A kisadózó vállalkozások tételes adója és a kisvállalati adó 2014. évi változásai Készítette: Nagypál Imre Pécs, 2013. november 29.
Jogszabályi hely A 2012. évi XCLVII. tv. a kisadózó vállalkozások tételes adója Szabályozási terület 1. A törvény hatálya és alapvető rendelkezései A változtatás jellege 2. Fogalmak módosítás és kiegészítés 3. Adóalanyok 4. Az adóalanyiság keletkezése kiegészítés 5. Az adóalanyiság megszűnése módosítás 6. Ismételt adóalanyiság 7. A bejelentett kisadózó módosítás és kiegészítés 8. A tételes adó mértéke és megfizetése 9. A tételes adóval teljesíthető összterhek kiegészítés
Jogszabályi hely A 2012. évi XCLVII. tv. a kisadózó vállalkozások tételes adója - folytatás Szabályozási terület A változtatás jellege 10. Ellátások és a kisadózó jövedelme módosítás és kiegészítés 11. Nyilatkozat a bevételről módosítás 12. Nyilvántartási kötelezettség kiegészítés 13. Adatszolgáltatási kötelezettség módosítás 14. Munkaviszonytól való elhatárolás 25. Különös szabályok SZJA kiegészítés 26. Különös szabályok (Kkt., Bt., egyéni vállalkozó) módosítás 28. Áttérés EVA alól KATA hatálya alá kiegészítés 32. Átmeneti rendelkezések (kiegészítés) kiegészítés
Átmeneti rendelkezések [32. ] Jogszabályi hely Alkalmazási kör 32. (1) a hatályba lépés napjától 32. (2) a folyamatban lévő ügyekre is 32. (3) 2013. adóévre vonatkozóan is 32. (4) az adózó választása szerint a 2013. adóévre is alkalmazható
Bevétel 2. 3. pontja EVA alap szövegrész helyett Fogalmak [2. ] KIVA alá bejelentkező EVA adóalanyok esetén az EVA alapja KIVA alá bejelentkező nem a számviteli törvény hatálya alatti kisadózók esetén a 2. (12) bekezdés szerinti összeg. Főállású kisadózó 2. 8. pont g) A kisadózó vállalkozáson kívül más vállalkozásban nem kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó vagy társas vállalkozó, ideértve más kisadózó vállalkozásban fennálló főállású kisadózó jogállást is.
Az adóalanyiság keletkezése [4. (2)] Év közben kezdők adóalanyiságának bejelentése az adóhatósághoz való bejelentkezéssel egyidejűleg. Az adóalanyiság létrejön: a nyilvántartásba vétel napjával, vagy a létesítő okirat ellenjegyzésének napjával, ha az korábbi időpont, de legkorábban 2013. január 1-én. A hatályba lépéskor folyamatban lévő ügyekre is alkalmazni kell.
Az adóalanyiság megszűnése [5. (1) j) és f)] A megszűnés új feltétele 2014. évtől: Megszűnik a kisadózó vállalkozás a naptári negyedév utolsó napjával, ha - az állami adóhatóságnál nyilvántartott, - végrehajtható, nettó módon számított adótartozása, - a negyedév utolsó napján meghaladja a 100 ezer forintot. A megszűnés feltételei 2014-től: Megszűnik a kisadózó vállalkozás a bejelentett kisadózó kilépését követő nappal, ha más bejelentett kisadózó nem működik közre és a kisadózó tag kilépését követő napig más kisadózó nem került bejelentésre.
Új rendelkezés 2014. évtől: A bejelentett kisadózó [7. ] 7. (3) - A bejelentésben nyilatkozni kell arról, hogy a kisadózó főállású kisadózónak minősül-e, valamint nyilatkozni lehet arról, hogy a főállású kisadózó után magasabb összegű tételes adó [8. 4a)] megfizetését választja. 7. (3a) A magasabb összegű tételes adó a bejelentést követően is választható teljesítése a választásról szóló nyilatkozat megtételének hónapjától esedékes. A kötelezettség időtartama: - a választás visszavonása - a főállású jogállás megszűnése - az adóalanyiság megszűnése hónapjáig tart.
