28. Pénzgazdálkodás a szállodákban Finance 1 1. Pénzgazdálkodás ágai 2. Pénzügyi eredmény elemei 3. Önfinanszírozás 4. Likviditás vezetői döntései 5. Vezetői számvitel 6. Inspiráció 7. Virtuális szálloda témaköre 12:52:11
1. Pénzgazdálkodás ágai 2 Eszközgazdálkodás eltérő tulajdonosi formájú szállodáknál Gazdálkodási és pénzügyi vesztesség fogalma kezelése. 1. Pénzgazdálkodás ágai 1. a pénzeszközök kezelése 2. a pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelése 3. kockázati tényezők kezelése 4. tőkebefektetések 5. államháztartás 1.1. Pénzgazdálkodás célja Üzemeltetési és beruházási pénzeszközök biztosítása 12:52:11
Pénzgazdálkodás vesztesége 3 veszteség Pénzügyi műveletek eredménye negatív eredmény pénzhiány fizetésképtelenség Forgóeszközhitel Tulajdonosi kölcsön Részvény kibocsátás Tulajdonrész eladás vagy Eredmény gazdálkodás negatív eredmény veszteség számviteli elszámolás Eredménytartalék csökken Saját tőke pozitív Saját tőke negatív Tőkeemelés felszámolás csőd 12:52:11
Pénzgazdálkodás fogalma és ágai Fogalma pénzügy a gazdaság és gazdálkodás egyik területe. Pénz kezelésének és hasznosításának módszereivel és eljárásaival foglalkozik Célja Fizetőképesség fenntartása 4 Pénzügy ágai Pénzeszközök kezelése Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok elemzése Kockázati tényezők kezelése Tőkebefektetések Államháztartás valuta érme vagy bankjegy külföldi fizető eszköz deviza valutára szóló követelés külföldi pénzneme szóló esedékesség 12:52:11
Pénzeszközök kezelése 5 1. Pénzkezelési szabályzat Cash management 1. A házipénztári pénzkezelés általános szabályai 2. Pénzkezeléssel kapcsolatos feladatkörök 3. Készpénz kezelése a házipénztárban 4. A pénztári bevételek és kiadások bizonylatolása 5. A házipénztár zárlata 6. Szigorú számadású nyomtatványok kezelése és nyilvántartása 7. Letétek és értékpapírok 8. Valutakezelés és nyilvántartás rendje 2. Készpénzes bevételek és kiadások kezelése ajánlott szabályozás 1. Bevétel leadása és elszámolása 2. Banki beszolgáltatás előkészítése 3. Banki pénzszállítás 4. Banki beérkezések ellenőrzése 5. Vevői és szállítói számlák kezelése 6. Kintlévőségek kezelése Váltó pénzek 7. Műszak és pénz átadás 8. Pénztárolás 9. Készpénzes vásárlások szabályai 10. Kisköltségek kezelése 12:52:11
Szállodai pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelése a Pénzgazdálkodás 6 1. Pénzeszközök biztosítása, forgóeszköz igény 2. Pénzügyi terv 3. Cash flow 4. Likviditás kezelése Pénzügy a gazdálkodás területe, a pénzeszköz biztosításának, a pénzkezelésének és hasznosításának módszereivel és eljárásaival foglalkozik. Hitelezési Politika pénzgazdálkodási alapokon nyugszik, de elkészítésében részt vesznek a kapcsolódó részlegek vezetői értékesítés, front office, vendéglátás. 12:52:11
2. Pénzügyi műveletek eredménye 7 2.1. Pénzügyi műveletek eredménye Pénzügyi bevételek és kiadások kerülnek egymással szembeállításra. Pénzügyi bevételek Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezeléséből keletkezik. Tipikus bevétel lehet 12. Kapott kamatok és kamatjellegű bevételek, 13. Kapott osztalék, részesedés 14. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Pénzügyi kiadások körébe tartozik, tipikusan a hiteltörlesztés legyen az tőke vagy kamat 15. Fizetett kamatok és kamatjellegű kifizetések, 16. Pénzügyi befektetések leírása 17. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai. X. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. Pénzügyi műveletek eredménye (IX-X). A Eredmény-kimutatás, összköltség eljárással. Mérleg melléklet felhasználásával. 12:52:11
Szállodák pénzügyi eredmény-kimutatása 8 Eredménykimutatás szakmai és számviteli kapcsolata szakmai számviteli bevétel GOP = NOP pénzügyi műveletek bevételei pénzügyi műveletek ráfordításai bevételek anyagi jellegű ráfordítások személyi jellegű ráfordítások üzleti tevékenység eredménye pénzügyi műveletek eredménye szokásos vállalkozási eredmény rendkívüli műveletek eredménye adózás előtti eredmény mérleg szerinti eredmény 12:52:11
3. Önfinanszírozás 9 Pénzáramlás (Cash Flow), egy társaság pénzáramlásának mérlege. Egy adott időszakban megmutatja, a vállalkozás pénzállományának változását. 3.1.Cash Flow szintjei 3.1.1. Működési Cash Flow 3.1.2. Befektetési Cash Flow 3.1.3. Pénzügyi műveletek Cash Flow 3.1.4. Teljes Cash Flow 3.2. Cash flow szerepe a szállodagazdálkodásban 3.3. Pénzáramlás kimutatása 3.3.1. Direkt módszer 3.3.2. Indirekt módszer 12:52:11
Cash Flow 10 Bevétel - Költségek Adózás előtti eredmény - Társasági adó 10% (2011) Adózás utáni eredmény + Értékcsökkenés Működési Cash Flow Cash flow adott időszakban a pénzforrások képződésének és felhasználásának folyamata Pénzeszközök állományában történő változás Növekedés befizetés csökkenés kifizetés pénzeszközök állomány változásai Pénzforgalom a cash flow 12:52:11
Cash Flow szintjei 11 Forgalom Bevétel szokásos - működés tevékenység pénzeszköz változása I. Működési cash flow befektetési tevékenység pénzeszköz változása II. Befektetési tevékenység cash flow pénzügyi tevékenység pénzeszköz változása III. Pénzügyi műveletek cash flow pénzeszközök változása I. + II. + III. IV. Teljes cash flow Költség Ráfordítás Kiadás 12:52:11
4. Likviditás vezetői döntései 12 4.1. Likviditási terv 4.2. Likviditás fogalma 4.3. Forgóeszköz díszharmónia 4.4. Likviditás eltérései 4.5. Likviditás javításának vezetői döntései 4.6. Pénzügyi terv fogalma, felépítése, alkalmazása 12:52:11
4. Likviditás vezetői döntései 13 4.1. Likviditási terv Likviditási mutató 4.2. Likviditás fogalma A fizetőképesség fenntartása Likviditás a szálloda pénzügyi teljesítőképessége Likviditás gyorsráta Likviditás szint Likvidnek eszköz 4.2.1. Mérleg likviditás szintjei Forgóeszközöket négy csoportba sorolja a számvitel, készletek, pénzeszközök, értékpapírok és követelések. Ezen csoportok likviditása eltérő. 4.2.2. Likviditási gyorsráta Pénzeszközök + vevők + értékpapírok / rövid idejű kötelezettségek 12:52:11
Mérleg likviditás elemzés fedezet és hitelképesség 14 eszközök IV. Pénzeszközök pénztár, csekk, bankbetétek III. Értékpapírok eladásra vásárolt kötvény részvény egyéb értékpapírok II. Követelések vevők - váltó I. Készletek anyag - árú - késztermék Értékesítés (pénzre eszközre váltás) lehetősége szerint eszközök befektetett eszközök I. immateriális javak II. tárgyi eszközök III. befektetett pénzügyi eszközök forgó eszközök készletek pénzeszközök értékpapírok követelések Forgóeszköz / rövid idejű kötelezettségek = likviditási gyorsráta
4. Likviditás vezetői döntései 15 4.3. Forgóeszköz díszharmónia A befektetett eszközök egy része rövid lejáratú kötelezettségekkel van fedezve, vagy nem fizeti ki a szállítói számlákat a szálloda. A cég likviditása rossz, diszharmónia áll fenn. A cég likviditása nem biztosított, mert szállítókkal finanszíroztatja a befektetéseit, beruházásait = agresszív. Ebből kifolyólag nem lesz hosszú életű a cég, ha nem oldják fel a díszharmóniát. 4.3.1. Forgóeszköz igény - a készletek, - a követelések, - a rövid lejáratú értékpapírok, - a pénzeszközök. 4.4. Likviditás eltérései 4.4.1.Eltérő kiegyenlítési módok 4.4.2. Eltérő keresletciklikusság 4.4.3. Bevétel és költség kiadás eltérése
