Aktuális adózási kérdések 2014 Szabó Gábor Tájékoztatási Osztály NAV Dél-alföldi Reg. Adó Főig.
Online pénztárgép, számlázás
Mikor kötelező számlát adni -A vevő adóalany - Cég, egyéb szervezet esetén egyértelmű - Magánszemély esetén nem egyértelmű -Az ellenérték eléri vagy meghaladja a 900 ezer forintot -Ellenérték teljesítésig nem rendezett (pl. átutalással fizet) -Előleget fizet az adóalany, vagy nem adóalany jogi személy - Nem adóalany vevő esetén nincs áfa tv. szerinti bizonylat-kibocsátási kötelezettség -A vevő a számla kibocsátását kifejezetten kéri - Ha a vásárlás feltétele a számlakibocsátás, akkor ez nem teljesül
Számlaadási kötelezettség Kötelező Nincs számlaadási kötelezettség Beütheti a pénztárgépbe? Pénztárgép kellene, de nincs Online pénztárgép van Elég a kézi nyugta Számlát ad Mégis ad számlát Kötelező adatszolgáltatás Nincs adatszolgáltatás
PTGSZLAB és PTGSZLAA - Bejelentkezés (PTGSZLAB) - 2014. február 7-ig, akiknek 2013. szeptember 1. óta volt pénztárgépe adatszolgáltatás 2014. március 1-től - 2014. március 17-ig, akiknek 2013. szeptember 1. előtt nem volt pénztárgépe adatszolgáltatás 2015. január 1- től - Kijelentkezés (PTGSZLAB) - Megszűnik az a tevékenység, ami miatt pénztárgépet kellene használni - Adatszolgáltatás - Nemlegesen nem kell adni, csak amikor érdemi adat van - Vevő adószáma nem kötelezően töltendő rovat
Pénztárgép használatára kötelezettek köre - a gyógyszertárak, -a 2009. október 15. napján hatályos TEÁOR 08-47.1-47.7 és 47.91 szerinti kiskereskedelmi, - az 56.1 és 56.3 szerinti vendéglátási (kivéve a mozgó szolgáltatásnyújtást), - az 55.1-55.3 szerinti szálláshely-szolgáltatási, - a 77.1-77.2 és 77.33 szerinti kölcsönzési - a 95.1-95.2 szerinti javítási tevékenységet folytató valamennyi adóalany, üzlet, mozgóbolt, kivéve: - a betétdíjas göngyöleget visszaváltó üzlet, - a csomagküldő kereskedelem, kivéve annak nyílt árusítást végző üzlete, bemutatóterme, - az ipari - kivéve élelmiszeripari - tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, ha termelő és értékesítő tevékenységét ugyanabban a helyiségben folytatja, - a termelői borkimérés, - az utazási iroda, utazási ügynökség, turisztikai szolgáltató iroda utazási szolgáltatásai tekintetében, - a 2009. október 15. napján hatályos TEÁOR 08 46.2-46.7 szerinti nagykereskedelmi tevékenységet folytató adóalanyok, üzletek a kiskereskedelmi értékesítésük tekintetében.
Pénztárgép kötelező használata - Minden egyes értékesítést önállóan értékelek - Adott értékesítés TEÁOR szerint hova tartozik (függetlenül attól, hogy be van-e jelentve, vagy sem) - Üzletben történik-e a termékértékesítés, vagy sem A TEÁOR be van jegyezve, de nem végzi, vagy nem üzletben végzi, akkor nincs pénztárgép használatára kötelezve
Néhány tipikus példa Webáruház -Üzlet nincs, csak kiszállítás van: üzlet hiányában nincs pénztárgép-használati kötelezettség, és adat-szolgáltatási kötelezettség sem - Főszabály szerint számla - Feltételek fennállása esetén kézi nyugta -Van bemutatóterem, vásárlás lehetősége nélkül nem üzlet nincs teendő -Van személyes átvételi lehetőség ha üzletnek minősül, akkor kötelező számlaadást leszámítva van pénztárgéphasználati kötelezettség online kassza vagy számla+adatszolgáltatás
Néhány tipikus példa Nagykereskedő nincs pénztárgépe -Fix vevői kör, mind adóalany, nincs egyéb betérő vevő Csak számlaadás lehetséges nyugtaadásig el sem jutunk pénztárgépet nem kell használnia, adatszolgáltatási kötelezettség sincs -Változó vevői kör Céges, közületes vevők esetén csak számla van, adatszolgáltatásban nem szerepel Magánszemély vevők esetén - azonosítom a kilétüket, hogy adóalanyok-e vagy sem, és ez alapján adatszolgáltatás - minden magánszemélyes vevő részére számla készül és bekerül az adatszolgáltatásba
Néhány tipikus példa Fagyizó a vendéglátó egység elé kihelyezve -Pénzátvételi hely is egyben, akkor kell a pénztárgép oda is -Nem pénzátvételi hely (a vendéglátó egységben állítják ki a nyugtát, mely alapján a fagyit megkapja) külön pénztárgép nem kell
Néhány tipikus példa Szoláriumban krémet is ad - Ha a krémet a szolgáltatás részeként adja: szolgáltatás része kézi nyugta, vagy számla, nincs adatszolgáltatás - Ha a krémet önmagában is értékesíti TEÁOR+üzlet alapján volna pénztárgép-használati kötelezettség krémet csak számlára adhat el, és ez utóbbiról adatszolgáltatási kötelezettsége lesz (a szolárium maradhat kézi nyugta, számla és nincs adatszolgáltatás)
Néhány tipikus példa Háztartási gépek javítása kiszállással - TEÁOR szerint tevékenység alapján igen, de nincs üzletben történő javítás, tehát nincs kötelező pénztárgép használat - Kézi nyugta és számlatömb a szerelőnél van - A kézi nyugtákat, számlákat akkor sem kell beütni a pénztárgépbe, ha egyébként azzal rendelkezik
Néhány tipikus példa Egész évben működő piacon, pavilonból történő értékesítés - TEÁOR szerint kellene, a kérdés az, hogy üzletnek tekinthető - Üzletről akkor beszélünk, ha Kertv. 2. 27. pontja alapján annak minősül állandó jellegű épület, építmény részletes vizsgálat tárgya
Néhány tipikus példa Vízibicikli kölcsönzés - TEÁOR szerint kellene, a kérdés az, hogy üzletnek tekinthető-e - Van egy bódé, ahol kötik az üzletet van pénztárgéphasználati kötelezettség - Nincs semmilyen zárt terület (csak pl. egy asztal), akkor nincs pénztárgép-használati kötelezettség kézi nyugta vagy számla, nincs adatszolgáltatás
Néhány tipikus példa Fuvarozó alkalmi jelleggel teherautót kölcsönöz - TEÁOR szerint oda tartozik, telephelye üzletnek tekinthető - Ha a partnerek adóalanyok, akkor csak számlaadási kötelezettség van, nem kötelező a pénztárgép - Ha a partnerek lehetnek nem adóalanyok is, akkor van pénztárgép-használati kötelezettség, vagy számlaadás és adatszolgáltatás a nem adóalanyos vevői körről
Néhány tipikus példa Könyveket, újságokat, üdítőt árusít egy kórház aulájában standról - TEÁOR szerint oda tartozik, üzletnek a standja nem tekinthető - Nincs pénztárgép-használati kötelezettség, kézi nyugta, vagy számla elég, nincs adatszolgáltatási kötelezettsége
Néhány tipikus példa Rendezvényre belépőjegyet szed a kapuban a szervező - TEÁOR szerint nem tartozik bele nincs pénztárgéphasználati kötelezettség, kézi nyugta, vagy számla, nincs adatszolgáltatási kötelezettség sem - Kézi nyugta helyett nyomdailag előre gyártott nyugta feltételeit teljesítő, szigorú sorszámadás alá vont belépő is elegendő - Kézi nyugta + belépőjegy együtt is jó megoldás
Néhány tipikus példa Autószerelő - TEÁOR szerint nem tartozik bele nincs pénztárgéphasználati kötelezettség, kézi nyugta, vagy számla, nincs adatszolgáltatási kötelezettsége sem - Ha mégis ad el alkatrészt: a gépjármű alkatrész nem tartozik bele TEÁOR szerint nincs pénztárgép-használati kötelezettség, kézi nyugta vagy számla elég, nincs adatszolgáltatási kötelezettség
Néhány tipikus példa Üzlettel rendelkező kiskereskedő, online pénztárgépe van, vásárra kitelepül - Kötelező-e kivinnie a pénztárgépet? NEM - Kiviheti-e? Csak előfeltételekkel, bejelentést követően - Kézileg adott nyugtát, számlát pénztárgépbe kell-e rögzítenie: NEM - Rendszeresíthet-e másik pénztárgépet erre a célra IGEN, korlátozással
Online pénztárgép - kitelepülés 1.Verzió Nem viszem ki az online gépet, helyette -Régi gépet használom (2014. december 31-ig), vagy -Nyugta, számlatömböt használok 2. Verzió Kiviszem az online gépet -5 nappal a tényleges kivitel előtt PTGTAXUZ -5 nappal a tényleges visszavitel előtt PTGTAXUZ! Nem biztos, hogy megoldható Ha a kitelepülésen több pénzátvételi hely van?