A tételes adó mértéke és megfizetése [8. ] Új rendelkezés 2014. évtől: 8. (4a) a kisadózó választhatja, hogy a főállású kisadózó után magasabb összegű tételes adót fizet. Az e választás után fizetendő adó minden megkezdett naptári hónapra 75 ezer forint.
Ellátások és a kisadózó jövedelme [10. ] Új rendelkezés 2014. évtől: 8. (1) A főállású kisadózó e jogállásának időtartama alatt biztosítottnak minősül, valamennyi ellátásra jogosultságot szerezhet. Ezen ellátások számításának alapja havi 81.300 forint, magasabb összegű tételes adó esetén 136.250 forint. Az állami adóhatóság adatot szolgáltat a kisadózó biztosítotti jogának időtartamáról és az ellátási alapról. 8. (1/a) szünetel a főállású kisadózó biztosítása abban a hónapban, amelyben a főállású kisadózó után az adót a 8. (9) d) alapján nem kell megfizetni. (egyéni vállalkozói tevékenységét szünetelteti)
Nyilatkozat a bevételről [11. ] Új rendelkezés 2014. évtől: A kisadózó vállalkozás a nyilatkozatban vagy bevallásban adatot szolgáltat bármely más személy (kivéve egyéni vállalkozásnak nem minősülő magánszemély) nevéről, címéről, naptári évben megszerzett bevételnek minősülő összegről ha az meghaladja az egy millió forintot. Az adatszolgáltatásnál nem kell figyelembe venni a kisadózó vállalkozás olyan bevételét, melyről a kisadózó vállalkozás nem számlát állított ki.
Nyilvántartási kötelezettség [12. (3a)] Új rendelkezés 2014. évtől: A bevételi nyilvántartás vezetésével összefüggő kötelezettséget teljesítettnek kell tekinteni, ha a kisadózó vállalkozás az általa kiállított nyugtákat, számlákat teljes körűen megőrzi akkor, ha e dokumentumokból a bevétel megszerzésének időpontja hitelesen megállapítható.
Adatszolgáltatási kötelezettség [13. ] Új rendelkezés, a 2013. évre is alkalmazandó: Az Art. szerinti adózó (kivéve nem egyéni vállalkozó magánszemély és KATA adóalany) a tárgyévet követő év március 31-ig adatot szolgáltat az állami adóhatóság részére a kisadózó vállalkozás nevéről, címéről, adószámáról, a naptári évben jutatott bevételnek minősülő összegről HA az meghaladja az egy millió forintot. Az adatszolgáltatás teljesítésekor nem kell figyelembe venni az olyan bevételt, melyről a kisadózó vállalkozás nem számlát állított ki.
Különös szabályok [25. ] Új rendelkezés 2014. évtől: A kisadózó vállalkozások tételes adóját alkalmazó egyéni vállalkozás tevékenységének megszűntetésekor a bevételét megnöveli az az összeg, amelyet a kisadózó vállalkozás tételes adója szerinti adóalanyiság bejelentése adóévében a 25. (2) bekezdésében foglaltak alapján megállapított.
Különös szabályok [26. ] Új rendelkezés, a 2013. adóévre is alkalmazandó: A Kkt., Bt. és egyéni cég, ha az üzleti évben először tett bejelentést a tételes adóalanyiság választásáról, 26. (2) bekezdés szerinti összeget állapítja meg. Számításba veendő eszközök Nem vagyoni betétként megszerzett immateriális javak tárgyi eszközök könyv szerinti értéke (értékhelyesbítés nélkül) Együttes összeg Számításba veendő források Eredménytartalék Saját elhatározásból lekötött tartalék Mérleg szerinti eredmény A taggal szemben fennálló kötelezettség a jóváhagyott osztalék, részesedés alapján Együttes összege Az eszköz oldalt meghaladó növekményt csökkenti az EVA alanyiság időszaka alatt keletkezett eredménytartalék eredménytartalékból lekötött tartalék eredménytartalékból jóváhagyott osztalék miatti kötelezettség
Egyszerűsített vállalkozói adó [28/a. ] Új rendelkezés, a 2013. évre is alkalmazandó: Az EVA hatálya alól a KATA hatálya alá bejelentkező adóalanyok nem tekinti a kisadózó vállalkozás bevételének azt a bevételt, melyet az EVA törvény alapján az EVA alapjának kell tekinteni. Ezen bevételek esetében a kisadózó vállalkozás bevételi nyilvántartásában fel kell tüntetni. Külön bejegyzés: EVA adóalapját képező bevétel.
A kisvállalati adó 2014. évi változásai Készítette: Nagypál Imre Pécs, 2013. november 29.
A kisvállalati adó alapja [20. ] Új rendelkezés, a 2013. adóévre is alkalmazni kell: A pénzforgalmi szemléletű eredményt Csökkentő tárgyévben befolyt pénzeszközök Az e törvény alapján megfizetett adó visszatérítése 20. (4) h) Növelő tárgyévben teljesített kifizetések Az e törvény alapján megfizetett adó és adóelőleg 20. (5) h) Új rendelkezés a 2013. adóévre is alkalmazni kell [20. (13) c)]: A pénzforgalmi szemléletű eredmény meghatározása során figyelmen kívül kell hagyni az e törvény szerinti adóalanyiság időszakát megelőző időszakban teljesített és az adóalanyiság időszaka alatt visszatérített pótbefizetést.
Az adóalanyiság keletkezése és megszűnése [19. (6), (9)] Új rendelkezés 2014. évtől: Nem szűnik meg az egyéni cég adóalanyisága, ha a tag halála esetén az örökösök a tag cselekvőképtelensége esetén a törvényes képviselő az egyéni cég tagjává válik és a törvény szerinti adóalanyiságot választja. A választás bejelentés köteles 30 napon belül az adóhatóságnak (korábban: Cégbíróság).
Az adóelőleg és az adó megfizetése [23. (5)] Új rendelkezés, a 2013. adóévre az adózó választása szerint alkalmazza: Az adóelőleg összege [23. (4)] Számviteli törvény szerint a pénzeszközök időszaki realizált változása Tbj. szerinti kedvezményekkel csökkentett járulékalapot képező összes jövedelem E törvény szerint megfizetett adó, adóelőleg A kifizetett osztalék (kivéve a kivételeket) és osztalékelőleg Adóelőleg alapja VAGY Számviteli törvény szerint a pénzeszközök időszaki realizált változása Tbj. szerinti kedvezményekkel csökkentett járulékalapot képező összes jövedelem Módosítva a 20. (4)-(20) bekezdésben meghatározott tételekkel (korábban 20. (4)-(19) 20. (20) a pénzforgalmi szemléletű eredményt csökkenti az adóalanyiságot megelőző időszakra vonatkozó és az adóalanyiság időszaka alatt visszatérített adó. (hatályos 2013.IV.21-től)
Az adóelőleg és az adó megfizetése [23. (9)] Új rendelkezés 2014. évtől: A kisvállalati adóalanyiság első adóévében a kisvállalati adóelőleg megállapítási, bevallási és fizetési kötelezettség során a kisvállalati adó hatálya alá bejelentkező a számviteli törvény hatálya alá nem tartozó bevételi nyilvántartást vezető egyszerűsített vállalkozói adóalany vagy kisadózó vállalkozás a számviteli törvény 2/A (4) bekezdése szerinti nyitómérlegben kimutatott pénzeszközök figyelembevételével tesz eleget kötelezettségeinek.
Köszönöm a figyelmet!