Útmutató. az önellenõrzési lap kitöltéséhez

Átírás

1 Útmutató az önellenõrzési lap kitöltéséhez Általános tanácsok Ha Önnek az adóbevallása valamely oknál fogva helytelen, és ezt csak a bevallás benyújtását követõen, de az ellenõrzést megelõzõen veszi észre, van rá módja, hogy önellenõrzés keretében helyesbítse azt. Mielõtt az önellenõrzést elvégezné, érdeklõdjön az adóhatóságnál, mert lehet, hogy a hiba kijavítása miután az adóhatóság az adatok feldolgozása során a kisebb hibákat hivatalból javítja már megtörtént, így nincs szükség helyesbítésre. Ez a nyomtatvány a személyi jövedelemadónak, az egyéni vállalkozó saját járulékának, a járulékfizetési felsõ határt meghaladóan levont egészségbiztosítási és nyugdíjjáruléknak és az egészségügyi hozzájárulásnak az önellenõrzésére szolgál. Ha Ön egyéni vállalkozó, akkor a munkáltatói, kifizetõi minõségében keletkezett kötelezettségeit nem ezen a nyomtatványon, hanem a 0231-es önellenõrzési nyomtatványon helyesbítheti. Önellenõrzésre az elévülési idõn belül ez az adóbevallás benyújtása évének utolsó napjától számított öt év van lehetõsége feltéve, hogy az adóhatóság az ellenõrzést még nem kezdte meg. Az önellenõrzés során az önellenõrzéssel érintett évben hatályos szabályok szerint kell eljárnia. Egy önellenõrzési nyomtatványon csak egy idõszak egy típusú bevallása helyesbíthetõ. Ha Ön pl. az évi személyi jövedelemadója mellett ugyanezen idõszak járulékfizetési kötelezettségét is helyesbíteni kívánja, akkor a két adónemre két külön önellenõrzési nyomtatványt kell benyújtania, mert évben a járulékfizetési kötelezettséget külön kellett bevallani. A és a évi személyi jövedelemadó-bevallás a személyi jövedelemadón kívül az egészségügyi hozzájárulás és a járulék kötelezettség bevallását is tartalmazta. Így ha pl évre kíván önellenõrizni, mindhárom kötelezettséget egy önellenõrzési nyomtatványon helyesbítheti a megfelelõ önellenõrzési lapok csatolása mellett. Ha az önellenõrzése több adóévet vagy bevallási idõszakot érint, akkor adóévenként (bevallási idõszakonként) külön-külön önellenõrzési nyomtatványt kell kitöltenie. Az önellenõrzési nyomtatvány a borítólapból és az egyes kötelezettségek (visszaigénylések) helyesbítésére szolgáló önellenõrzési lapokból áll. Ha Ön a személyi jövedelemadóját kívánja helyesbíteni, töltse ki a számú A magánszemélyek személyi jövedelemadójának helyesbítése elnevezésû önellenõrzési lapot. Amennyiben az önellenõrzésre a családi kedvezmény miatt kerül sor, akkor a es lapot is ki kell töltenie. Ha Ön egyéni vállalkozó és saját jogú járulékkötelezettségét kívánja helyesbíteni, töltse ki a számú Az egyéni vállalkozó saját jogú járulékkötelezettségéhez kapcsolódó önellenõrzése elnevezésû lapot. Amennyiben Ön az egészségügyi hozzájárulási kötelezettségét helyesbíti, azt a számú A magánszemélyek egészségügyi hozzájárulásának helyesbítése elnevezésû önellenõrzési lapon teheti meg. Ha Ön a járulékfizetési felsõ határt meghaladóan levont, egészségbiztosítási és nyugdíjjárulék visszaigénylését kívánja helyesbíteni akkor a számú önellenõrzési lapot töltse ki. A borítólapot feltétlenül ki kell töltenie, míg az egyes önellenõrzési lapok közül csak azokat, amelyeket a helyesbítése érint. (A mellékletek önállóan is megvásárolhatók.) Az önellenõrzési nyomtatványt két példányban, tintával, nyomtatott betûkkel vagy írógéppel töltse ki! Az önellenõrzési nyomtatványnak csak a fehér rovataiba írjon, hagyja szabadon a nyomtatvány alapszínével megegyezõ, a hivatal számára fenntartott rovatokat, mert azok a gyors számítógépes feldolgozáshoz szükségesek! Ha a kitöltés közben hibázik, a javítást igazolja aláírásával. Ha elkészült a nyomtatvány kitöltésével, az egyik példányt személyesen vagy postai úton juttassa el az illetékes adóigazgatóság (egyéni vállalkozó esetében a telephely, magánszemély