21
22
Régi pénztárgép helyett online Ha a régi géptől megválunk: -Adómemória kiíratása - Szerviz írja ki: PTGTAX-on szerviz jelent - Adózói írja ki: PTGTAXUZ-on adózó jelent -Használatból való kivonás - Ha PTGREG-en a régi gép AP számát megadtuk, akkor nincs teendő - Ha nem, akkor PTGTAXUZ-on adózó bejelenti a használatból való kivonás - Adómemóriát elévülési ideig meg kell őrizni
N
Szezonálisan nyitva tartó üzlet A legfontosabb szabály: 30 napot meghaladó üzemszünetet jelenteni kell a szünetelés kezdő napjától számított 45 napon belül (a 31. naptól számítva 14. napon belül) Példa: Balatonnál vendéglátó egységet üzemeltet Gépet beszerzi és beüzemeli 2014. április 29. Tervezett nyitás: 2014. június 4. Ha 2014. május 29-én nem nyit ki, akkor PTGTAXUZ-on bejelenti a 30 napon túli üzemszünetet Tényleges nyitás 2014. június 3. PTGTAXUZ-on 2014. június 2-ig bejelenti az üzemszünet végét
26
27
Meghibásodott pénztárgép Bejelentési kötelezettség: PTGTAX-on szerviz 1. Verzió: Cserepénztárgép van -Cserepénztárgép beüzemelése, visszavitele: PTGTAX szerviz -A megjavított gépbe első tételként a cseregépbe ütött összeget (adókulcsonként) egy tételben kell beütni 2. Verzió: Cserepénztárgép nincs -A megjavított gépbe első tételként a cseregépbe ütött összeget (adókulcsonként) egy tételben kell beütni -15 napnál tovább nem lehet kézi nyugtázni
ÁFA 2014
Folyamatos teljesítés (58. ) 1. Hatály: 2014. június 30-át követő fizetési határidő és június 30- át követi az elszámolt időszak első napja A folyamatos teljesítésű ügyleteket három csoportra kell szétszedni: - Ptk. szerinti közszolgálati szerződés esetén marad a fizetési határidő, mint teljesítési időpontja (közvetítése nem) - Telekommunikációs szolgáltatás (és annak közvetítése) esetén marad a fizetési határidő, mint teljesítési időpontja - Termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, vagy a teljesítésről időszakonként számolnak el (pl. bérleti díj, könyvelő díja, takarítási szolgáltatás, folyamatos szállítási szolgáltatás elszámolása), akkor az érintett időszak utolsó napja 30
Folyamatos teljesítés (58. ) - 2. Ptk. szerinti közszolgálati szerződés: [6:256. (1)] Közszolgáltatási szerződés alapján a szolgáltató általános gazdasági érdekű szolgáltatás nyújtására, a felhasználó díj fizetésére köteles. (2) A szolgáltatót szerződéskötési kötelezettség terheli. (3) A felhasználó a díjat havonta, utólag köteles megfizetni. 31
Folyamatos teljesítés (58. ) 3. Átmeneti szabály értelmezése: Ahol az elszámolási időszak ELSŐ napja akár egy nappal is július 1. előtt vagy VAGY a fizetési határidő július 1. előtti, akkor még a régi szabályok az irányadóak Példa: Könyvelési díj június hónapra: Ha a fizetési határidő június 15, akkor marad Ha a fizetési határidő július 15, akkor szintén marad Könyvelési díj július hónapra: Ha a fizetési határidő július 15, akkor július 31, de az előleg szabályai miatt lehet korábbi időpont is Ha a fizetési határidő augusztus 15, akkor változik a teljesítési határidő, és július 31. lesz 32
Folyamatos teljesítés (58. ) 4. Példa: Bérleti díj június 15 július 15 időszakra Ha a fizetési határidő június 15, akkor marad Ha a fizetési határidő július 15, akkor szintén marad Bérleti díj július hónapra + május havi rezsi Ha a fizetési határidő július 15, akkor változik a teljesítési határidő, és július 31. lesz 33
