EU Kapcsolattartó Bizottság ülése Helsinki (Finnország), 2007. december 4. Az Állami Számvevőszék, mint igazoló szerv a SAPARD-ból, mint előcsatlakozási alapból és az EMOGA Garancia Részlegből finanszírozott EU-s támogatások felhasználásának igazoló szervi ellenőrzése során szerzett tapasztalatok (Szarka Péterné, az Uniós Támogatásokkal Kapcsolatos Ellenőrzéseket Koordináló Osztály vezetője) Szeretném röviden összefoglalni a magyar Állami Számvevőszék SAPARD-ból, mint előcsatlakozási alapból és EMOGA Garancia Részlegből finanszírozott európai uniós támogatások felhasználásának igazoló szervi ellenőrzése során szerzett tapasztalatait. Az előadásom általam legfontosabbnak ítélt területei: az igazoló szervi feladatellátás jogi alapja, az igazoló szervi feladatellátás körülményei és az ellenőrzési ráfordítások, a SAPARD és az EMOGA igazoló szervi ellenőrzés megkezdése, lefolytatása és a feltárt problémák, mindkét igazoló szerv feladatellátásának befejezése. Az Európai Unió 2000-2006 költségvetési periódusában Magyarországon az Állami Számvevőszék látta el mind a SAPARD (2002-2006), mind pedig az EMOGA Garancia Részleg (2004-2006) kifizetései vonatkozásában az igazoló szervi feladatokat. Mint a 3. sz. dián látható ezen feladat végrehajtását az Állami Számvevőszékről szóló mandátumát is meghatározó - törvény előírásai lehetővé teszik. A feladat ellátására az Állami Számvevőszék és az illetékes hatóságok - SAPARD esetében a Nemzeti Programengedélyező (2002. október 8-án), EMOGA esetében az Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium (2004. február 13-án) között munka-megállapodás megkötésére került sor. Az igazoló szervi feladatok ellátására az Állami Számvevőszék 2002. jan. 1-től az Államháztartás Központi Szintjét Ellenőrző Igazgatóság Pénzügyi (Szabályszerűségi) Ellenőrzési Főcsoportján belül létrehozta a SAPARD Igazoló Osztályt és 2004. január 1-től az EMOGA igazoló szervi feladatellátás miatt az osztály létszámát kibővítette, nevét Igazoló Osztály -ra változtatta. Az Igazoló Osztály fokozatos létszámfeltöltés eredményeként 13 munkatárssal működött. Egy fő vezető, egy fő titkárnő és 11 fő különböző korú és képzettségű (mérnök, közgazdász, külkereskedő) a pénzügyi területre vonatkozó képzettséggel is rendelkező (könyvvizsgáló: 4 fő, pénzügyi revizor 1 fő) ellenőr látta el a feladatot. Szigorúan el voltak szakmailag különítve a SAPARD-ot ellenőrzők (5 fő) és az EMOGA-t ellenőrzők (6 fő), a területek ellenőrzése között átjárhatóság nem volt megengedett.
Ahogy a SAPARD folyamatosan kifutott a SAPARD-dal foglalkozó kollégák átképzés után átkerültek az EMOGA ellenőrzésre (2 fő). Az Állami Számvevőszék Igazoló Osztálya, mint SAPARD és EMOGA Igazoló Szerv a nemzetközileg elfogadott audit sztenderdeknek (INTOSAI, IFAC-ISA) és az Európai Bizottság Irányelvekeinek (10 db + informatika) megfelelően, a SAPARD és EMOGA Igazoló Szerv Kézikönyve előírásaival, valamint az európai uniós és hazai szabályozással összhangban végezte ellenőrzéseit. Mind a SAPARD, mind az EMOGA igazoló szervi munkát az Állami Számvevőszék az illetékes hatóság felkérésére kezdte meg. A SAPARD esetében a Nemzeti Programengedélyező 2003. január 15-i, az EMOGA esetében a Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium 2004. szeptember 1-i hatállyal levelében kérte fel az Állami Számvevőszéket az igazoló szervi munka megkezdésére. Az Állami Számvevőszék a felkérést követően folyamatosan végzete az igazoló szervi ellenőrzését a tárgy pénzügyi év folyamán. Ez a SAPARD esetében a január 1. és december 31. között végzett folyamatos munkát jelentett, aminek eredményéről szeptember 15-ig közbenső féléves - jelentést, tárgyévet követő április 15-ig éves jelentést és ellenőrzési igazolást készített a Nemzeti Programengedélyező részére. EMOGA estében ez a tárgy pénzügyi évet megelőző év október 16. és tárgyév október 15. közötti folyamatos munkát jelentett, aminek eredményéről június 30-ig közbenső - féléves - jelentést, tárgyévet követő január31-ig éves jelentést és ellenőrzési igazolást készített a Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium részére. Az illetékes hatóságok az év végi jelentést és az igazolást megküldték az EU Bizottságnak. A következőkben a SAPARD és az EMOGA Igazoló Szervként szerzett legfontosabb tapasztalatainkat foglalnám össze. SAPARD esetében a pályázókra és a Kifizető Ügynökségre Mezőgazdasági és Vidékfejlesztési Hivatal vonatkozó legfőbb megállapításainkat elkülönítettük. Pályázók ellenőrzése során tapasztaltuk a támogatási szerződésben rögzített beruházás-megkezdési idő be nem tartását, ami általában a közbeszerzési eljárások elhúzódására volt visszavezethető, a számlán szereplőnél alacsonyabb minőségű anyagok vagy kevesebb mennyiség beépítését, beszerelését, (pl. mezőgazdasági út esetében 10 cm vastag alapbeton alkalmazása helyett 6 cm beépítését, vagy hűtőház esetében a tervben szereplőnél kedvezőtlenebb tulajdonságokkal rendelkező szigetelő anyag alkalmazását), az EU környezetvédelmi előírásai betartásának eseti hiányát pl.: a trágyakezelés vonatkozásában, 2
Kifizető Ügynökség ellenőrzése során tapasztaltuk, hogy az írásos eljárások megváltoztatásának egy részéről előzetesen nem értesítette a Bizottságot, a projektek megvalósítási szakaszában elmaradt a monitoringozás, a regionális illetékességű kirendeltségeinél végrehajtott szervezeti változást követően nem történt meg a hatáskörök szétválasztása. A feltárt hiányosságokat, mind a pályázok, mind pedig a Kifizető Ügynökség folyamatosan javította. A SAPARD Program összefoglaló értékeléséhez fontos megemlíteni, hogy a Magyarországon a Program végrehajtása során 2004. év március-áprilisában ugrásszerűen megnövekedett a beadott pályázat-szám, és a beadott pályázatok forrásigénye több mint 4-szerese volt a rendelkezésre álló keretnek. Ezért Magyarország kezdeményezte az EU Bizottságnál a keret kibővítését, melynek eredményeként az Európai Unió STAR Bizottsága jóváhagyta az EMOGA Garancia Részlegből finanszírozott Nemzeti Vidékfejlesztési Terv intézkedéseire felhasználható forrásokból 15 millió eurónak megfelelő összeg (3 milliárd 825 millió forint) a SAPARD céljaira történő felhasználását, aminek hazai társfinanszírozási forrásszükségletét (5 millió eurónak megfelelő l milliárd 275 millió forint) Magyarországnak kellett biztosítani. Ezen felül a magyar Kormány hozzájárult ahhoz, hogy az Európai Unióval a SAPARD Programra kötött Többéves Pénzügyi Megállapodásban biztosított, az előzőek szerint megnövelt összesen 59,4 milliárd forint támogatási keret tényleges felhasználása érdekében annak 10%-kal, legfeljebb 5 milliárd 940 millió forinttal megnövelt összegéig köthessen szerződést a Mezőgazdasági és Vidékfejlesztési Hivatal, így a SAPARD célra felhasználható összes forrás 65, 3 milliárd Ft-ra emelkedett. A SAPARD célra biztosított megnövelt keretek teljes egészében lekötésre kerültek, felhasználásuk folyamatosan történt, 2006. december 31-ig a teljes európai uniós forrás felhasználásra került. A pénzügyi és megfelelőségi ellenőrzések során sem az Bizottság, sem az EU Számvevőszéke, sem pedig a SAPARD Igazoló Szerv nem tárt fel olyan hibát ill. hiányosságot, ami 2006. év végéig pénzügyi korrekciót eredményezett volna. A SAPARD Igazoló Szerv mind a négy ellenőrzött évben A típusú tiszta Igazolás adott ki 2003. évről figyelemfelhívó megjegyzéssel, 2004. évről akkreditációs kritériumok megsértésére vonatkozó megjegyzéssel, 2005. és 2006. évekről megjegyzés nélkül. Az EMOGA esetében megállapítottuk, hogy az informatikai biztonság, az adatvédelem és az archiválás nem volt megfelelő, a fizikai ellenőrzéseket vagy nem végezték el vagy az nem felelt meg az európai uniós előírásoknak (mintavétel), 3
a belső ellenőrzésnél összeférhetetlenségi kérdések merültek fel (belső ellenőr kérelem feldolgozási feladatot végzett), valamint az ellenőrzései nem igazodtak a Kifizető Ügynökség tényleges feladatellátásához (Olyan intézkedés ellenőrzését elvégezték, amiben nem volt kifizetés ugyanakkor olyanét nem, amiben megtörtént a kifizetés.), a Kifizető Ügynökség sok esetben nem tudta tartani a kifizetési határidőket, A feltárt hiányosságokat Kifizető Ügynökség folyamatosan javította. Az EMOGA Garancia Részlegből finanszírozott támogatások felhasználása tekintetében összefoglalóan elmondható, hogy a 2004. 2005. 2006. EMOGA pénzügyi években a kifizetések túlnyomó többségében az EU előírásainak megfelelő határidőben megtörténtek. Az Európai Bizottság 2006. év végéig jelentős pénzügyi korrekció nem alkalmazott. Közösségi jogszabályban rögzített kifizetési határidő túllépése a Zöldséggyümölcs feldolgozóipari támogatások (paradicsom 04/05) jogcím esetében, illetve az iskolatej jogcímben történt. Ez azonban nem minősíthető jelentősnek. Az EMOGA Igazoló Szerv az ellenőrzött három évben (2004., 2005., 2006.) végül is A típusú tiszta Igazolást adott ki, de 2004-ről az ellenőrzés eredménye először az Iskolatej jogcím esetében tapasztalt hiányosságok miatt (ellenőrzés hiánya - mennyiség és összeg, hazai és közösségi rész - fizikai ellenőrzés hiánya, külső informatikai fejlesztő az éles rendszerbe kifizető ügynökségi feladatot látott el) C típusú minősített véleményt adott ki. A hiányosságok kijavítását követő utóellenőrzés lefolytatása után A típusú tiszta Igazolást adtunk ki. Mind a SAPARD, mind az EMOGA Igazoló Szerv esetében az ellenőrök a teljes munkaidejüket - átlagosan 180 hasznos ellenőri napot, vagy ennél valamivel többet - az igazoló szervi feladatellátásra fordították. (A teljes munkaidejük többi részét a szabadság és a képzések, oktatások teszik ki, szerencsére a betegállomány elenyésző.) A munkaidő ráfordítás dokumentálása a SZEKRETER rendszerben történt. Az Európai Bizottságnak történő a ráfordításokra vonatkozó - kötelező adatszolgáltatás is innen történt. Az igazoló szervi feladatellátás tekintetében széles körű és folyamatos kapcsolattartásra volt szükség. A megbízó illetékes hatóságokkal (SAPARD: Nemzeti Programengedélyező- napi szintű, felkérésre időközi összefoglaló), EMOGA: Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium napi szinten és negyedéves közbenső tájékoztató) és a kifizető ügynökséggel (Mezőgazdasági és Vidékfejlesztési Hivatal - év közben folyamatos és év végi ellenőrzés) nap szinten. Megfigyelőként részt vettünk a Monitoring Bizottság (SAPARD, Nemzeti Vidékfejlesztési Terv, EMOGA), Audit Bizottság (SAPARD) ülésein. Közreműködtünk az Európai Számvevőszék és az Európai Bizottság ellenőrzéseinek előkészítésében, az ellenőrzéseiket folyamatosan figyelemmel kísértük, az év végi Jelentésünk egyeztetését is elvégeztük. Az Állami Számvevőszék az igazoló szervi tevékenységet 2006. december 31-ével befejezte, mert SAPARD esetében Magyarország számára SAPARS Program lezárult, a támogatások kifizetési határideje 2006. december 31. volt. 4
Elkészítettük a 2006. évről szóló utolsó igazoló szervi Jelentés és Igazolás, melyet az Európai bizottság jóváhagyott. EMOGA esetében pedig a 2000-2006. EU költségvetési periódus lezárult, a Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium és az állami Számvevőszék között létrejött Munka-megállapodást közös megegyezéssel megszűntettük. Az EMOGA 2007-től átalakult Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alappá és Európai Mezőgazdasági Garancia Alappá. Közbeszerzéssel KPMG független könyvvizsgáló cég nyerte el az Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alap és az Európai Mezőgazdasági Garancia Alap igazoló szervi és az Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alap akkreditáció előtti ellenőrzési feladatainak ellátását. Az igazoló szervi ellenőrzés során tapasztalatot szerezhettünk az EU alapokból finanszírozott támogatások pénzügyi-szabályszerűségi ellenőrzésében, megismerhettük az EU Számvevőszék és az EU Bizottság ellenőrzési módszereit és gyakorlatát. A megszerzett ismereteket nap, mint nap hasznosítjuk pl.: a központi költségvetés végrehajtásának ellenőrzése során. 5