esetében az állandó lakcím szerinti igazgatóság) címére. A másik kitöltött példányt és az önellenõrzéshez készített számításait az elévülési idõ lejártáig õrizze meg. (PI.: február 2-án elvégzett önellenõrzésnél a bizonylatokat december 31-ig kell megõrizni.) Ha Önnek az erre vonatkozó nyilatkozata alapján a munkáltatója állapította meg a személyi jövedelemadóját (munkáltatói elszámolás), de Ön a nyilatkozat megtételére nem volt jogosult (pl. olyan adóköteles jövedelmet tár fel, amely miatt nem kérhette volna a munkáltatói elszámolást), vagy valamely kedvezményre jogosító igazolását a munkáltatójának nem adta át, és ezért a munkáltató a kedvezményt nem tudta figyelembe venni, nem a munkáltatónak, hanem Önnek kell az önellenõrzést elvégeznie. Mielõtt az önellenõrzési nyomtatványt kitöltené, vegye elõ a helyesbíteni kívánt bevallását és az ahhoz készült kitöltési útmutatót. Erre azért van szükség, mert az eredeti bevallása alapján, az ahhoz tartozó útmutató segítségével tudja kiszámítani a módosított adóját (járulékát). Amennyiben az önellenõrzéssel érintett évre vonatkozóan már nyújtott be önellenõrzést, akkor a jelenlegi önellenõrzése során azt is vegye figyelembe

2 A személyi adatok kitöltése Az önellenõrzési nyomtatvány elsõ oldalán találhatók az Ön személyi adatainak feltüntetésére szolgáló elõnyomtatott sorok. A nevének (leánykori nevének), születési idõpontjának és helyének, anyja nevének és adóazonosító jelének kitöltése mellett az adószámát is írja be, ha van (pl. ha egyéni vállalkozó, vagy ha az általános forgalmi adó alanya). Ha Ön külföldi állampolgár és adóazonosító jel hiányában személyazonosságát csak az útlevéllel tudja igazolni, akkor a kódkockába írjon X-et, és az útlevelének számát tüntesse fel az erre szolgáló rovatban. Lakcímként az állandó lakóhelyét kell beírnia. Amennyiben levelezési címe ettõl eltér, azt külön, az erre szolgáló sorban tüntesse fel! Ha az Ön állandó lakcíme nem Magyarországon van, levelezési címként a magyarországi tartózkodási helyét jelölje meg. A gyorsabb ügyintézés érdekében kérjük, hogy írja be azt a telefonszámot, amelyen napközben elérhetjük. A törvényes képviselõ, a meghatalmazott neve, adóazonosító jele és címe sorokat természetesen csak akkor kell kitölteni, ha az adózó kiskorú, vagy egyéb ok miatt kell õt más személynek képviselnie. Ha az adózót az adóhatóság elõtt meghatalmazott képviseli és az önellenõrzést is õ készítette el, akkor a meghatalmazást is csatolni kell, és ezt a C mezõ megfelelõ kódkockájában az X beírásával jelezni kell. A meghatalmazást közokiratba vagy teljes bizonyító erejû magánokiratba kell foglalni. Közokiratnak minõsül az olyan irat, amelyet bíróság, közjegyzõ vagy más hatóság ügykörén belül a megszabott alakban állít ki. Teljes bizonyító erejû a magánokirat, ha azt a kiállítója saját kezûleg írja és írja alá, vagy ha nem saját kezûleg írja, de aláírásának hitelességét két tanú, bíróság, ügyvéd vagy közjegyzõ igazolja. A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a meghatalmazó és a meghatalmazott azonosító adatait (magánszemély meghatalmazott esetében a születési helyét, idõpontját, anyja nevét vagy adóazonosító jelét) is valamint a meghatalmazó és a meghatalmazott aláírását. Az önellenõrzést adótanácsadó, adószakértõ is ellenjegyezheti. Ilyen esetben az ellenjegyzõ nevét, adószámát és az adótanácsadói bizonyítvány vagy adószakértõi igazolvány számát is fel kell tüntetni. Ha Önnek a helyesbítés következtében a személyi jövedelemadóból, az egészségügyi hozzájárulás vagy a járulék összegébõl visszatérítés jár és annak egészét vagy egy részét visszakéri, visszatérítési igényét a nyomtatvány fõlapján az X beírásával jelezze. A visszakért összeget csak Önnek, vagy az Ön törvényes képviselõjének, meghatalmazottjának utaljuk vissza, ezért más személyt vagy más