Aktuális gazdasági és adózási kérdések Magyar Lízingszövetség Szakmai Napok 2012. Oszkó Péter (TMC First)
1. Aktuális gazdasági kérdések 1. Pénzügyi és költségvetési egyensúly 2. Növekedési kilátások 2. A lízingügyleteket érintő legfontosabb adózási kérdések 1. 2012. év kihívásai 1. Lízingügylet meghiúsulások 2. Áfa levonási szabályok változása 3. Adóellenőrzési gyakorlat 2. Jövőbeli kihívások 1. Jogszabályváltozások 2. Piaci folyamatok
Aktuális gazdasági kérdések Stabilitás és növekedés dilemmái, tipikus politikai csapdák Tendenciák a pénzügyi stabilitás és egyensúly terén, valós egyensúlyteremtés hiánya Növekedésfetisizmustól a potenciális növekedés lenullázásáig
A lízingügyleteket érintő legfontosabb adózási kérdések 2012. év kihívásai 1. Lízingügylet meghiúsulások 2. Áfa levonási szabályok változása 3. NAV ellenőrzési gyakorlat Jövőbeli kihívások 1. Jogszabály változások 2. Piaci folyamatok
2012. év kihívásai
Lízingügylet meghiúsulások Folyamatosan felmerülő kérdések: Zárt végű pénzügyi lízing meghiúsulásakor követendő eljárás: áfa szempontból nem feltétlenül az eszköz piaci értékére kell a számlát helyesbíteni, hanem figyelemmel kell lenni az eszköz használati díjára is (LB-H-KJ-2011-151 - Kfv.V.35.398/2010/5.) Nyílt végű ügyleteknél a lezárással kapcsolatos áfa-kezelés a szerződés függvénye (egyes tételek lehetnek áfa hatályán kívüliek) A lízingtárgy lopása, megsemmisülése esetén továbbra is kérdés az irányadó eljárás (lásd: C 550/11. sz. ügy PIGI Pavleta Dimova ET a bolgár jogszabály lopás esetén áfa helyesbítést ír elő)
Személygépkocsi áfa-levonás (1) A LV adolevonasi joga fa vonható le. Érdekes kérdés hogy arányosítás, vagy magánhasználat miatti adófizetés (lásd: C-118/11. sz. Ügy Eon Aset Menidjmunt OOD) b módszer) nyad? (derogáció) Adóhatósági vizsgálatok már több helyen folyamatban vannak.
Személygépkocsi áfa-levonás (2) Az ügylet (át)minősítese Az NGM NAV szerint egyes nyílt végű lízingek esetén nem kizárt a termékértékesítésként való minősítés átminősítési kockázat, ha a lízingbevevő futamidő végi tulajdonszerzése előre jelezhető (biztosra vehető) Milyen szempontokat elemezhet a hatóság: O nerő (50%) Futamidő (1 év) Elő toörlesztés-szerződéslezárás kezelése nyérték (?)
Személygépkocsi áfa-levonás (3) Operatív lízing esetén felmerülő kérdések A kapcsolódó szolgáltatásokra is kiterjed-e az adólevonási jog, vagy azokra erősebb az áfa törvény tételes tiltásra vonatkozó szabálya Milyen feltételek alapján lehet szorosan összetartozónak tekinteni a bérleti- és a hozzá kapcsolódó egyes flottakezelési szolgáltatásokat?
Adóhatósági ellenőrzési gyakorlat Finanszírozási ügylet meghiúsulása miatt visszavett közlekedési eszközök kiszállításának igazolása sok esetben hiányos (igazolási kötelezettség az adómentességet alkalmazó értékesítőnél) Kutatás-fejlesztés innováció megkérdőjelezése Transzferárazással kapcsolatos kérdések Lízingügylet adóalapjába tartózó egyes tételek vizsgálata (pl. biztosítás adóalap része-e) Ügynöki jutalékok forgalmi adózási kezelése a gépjárműkereskedőknél Nyílt végű lízingügyletek a lízingbevevőnél
Jövőbeli kihívások
Jogszabályváltozások Egyes a lízinget érintő hazai jogszabályváltozások: Új Ptk (!) Áfa törvény X-border szére rbeadására nybevevő letelepedése. Számviteli törvény a demoautót készletként kívánja kezelni. Matolcsy csomag HIPA (ELÁBÉ adóalapcsökkentési korlátozása vs. 1%) Nem csökken a bankadó Európai Bírósági döntés várható a C-224/11., BGZ Leasing ügyben (adómentesként vagy adókötelesként kell-e kezelni a lízingbe vett vagyontárgy biztosításával kapcsolatos szolgáltatást, ha a lízingtárgyat a lízingbeadó biztosítja, és a biztosítási költségeket a lízingbevevő felé kiszámlázza a Bizottság támogatta az adómentességet!)
Piaci folyamatok További költségcsökkentések Pénzügyi csoportba tartozó lízingcégek integrációja (bankba olvadás, összeolvadások) Piaci átszerveződés Finanszírozás megszüntetése, portfólió kifuttatása, Lízingcégek értékesítése, Portfóliók értékesítése
Köszönöm a figyelmet!