Folyamatos teljesítés (58. ) 5. Mivel van konkrét teljesítési időpont (elszámolási időszak utolsó napja), ezért ennek viszonylatában az előleg értelmezhetővé válik Előlegre vonatkozó speciális teljesítési időponttal mikor foglalkozunk: 1. A felek olyan fizetési határidőben (lehet részkifizetési is) állapodnak meg, ami az elszámolási időszak utolsó napját megelőzi és 2. a vevő tényleges fizetése előzze meg az elszámolási időszak utolsó napját és 3. sem az időszak, sem a fizetési határidő nem érintheti az első félévet 34
Folyamatos teljesítés (58. ) 6. Elszámolás időszaka Aktuális adózási kérdések - 2014 Fizetési határidő Tényleges fizetés Teljesítési időpont 2014. július Július 15. Július 22. Július 31. Július 22. 2014. július Július 15. Július 3. Július 31. Július 3. Előleg miatti önálló adófizetési időpont 2014. július Július 15. Augusztus 2. Július 31. Nincs 2014. július Július 15. Július 31. Július 31. Nincs 2014. július Június 20. Július 3. Június 20. Nincs 2014. Július Augusztus 2. Július 28. Július 31. Nincs 35
Számlázás más nevében Áfa tv. + 24/1995. PM rendelet feltételei: - Írott meghatalmazás, melyben: sorszámtartomány, időbeli hatály + amit a feleknek akarnak - Önszámlázás kifejezés: csak, ha a vevő a számlakibocsátó - A számlakibocsátó a számla egy példányát megküldi az eladónak - A számlakibocsátós külön nyilvántartást vezet 36
A munkáltató által adható adómentes lakáscélú támogatás
Munkáltató által adható adómentes támogatás Új adómentességi jogcím: Korábbi munkáltató, vagy hitelintézet felé fennálló lakáscélú tartozásra ad támogatást a jelenlegi munkáltató Keretek: - Bekerülési érték 30 %-ánál nem lehet több - 5 millió forint 5 év alatt, több munkáltató esetén - Méltányolható lakásigény Igénylő személyére vonatkozó feltétel: -Juttatáskor munkavállaló -Tulajdonos, vagy haszonélvező -Hitel felvevője, vagy adóstárs -Együttköltöző családtagok lakcímkártyája Adható egy évben többször is, hitelintézettel való megállapodás függvénye 38
Munkáltató által adható adómentes támogatás 15/2014. (IV. 3.) NGM rendelet Adómentesség adminisztratív feltételei: -Hitelintézet által kiadott igazolás és -Munkavállaló által a munkáltató részére átadott iratok Iratok átadási határideje: támogatás folyósítását követő év április 15., építés esetén támogatás folyósítását követő második év április 15. Hitelintézet is átvállalhatja a munkáltatótól az adómentességi feltételek vizsgálatát A támogatás fennálló hiteltartozás kamatához, kezelési költségéhez is adható Hatály: 2014. április 4. vagy választás alapján 2014. január 1. 39
Környezetvédelmi termékdíj
Külföldről behozott gépjármű utáni termékdíj Például őstermelő vesz egy használt traktort Bejelentkezési kötelezettség: a behozatal napjától számított 15 napon belül 14TKORNY Bevallási kötelezettség: arról a negyedévről, amikor behozták 14KTBEV Kijelentkezés: célszerű rögtön a bevallás után, hogy év végéig ne kelljen adni a nullás bevallást 14TKORNY lapon Érintett termékek: gumiabroncs, elektronikai berendezés, akkumulátor, kenőolaj Magáncélú behozatal? : nincs kötelezettség 41
Termékdíj-kötelezettség pótlása Termékdíj bejelentő: KT09BEJ, KT10BEJ, KT11BEV, 13TKORNY Pótlás, önrevízió 2008: 08KT 2009: KTBEVEV, 09KTKESZ, 09KTBEV 2010: 10KTBEV, 10KTUHA, 10KTKESZ 2011: 11KTBEV, 11KTUHA 2012: 12KTBEV, 12KTA, 12KESZ 2013: 13KTBEV Őstermelők adóalanyisága 42
Nyilatkozattal mentes eladások 1. Termékdíjátalányos őstermelő vevő (nagyon ritka) 2. Csomagolás nem csomagolási célú végfelhasználása (pl. őstermelő fóliaházat épít) 3. Nyilatkozik, hogy újrahasználható raklapot több mint 365 napig fog használni (végrehajthatóság, ellenőrizhetőség) 4. Csomagolóanyagot és segédanyagot más termék előállításához használ fel (2014. július 1.) 5. Termékdíjraktárba való beszállításról nyilatkozik (2014. július 1.) 6. Nyilatkozik, hogy betétdíjas rendszerben forgatja az adott termékdíj-köteles terméket 43