személy pénzintézetnél vezetett számlájának a számát ne jelölje meg. Visszatérítésnek minõsül az is, amikor a többletként jelentkezõ összeget vagy annak egy részét az Ön által megjelölt köztartozásra utalja az adóhatóság, ezért ilyen esetben is írja be az X-et. A visszakért összeget postai úton vagy a folyószámlájára utalással kaphatja meg. Ha a visszaigényelt összeget a folyószámlájára kéri, akkor az erre szolgáló kódkockába írja be a pénzintézeti számlaszámát. Ne felejtse el a számlát vezetõ pénzintézet elnevezését is feltüntetni. Amennyiben a visszatérítést postai átutalással kéri, akkor az erre szolgáló helyre azt a címet írja be, amelyre az utalást kéri. Ha postai átutalás útján kéri a visszatérítést, akkor a folyószámla feltüntetésére fenntartott helyet hagyja üresen. Folyószámlára történõ utalás esetén a postai cím marad üresen. Ezeknek a rovatoknak a pontos kitöltése elengedhetetlenül szükséges ahhoz, hogy Ön a visszajáró összeget rövid idõn belül megkapja. Abban az esetben, ha a visszaigényelhetõ összeget vagy annak egy részét más adónemre szeretné átvezettetni, akkor azt a es számú Átvezetési és kiutalási kérelem elnevezésû nyomtatványon teheti meg. Ezt a nyomtatványt az Önellenõrzési nyomtatvánnyal együtt kell az illetékes adóigazgatósághoz benyújtania. A D mezõben a 01-es, 02-es és 03-as 04-es valamint a 012-es nyomtatványok alatt lévõ kódkockában az X beírásával jelölje, hogy az önellenõrzési nyomtatvány borítólapjához melyik önellenõrzési lapot csatolja. Az önellenõrzési lapok kitöltéséhez szükséges tudnivalókat az egyes lapokhoz fûzött útmutató magyarázatából ismerheti meg. Az önellenõrzéssel feltárt összeg esedékességének idõpontja ( D mezõ) az a nap, amelyen az önellenõrzést az adóhatósághoz benyújtja. Amennyiben a helyesbítés miatt Önnek befizetési kötelezettsége keletkezik, akkor a személyi jövedelemadót, egészségügyi hozzájárulást, a járulékot és az esetlegesen felszámított önellenõrzési pótlékot az önellenõrzés benyújtásával egyidejûleg kell megfizetnie. A helyesbítés miatt visszajáró személyi jövedelemadó, egészségügyi hozzájárulás vagy járulék visszaigénylésének lehetõsége ugyanezen esedékesség idõpontjától nyílik meg. A személyi jövedelemadó helyesbítésébõl adódó befizetési kötelezettséget a Magyar Államkincstárnál vezetett számú APEH Személyi jövedelemadó beszedési számlára, az egészségügyi hozzájárulás helyesbítésébõl adódó befizetési kötelezettséget a Magyar Államkincstárnál vezetett számú APEH Egészségügyi hozzájárulás beszedési számlára, a nyugdíjbiztosítási járulék helyesbítésébõl adódó befizetési kötelezettséget a Magyar Államkincstárnál vezetett számú APEH Nyugdíjbiztosítási Alapot megilletõ bevételek beszedési számlára,

3 az egészségbiztosítási járulék, baleseti járulék helyesbítésébõl adódó befizetési kötelezettséget a Magyar Államkincstárnál vezetett számú APEH Egészségbiztosítási Alapot megilletõ bevételek beszedési számlára, az önellenõrzési pótlék összegét pedig a Magyar Államkincstárnál vezetett számú APEH Bírság, mulasztási bírság és önellenõrzéssel kapcsolatos befizetések bevételi számlára fizesse be. Amennyiben számlanyitásra nem kötelezett, s ezáltal nem átutalással teljesíti befizetési kötelezettségét, akkor ne feledje el a csekken feltüntetni az azonosító adatait (adószámát vagy adóazonosító jelét)! Az önellenõrzéssel helyesbített idõszak rovatba azt az évet, illetõleg évet és negyedévet vagy évet és hónapot kell feltüntetnie, amelyet önellenõriz. Ha pl. Ön a évre benyújtott személyi jövedelemadó bevallását kívánja helyesbíteni az év elnevezésû kódkockában a évet kell feltüntetnie (természetesen ez esetben a helyesbített idõszakra vonatkozó többi kódkockát már nem kell kitöltenie). A helyesbített bevallás típusa rovatban a helyesbített bevallásnak a számát kell feltüntetni. Ha Ön például a évre vonatkozó személyi jövedelemadó bevallását helyesbíti akkor ebben a rovatban a 0053-as számot kell feltüntetnie. A helyesbített adónem rovat erre szolgáló kódkockájában az X beírásával arról kell Önnek nyilatkoznia, hogy az önellenõrzéssel a személyi jövedelemadót, a járulékkötelezettséget, az egészségügyi hozzájárulást vagy a járulékfizetési felsõ határt meghaladóan levont egészségbiztosítási és nyugdíjjárulék visszaigényelt összegét kívánja helyesbíteni. Az önellenõrzés hitelességét a nyomtatvány aláírásával kell igazolnia. Az önellenõrzési pótlék alapja Az önellenõrzési pótlék alapja a feltárt jövedelmet terhelõ adó összege. Ha az utóbb önellenõrzéssel feltárt jövedelembõl Ön adóelõleget, adót fizetett be, vagy a kifizetõ, munkáltató vonta azt le, akkor ezen befizetés (levonás) összegével csökkentenie kell a feltárt jövedelmet ténylegesen terhelõ adó összegét. a) Ha az Ön által befizetett, illetve/vagy a kifizetõ, munkáltató által levont adóelõleg, adó összege kisebb mint a feltárt jövedelmet ténylegesen terhelõ adó összege, akkor a megállapított különbözet összege lesz az önellenõrzési pótlék alapja. b) Amennyiben a számítás eredményeként kapott különbség 0 Ft, akkor Önnek önellenõrzési pótlék fizetési kötelezettsége nem keletkezik. c) Ha az Ön által befizetett és/vagy a kifizetõ, munkáltató által levont adóelõleg, adó összege nagyobb, mint a feltárt jövedelmet ténylegesen terhelõ adó összege, akkor a különbözet Önnek a befizetett adóból visszajár és természetesen önellenõrzési pótlékot ez esetben sem kell fizetnie. d) Nem kell önellenõrzési pótlékot fizetnie abban az esetben, ha a helyesbítés a munkáltató vagy a kifizetõ hibás vagy késedelmes igazolása miatt vált szükségessé, valamint akkor sem, ha az önellenõrzés következtében az adó vagy járulékkötelezettsége csökken. Az Önellenõrzési pótlék alapja a járulékkötelezettség helyesbítése esetében a számú lap 17. sorában szereplõ összeg, az egészségügyi hozzájárulási kötelezettség helyesbítése esetében a számú lap 9. sorában szereplõ összeg. Az önellenõrzési pótlék számítása Önellenõrzési pótlékot Önnek akkor kell felszámítania (megállapítania és megfizetnie), ha a személyi jövedelemadó, az egészségügyi hozzájárulás, illetõleg a járulékfizetési kötelezettsége növekszik. Az önellenõrzési pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás idõpontjában érvényes jegybanki alapkamat 365-öd része. (A számítás eredményét 3 tizedesjegy pontossággal kell meghatározni.) január 1-jétõl ugyanazon bevallás ismételt önellenõrzése esetén az önellenõrzési pótlék mértéke naptári naponként a felszámítás idõpontjában érvényes jegybanki alapkamat másfélszeresének a 365-öd része. (A számítás eredményét 3 tizedesjegy pontossággal kell meghatározni.)

4 A jegybanki alapkamat mértékeinek változása % % % % ,5% ,5% % ,5% ,5% % ,5% % ,5% % % % % ,5% % ,5% % % % ,25% % ,75% ,25% A jegybanki alapkamat az önellenõrzés idõpontjáig változhat, ezért feltétlenül kísérje figyelemmel (az ügyfélszolgálataink ebben segítségére lesznek), hogy az ismertetett utolsó idõpontot követõen történt-e változás. Az önellenõrzési pótlék felszámítása Az önellenõrzési pótlékot az eredeti adóbevallás benyújtására elõírt határidõ leteltét követõ elsõ naptól az önellenõrzési nyomtatvány benyújtásának napjáig, minden naptári napra fel kell számítani. A pótlékszámítás szempontjából azt az idõszakot, amire az önellenõrzés vonatkozik a jegybanki alapkamat változásai szerinti idõszakokra kell megbontani, és ennek figyelembe vételével kell a pótlék mértékét megállapítani

5 Az önellenõrzési pótlék összegét úgy állapíthatja meg, hogy az önellenõrzési pótlék alapját megszorozza az önellenõrzési pótlék mértékével (mértékeivel) és az önellenõrzéssel érintett idõszakhoz tartozó napok számával. Ha az önellenõrzés pótlólagos fizetési kötelezettséget nem eredményezett, mert Ön az eredeti esedékességkor vagy korábbi önellenõrzése során az adót teljes egészében megfizette, de a kötelezettségét pontatlanul vallotta be, akkor az önellenõrzési pótlék összegét az általános szabályok szerinti mértékkel (Útmutató 4. oldal) kell meghatároznia. Ha az így megállapított összeg nem éri el az 1000 Ft-ot, akkor azt az összeget (PI.: a megállapított összeg 800 Ft, akkor csak ezt az összeget kell pótlékként megfizetni), ha viszont meghaladja az 1000 Ft-ot, akkor az 1000 Ft feletti összeget nem, hanem csak az 1000 Ft-ot kell önellenõrzési pótlékként bevallania és megfizetnie. Az önellenõrzési pótlékot az Útmutató 3. oldalán megjelölt számlára kell befizetnie. Ha Önnek más adónemen túlfizetése van, és annak az átvezetésével kívánja az önellenõrzési pótlékot rendezni, akkor az önellenõrzési lappal együtt a es Átvezetési és kiutalási kérelem elnevezésû nyomtatványt is be kell nyújtania. Az önellenõrzés benyújtásával mentesül az esetleges adóbírság, illetve mulasztási bírság alól, a helyesbítéssel feltárt adókülönbözet és az önellenõrzési pótlék határidõre történõ megfizetésével pedig az önellenõrzés idõpontjáig esedékes késedelmi pótlék alól. Példa az önellenõrzési pótlék kiszámítására: Kovács Tibor évi jövedelmének megállapításakor Ft összevonás alá esõ jövedelmet nem vett figyelembe. Ennek következtében Ft adófizetési kötelezettsége keletkezett, melyet önellenõrzéssel kívánt rendezni. A kifizetõ által levont adóelõleg összege Ft volt. Az önellenõrzési nyomtatványt tévedésének feltárását követõen november 30-án juttatta el az illetékes adóhatósághoz. Az önellenõrzéssel helyesbített év: év A helyesbített bevallás típusa: 9853 számú (személyi jövedelemadó-bevallás) Az önellenõrzési pótlék alapja ( Ft Ft) Ft Az évi bevallás benyújtásának eredeti esedékessége március 20. Az önellenõrzési nyomtatvány benyújtásának idõpontja november 30. Az önellenõrzési pótlék összegének kiszámítása Eltelt napok száma: 72 nap Jegybanki alapkamat: 16% (0,16/365) x 72 x Ft = 694, Eltelt napok száma: 167 nap Jegybanki alapkamat: 15,5% (0,155/365) x 167 x Ft = 1560, Eltelt napok száma: 16 nap Jegybanki alapkamat: 15% (0,15/365) x 16 x Ft = Önellenõrzési pótlék összege: 2399,- Kovács Tibornak tehát 2399,-Ft összegû önellenõrzési pótlékot kell bevallania és megfizetnie. Nyilatkozat a fennálló köztartozásokról Ha Önnek a helyesbítés (önellenõrzés) következtében a személyi jövedelemadóból, az egészségügyi hozzájárulásból vagy a járulékból visszajár és a visszajáró összeget, vagy annak egy részét kiutalni kéri, akkor nyilatkoznia kell arról, hogy van-e más adóhatóságnál (önkormányzat, vámhatóság, illetékhivatal) esedékessé vált tartozása. Az adóhatóság az Ön nyilatkozatában feltüntetett tartozás mértékéig a visszajáró összeget visszatartja. Ha Önnek nincs a felsorolt szervezeteknél lejárt esedékességû köztartozása, úgy azt a nyilatkozat megfelelõ kódkockájában jelölje X-el

6 Amennyiben az említett szervezetek valamelyikénél esedékessé vált tartozása van, akkor töltse ki a nyilatkozatot is, melyen tüntesse fel a tartozását nyilvántartó szervezet és a számláját vezetõ pénzintézet elnevezését, a tartozás összegét és az érintett szervezet azon bankszámla pénzforgalmi jelzõszámát, ahová a visszatartott összeget az állami adóhatóságnak tovább kell utalnia. A sorok elején lévõ kódkockába feltétlenül írja be a szervezet kódját is, melyet a nyilatkozati lap alján talál meg. Ha Ön kiutalást kér és a nyilatkozatot elmulasztja kitölteni, akkor az adóhatóság Önt hiánypótlásra szólítja fel és a nyilatkozat pótlásáig a visszaigényelt összeget nem utalja ki. A valótlan tartalmú nyilatkozatot tevõ mulasztási bírsággal sújtható, melynek összege magánszemély esetében 100 ezer forintig terjedhet. Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal