Társaságiadó-bevallási nyomtatvány jellemzői, buktatói, gyakorlati alkalmazása. Előadó: Kisgyörgy Ilona

Átírás

1 Társaságiadó-bevallási nyomtatvány jellemzői, buktatói, gyakorlati alkalmazása Előadó: Kisgyörgy Ilona

2 2012. évi társasági adó bevallás nyomtatványai 1229 egyszeres vagy kettős könyvvitelt vezető adózók bevallása a társasági adóról 1271EVA, e bevallást kell benyújtani a társasági adó hatálya alól január 1-jével kikerült jogi személynek, jogi személyiség nélküli társaságnak, ha a adóévi adókötelezettségét az egyszerűsített vállalkozói adó vagy a kisadózó vállalkozások tételes adója vagy a kisvállalati adó rendelkezései szerint teljesíti számú, a tevékenységét december 31-én megszüntető adózó

3 Vállalkozások besorolása

4 Társaságiadó-bevallás Az euróban meghatározott összegek forintra történő átszámításakor a Magyar Nemzeti Bank (a továbbiakban: MNB) által megállapított, a KKV üzleti évének lezárásakor érvényes deviza középárfolyamot kell alkalmazni. (2012. dec. 31-én az MNB árfolyama 291,29 Ft/.).) Újonnan alapított vállalkozás esetén a tárgyévet megelőző év utolsó napján érvényes, MNB által megállapított deviza középárfolyamot kell alkalmazni.

5 Társaságiadó-bevallás A Kk. tv. szerinti minősítéshez az irányadó utolsó beszámoló főszabályként a évi elfogadott éves, vagy egyszerűsített éves beszámolója alapján határozza meg besorolását. A 2012-ben újonnan alakult adózó a minősítést a várható adatai (üzleti terve) alapján teszi meg.

6 Társaságiadó-bevallás A két éves szabály azt rögzíti, hogy ha egy vállalkozás éves szinten túllépi a KK. tv. 3. -ában meghatározott foglalkoztatotti létszám vagy pénzügyi határértékeket, vagy elmarad azoktól, akkor ennek eredményeként csak abban az esetben veszíti el, illetve nyeri el a közép-, kis- vagy mikro vállalkozáskénti minősítését, ha két egymást követő beszámolási időszakban túllépi az adott határértékeket vagy elmarad azoktól

7 Társasági adó mértéke Adómértéke: 500 millió forint adóalapig 10 %, 500 millió forint felett 19%

8 A jövedelem- (nyereség-)minimum A jövedelem- (nyereség-) minimum összegének meghatározásával számolni kell! Amennyiben az adózó adóalapja, vagy az adózás előtti eredménye közül a nagyobb érték nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimum összegét, akkor választása szerint adókötelezettségét vagy a jövedelem- (nyereség-) minimum alapján, vagy a Tao. tv. 6. (1) bekezdése szerinti adóalap szerint állapítja meg.

9 Társaságiadó-bevallás Az az adózó, aki úgy dönt, hogy nem alkalmazza a jövedelem- (nyereség-) minimum alapján történő adó megállapítást, hanem az általános szabályok szerint számolja ki az adóalapját, illetve az adót, az erről a döntéséről a bevallásában az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény 91/A. -a szerinti nyilatkozatot köteles tenni.

10 Társaságiadó-bevallás Ha az adózó nem választja a nyilatkozattételt, akkor a jövedelem- (nyereség-) minimum alapján kell kiszámolnia a társasági adót. Adóalap: - adózás előtti eredmény, vagy - adóalap közül a magasabb, vagy - a Korrigált bevétel 2%-a

11 Társaságiadó-bevallás + Bevételek (a számviteli törvény szerint) Költségek, ráfordítások (a számviteli törvény szerint) = ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (az eredménykimutatásból) + Növelő tételek Csökkentő tételek = ADÓALAP SZÁMÍTOTT ADÓ Kedvezmények = FIZETENDŐ ADÓ

12 Előtársasági időszak adóév időtartama: Előtársasági időszak: Alapítás időpontjától a cégbejegyzésig, elutasításig,eljárás megszűntetéséig Alapítás időpontjától dec. 31-ig (ha vállalkozási tevékenységét nem kezdte meg) Előtársasági időszak utáni adóév: 2012.évi cégbejegyzéstől dec. 31-ig

13 1229-es bevallás adóév időtartama: Megszűnés: jan. 1-jétől az éven belüli megszűnésig Átalakulás: Jogelődnél jan. 1-jétől az átalakulás napjáig Jogutódnál az átalakulás napját követő naptól dec. 31-ig Felszámolás, végelszámolás: jan. 1-jétől a kezdő napot megelőző napig Az eljárás befejezését követő adóév: évi lezárást követő naptól dec. 31-ig

14 1229-es bevallás Az általános szabály szerint a számú bevallást május 31-éig illetve az eltérő üzleti évet választók esetében adóév utolsó napját követő ötödik hónap utolsó napjáig kell benyújtani.

15 Hogyan célszerű kitölteni a nyomtatványt Bevallás lépései: 1. lépés: az előlapon és a főlapon töltsük ki az adózóra vonatkozó információkat 2. lépés: 7-es lapon meghatározzuk az adózás előtti eredményt 3. lépés: 3-as és 4-es lapokon kitöltjük az adózás előtti eredményt növelő és csökkentő tételeket

16 Hogyan célszerű kitölteni a nyomtatványt 4. lépés: a főlapon jelöljük, hogy a nyereségminimum szabályainak megfelelően melyik nyilatkozatot választjuk 5. lépés: az 1. lapon meghatározzuk a végleges adókötelezettséget, ha kell, akkor itt töltjük ki nyereségminimum szerinti adót. 6. lépés: ha nyilatkozattételi kötelezettségünk van (mert nem az adófizetést választottuk) akkor töltsük ki a 10-es lapot.

17 Hogyan célszerű kitölteni a nyomtatványt 7. lépés: az 5-ös lapon kitöltjük az adókedvezményeket 8. lépés: a 6-os lapon meghatározzuk az elkövetkező időszakokra az előlegek mértékét 9. lépés: a 2-es lapon töltsük ki a deminimis támogatások összegeit. 10. lépés: töltsük ki az adatszolgáltatáshoz kapcsolódó lapokat is: a mérleghez kapcsolódókat és egyéb tájékoztató adatokat.

18 Évet záró bevallások 1271EVA 1243 EVA bevallás 1271 HIPA bevallás

19 1271EVA számú bevallás Kibővült a 1271EVA bevallás benyújtására kötelezettek köre, hiszen az egyszerűsített vállalkozói adót január 1-től választó adózókon túl, ezen a nyomtatványon kell megtennie a kisadózó vállalkozások tételes adóalanyiságát január elsejétől választó adózónak a sajátos adóalanyiságát megelőző adóévi társasági adókötelezettségének elszámolását. Ugyancsak ezen a bevalláson kell a társasági adókötelezettségét elszámolnia azoknak az adózóknak, amelyek január elsejétől a kisvállalati adó hatálya alá bejelentkeznek. 19

20 1271EVA számú bevallás A bevallásra kötelezetteknek ezt az adóbevallást kell benyújtani, függetlenül attól, hogy az adózó a évben egyszeres, vagy kettős könyvvitelt vezetett. A 1271EVA bevallást kell benyújtani alap, javítás, helyesbítés és önellenőrzés esetében is. A bevallás benyújtási határideje: május

21 1271EVA számú bevallás A bevallás részei - Borítólap (1271EVA), - A társasági adó, a hitelintézeti járadék meghatározása, a jövedelem- (nyereség)minimum megállapítása, az energiaellátók jövedelemadójának, a szakképzési hozzájárulás különbözetének, valamint az innovációs járulékkötelezettségnek a bevallása (1271EVA-01-01; 1271EVA ), 21

22 1271EVA számú bevallás - Adatok a csekély összegű (de minimis), valamint az általános, illetve mezőgazdasági csoportmentességi támogatásokról (1271EVA-02), - Az osztalék utáni adót kiváltó adó összegének megállapítása (1271EVA-03), - Tájékoztató adatok a kettős könyvvitelt vezető adózók részére (1271EVA-04), - Tájékoztató adatok az egyszeres könyvvitelt vezető adózók részére (1271EVA-05), - Önellenőrzési melléklet (1271EVA-06-01), - Nyilatkozat (1271EVA-06-02), - Az Art. 91/A. szerinti bevallás kiegészítő nyilatkozat (1271EVA-07). 22

23 1271EVA számú bevallás A bevallás javítása Azoknak az adózóknak, amelyek bevallásukat elektronikus formában teljesítik, a B) mezőben kell jelölést alkalmazniuk az elektronikusan benyújtott bevallás javítása esetén az Állami adóhatóság által hibásnak minősített bevallás vonalkódjának feltüntetésével. A vonalkódot az állami adóhatóságtól kapott, a hibás bevallásról (1271EVA) szóló kiértesítő levél tartalmazza.