Újrahasználható csomagolószerek Ahol a jogszabály az újrahasználható csomagolószerek kifejezést használja, ott azokat a csomagolószereket értjük alatta, melyek az OKTF nyilvántartásába fel vannak véve Engedélyezési kérdések: OKTF A nyilvántartáshoz bárki hozzáférhet Különféle mentességi szabályok csatlakoznak hozzá 44
45
46
Újrahasználható csomagolószerek bérleti rendszere 534/2013. Kormányrendelet OKTF engedélyt kell kérni a bérbeadónak A bérlet tárgyát fel kell vetetni az újrahasználható csomagolószerek közé OKTF honlapján az engedélyesek listája megtalálható lesz Termékdíj szempontjából miért fontos: mentességi szabály csatlakozik hozzá 47
Eljárási kérdések nyilatkozat és átvállalás esetén Bejelentési kötelezettség Bevallási kötelezettség Átvállalás 14TKORNY Eladói oldalnak NINCS Vevői oldalon 14KTBEV-ATV Nyilatkozat NINCS Eladói oldalnak 14KTBEV-ANY Vevőnek NINCS 48
Termékdíj raktár 1. Hatály: 2014. július 1-től indulhat (engedélyezés is!) Alapelv: halasztott fizetés, vagy az ideiglenes fizetés elkerülése a termék várható külföldi kivitele miatt Ipari változat: Belföldi ingatlan, ahol adóhatóság engedélyével termékdíjköteles termék előállítására, feldolgozására, újbóli felhasználására irányuló tevékenység folytatható Kereskedelmi változat: Ugyanaz, mint az ipari, csak tárolási funkcióval Adóraktárakhoz hasonló elv: termékdíj fizetés nélküli (vagy visszatérített termékdíjjal érintett) termék kerül ki a raktárból belföldre, akkor az fizetési kötelezettséget eredményez 49
Termékdíj raktár 2. Engedély feltételei: - Belföldön nyilvántartásba vett gazdálkodó szervezet, vagy egyéni vállalkozó - Megfelelő ingatlan - Nincs adó és vámtartozása - Nem áll felszámolás alatt - Vállalja könyvvizsgáló által auditált mérleg készítését - Termékdíj ügyintézőt foglalkoztat (2015. július 1-től) - Vezető tisztségviselője gazdasági vagy a közélet tisztasága elleni bűncselekmény elkövetése miatt nem áll jogerős ítélet hatálya alatt 50
Termékdíj raktár 3. Eladó (kötelezett) vevője termékdíj raktár engedélyes = nyilatkozat alapján mentes az értékesítés Eladó (kötelezett) vevője kereskedő vevője engedélyes = első eladásnál átvállalás, második eladásnál nyilatkozat Termékdíj raktáron belüli értékesítés = nem keletkeztet kötelezettséget Kitárolás belföldre = forgalomba hozatal jogcímén kötelezettség a kitárolónál 51
Változások a bejelentési szabályokban Bejelentési határidők Kezdő vállalkozó Aktuális adózási kérdések - 2014 Készletre vétel szabályainak alkalmazása Termékdíj átalány fizetés Egyéni hulladék kezelő Tevékenység kezdésétől számított 15 nap Működő vállalkozó Tárgyév január 31-ig 52
Mikor kötelező termékdíjat a számlán feltüntetni Vh. rendelet szerint: - átvállalás esetén (ha ez hibás, akkor nem száll át a kötelezettség) - visszaigénylési lehetőség esetén (ezt a vevőnek kell kérni) - csomagolószer első belföldi forgalomba hozatala esetén - reklámhordozó papír első belföldi forgalomba hozatala esetén - termékdíj raktár engedélyese részére kiállított számla (2014. július 1-től)
Csekély mennyiségű kibocsátó 1. 2014. április 1-től minden termékkörre - Akkumulátor: 30 kg (2 000 Ft) - Csomagolószer: nem változott - Egyéb kőolajtermék: 40 kg (4 000 Ft) - Elektromos berendezés: 100 kg (további bontásokkal) (10 000 Ft) -Gumiabroncs: 60 kg (3 000 Ft) -Reklámhordozó papír: 100 kg (6 000 Ft) Lehet benne: - Végső felhasználó részére forgalomba hozó - Saját célú felhasználás - Készletre vétel Évközi hatályba lépés: április 1., bejelentés: ápr. 20.
Csekély mennyiségű kibocsátó 2. Évközi hatályba lépés: április 1. Bejelentési határidő 2014. évre: április 20. A bejelentés hatálya: teljes 2014. II-IV. negyedévek Mennyiségeket nem kell arányosítani, a 2014. év kivételnek számít Aki csomagolószerre választotta, az a többi keretet átlépheti és emellett nem veszíti el a csomagolószerre az átalányt
Rendelkezés az szja 1 %-ról
Rendelkezés a Szja 1 %-ról 2014. évi szja-ból történő felajánlások (2015. január-május) fogadására új szabályok: - Előzetes regisztráció 2014. szeptember 30-áig automatikus, ha 1437A nyomtatványon 1 %-ra való jogosultságot igazol - Regisztráció alapján készül el a felajánlásra jogosult szervezetek listája (2015. január 1-jén nyilvános) - Regisztráció (nyomtatvány még nem ismert) alapján automatikus kiutalás 2015. szeptember 30-áig - NAV honlapján 2015. január 1-én megjelenik, hogy ki részesülhet az 1 %-ban - Köztartozás fennállása nem akadály, viszont a kiutalandó 1 %-ból visszatartja a NAV - Közhasznú, és nem közhasznú szervezetek esetén két éves várakozási idő (2015. évi felajánlások esetén 2013. január 1. előtti bejegyzés)
Rendelkezés a Szja 1 %-ról A 2013. évi szja terhére történő felajánlások (2014. januármájus) esetén még a régi szabályok -Adóhatósági értesítés (2014.09.01) alapján a 1437A nyomtatvány kitöltése, beküldése (szükséges dokumentumokkal együtt) -Közhasznú, és nem közhasznú szervezetek esetén két éves várakozási idő (2014. évi felajánlások esetén 2012. január 1. előtti bejegyzés) -Köztartozás fennállása nem akadály, viszont a kiutalandó 1 %- ból visszatartja a NAV
Őstermelők
Adózási módszerek és értékhatárok Módszer Adómentes 600.000 Ft Nyilatkozat 4 millió Ft Kistermelői 8 millió Ft Tételes Nincs szerepe Tételes, egysz. nyil. Nincs szerepe 10 % diktált költséghányad Nincs szerepe Nincs szerepe Átalányadózó Nincs szerepe
Egyszerűsített nyilatkozat Nincs Szja fizetés, viszont van EHO A támogatások miatt nem csak 4 millió Ft lehet az értékhatár EHO fizetés a támogatás után is Bevételek (támogatásokkal együtt) 20 %-át kitevő termelő nevére szóló számla megléte. Saját járulék nem számolható bele, de biztosított őstermelő esetén a járulékalappal csökken az eho alapja
Kárenyhítő támogatás elszámolása 2012. vagy 2013. évben elszámolta költségként a kárenyhítő alapba befizetett összeget, akkor a 2013. évben kapott kárenyhítő támogatás őstermelői tevékenység bevétele (nem támogatás!) 2012. vagy 2013. évben nem számolta el költségként, akkor 2013. évben kapott kárenyhítő támogatás nem őstermelői tevékenység bevétele, hanem:? (egyeztetés) 2014. évben kapott kárenyhítő támogatás őstermelői tevékenység bevétele (nem támogatás!) az alapba befizetett összeg elszámolásától függetlenül 62
Fizetendő EHO mértéke 2013-2014 Elszámolási mód EHO alapja Mértéke Egyéb szabály Tételes, klasszikus Tételes, egysz. nyilatkozat Jövedelem 27% Bevétel 5 %-a 15 % 4 millió Ft bevétel alatt is! Támogatás EHO alapba beszámít Átalányadózó Átalányadó alapjául szolgáló jövedelem 15 % 4 millió Ft bevétel alatt is! 10 %-os költséghányad Bevétel 90 %-a 27 %
Őstermelő eho-fizetési kötelezettsége EHO alap = összevont adóalap Családi adókedvezmény nem csökkenti az eho alapot A járulékalap viszont igen
