A szociális szövetkezeteket érintő pénzügyi adózási számviteli szabályok és azokat érintő jogszabályi módosulások Szombathely, 2013. szeptember 3. Készítette: Berényiné Bosch Cecília Adótanácsadó - pénzügyi szakértő
Alapításhoz kapcsolódó jogszabályváltozások Készítette: Berényiné Bosch Cecília 2
Alapításkor az adószám megállapításának új szabályai Adóregisztrációs eljárás adószám megállapítás 1 munkanapon belül adószám megállapítás 8 munkanapon belül adó megállapítás akadálya kimentési kérelem kérelem adóregisztrációs eljárás megszűntetése érdekében (állami tulajdon esetén, ha az állami szavazati jog 50%-t meghaladja)
Kockázat elemzési eljárás Állami adóhatóság folytatja le az adószám megállapítását követően KOCKERD nevű nyomtatványt kell beküldeni A tevékenység végzéséhez szükséges Személyi Tárgyi Pénzügyi feltételek meglétét ellenőrzik. Az kockázat elemzési eljárás eredményéről az adóhatóság csak akkor értesíti a szövetkezetet, ha fokozott adóhatósági felügyeletet rendel el.
Fokozott adóhatósági felügyelet Adóhatóság rendeli el, ha kockázatot lát a képviseletre jogosult tag, vezető tisztségviselő korábbi gazdasági tevékenysége miatt Nem állnak rendelkezésre a tevékenység végzéséhez szükséges személyi, tárgyi, pénzügyi feltételek A rendelkezésre állószemélyi, tárgyi, pénzügyi feltételek valószínűsíthetően nem lesznek elegendőek a gazdasági tevékenység megvalósításához Kötelezettségek fokozott adóhatósági felügyelet esetén: adóbevallások ellenjegyzése gyakorított áfa bevallás áfa bevallással egy időben a számlák másolatát is be kell nyújtani
Közhasznújogállás megszerzésének új szabályai 2011. évi CLXXV tv. (Civil törvény) Újonnan létrejövőszervezet közhasznújogállást nem kérhet! 2 lezárt üzleti év beszámolója szükséges! A beszámolót minden letétbe helyezéskor a bíróság vizsgálja: 1. Ténylegesen végzi-e a közhasznú tevékenységet? 2. Részesülhetnek-e mások a közhasznú tevékenységből, szolgáltatásból? 3. Rendelkezik-e megfelelő erőforrással? 4. Rendelkezik-e megfelelő társadalmi támogatottsággal? 5. A 3 mutatószám közöl minimum 1-nek megfelel-e? A bíróság megszünteti a közhasznú jogállást, ha a beszámoló adatai szerint a közhasznúság feltételei nem teljesülnek!
Tagok személyes közreműködése Készítette: Berényiné Bosch Cecília 7
Tagok jogviszonya a szociális szövetkezetben minden tag köteles személyesen közreműködni, a tag személyes közreműködésének módját az igazgatósággal kötött tagsági megállapodásban kell rögzíteni Személyes közreműködés, mely biztosítotti jogviszonyt keletkeztet: Tbj. 5. (1) b) szerint, ha a szövetkezetnél - munkaviszonyban vagy - vállalkozási jogviszonyban vagy - megbízási jogviszonyban áll. Személyes közreműködés sajátos formája: tagi munkavégzés
Tagi munkavégzés A szociális szövetkezetek új sajátos foglalkoztatási formája Sztv. 56. (2a) tagi munkavégzés: Közös termelésben való tagsági jogviszonyon alapuló közvetlen közreműködés. Nem alkalmazhatók rá az Mt. szabályai Regisztrált álláskereső, illetve a közfoglalkoztatási jogviszonyban lévő személy létesíthet és tarthat fenn Munka ellenértéke: tagi munkavégzés arányában részben, vagy egészben megtermelt javak átadásával A tagi munkavégzéssel nem keletkezik biztosítási jogviszony Egészségügyi szolgáltatás igénybe vételére jogosít Pénzbeli térítés esetén az egészségügyi szolgáltatás mellett öregségi nyugdíjra jogosít Tagi munkavégzés szünetel a munkavégzésre irányuló más jogviszony mellett.
Tagi munkavégzésre vonatkozóbejelentési kötelezettség Szövetkezeti tag bejelentése tagi munkavégzés esetén: A jogviszony első napján a munkavégzés megkezdése előtt. Tagsági jogviszony kezdete: Ha a személyes közreműködés tagi munkavégzés alapján történik, akkor a tagsági jogviszony keletkezése a felvételt kimondódöntést követőnap. Ez a bejelentési kötelezettség napja! A megszűnést, szüneteltetést is be kell jelenteni 8 napon belül!
Tagi munkavégzési jogviszony bejelentésének módja Hol? Székhely szerint illetékes Megyei Kormányhivatal Egészségbiztosítási Pénztári Szakigazgatási Szervénél (KH EPSZSZ) Mikor? Kezdetét: legkésőbb a jogviszony első napján, a munkavégzés megkezdése előtt Befejezését, szünetelését: 8 napon belül Hogyan? Elektronikusan vagy gépi adathordozón az OEP által rendszeresített JELENT programmal.
JELENT program a tagi munkavégzési jogviszony bejelentéséhez JELENT program elérési útvonala: www.oep.hu Szakmai kezdőlap/foglalkoztatók/bejelentési kötelezettség ezen belül: Bejelentés módjai A jelent program telepítése/frissítése, dokumentációk
Tagi munkavégzés adózási szabályai 1. Ha a személyes közreműködés termék termelésével, feldolgozásával, értékesítésre előkészítéssel történik, és a tag a személyes közreműködés ellenértékeként élelmiszert, a szoc. Szöv. Által előállított javakat kap, akkor ez a juttatás adómentes a következők szerint: Adómentes az élelmiszer, valamint az előállított javak formájában megszerzett bevétel havonta, max. a minimálbér összegéig (2013-ban 98.000 Ft) kész étel vásárlásra felhasználható utalvány formájában havonta max. a minimálbér 25%, 2013-ban 24.500 Ft összegig. Javak értékének megállapítása: Szöv. által alkalmazott értékesítési ár, ennek hiányában a piaci érték
Tagi munkavégzés adózási szabályai 2. Tagi munkavégzés esetén a juttatást: Pénzbeli térítés esetén 10% egyéni nyugdíjjárulék, 16% szja terheli A szociális szövetkezetet havi 6.660 Ft, napi 222 Ft egészségügyi szolgáltatási járulék terheli Egészségügyi szolgáltatási járulék befizetési kötelezettsége: A szociális szövetkezet a tagi munkavégzés létrejöttét követő évben 100%-ban mentesül a járulékfizetési kötelezettség alól 2. évben 25%-t fizet 3. évben 50%-t fizet 4. évben 75%-t fizet 5. évtől 100%-t fizet Bevallás: havonta xx08 havi adatszolgáltatásban. Akkor is be kell vallani, ha nincs fizetési kötelezettség és kedvezmény jár! A bevallás alapján fogja a Nemzeti Foglalkoztatási Alap a szociális szövetkezetnek a kedvezményt megtéríteni.
Tagi munkavégzés adózási szabályai 3. Egészségügyi szolgáltatási járulék mentességének feltételei: ugyanazon személy után egyszerre csak egy szoc. szöv. veheti igénybe ugyanazon személy után a szoc. szöv. csak egyszer Tag nyilatkozata szükséges, hogy utána másik szoc. szöv. nem érvényesít kedvezményt az előző négy évben mennyi időre érvényesítettek utána kedvezményt A szoc. szöv tag felelőssége, ha valótlan nyilatkozatot tesz, és ezért az szövetkezetnél adóhiány, adóbírság keletkezik!
Változások az adózás rendjéről szóló törvényben Készítette: Berényiné Bosch Cecília 17
Tartozásmentes adózói adatbázis 1. Fontos a pályázatot megvalósító szoc. szöv-nek és a közbeszerzéssel érintett partnereiknek is igazolni kell az adó- és köztartozás mentességet. Kérheti felvételét az adatbázisba, ha a közzétételt megelőző hó utolsó napján nincs az állami adóhatóságnál és vámhatóságnál nyilvántartott adótartozása, köztartozása bevallási és befizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tett az adatbázis nyilvános
Tartozásmentes adózói adatbázis 2. Az adatbázisba kerülés feltételei: KOMA nyomtatványon kizárólag elektronikusan nyújtható be illeték mentes ellentétben a nullás adóigazolással kérelem benyújtását követő hónap 10. napján veszik nyilvántartásba a kérelmezőt, amennyiben megfelel a törvényi feltételeknek a feltételek folyamatos teljesülése esetén nem kell újra kérelmezni.
Pénzkezelésre vonatkozószabályok Kötelező pénzforgalmi bankszámlát nyitni, adófizetési, költségvetési befizetési kötelezettséget arról teljesíteni, pénzeszközöket pénzforgalmi bankszámlán tartani, pénzforgalmat ezen lebonyolítani. 500 ezer forint mulasztási bírság, ha ennek nem tesznek eleget. más vállalkozásnak készpénzben a szolgáltatás vagy termékértékesítés áfát is tartalmazó ellenérték, szerződésenként egy naptári hónapban legfeljebb 1,5 millióforint összegben fizethető ki. Aki ezt megszegi a készpénzben kifizetett összeg 1,5 millióforintot meghaladó összege után 20 % mulasztási bírságot fizet!
Változások a számviteli törvényben Készítette: Berényiné Bosch Cecília 21
Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló A 398/2012. (XII.20.) Korm. rend. szabályozza. Lényege: nem kell számviteli politikát készíteni nem kell számlarendet készíteni, ha a Korm. rendelet melléklete szerinti számlatükröt használja a beszámolót a Korm. rend. mellékletében meghatározott adattartalommal kell elkészíteni beszámoló részei: mérleg eredménykimutatás
Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló feltételei Abban az esetben választható, ha két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján a következő 3 mutatóérték közül kettő nem haladja meg a határértéket: a mérlegfőösszeg a 100 millió forintot az éves nettó árbevétel a 200 millió forintot az átlagosan foglalkoztatottak száma a 10 főt tovább könyvvizsgálatra nem kötelezett
Köszönöm a figyelmet! A szövetkezet tevékenységéhez sok sikert kívánok!