24 1271EVA számú bevallás A borítólap (C) mezőjének kitöltése A borítólapon kitöltendő a bevallási időszak általános esetben naptól napig tart (mely utóbbi előnyomott). Ettől eltérő lehet az adózó előtársasági időszakot követő első üzleti éve, azaz, ha az adózót a évben benyújtott kérelmére a cégbíróság december 31-ét követően jegyezte be (a évben). A bevallási időszak eltérő kezdő időpontjaként jelölendő ha az nem január 1-je az előtársasági időszakot követő adóév esetében a cégbejegyzést követő nap.

25 1271EVA számú bevallás A bevallás önmagán önellenőrizhető, pótolható. Amennyiben a nyomtatvány önellenőrzésként, ismételt önellenőrzésként kerül benyújtásra, akkor a lapon kell levezetni az adóalap, illetve az adókötelezettség változását. Amennyiben alaptörvény-ellenes vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütköző jogszabály az önellenőrzés indoka, akkor a lapot is be kell nyújtani. Önellenőrzés esetén tekintettel arra, hogy ez esetben teljes adattartalommal ki kell tölteni a nyomtatványt minden lapot, amely adatot tartalmaz, a kódkockában történő jelölés mellett be kell nyújtani.

26 1271EVA számú bevallás A bevallás jellegének meghatározása A 1271EVA bevallás önmagán helyesbíthető, önellenőrizhető. Adózói javításról (helyesbítésről) akkor van szó, amikor az adózó utóbb észlelte, hogy az állami adóhatóság által elfogadott bevallás tájékoztató adata (1271EVA-04, 1271EVA-05 vagy 1271EVA lap adatai) téves, vagy valamely tájékoztató adat az elfogadott bevallásból kimaradt, azaz a bevallás nem teljes körű. Az adózói javítás (helyesbítés) adóalap, adó, illetőleg költségvetési támogatás összeg változást nem eredményez.

27 1271EVA számú bevallás Adózói javítás (helyesbítés) esetén az új adatokkal valamennyi az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson szerepeltetett adatot ki kell tölteni. Amennyiben az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az adózói javítás (helyesbítés) nem érinti, úgy az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! Abban az esetben, ha a bevallás benyújtása helyesbítés miatt történik, akkor a főlap C) blokkjában a bevallás jellege kódkockába H betűt kell bejegyezni.

28 1271EVA számú bevallás Önellenőrzés Amennyiben az értékadatok helyesbítése az adózó kötelezettségének adóalap, adó változását eredményezi, úgy a bevallás tekintetében önellenőrzést kell végezni. Önellenőrzés, és ismételt önellenőrzés esetén a bevallás jellege kódkockába,,o betűt, jelöljön. 28

29 1271EVA számú bevallás Önellenőrzés, ismételt önellenőrzés esetén a módosított, új adatokkal valamennyi az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett adatot ki kell tölteni! Azokat az adatokat, amelyeket az önellenőrzés nem érint, az eredeti bevallásban feltüntetett módon meg kell ismételni.

30 1271EVA számú bevallás A C) blokkban X -el kell jelölnie az adózónak, hogy a három adóalanyiság közül - a kisadózó vállalkozások tételes adója, a kisvállalati adó, az egyszerűsített vállalkozói adó - melyik az, aminek a hatálya alá év elejétől bejelentkezett. A három kódkocka közül kizárólag egy jelölhető be!

31 1271EVA számú bevallás Az adózónak áttérésnél az általános adóalap-növelő, illetve adóalap-csökkentő jogcímeken túlmenően figyelembe kell vennie a társasági adóalap módosításának különös szabályait is. Az adózó a Tao. tv. hatálya alóli kikerüléshez kapcsolódó jelen bevallását az adóalanyiság megszűnésének naptári évében az adóév első napjától általános esetben január 1-jétől az adóalanyiság megszűnésének napjáig terjedő időszakra vonatkozó beszámolója alapján készíti el. 31

32 1271EVA számú bevallás Ha adóévre vonatkozó eva hatálya alá történő bejelentését nem tehette volna meg, akkor köteles a adóévre vonatkozóan a Tao. tv. előírásainak megfelelő adóbevallást benyújtani. Ebben az esetben az állami adóhatóság jelen adóbevallásának adatait hivatalból törölni fogja. 32

33 1271EVA számú bevallás A évi társasági adókötelezettséget az egyszeres könyvvitelt vezető adózó a pénzforgalmi nyilvántartások december 31-ei fordulónappal történő lezárása, az egyszerűsített mérleg és eredmény levezetés, valamint részletező (kiegészítő, analitikus és egyedi) nyilvántartások alapján állapítja meg. 33

34 1271EVA számú bevallás A évi társasági adókötelezettséget a kettős könyvvitelt vezető belföldi illetőségű adózó a december 31-ei fordulónappal elkészített beszámoló, valamint az analitikus és kiegészítő nyilvántartások alapján állapítja meg. 34

35 1271EVA számú bevallás A társasági adóalapot az adózás előtti eredményből kiindulva kell levezetni. Az adózás előtti eredményt az Sztv. szerint vezetett nyilvántartások alapján kell megállapítani. Az adó alapjának megállapítása során alkalmazandó módosító (csökkentő, növelő) tételek számításához a Tao. tv. megjelölt törvényi hivatkozásait kell alapul venni. Számolni kell a jövedelem- (nyereség-) minimumot is. 35

36 1271EVA számú bevallás Ha az adózónak külföldön van telephelye, és a telephelye szerinti állam és a Magyar Köztársaság között hatályos egyezmény van a kettős adóztatás elkerülésére, akkor a jövedelem-(nyereség-) minimum nem tartalmazza a külföldi telephely korrigált bevétele alapján számított jövedelem- (nyereség-) minimumot. 36

37 Az osztalék utáni adót kiváltó adó összegének megállapítása A táblát annak a közkereseti társaságnak, a betéti társaságnak, és a korlátlan mögöttes felelősséggel működő egyéni cégnek kell kitöltenie az üzleti évre vonatkozó beszámoló alapján, amelyik azt jelölte meg a Főlap C) blokkjában, hogy a kisadózó vállalkozások tételes adóját választja vagy az eva alanyiság választásakor úgy nyilatkozott bejelentésében, hogy az üzleti évet követő adóévben az evával összefüggő nyilvántartási kötelezettségeit nem az Sztv. rendelkezései szerint, hanem az Eva tv-ben meghatározottaknak megfelelően teljesíti. 37

38 Az osztalék utáni adót kiváltó adó összegének megállapítása (1271EVA-03) A bevételi nyilvántartást választó közkereseti társaságnak, betéti társaságnak az evába,katába történő átlépéskor rendezni kell a korábban felhalmozott eredménytartalékot, azaz a január 1-je előtt keletkezett vagyonnövekmény meghatározott nem tárgyi eszközben, immateriális javakban megtestesülő része után 16 százalékos mértékű adót kell fizetni, s az adó összegét ebben a bevallásban kell szerepeltetni. Figyelem! Az adót három év alatt, egyenlő részletben kell megfizetni; az első részletet e bevallással egyidejűleg, majd ezt követően február 25-éig, illetve február 25- éig. Ha előbb megszűnik az adóalanyiság, akkor a fennmaradó részlet egy összegben esedékes. 38

39 Az osztalék utáni adót kiváltó adó levezetése 1. Eredménytartalék összege (±) 2. Saját elhatározásból lekötött tartalék összege 3. Mérleg szerinti eredmény összege (±) 4. Jóváhagyott osztalék, részesedés alapján a taggal szemben fennálló kötelezettség összege 5. Immateriális javak és tárgyi eszközök könyv szerinti értéke (Ez a sor tartalmazza a mérlegben/egyszerűsített mérlegben szereplő nem vagyoni betétként megszerzett immateriális javak és tárgyi eszközök együttes könyv szerinti értékét. (Az elkülönítést az összesen adatból kell elvégezni a nyilvántartás alapján.) Az értékhelyesbítések nem szerepelhetnek az összeg meghatározásában. Adóalap [± ± sorok](±) Osztalék utáni adót kiváltó adó = adóalap x 16 % adó Az osztalék utáni adót kiváltó adót a következő számlaszámra kell megfizetni: NAV Személyi jövedelemadó beszedési számla 39

40 1243. számú bevallás az egyszerűsített vállalkozói adóról, az egyéni vállalkozó járulékairól, az általános forgalmi adóról, a szakképzési hozzájárulásról, a társasági adókötelezettségről az egyszerűsített vállalkozói adó alanya részére 40

41 Bevallás benyújtásának határideje az Sztv. hatálya alá tartozó adóalany esetében május 31. Az egyszerűsített vállalkozói adó összegének megállapítása az adóévben megszerzett összes bevétel alapján történik (Bevétel az Sztv. hatálya alá tartozó adóalany esetében az Sztv. rendelkezései szerint elszámolt -a beszámoló eredmény kimutatásában kimutatottárbevétel, bevétel) 41

42 Összes bevételt (eva alapját) növelő tételek Kapcsolt vállalkozástól kapott bevétel Kapott előleg összege Passzív időbeli elhatárolás összege Megszűnésig meg nem szerzett bevétel Egyéb, az összes bevételt növelő összeg (Ide írja az Sztv. hatálya alá nem tartozó jogi személyiség nélküli gazdasági társaság a bejelentés adóévét követő első adóévben az adóévet megelőző üzleti évre készített egyszerűsített mérlegében a tevékenységhez jogszabály vagy államközi megállapodás alapján kapott vissza nem térítendő támogatás alapján a kötelezettségek között kimutatott bevételt) 42

43 Összes bevételt (eva alapját) csökkentő tételek A kapott előlegből elszámolt vagy visszafizetett összeg Aktív időbeli elhatárolás összege Egyéb, az összes bevételt csökkentő összeg (Ide írja a jogszabály vagy jogerős bírósági, illetve hatósági határozat alapján kapott kártérítés, kártalanítás, továbbá a vállalkozási (gazdasági) tevékenységéhez használt vagyontárgyak károsodására vagy megsemmisülésére tekintettel károkozótól, annak felelősségbiztosítójától, vagy harmadik személytől a káreseménnyel kapcsolatosan kapott bevétel, továbbá az adóalany biztosítójától elemi kárra tekintettel kapott bevételként elszámolt kártérítés összegét) 43

44 Az eva alapja és az adó mértéke Az eva alapja, mely az adóévben megszerzett összes bevétel, módosítva a felsorolt jogcímekkel. Amennyiben a bevétele a 30 millió forintot meghaladja és adóalap korrekciót is kell alkalmazni, akkor a bevételnek a 30 millió forintot meg nem haladó részére alkalmazható az adóalap-növelést vagy csökkentést eredményező korrekció. 44

45 Egyszerűsített vállalkozói adó Ha az EVA alap összege pozitív, annak 37 százalékát kell szerepeltetni adóként a 30 millió forintot meg nem haladó adóalap tekintetében. Abban az esetben, ha törvényi értékhatárt meghaladó bevételt szerez, úgy az értékhatárt meghaladó rész 50%-át is vegye figyelembe az adó összegének megállapításakor. 45

46 Az egyszerűsített vállalkozói adóelőleg és a feltöltési kötelezettség bevallása Feltüntetjük Az I-II-III. negyedévre megállapított adóelőleg összegét, december 20-áig esedékes, megfizetett feltöltési kötelezettség összegét (Az adóelőleget december 20-ig az adóévi várható fizetendő adóösszegére (100 százalékára)ki kell egészíteni. Amennyiben december 20-ig az adóévi várható adó összege legalább 90%-os mértékben nem került megfizetésre, a befizetett előleg és az adó 90%-ának különbözetét 20%-ig terjedő mulasztási bírság terheli.) 46

47 Bevallás az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alá tartozó adóalany társasági adókötelezettségéről és késedelmi pótlékáról Az Eva tv. hatálya alá bejelentkezett adózó a jogutód nélküli megszűnésre irányadó rendelkezések szerint már nem tartozik a Tao. tv. hatálya alá, azonban az eva-s időszakot megelőzően a Tao. tv. előírásai szerint érvényesített kedvezményekkel kapcsolatban terhelheti társasági adófizetési kötelezettség - ha a kedvezményre a megszerzett jogosultságot elveszítette -, amelyet az adókötelezettséget kiváltó eseményt követő eva bevallásban kell bevallani. Az adót késedelmi pótlékkal növelten kell megfizetni. 47

48 Az általános forgalmi adó és a szakképzési hozzájárulás bevallása Az Eva tv. hatálya alá tartozó adózónak - az alábbi ügyletek - esetében az általános forgalmiadót az eva bevallásában kell szerepeltetnie és az eva bevallás benyújtására vonatkozó határidőig kell megfizetnie. Vagyon kivonása után A Közösségen kívül letelepedett adóalanytól igénybe vett, belföldön teljesített szolgáltatás után Fordított adózás alá eső, belfölditől beszerzett egyes termékek beszerzőjeként, belfölditől igénybevett egyes szolgáltatások igénybevevőjeként, a beszerzett termék, igénybevett szolgáltatás után 48

49 A szakképzési hozzájárulás összegének megállapítása A szakképzési hozzájárulás mértéke magánszemélyenként havonta a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér kétszeresének 1,5 százaléka. Amennyiben az adóalany szakképző iskolával kötött együttműködési megállapodás alapján, vagy a tanulóval kötött tanulószerződés alapján közreműködik szakképző iskolai tanuló gyakorlati képzésében, akkor szakképzési hozzájárulás fizetési kötelezettségének összegét csökkentheti a hozzájárulás mértékéig. A szakképzési hozzájárulás előlegét is negyedévenként kell megállapítani és az eva előleg fizetésének határidejével megegyezően kell megfizetni. A negyedévenkénti hozzájárulás összegének megállapításakor a tárgynegyedévi csökkentési lehetőség is érvényesíthető. 49

50 Beszámoló benyújtása Sztv. hatálya alá tartozó EVA vállalkozás beszámolójának benyújtási határideje: május 31-e. - osztalék kiadása, - pénzkezelés 50

51 Jogkövetkezmények A nem magánszemély adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, ha bevallási kötelezettségét a bevallás határidejét követően, de az állami adóhatóság felszólítását, ellenőrzését megelőzően késedelmesen teljesíti és késedelmét nem menti ki. A bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása esetén a mulasztási bírság megállapításával egyidejűleg az állami adóhatóság az adózót határidő tűzésével teljesítésre hívja fel. A kiszabott bírság kétszeresét kell újabb határidő tűzésével megállapítani, ha a teljesítésre kötelező, előző határozatban előírt határidőt az adózó elmulasztotta. A kötelezettség teljesítése esetén a kiszabott bírság korlátlanul mérsékelhető. Hibásan benyújtott bevallás esetén a nem magánszemély adózó 100 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. Ha a késedelmesen benyújtott bevallás hibás, az adózó csak a késedelemért szankcionálható.

52 1271 bevallás Ezt a bevallást kell benyújtani a tevékenységét évben megszüntető, az átalakuló adózónak a társasági adóról, a hitelintézeti járadék kötelezettségről, a csekély összegű(de minimis) támogatásokról, az innovációs járulékról, az energiaellátók jövedelemadójáról valamint a hitelintézeti különadóról.

53 1271 bevallás Soron kívül jelen bevallást kell benyújtani az adózónak, ha a) az adózó felszámolását rendelték el, a felszámolás kezdő időpontját megelőző nappal, 30 napon belül, b) végelszámolás kezdetekor a végelszámolás kezdőnapját megelőző nappal, a végelszámolás kezdő napját követő 30 napon belül; c) végelszámolás befejezésekor a végelszámolást lezáró beszámoló letétbe helyezésére és közzétételére előírt határidőben, a közzétételre való megküldéssel egyidejűleg,

54 1271 bevallás d) felszámolási eljárás, vagy végelszámolás nélkül szűnik meg, cégbejegyzésre nem kötelezett jogi személy, egyéb szervezet végelszámolás nélküli megszűnése esetén a jogutód nélküli megszűnésről hoz döntést, vagy az adózó társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény szerint a jogutód nélküli megszűnés szabályainak hatálya alá kerül, a soron kívüli bevallást kiváltó eseményt követő 30 napon belül;

55 1271 bevallás e) átalakul, a megszűnés napjával, 90 napon belül; f) a felszámolás alatt álló, azt befejező vagy felszámolását egyezséggel záró belföldi székhelyű a Számviteli tv. hatálya alá tartozó gazdasági társaság,

56 1229EUD bevallás Az előtársaságnak, ha a kérelmét a bejegyzést megelőzően visszavonta, vagy ha a cégbíróság a bejegyzés iránti kérelmet jogerősen elutasította, nem ezen, hanem az erre rendszeresített külön nyomtatványon kell az adóbevallását benyújtania. (Például, ha a 2012-ben benyújtott cégbejegyzési kérelem ben, vagy 2013-ben - elutasításra kerül, a 1229EUD számú nyomtatványon kell a bevallást teljesíteni.)

57 Iparűzési adó bevallása Minden adóalanynak ig 2012 évi kötelezettség bevallása, különbözet befizetése közötti előleg bevallása PÉLDA: 2012 évben az iparűzési adó alapja Ft Az iparűzési adó mértéke 2012-ben 2 % 2013-ben 2 % 2014-ben 2 % március 15-ig fizetési meghagyás alapján kivetett előleg Ft

58 Példa 2012 évben (adó: 2 %) iparűzési adó alapja Ft Bevallott iparűzési adó: Ft szeptember 15-i előleg Egész évre: * 2% = Ft Második félévre: = Ft március 15-i előleg egész évre: * 2 % = Ft Első félévre: / 2 = Ft

59 HIPA megosztás A helyi iparűzési adó alapjának megosztása: 1. Az a vállalkozó, akinek a tárgyévet megelőző teljes adóévben az iparűzési adóalapja nem haladta meg a 100 millió forintot, a következő adóalapmegosztási módszer valamelyikét köteles alkalmazni. 59

60 1.1. Személyi jellegű ráfordítással arányos megosztás módszere A székhely, telephely(ek) szerinti településekhez tartozó foglalkoztatottak - ideértve a magánszemély vállalkozó önmagát is - után a tárgyévben elszámolt személyi jellegű ráfordítások arányában osztható meg az adóalap. Személyi jellegű ráfordításnak az tekintendő, amit a számvitelről szóló törvény annak minősít, és a társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény, illetőleg a személyi jövedelemadóról szóló törvény alapján költségként elszámolható. A magánszemély vállalkozó esetében az önmaga után elszámolt személyi jellegű ráfordítás címén Ft-ot kell figyelembe venni. Ha a nem magánszemély vállalkozó ügyvezetője (a vállalkozónak a társasági szerződésben, az alapító okiratban képviseletére feljogosított magánszemély) után az adóévben személyi jellegű ráfordítás nem merül fel, akkor ezen ügyvezető után forintot kell figyelembe venni személyi jellegű ráfordítás címén 60

61 1.2. Eszközérték arányos megosztás módszere: A településekhez tartozó, az adóév folyamán a vállalkozási tevékenységhez használt tárgyi eszközök eszközértékének együttes összege arányában kell az adóalapot megosztani. Tárgyi eszköz mindaz a saját tulajdonú, bérelt, lízingelt eszköz, amely a számvitelről szóló törvény szerint tárgyi eszköz lehet. A 100 ezer forint beszerzési érték alatti tárgyi eszközöket - a használat idejétől függetlenül - csak az aktiválás évében kell figyelembe venni. A társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény, illetőleg a személyi jövedelemadóról szóló törvény hatálya alá tartozó vállalkozó egyrészt az említett törvények rendelkezései szerint az adóévben elszámolható értékcsökkenési leírás, a költségként elszámolható bérleti díj, lízing díj összegét veheti eszközérték címén figyelembe, ezen túlmenően azon egyébként a vállalkozás tevékenységéhez használt tárgyi eszközök után, amelyek a költségek között nem szerepelhetnek - termőföld esetében aranykoronánként 500 forintot; - telek esetében a beszerzési érték 2%-át 61

62 Egyéb megosztási módszer Építőipari tevékenységnél: Az adóalap 50%-át a székhelye, a másik 50 % telephelyek szerinti települések között, az adott településen végzett építőipari tevékenységből [Htv ] származó, számviteli törvény szerinti értékesítés nettó árbevétele és az adóév utolsó napján fennálló, építőipari tevékenységgel összefüggésben készletre vett befejezetlen termelés, félkésztermék, késztermék értéke együttes összege alapján kerül felosztásra. 62

63 Egyéb megosztási módszer A vezeték nélküli távközlési tevékenységet végző vállalkozó - a 3. számú melléklet 1. és 2.1. pontjától eltérően - a helyi iparűzési adóalapját a székhelye, telephelye szerinti települések között a vezeték nélküli távközlési szolgáltatást igénybe vevő előfizetője számlázási címe alapján a településen az adóév első napján számlázási címmel rendelkező vezeték nélküli távközlési szolgáltatást igénybe vevő előfizetők számának az összes vezeték nélküli távközlési szolgáltatást igénybe vevő előfizetője adóév első napja szerinti számában képviselt aránya szerint osztja meg. 63