Járulék és EHO összefüggése Biztosított őstermelőnek nem kell fizetnie EHO-t a járulékalap után Tényleges EHO alap = számított EHO alap Járulékalap ha pozitív szám, akkor EHO a különbözetre ha negatív vagy nulla, akkor nincs EHO
Járulék és EHO összefüggése (2013) Lehetséges járulékalapok 8 millió Ft. bevételi határ felett = 2013. évi minimálbér Bevételi értékhatár alatt = 2012. évi bevétel 20 %-a Választás alapján magasabb járulékalap Lehetséges eho alapok (mindig 2013. évi) Tételes = Jövedelem Tételes, egysz. Nyilatkozó = bevétel 5 %-a Átalányadózó = Átalányadó
Őstermelők egymás közti ügyletei Adásvételi szerződés kevés Eladó Vevő Áfa-fizetésre kötelezett Áfa-fizetésre kötelezett Áfá-s számla, terménytől függően fordított adós is lehet Alanyi mentes AM + Kompfeláras Áfá-s számla, egyenes adós Áfá-s számla, egyenes adós Alanyi mentes Számla Számla Számla AM + Kompfeláras Felvásárlási jegy Felvásárlási jegy Számla
Családi járulékkedvezmény
Családi adóalap-kedvezmény 50-50 %-os családi pótlék esetén Jogosult mindkét szülő, és mindkét házastársa De: max. 50 %-a jár az adóalap-kedvezménynek, más arányban nem oszthatják meg Két gyermekre tekintettel 50-50 %-os családi pótlékot állapítanak meg. Az egyik volt házastárs azóta megházasodott, és egy közös gyermek is van. A 3 kedvezményezett eltartottra tekintettel 2*103125 Ft + 1*206250 Ft kedvezményen osztozhatnak a házastárssal. A másik fél egyedül marad. Nála a 2*31250 Ft lesz az igénybe vehető családi adóalap-kedvezmé
Családi járulék-kedvezmény Különleges szabályok: - Szja szerint adómentes (de járulékalapot képező) jövedelemből nem vehető igénybe, pl. tanulószerződésre fizetett díj, külföldi kiküldetés - Év végén, ha a magánszemély terhére különbözet jelentkezik, és 10 000 Ft felett van, akkor 12 % különadót is fizet - Egy hónapban több kifizetés - A járulékkedvezmény göngyölítése - Munkaviszony mellett ugyanazon kifizetőnél megbízási jogviszony
Egyéb témák
Társasági adó: jövedelem-minimum 2013. évtől új növelő tétel a tagi kölcsönök vonatkozásában Számítása: tagi kölcsön 2013. évi átlagos állománya tagi kölcsön 2012. december 31. záró állapota Ez a jövedelem-minimumot, azaz adóalapot emeli, nem az adó összegét Amely cég nem a jövedelem-minimum szerint számol el, annál ez nem növelő tétel
Társasági adó: jövedelem-minimum Példa: Tagi kölcsön 2012. december 31. záró állapot: 700 ezer forint 2013. május 14-én növekszik 1200 ezer forintra 2013. szeptember 6-án csökken 500 ezer forintra Súlyozott számtani átlag: [(133*700)+(115*1200)+(117*500)]/365 700 = 93 ezer forint
Osztalék elengedése Jóváhagyott, de ki nem fizetett osztalék elengedéséről döntenek Ha a döntés 2014. évben születik, akkor az osztalékfizetésre kötelezett cég nem fizet ajándékozási illetéket Az elengedő félnél (Gt) nem lesz adóalapot növelő tétel a ráfordításként elszámolt összeg
Tagi kölcsön elengedése Magánszemély tag által elengedett kölcsön 2008. január 1. óta ajándékozási illetéket eredményez a cégnél (végelszámolási esetén is!) Gt. tag által elengedett kölcsön nem keletkeztet illetékfizetési kötelezettséget a kötelezett félnél Tagi kölcsönből történő jegyzett tőke emelés
Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu