1055 Budapest, Kossuth Lajos tér 6-8. G. 11. TERMÉSZETBENI JUTTATÁSOK SZABÁLYZAT Jóváhagyva: 2006. március 9. Érvényes: 2006. január 1-től Változat: 1. Oldalak száma: 07.
Tartalomjegyzék 1. Elrendelés... 3 2. Cél... 3 3. Érvényesség... 4 4. Kapcsolódó szabályozások... 4 5. Szakmai tanulmányutak... 4 6. Reprezentáció... 5 7. Költségtérítés... 6 A költségtérítés körébe tartozik:... 6 A költségtérítéshez kapcsolódó elszámolás... 7 Változat: 1. 27
1. Elrendelés Hatálybalépés ideje: 2006. január 01. Készítette: Gazdasági Bizottság.. Dr. Bán Antal GB elnök Ellenőrizte:a könyvelésért felelős vezető:... Bodri Irén BODRICONT Kft. Ellenjegyezte:az ügyvezető igazgató: Lernyei Péter ügyvezető igazgató Hatályba léptette: az Egyesületi Elnökség: Orlay Imre főtitkár 2. Cél A (továbbiakban MEE ill. Egyesület) gazdálkodási kereteinek meghatározása, a gazdálkodással kapcsolatos fő feladatok, hatáskörök és felelősségek szabályozása, a gazdálkodás tervezését és folyamatos áttekinthetőségét biztosító információs rendszer létrehozása és működtetésének szabályozása, a Közgyűlés és az Elnökség döntéseinek támogatása. A gazdálkodási renden belül a részletes feladatokat és előírásokat a Gazdálkodás rendje és a kapcsolódó további belső szabályozások határozzák meg. Jelen szabályozás célja, hogy a által kibocsátott, valamint a szállítóktól beérkezett számlák kezelésének folyamatát szabályozza. A szabályozás nem tér ki a számlázás speciális eseteire és különleges módjaira. Azokra a vonatkozó törvények (Sztv. és ÁFA tv.) előírásait kell alkalmazni. Egységes szerkezetbe foglalni az eljárási rendet. A szabályzat, a szakmai tanulmányút, reprezentáció, valamint a költségtérítésekre vonatkozó eljárásrendeket tartalmazza. Változat: 1. 37
A szabályzat hatálya kiterjed: 3. Érvényesség - A re (továbbiakban: MEE), mint jogi személyre, ezen belül: a MEE Központra Önálló jogi személyként működő szervezetekre Nem önálló jogi személyként működő önálló bankszámlával rendelkező szervezeti egységekre - A MEE Központra és a - Nem önálló jogi személyként működő szervezeti egységekre. Jelen utasítást ismernie kell azon munkakörök betöltőinek, akik - A MEE által kibocsátott, valamint a MEE-hez beérkező számlák kezelési (kiállítási, igazolási, kifizetési, könyvelési) folyamatában részt vesznek. Jelen szabályzat 2006. január 01. napjától visszavonásig érvényes. 4. Kapcsolódó szabályozások A Számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Sztv.) Az általános forgalmi adóról szóló 1992. évi LXXIV. Törvény (ÁFA tv.) Adózás rendjéről szóló 1990. évi XCI. Törvény (Art) A személyi jövedelemadóról szóló, 1995. évi CXVII tv. (SzJA.tv) A társadalmi szervezetek gazdálkodó tevékenységéről.1141992. (VII.23.) Korm. rendelet. A számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól 2242000 (XII.19.) Korm. Rendelet. Belső szabályozások: Számviteli politika Önköltségszámítási szabályzat 5. Szakmai tanulmányutak Szakmai tanulmányútnak minősül az utazás akkor, ha az arra vonatkozó dokumentumok és körülmények így az útvonal, uticél, tartózkodási idő, a tényleges szakmai program és a szabadidő program aránya alapján biztosítható, hogy az valóban hivatali, üzleti, szakmai célt szolgál. A hivatalos szakmai útnál: Belföldi kiküldetés esetén napi 110.-Ft napidíj adható adómentesen, az e feletti rész adóköteles, attól függően, hogy pénzben vagy természetben kapja a kiküldött; Külföldi kiküldetésnél a bruttó napidíj összegének 70%-a, legfeljebb a napi 10 USDnek megfelelő költséggel csökkentett összeg SZJA köteles. Ha az utazás célja valójában jutalmazás tehát nem felel meg a szakmai tanulmányút kritériumainak, azaz zömében szabadidős program az út jellemzője akkor ez természetbeni juttatásnak minősül és azokat a költségeket, amit nem a résztvevők térítenek 44% SZJA + Változat: 1. 47
11% EHO fizetési kötelezettség is terheli, beleértve a közlekedés és egyéb programok költségét is! Ha a szakmai út teljes költsége rendezvényként részvételi díjas és a résztvevőkcégek a teljes részvételi díjat megfizetik, akkor a számlában részletezni kell az étkezés, szállás és egyéb nem szakmai programok költségeit, ezáltal a Szervezet mentesül a kötelező 44% SZJA és 11% EHO befizetése alól. A szervezeteink által szervezett szakmai tanulmányút (kül- és belföldi) esetén a Szervezetnek az utazást követő egy hónapon belül az Egyesület Titkárságára az alábbi dokumentumokat kell beküldenie: - vezetőségi jegyzőkönyvet, ami tartalmazza a szakmai út célját, az út finanszírozási módját, a költségek részletezését (mit térít a Szervezet, az egyesületi tag ill. a hozzátartozó részvételi díját, a részvételi díj szállás és étkezés részletezését) az út konkrét bonyolítási módját (saját szervezés, utazási iroda). - utijelentést a résztvevők névsorával (megjelölve, hogy a résztvevő egyesületi tag-e), szakmai vásárkiállítás esetén a kiállítás rendezését igazoló dokumentumot, vásárbelépő (vagy számla) másolatát, céges látogatás esetén fogadólevelet. Szakmai tanulmányút APEH ellenőrzése esetén - ha a fenti dokumentációk nem állnak rendelkezésre - az ebből származó anyagi felelősség a Szervezetet terheli! 6. Reprezentáció A személyi jövedelemadó törvény hatályos szabályai között Egyesületünkre vonatkozóan jelentős hatásúak a reprezentációs költségek elszámolásával kapcsolatos rendelkezések. A törvény 69. 5. bekezdés b. pontja szerint természetbeni juttatásnak minősül a kifizető által adott ajándék, ideértve a reprezentáció címén adott terméket és nyújtott szolgáltatást. Reprezentáció a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai rendezvény, illetve állami (kizárólag aug. 20.) és egyházi ünnepi esemény alkalmával nyújtott vendéglátás és az ehhez kapcsolódó utazás, szabadidő program, szállás. Egyesületen belüli eljárás (1.): A regisztrált tagságú szervezeti egység által az egyéni tagoktól beszedett és (csekken, átutalással, kp. befizetéssel) elszámolt tagdíj összegének megfelelő reprezentációs költség felhasználás mentesül a 44% SZJA és a 11 % EHO befizetése alól. Mentesül továbbá a célszerűen egyéni tagdíjként elszámolandó egyéni pénzbeli hozzájárulás összege az 55 % befizetése alól. A beszedett és elszámolt tagdíj összegén felül felmerülő, a természetbeni juttatás körébe tartozó összes ráfordítás a felmerülő számlákon szereplő ÁFÁ-t is tartalmazó összegben 10%-áig nem kell megfizetni a 44+11%-ot. Ezen összeg feletti rész (a 90% után) a 44+11%-ot utalni kell a MEE Központnak. A fennmaradó kedvezményt a MEE Központ a központi szervezésű rendezvényeknél (OET, Közgyűlés, stb.) érvényesíti, a szervezetekkel az év végi zárlati munkák során elszámol. Változat: 1. 57
