértve a feltöltési kötelezettség teljesítéseként átutalt összeget is, a más adónemrõl a 2007. évi elõlegfizetési kötelezettség teljesítésére átvezetett összeget. Az egyenleg nem tartalmazhatja: a 2008. évi elõleg-kötelezettségre teljesített (befizetett, átvezetett, esetleges túlfizetésbõl beszámított) összeget. Ha az egyenleg visszaigénylési jogosultságot mutat, úgy az adózó csak akkor élhet e jogával, ha a visszaigénylés benyújtásának idõpontjáig nincs a társasági adónemben, vagy más adónemben az APEH-nál vagy más adóhatóságnál esedékessé vált tartozása 61. A visszaigénylési jogosultság összegét akkor is be kell írni, ha az adózó úgy dönt, hogy nem él, vagy nem élhet a visszaigénylés lehetõségével. Az adózónak túlfizetése visszaigényléséhez az adott évben erre szolgáló átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez elnevezésû, 17 -es számú nyomtatványt is ki kell töltenie, illetve be kell nyújtania. 58 Tao. tv. 7. (1) bekezdés f) pont. 59 Tao. tv. 7. (21). 60 Art. 2. számú melléklet I./3./B) a) pont. 61 Art. 151. (2) bekezdés. 8
A társasági adóval kapcsolatos pénzforgalmat a következõ számlaszámon kell bonyolítani: 10032000-01076019 APEH Társasági adó bevételi számla D) Társas vállalkozások különadó összegének bevallása A különadóval kapcsolatosan adatokat a D) és a E) táblarészekben csak a Kjtv. 7. 3. pontja szerinti kötelezettek szerepeltessenek. A többi adózó a jelölt táblarészeket kérjük hagyja üresen. 17. sor: E sor a) rovatában szerepeltetendõ különadó alapja 62. A különadó alapja az adóévi beszámolóban kimutatott adózás elõtti eredmény módosító tételek 63 figyelembevételével meghatározott összege. Az adózás elõtti eredmény ha nemzetközi szerzõdés így rendelkezik nem tartalmazza a külföldi fióktelep, telephely útján végzett tevékenység révén keletkezett, a telephelynek, fióktelepnek betudható, külföldön adóztatható, a Kjtv. szerinti különadó-alapnak megfelelõ tartalmú jövedelem összegét. E sorban feltétlenül jelölendõ az adóalap adata: pozitív, vagy negatív összeg, vagy nulla érték. Amennyiben az itt szereplõ adat negatív, kérjük az a) rovatban a elõjel kiírását. 18. sor: Ebbe a sorba kérjük a 2007. évi fizetendõ különadó kötelezettségként beírni az elõzõ, 17. sor szerinti pozitív adóalap utáni 4 százalékos mértékû adó, valamint a 6. (1) bekezdés szerint a külföldön fizetett (fizetendõ) adó amennyiben nemzetközi szerzõdés az adó beszámításról rendelkezik összegének különbözetét. A különadóból adókedvezmény nem érvényesíthetõ, de a kettõs adóztatás elkerülésére vonatkozó egyezmények szerinti adómentesség, vagy beszámítás lehetõsége fennáll. A külföldön fizetett (fizetendõ) adó beszámítására a megállapított különadó összegéig van mód. Amennyiben a 17. sor szerinti adóalap nulla érték, vagy negatív szám, úgy ebben a sorban nem szerepeltetendõ adat. E sorban nulla értéket akkor kell feltüntetni, ha a társaságnak nem keletkezett adófizetési kötelezettsége, illetve visszaigénylési jogosultsága (például 500 Ft alatti összeg esetén). E) A 2007. évi különadó összege 19. sor: Itt kérjük feltüntetni a fizetendõ különadó (18. sor adata), valamint a megfizetett különadó elõleg és annak a várható különadóra tekintettel a 2007. december 20-áig kiegészített összegének különbözetét. A megállapított különbözetet 64 az Art-ban a társasági adóra elõírt határidõig (2008. május 31-éig) kell megállapítani, bevallani és megfizetni, illetve ettõl az idõponttól lehet visszaigényelni. Visszaigénylés esetén ha a 2007. évi kötelezettségre megfizetett összeg meghaladja a 2007. adóévi tényleges kötelezettséget kérjük az a) rovatban a elõjel kiírását. A visszaigénylési jogosultság összegét akkor is be kell írni, ha az adózó úgy dönt, hogy nem él, vagy nem élhet a visszaigénylés lehetõségével. A túlfizetés visszaigényléséhez az adott évben erre szolgáló átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez elnevezésû, 17 -es számú nyomtatványt is ki kell tölteni, illetve be kell nyújtani. A különadóval kapcsolatos pénzforgalmat a következõ számlaszámon kell bonyolítani: 10032000-01076112 APEH Társas vállalkozások különadója bevételi számla F) A hitelintézeti járadék összegének bevallása Járadék fizetési kötelezettség 65 terheli a hitelintézeteket 66. 