(A jelenlegi jogszabály alapján a társadalmi szervezeteknek(a MEE-nek is) maximum az összes bevételük 10 %-ig, 20 millió forintig nem kell megfizetniük a 44% SZJA és a 11 % EHO-t azaz az 55% -ot). Adómentes kifizetések: A kifizető által adómentesen adható a magánszemélynek évente legfeljebb három alkalommal adott csekély értékű ajándék, ami az év első napján érvényes minimálbér 10%-ának megfelelő összeg. 2006. évben 3 x 6.250,- Ft. ez 3 x 6.250.- Ft, de a juttatónak nyilvántartást kell vezetnie a megajándékozottakról. Az 6.250.- Ft ot meghaladóan adott ajándék értékéből az e feletti rész vagy természetbeni juttatásként adóköteles, vagy a magánszemély és a juttató közötti jogviszony alapján válik adókötelessé. Ezek a kifizetések nem terhelik a kifizető u.n. adómentes (reprezentáció és 10 Eft alatti egyedi értékű üzleti ajándékok együttesen számított) keretét. Egyesületen belüli eljárás (2.): Fenti törvényi rendelkezések miatt a MEE-nél a kis értékű ajándék összege 2006. évben szigorú elszámolási kötelezettség vezetése mellett 3 x max. brutto 5000 Ft lehet. A felhasználás és nyilvántartás feltételei: lista az esemény megnevezésével: részközgyűlés, taggyűlés, évzáró, tisztségviselő búszúztatása, beiktatása, egyéb ünnepi alkalmak, időpont megjelölése, résztvevők neve és aláírása, a tényleges felmerülő bruttó összeg és a juttatás szolgáltatás, étel, ital, ajándéktárgy megjelölése. A listát az eseményt követően a havi elszámolással, vagy a számla mellékleteként a Titkárság részére meg kell küldeni. Ha az összegek összevonásra kerülnek, akkor külön-külön esemény listát kell kiállítani!!! Részvételi díjas rendezvények (konferencia, ankét, tanfolyam, szakmai út) esetén részletezett számlát kell kiállítani (szervezési ktg., kiadvány, szállás, étkezés). Ebben az esetben a 44+11%-ot a megrendelő cég fizeti! Adóköteles viszont a meghívott előadó, illetve vendég szállás és étkezési költsége, amit a rendező szervnek kell befizetnie, éppen úgy mint a szervezők, közreműködők felmerülő költségei után is. 7. Költségtérítés A költségtérítés körébe tartozik: kiküldetési rendelvénnyel elrendelt utazás (tömegközlekedési eszköz, ill. saját tulajdonú személygépkocsival) a kiküldetéshez kapcsolódó helyi közlekedési eszköz igénybevétele (busz, villamos, taxi, stb.) a kiküldetéshez kapcsolódó szállás, étkezés egyéb felmerülő költség részbeni vagy teljes átvállalása rendezvényhez, tanfolyamhoz, megbízásos munkához, illetve az egyesületi élethez kapcsolódó előzetesen elrendelt feladat végrehajtásához tartozó MEE kötelezettség Változat: 1. 67
vállalás pénzügyi teljesítése és elszámolása a feladatot végrehajtó személlyel szemben. A költségtérítést elrendelheti az illetékes vezető testület, a szervezet vezető tisztségviselője, ill. az egyesület elnöke vagy az ügyvezető igazgatója. A költségtérítés formája: eseti, külön rendelvénnyel rendszeres vezető testületi határozattal A költségtérítéshez kapcsolódó elszámolás kiküldetési rendelvény és mellékleteiként csatolt bizonylatok (saját gépkocsi használat elszámolás, menetjegyek, számlák, parkolási jegyek, stb.) vezető testületi, ill. más elrendelő feljegyzése, vagy a rendelvény leigazolása Kapcsolódó hivatkozások: 1995.évi CXVII. Tv. (többszörösen módosított) SZJA 69. 5.bek. b. pontja 1.sz. melléklet 8. pont 1996. évi LXXXI. Tv. a társasági adóról 4. 31.pont 1998. évi LXVI. Tv. az egészségügyi hozzájárulásról 3. bb. pont Változat: 1. 77