20. sor: Ebbe a sorba kell beállítani azon összeget 67, amely a hitelintézethez az adóévben az állami kamattámogatással, kamatkiegyenlítéssel közvetlenül vagy közvetetten érintett hitelállománya alapján kamat és kamatjellegû bevétel címén befolyt. A jelzálog-hitelintézetnél bevételként elszámolt állami kamattámogatás után a járadékot a finanszírozásban részesülõ hitelintézet köteles megfizetni, ha a jelzálog-hitelintézet annak összegérõl a hitelintézetet írásban tájékoztatja 68. A járadékalap megállapításához a hitelintézet elkülönített nyilvántartást vezet 69. 21. sor: Ebbe a sorba kérjük beírni az elõzõ, 20. sor szerinti pozitív járadékalap utáni 5 százalékos mértékû járadék összegét. Amennyiben a 20. sor adata nulla, úgy ebben a sorban nem szerepeltetendõ adat. 62 Kjtv. 3. (1) bekezdés. 63 Kjtv. 3. (2)-(3) bekezdés. 64 a Kjtv. 6. (4) bekezdés. 65 Kjtv. 4.. 66 Kjtv. 7. 4. pont. 67 Kjtv. 4. (1) bekezdés. 68 Kjtv. 4. (2) bekezdés. 69 Kjtv. 4. (3) bekezdés. 9
22. sor: Itt kérjük feltüntetni a járadékfizetési kötelezettség (21. sor adata), valamint a megfizetett járadékelõleg összegének különbözetét. A megállapított különbözetet 70 az Art.- ban a társasági adóra elõírt határidõben az adóévben a hitelintézetekrõl és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény hatálya alól kikerülõ hitelintézet esetében a kikerülést követõ 90. napig kell megállapítani, bevallani és megfizetni, illetve ettõl az idõponttól lehet visszaigényelni. Visszaigénylés esetén kérjük az a) rovatban a elõjel kiírását. A túlfizetés visszaigényléséhez az adott évben erre szolgáló átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez elnevezésû 17-es számú nyomtatványt is ki kell tölteni, illetve be kell nyújtani. A járadékkal kapcsolatos pénzforgalmat a következõ számlaszámon kell bonyolítani: 10032000-01076136 APEH Hitelintézeti járadék bevételi számla G) A szakképzési hozzájárulás különbözetének bevallása 23. sor: A szakképzési hozzájárulás éves bevallását módosító bevallásának összege Ebben a sorban szerepeltetendõ a kettõs könyvvitelt vezetõ hozzájárulásra kötelezett tárgyévi szakképzési hozzájárulás alapjának a tárgyévet követõ év ötödik hó utolsó napjáig bekövetkezett a tárgyévrõl készült bevallásában figyelembe nem vett változása esetén a szakképzési hozzájárulás különbözete, amelynek összegét a tárgyévet követõ év ötödik hó utolsó napjáig kell bevallani 71. Ilyen a tárgyévet követõen kifizetésre kerülõ, de a tárgyév bérköltségébe tartozó jogcím lehet például a vezetõi jutalom. A szakképzési hozzájárulás 0703. számú nyomtatványon már bevallott tárgyévi összegéhez képest keletkezett különbözeti összegét a tárgyévet követõ év ötödik hó utolsó napjáig, azaz 2008. május 31-éig kell megfizetni. A szakképzési hozzájárulás különbözeti összegét a következõ számlaszámra kell megfizetni: 10032000 06056061 APEH Szakképzési hozzájárulás beszedési számla Figyelem a H), I), J) táblarészeket csak abban az esetben kell kitölteni, ha a borítólap C blokkjában elhelyezett kódkockában 3 -ast, vagy 4 -est tüntetett fel. H) Adat a jövedelem-(nyereség-) minimum bevallásához 24. sor: A jövedelem-(nyereség-) minimum meghatározásának módját jelölje arab számmal az a) rovatban. Arányosítás esetén 1, közbensõ mérleg készítés esetén 2 jelölendõ. I) A jövedelem-(nyereség-) minimum meghatározása arányosítással a Módtv. 9. (6) bekezdés a) pontja szerint 25. sor: Ebbe a sorba a 2007. adóévre készült beszámoló alapján a számított adóalapot 72 kell feltüntetni. 26. sor: A 2007. adóév egészére megállapított adóalapból az adóév elsõ napjától június 30-áig számított naptári napoknak a mûködése adóévi naptári napjaihoz viszonyított (két tizedesjegyre kerekített) arányával meghatározott részt kell ebben a sorban feltüntetni. Az a) rovatban lévõ kódkockába kérjük a naptári napok arányát feltüntetni. 27. sor: Az adóév egészére kiszámított jövedelem-(nyereség-) minimum 73 kerül ebbe a sorba. 28. sor: Ezen idõponttól arányosan számított jövedelem-(nyereség-) minimumot 74 kell itt feltüntetni. Az a) rovatban feltüntetett kódkockába kell beírni a naptári napok arányát. 29. sor: Ebbe a sorba kell feltüntetni a 2007. év adóalapját a jövedelem-(nyereség-) minimum figyelembe vételével. A 26. és a 28. sorok c) rovatába írt értékek összege. Példa a Módtv. 9. (6) bekezdés a) pontja szerinti adóalap megállapítására 1. sor. A 2007. adóév egészére megállapított adóalap 1600 E Ft 2. sor. Június 30-ig számított naptári napok száma 181 nap 3. sor. December 31-éig számított naptári napok száma 365 nap 4. sor. A 2. és 3. sor szerinti napok aránya 0,50 5. sor. Június 30-ig arányos adóalap (0,50 1600) 800 E Ft 6. sor. Az adóév egészére számított Tao. 6. (7) bek. szerinti jövedelem-(nyereség-) minimum 1690 E Ft 7. sor. Július 1-tõl adóév végéig eltelt napok száma 184 nap 8. sor. A 7. és 3. sor szerinti napok aránya 0,50 9. sor. A július 1-tõl számított jöv. (nyer) min (0,50 1690) 845 E Ft 10. sor. Adóév adóalapja a jövedelem-(nyereség-) minimumot figyelembe 5. és 9. sor összege 1645 E Ft 70 Kjtv. 6. (4) bekezdés. 71 Szakhoz. tv. 3. (5) bekezdés. 72 73 Tao. tv. 6. (7) bekezdés Mód. tv. 9. (6) bek. a) pont. 74 10
J) A jövedelem-(nyereség-) minimum meghatározása közbensõ mérleg alapján a Módtv. 9. (6) bekezdés b) pontja szerint Adózónak lehetõsége nyílik 2007. június 30-a után még egyszer vizsgálni, hogy kell-e alkalmaznia a jövedelem- (nyereség-) minimum szerinti adóalapot. Ezt úgy kell megállapítani, hogy a 2007. június 30-a utáni idõszakra elszámolt korrigált összes bevétel alapján kiszámítja a jövedelem-(nyereség-) minimum értékét és ezt hasonlítja ugyanezen idõszak adózás elõtti eredményéhez. Amennyiben a 2007. évi beszámoló és a közbensõ mérleg adatainak különbözeteként a július 1-jétõl az adóév utolsó napjáig terjedõ idõszakra megállapított adózás elõtti eredménye meghaladja a jövedelem-(nyereség-) minimum 75 összegét, akkor adóalany eltekinthet a jövedelem-(nyereség-) minimum adóalapként történõ alkalmazásától. 30. sor: A 2007. évi adóalap 76 kerül ebbe a sorba. 31. sor: A 2007. június 30-ára készített közbensõ mérleg alapján megállapított adóalapot 77 kell ebbe a sorba beírni. 32. sor: A 2007. adóévrõl készített beszámoló alapján megállapított jövedelem-(nyereség-) minimum 78. 33. sor: A 30. sor összegébõl a 2007. június 30-ára készített közbensõ mérleg alapján megállapított jövedelem- (nyereség-) minimumot 79 meghaladó rész kerül ebbe a sorba. 34. sor: Ebbe a sorba kell beírni a jövedelem-(nyereség-) minimum figyelembe vételével kiszámított 2007. év adóalapját. A 31. és a 33. sorok c) rovatába írt értékek összege. Példa Mód. tv. 9. (6) bekezdés b) pontja szerinti adóalap megállapítására 1. sor: A Tao tv 6. (1) bekezdés szerinti adóévrõl szóló beszámoló alapján kiszámított adóalap 1600 E Ft 2. sor: A 2007. 06. 30-ig elkészített közbensõ mérleg alapján a Tao tv. 6. (1) bekezdés szerint megállapított adóalap 1120 E Ft 3. sor: A 2007. adóévrõl szóló beszámoló alapján a Tao tv. 6. (7) bekezdése szerinti jövedelem-(nyereség-) minimum 1690 E Ft 4. sor: A 2007. 06. 30-ig elkészített közbensõ beszámoló alapján a Tao tv. 6. (7) bekezdés szerinti jövedelem-(nyereség-) minimum 1183 E Ft 5. sor: A 3. sorból a 4. sort meghaladó rész [1690 1183] 507 E Ft 6. sor: A második sor és az ötödik sor összege [1120+507] 1627 E Ft Adatok a csekély összegû (de minimis) támogatásokról (-02) Adatok a csekély összegû (de minimis) támogatásokról Itt kérjük feltüntetni az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában a csekély összegû, de minimis (a továbbiakban: de minimis) támogatásnak minõsülõ kedvezményeket. Ilyen támogatásnak minõsülnek a 2007. január 1-jétõl hatályos 1998/2006/EK rendelet szerinti egy vállalkozásnak juttatott adórendszer keretében és az adórendszeren kívüli (közvetlen) támogatások, amelyek együttes összege bármely 3 egymást követõ pénzügyi év (adóév) idõszakában nem haladhatja meg a 200 ezer eurót, illetve a közúti szállítás terén mûködõ vállalkozás (ide nem értve azt a vállalkozót, aki saját magának szállítja a terméket, illetve vevõjének a saját áruját) részére odaítélt támogatás összege a 100 ezer eurót. Abban az esetben, ha a vállalkozás egyéb tevékenységei mellett akár csak részben is végez szállítási szolgáltatási tevékenységet kizárólag a 100 ezer eurós értékhatárig részesülhet de minimis támogatásban. A 1998/ 2006/EK rendelet csak az ún. transzparens támogatások esetén alkalmazható, azaz csak abban az esetben, ha elõre meghatározható a támogatás pontos összege (pl.: ilyen az adó, illetve adóalap kedvezmény). Az 1998/2006/EK rendeletet valamennyi ágazat vállalkozásai részére odaítélt de minimis támogatásra alkalmazni kell figyelemmel az 1. cikk 1. pont a) h) alpontjai szerinti kivételekre. Egy közvetlen, vagy adóredszerben nyújtott támogatás csak abban az esetben minõsül de minimis támogatásnak, ha azt jogszabály, pályázati program, támogatási szerzõdés, határozat stb. kifejezetten de minimisként nevesíti. Amennyiben egy de minimis támogatás érvényesítésével 3 adóévben együtt túllépné a vállalkozás a megengedett összeghatárt ez esetben ez a támogatás részben sem érvényesíthetõ. A közvetlen támogatás támogatástartalmát a 85/2004. (IV. 19.) Korm. rendelet, illetve a támogatás alapjául szolgáló jogszabály alapján kell meghatározni. Az adórendszer keretében érvényesített támogatások támogatástartalmának megállapítására vonatkozó tudnivalókat az egyes soroknál. 75 Tao. tv. 6. (5) bekezdés 76 77 78 Tao. tv. 6. (7) bekezdés. 79 Tao. tv. 6. (7) bekezdés. 11
Figyelem, ha egy vállalkozás de minimis támogatás kíván igénybe venni egy olyan beruházáshoz, amelyhez egyébként más állami támogatásban is részesült, ekkor az állami és a de minimis támogatás összege nem haladhatja meg az adott régióra meghatázozott intenzitást (nem kumulálható). A 85/2004. (IV. 19.) Korm. rendelet 30. -a alapján Magyarország esetében 2007. január 1-jétõl a következõ támogatásintenzitások érvényesek: Észak-Magyarország, Észak-Alföld, Dél-Alföld és Dél-Dunántúl esetében 50%; Közép-Dunántúl esetében 40%; Nyugat-Dunántúl és Pest megye esetében 30%; Budapest esetében 25%. Példa: Az adózó beszerzett egy 10 millió Ft értékû gépet és ehhez kapott 6 millió Ft állami támogatás, és ezen felül szeretne beruházási adóalap-kedvezményt is érvényesíteni (melynek támogatástartalma a 16 százalékos adókulcs alkalmazása esetén 1,6 millió Ft. Az összes támogatás a gépbeszerzéshez 7,6 millió Ft. Az adózó kisvállalkozás és a beruházást az Észak-Magyarország régióban kívánja üzembe helyezni, ahol a maximális támogatási intenzitás 50+20 százalék. A 10 millió Ft-os gép esetén ez azt jelenti, hogy 7 millió Ft támogatást vehet igénybe. Feltételezve, hogy a 200 ezer eurós értékhatárt nem lépi túl az adózó, tehát erre a korlátra nem kell figyelemmel lennie, de a kumuláció miatt valamelyik támogatás összegét nem tudja teljes mértékben figyelembe venni, így az adózó választásától függõen ez alakulhat úgy, hogy a közvetlen támogatást (6 millió Ft) teljes mértékben igéynbe veszi és a beruházási adóalap-kedvezményként érvényesíti a fennmaradó 1 millió Ft-ot, azaz az adóalapból 10 millió Ft helyett 6250 ezer Ft-tal csökkenti az adóalapot. Minden egyes új, de minimis támogatásra való jogosultságnál vizsgálni kell az érintett pénzügyi évben, valamint az elõzõ két pénzügyi évben igénybe vett, igénybe veendõ de minimis támogatások együttes összegét. A számításnál figyelembe veendõ adatok A 2008. május 31-éig benyújtandó jelen adóbevallásban érvényesíteni kívánt de minimis támogatásnak minõsülõ kedvezmények szempontjából a 3 egymást követõ adóévre figyelemmel a korábbi; adórendszeren belüli támogatások közül a 2007-ben benyújtott adóbevallásban (0629), és a 2006-ban benyújtott adóbevallásban (0529) érvényesített de minimis támogatások összegét, valamint az adórendszeren kívüli (közvetlen) támogatások közül a 2006-ban, a 2007-ben, és a 2008-ban a jelen adóbevallás benyújtásáig odaítélt támogatások összegét kell összeszámítani figyelemmel a 100 ezer/200 ezer eurós összeg korlátra. Jelen bevallásban szerepeltetendõ támogatások A fentiekben ismertetettek szerint megállapított támogatások közül jelen bevallás e táblarészében idõrendi sorrendben a bevallás benyújtásának napjával bezárólag kérjük feltüntetni az alábbiakat: valamennyi 2007. adóévi adórendszerbeli kedvezmény, illetve a 0629-es bevallás benyújtását követõ naptól kezdõdõen a számú bevallás benyújtása napjáig igénybe vett adórendszeren kívüli (közvetlen) támogatás idõpontját (az év, hónap, nap megjelölésével) és összegét. A forintban megállapított támogatástartalom euróra történõ átváltása: közvetlen támogatás esetén: a forintérték az adott támogatás megítélése adóévében érvényes referencia rátával számított jelenértéken meghatározott összeg, amelyet a támogatási kérelem benyújtásának napját megelõzõ hónap utolsó napján érvényes, a Magyar Nemzeti Bank által jegyzett devizaárfolyamon kell euróra átszámítani, adórendszeren belüli támogatások esetén: az euróra történõ átszámítás alapja az adóbevallással érintett üzleti év utolsó napján érvényes, a Magyar Nemzeti Bank által jegyzett devizaárfolyam. Felhívjuk a figyelmet, hogy a 2006. adóévi társasági adóbevallás benyújtásakor (2007. január 1-jétõl) már az új de minimis szabály volt hatályos, így abban az esetben, ha az adózó a fenti bevallásában (0629) még a régi (69/2001/EK) rendelet alapján érvényesített de minimis támogatást figyelemmel a kedvezmény korlát 100 ezer euróról 200 ezer euróra történt módosítására, illetve a jogosulti kör bõvülésére a bevallás önellenõrzéssel (0631 számú nyomtatvány) helyesbíthetõ. a) oszlop: Az igénybevétel napjaként [a) oszlop] a Tao. tv. szerinti kedvezményeknél az adóbevallás benyújtásának a napját, míg a közvetlen, adórendszeren kívüli támogatások esetében a támogatásról szóló döntést tartalmazó okirat keltét (a támogatás megítélését) kell figyelembe venni. b) és c) oszlopok: A közvetlen, adórendszeren kívüli támogatások a 0629-es bevallás benyújtását követõ naptól kezdõdõen a számú bevallás benyújtása napjáig igénybe vett összegét egyenként, külön-külön sorokban a c) oszlopban az elõnyomott ezer forintban, és az euróban meghatározott összegét a b) oszlopban kérjük szerepeltetni. d) és e) oszlopok: A Tao. tv. szerinti csökkentõ tételek kivéve a Tao. tv. 1. számú melléklete 14. pontja alapján érvényesített kedvezményt együttes összegének támogatástartalma megnevezésû oszlop-párban (euró/ezer Ft-ban) kérjük feltüntetni külön-külön sorokban az adózás elõtti eredményt csökkentõ tételek jelen bevallásban szerepeltetett adatok együttes összegének 16%-át, vagy a sávos adófizetési kötelezettség alkalmazása esetén a 10/16%-át az e) oszlopban az elõnyomott ezer forintban, és az euróban meghatározott összegét a d) oszlopban. 12
Amennyiben az adózó a Tao. tv. 7. (1) bekezdés zs) pontja alapján a kedvezményt a 70/2001/EK rendeletnek megfelelõen érvényesíti, akkor ezt a tényt a vonatkozó kódkockában 1 -gyel kérjük jelölni. De minimis támogatásnak minõsülõ adózás elõtti eredményt csökkentõ jogcímek és támogatástartalmuk: f) és g) oszlopok: A Tao. tv. szerinti adókedvezmények összege oszlop-párban (euró/ezer Ft-ban) kérjük, az az adózó tüntessen fel adatot, amely a Tao. tv. 22/A. alapján, illetve a Tao. tv. 22. (10), (11), (14) bekezdése alapján (a jelen bevallásában) vesz igénybe de minimis támogatást. Az adókedvezmény(ek) összegét a g) oszlopban az elõnyomott ezer forintban, és az euróban meghatározott összegét az f) oszlopban kérjük szerepeltetni. Figyelem! Amennyiben az adózó él a 10/16%-os sávos adómegállapítás lehetõségével [adatot szerepeltet a j) és k) oszlopokban], úgy ebben a Tao. tv. szerinti adókedvezmények oszlop-párban adatot nem tüntethet fel, és nem érvényesíthet a bevallásban más adókedvezményt sem. Amennyiben az adózó a Tao. tv. 22/A. alapján a kedvezményt a 70/2001/EK rendeletnek megfelelõen érvényesíti, akkor ezt a tényt a vonatkozó kódkockában 2 -vel kérjük jelölni. h) és i) oszlopok: A Tao. tv. 1. számú mellékletének 14. pontja szerinti összeg megnevezésû oszlop-párban (euró/ezer Ft-ban) kérjük szerepeltetni a hivatkozott törvényhely alapján az új tárgyi eszköznek a beszerzése adóévében adózás elõtti eredmény csökkentéseként (100%-os értékcsökkenésként) figyelembe vett bekerülési értéke 1%-át, illetve jármû esetén 3%-át. Ennek összegét az i) oszlopban az elõnyomott ezer forintban, és az euróban meghatározott összegét a h) oszlopban kérjük megadni. Ide adatot csak azok írjanak, amely adózók azt választják, hogy az így meghatározott összeget de minimisként (és nem másként) veszik számba. Ha az adózó e jogcímen a kedvezményt a 70/2001/EK rendeletnek megfelelõen érvényesíti, akkor ezt a tényt a vonatkozó kódkockában 3 -mal kérjük jelölni. j) és k) oszlopok: A Tao. tv. 19. (5) bekezdése szerinti összeg megnevezésû oszlop-párban kérjük szerepeltetni a 2007. adóévrõl benyújtott bevallásban a 10/16%-os sávos adófizetés választása esetén a kedvezményes kulcs (a pozitív adóalap 5 millió Ft-jáig 10%-os mérték) alkalmazása következtében kiesõ 6% adó összegét (amely legfeljebb 300 E Ft lehet). Ezt az összeget kérjük a k) oszlopban az elõnyomott ezer forintban, a j) oszlopban euróban feltüntetni. Figyelem! Egy dátumhoz több adat is tartozhat, azaz egy sorban több oszlop adata is lehet kitöltött; meghatározó az igénybevétel napja szerinti tételes idõrendi felsorolás. Így az egy bevallási naphoz tartozó valamennyi Tao. tv. szerinti kedvezmény [a d) k) oszlopok mindegyikében] egy sorban jelölendõ. Ez azt is jelenti, hogy az adórendszeren kívüli (közvetlen), valamint az adórendszer keretében igénybe vett de minimis támogatások összege egy sorban (egymás mellett) nem szerepeltethetõ, kivéve azt a véletlenszerû esetet, ha a kettõ igénybevételének a napja egybeesik, azaz a bevallás benyújtásának a napján kap az adózó adórendszeren kívüli támogatást is. Példa a kitöltésre Egy mikrovállalkozásnak minõsülõ, 2004. év óta változatlan formában, naptári év szerint mûködõ társaság az alábbi de minimis támogatásokat vette igénybe: 2006. május 31. 55 ezer euró összegû csökkentõ tétel a Tao. tv. 7. (1) bek. y) pontja alapján (a 2005. évrõl benyújtott bevallásban) 2006. július 8. 10 ezer euró összegû közvetlen támogatás 2007. május 31. 25 ezer euró összegû csökkentõ tétel a Tao. tv. 7. (1) bek. zs) pontja alapján (a 2006. évrõl benyújtott bevallásban) 2007. november 6. 35 ezer euró összegû közvetlen támogatás A társaság 2008. június 2-án nyújtja be a 2007. évi adókötelezettségérõl a jelen bevallását, melyben a Tao. tv. 7. (1) bekezdés sz) pontja alapján 58 ezer eurónak megfelelõ összegû kedvezményt kíván érvényesíteni. A társaság a sávos adófizetést nem alkalmazza. Annak megítéléséhez, hogy e csökkentõ tételt beállíthatja-e a bevallásába, meg kell vizsgálnia, hogy a megelõzõ 3 adóévben, a jelen bevallás benyújtása napjával bezárólag a már érvényesített de minimis támogatások összege a jelen bevallásban érvényesíteni kívánt összeggel együtt nem haladja-e meg az elõírt 200 ezer eurós összeghatárt. Tekintve, hogy a társaság az irányadó idõszakban 125 ezer euró összegû támogatást érvényesített, ezért a jelen bevallásában az 58 ezer euró összegû Tao. tv. szerinti kedvezmény igénybevételére jogosult. 13
A bevallás de minimis táblájának kitöltése a következõ: 01. sor a) oszlopban 2007. 11. 06. 01. sor b) oszlopban 35 ezer (euró) és a c) oszlopban az ennek megfelelõ (E Ft) 02. sor a) oszlopban 2008. 06. 02. 02. sor d) oszlopban 58 ezer (euró) és az e) oszlopban az ennek megfelelõ (E Ft) A nem jelölt adathelyek üresen maradnak. Az osztalék utáni adót kiváltó adó összegének megállapítása (-03) Osztalék utáni adót kiváltó adó levezetése Ezt a táblát annak a közkereseti társaságnak, a betéti társaságnak kell kitöltenie az üzleti évre vonatkozó beszámoló alapján 80, amelyik úgy nyilatkozott bejelentkezésekor, hogy az üzleti évet követõ adóévben az evával összefüggõ nyilvántartási kötelezettségeit nem az Sztv. rendelkezései szerint, hanem az Eva tv-ben meghatározottaknak megfelelõen teljesíti. Az osztalék utáni adót kiváltó adó a felhalmozott, a tagokra jutó eredmény megállapítását jelenti, amely korábban az Szja tv. az osztalékból származó jövedelemre vonatkozó általános szabályai szerint történt. A bevételi nyilvántartást választó közkereseti társaságnak, betéti társaságnak az evába történõ átlépéskor rendezni kell a korábban felhalmozott eredménytartalékot, azaz a 2008. január 1-je elõtt keletkezett vagyonnövekmény meghatározott nem tárgyi eszközben, immateriális javakban megtestesülõ része után 25 százalékos mértékû adót kell fizetni, s az adó összegét ebben a bevallásban kell szerepeltetni. Figyelem! Az adót három év alatt, egyenlõ részletben kell megfizetni; az elsõ részletet e bevallással egyidejûleg, majd ezt követõen 2009. február 16-áig, illetve 2010. február 15-éig. Ha elõbb megszûnik az adóalanyiság, akkor a fennmaradó részlet egy összegben esedékes. Az osztalék utáni adót kiváltó adó levezetése 81 : 01. sor: Eredménytartalék összege (±) Ebben a sorban kell szerepeltetni elõjelhelyesen a mérlegben/egyszerûsített mérlegben kimutatott eredménytartalékot. 02. sor: Saját elhatározásból lekötött tartalék összege Ebbe a sorba kell beírni a saját elhatározásból lekötött tartalék összegét. 03. sor: Mérleg szerinti eredmény összege (±) Itt kell szerepeltetni a mérleg szerinti eredmény/egyszerûsített mérleg szerinti eredmény összegét elõjelhelyesen. 04. sor: Jóváhagyott osztalék, részesedés alapján a taggal szemben fennálló kötelezettség összege Ebbe a sorba kell beírni a mérlegbõl/egyszerûsített mérlegbõl a jóváhagyott osztalék, részesedés alapján a taggal szemben fennálló kötelezettséget. 05. sor: Immateriális javak és tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Ez a sor tartalmazza a mérlegben/egyszerûsített mérlegben szereplõ nem vagyoni betétként megszerzett immateriális javak és tárgyi eszközök együttes könyv szerinti értékét. (Az elkülönítést az összesen adatból kell elvégezni a nyilvántartás alapján.) Az értékhelyesbítések nem szerepelhetnek az összeg meghatározásában. 06. sor: Adóalap [±01.+02.±03.+04. 05. sorok](±) Ebbe a sorba a 01. 05. sorok egyenlegként képzett osztalék utáni adóalap összege kerül. 07. sor: Osztalék utáni adót kiváltó adó Ebbe a sorba a 06. sor pozitív összege után a 25 százalékos mértékû 82 fizetendõ adó összegét kell beállítani. 08. 10. sorok: Az osztalék utáni adót kiváltó adókötelezettség bevallása Ebben a sorokban kérjük feltüntetni a három részletben esedékes osztalék utáni adót kiváltó adókötelezettségét, azaz a 07. sorban szereplõ összeg 1/3-ad részét. Az osztalék utáni adót kiváltó adót a következõ számlaszámon kell bonyolítani: 10032000-06056353 APEH Személyi jövedelemadó beszedési számla Tájékoztató adatok a kettõs könyvvitelt vezetõ adózók részére (-04) Az A), B) és C) táblarészekben feltüntetett sorokban kérjük a beszámolóhoz kapcsolódó és az egyéb tájékoztató adatokat szerepeltetni. 80 Eva tv. 18. (1) és (2) bekezdés. 81 Eva tv. 18. (3) bekezdés. 82 Eva tv. 18. (3) bekezdés. 14
Tájékoztató adatok az egyszeres könyvvitelt vezetõ adózók részére (-05) A) C) Tájékoztató adatok Az A), B), C) táblarészeket azok az adózók tölthetik ki, akik az Sztv. 177. (1) bekezdésének hatályba lépését követõen is egyszeres könyvvitelt vezethetnek. A beszámolóhoz kapcsolódó és az egyéb kapcsolódó adatokat kérjük a feltüntetett sorokban szerepeltetni. Önellenõrzési melléklet (-06-01-es lap) A bevallás önellenõrzése A bevallás az Art. önellenõrzési és elévülési szabályainak figyelembevételével ugyanezen számú nyomtatványon önellenõrizhetõ és pótolható. Önellenõrzés esetén a nyomtatványt a módosított adatokkal, de teljes adattartalommal ki kell tölteni abban az esetben is, ha ismételt önellenõrzés esetében kizárólag önellenõrzési pótlék helyesbítése miatt kerül benyújtásra a bevallás. Az eredeti illetve a módosított adatok összegének a különbözetét a - 06-01-es lap a rovatában kell kimutatni. A késedelmi pótlék önellenõrzésére, akkor kerülhet sor, ha az önellenõrzés a bevallás -01-01. lapjának 12, 13-14, és 15, soraiban írt adatok helyesbítésére irányul. Önellenõrzési pótlék helyesbítésére kizárólag ismételt önellenõrzés keretében kerülhet sor. Ebben az esetben csak a c rovatba kerülhet adat. A megállapított önellenõrzési pótlék annak bevallásával egyidejûleg esedékes. Ez az összeg 215 adónemkódmegjelöléssel kerül elõírásra az adózó adó- és járulék-folyószámláján Nyilatkozat (-06-02) E lapot kell kitöltenie, ha az önellenõrzésének 83 oka, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alkotmányellenes, vagy az Európai Unió kötelezõ jogi aktusába ütközik. A lapot csak a bevallás részeként, azzal együtt (egyidejûleg) lehet benyújtani! Amennyiben az adózó a lapot önállóan nyújtotta be, azt az adóhatóság nem tudja figyelembe venni. A lap fejlécében az adózó azonosításához szükséges adatokat kell kitölteni. Ugyancsak itt jelölje a - 06-02-es lap sorszámát, mely minden esetben kitöltendõ (kezdõ sorszám: 01). Az (A) blokkban lévõ 1. sorban kell jelölnie X-szel, ha önellenõrzésének oka, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alkotmányellenes, vagy az Európai Unió kötelezõ jogi aktusába ütközik. A (B) blokkban lévõ 2. sorban kell megadnia az adónem kódot, a 3. sorban pedig az adónem nevét, melyben végrehajtott önellenõrzésének indoka alkotmányellenes vagy Európai Unió kötelezõ jogi aktusába ütközõ jogszabály. A (C) blokkban lévõ 4 24. sorokban az adózónak részleteznie kell, hogy a) melyik az adókötelezettséget megállapító jogszabály, amellyel kapcsolatban önellenõrzését benyújtotta, továbbá b) milyen okból alkotmányellenes, illetve az Európai Unió mely kötelezõ jogi aktusába ütközik és milyen okból, valamint c) ismeretei szerint az Alkotmánybíróság, vagy az Európai Közösségek Bírósága a kérdésben hozott-e már döntést, ha igen, közölje a döntés számát. E blokk szabadon gépelhetõ részt tartalmaz, melyben az adózónak részletesen ki kell fejtenie az elõzõekben leírtakat. Az Art. 91/A. szerinti bevallást kiegészítõ nyilatkozat (-07) Ezt a Nyilatkozatot köteles a bevalláshoz mellékelni a társasági adóalany, abban az esetben, ha az adózó az adóbevallásában 84 nyilatkozatételi 85 kötelezettséget választotta a bevallás borító lapjának C blokkjában. A Nyilatkozat 1 35. soraiban szereplõ adatokat a társas vállalkozás az adóévrõl, illetõleg az azt megelõzõ két adóévrõl szóló nyilvántartásai alapján tölti ki. Az értékadatokat ezer forintra kerekítve kell megadni. Az 1. és 2. sor kitöltésekor, ha a feltett kérdésre a válasz igen, úgy 1 -est, ha a válasz nem, úgy 2 -est kell az arra szolgáló négyzetbe beírni. Figyelem, a nyilatkozat minden rovatát ki kell tölteni! Amennyiben az érték nulla, akkor a 0 -át is be kell írni. Felhívjuk figyelmét, hogy a bevallás az APEH honlapjáról (www.apeh.hu) is letölthetõ. Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal 83 Art. 124/B. 84 Tao. tv 6. (5) bekezdés a) pont. 85 Art. 91/A. (1) bekezdés. 15