Forgótőke igény 16 Forgóeszközök Rövid lejáratú kötelezettségek készletek 16 000 céltartalék 3 000 vevő követelések 30 000 szállítói kötelezettség 10 000 egyéb követelések 4 000 egyéb kötelezettség 100 000 pénzeszközök 5 000 egyéb várható kifizetések 2 000 55 000 115 000 60 000 működéshez szükséges pénzeszköz forgótőke = forgóeszközök rövid lejáratú kötelezettségek
4. Likviditás vezetői döntései Likviditás 17 4.5. Likviditás javításának vezetői döntései 4.5.1. Partnerszerződések Számlakiállítás, Kintlévőségek kezelése 4.5.2. Szállítói és szolgáltatási szerződések 4.5.3. Pénzforgalmi lehetőség 4.6. A pénzügyi terv fogalma, felépítése, alkalmazása 4.6.1. Pénzügyi terv 4.6.2. Tervezés elhatárolással
Likviditási helyzet kialakulása 18 Forgalom - Bevétel E l t é r é s Készpénz 10-30 % 0 nap Bankkártya 20-40 % Átutalás 40-70 % szerződés 3-5 nap 15-120 nap Kereslet ciklikusság Földrajzi vendégszegmens Hónap Hét Nap Kintlévőségek Céltartalék adott időszakban beérkező nettó bevétel Forgalom szolgáltatások ellenértéke és a kiegyenlítése bevétel eltér időben
Likviditás javítása 19 tényleges pénz beérkezések vevők kapott kamatok Hitel és fizetőképesség elemzése tényleges átutalások kiadások szállítók fizetett kamatok Vevői szerződések számlázási idő csökkentése fizetési határidők szerződés szerinti rövidítése kintlévőségek követése Szállítói számlák hetente - kéthetente utalások gyűjtőszámlák fizetési határidők szerződés szerinti hosszabbítása Forgóeszköz hitelkeret, folyószámlahitel
5. Vezetői számvitel Interaktív számvitel 20 5.1. Pénzgazdálkodás mutatószámai Vevők átlagos fizetési határideje Szállítók átlagos fizetési határideje Adósság visszafizetési képesség Likviditási gyorsráta Likviditási mutató Hitelképességi mutató Tőke megtérülés 5.2. Vezetői és az általános számvitel eltérései 5.3. Vezetői számvitel 5.3.1. Vezetői és általános számvitel összefüggése Cél, Időtáv, Kép, Költségek, Szabályozás, Információ, Gyakoriság
Pénzgazdálkodási mutatószámok 21 Kintlévőség / bevétel x 36o = vevők átlagos fizetési határideje Szállítók / (beszerzések + igénybe vett szolgáltatások) x 360 = szállítókkal szembeni átlagos rendezési idő Hosszú lejáratú kötelezettségek / önfinanszírozó képesség = kötelezettség teljesítési mutató Összes tartozás / éves cash flow = adósság visszafizetési képesség Saját tőke / tartós forrás = eladósodási képesség Forgóeszközök / rövid idejű kötelezettségek = likviditási mutató Forgó - készlet / rövid idejű kötelezettségek = likviditási gyorsráta
Általános számvitel elemei 22 Beszámoló Könyvvezetés Könyvvizsgálat Közzététel Mérleg Könyvvitel Ellenőrzés cégbíróság Eredmény kimutatás Kiegészítő melléklet Írott szabályzat Bizonylatok audit záradék elfogadó nyilatkozat letét megtekinthető napilap Üzleti jelentés
Vezetői és általános számvitel összefüggése 23 vezetői nem kötelező gazdasági múlt - jelen - jövő helye részletes rugalmas - fejlődő gyors de megbízható bizalmas - vezetés munkatársak Szempontok 8 előírás cél időtáv költség értelmezés szabályozás információ felhasználók általános kötelező pénzügyi múlt neme cégszintű globális tőrvényi merev hiteles - formalizált publikus - tulajdonos vezetés
6. Inspiráció KBL 24 6.1. Pénzgazdálkodás eltérő tulajdonosi körű szállodákban Likviditás és tulajdonosi forma Cash Management Likviditás és szerves fejlődés szakaszai Likviditás szállodalánc és szállodacsoport vállalat központjában Szállodák, éttermek és utazási irodák likviditása
7. Virtuális szálloda témaköre Pénzügyi terv 25 7.1. XII+ Szálloda pénzügyi terve Forgalom - bevétel Költség - kiadás Személyi kiadások Éttermi nyersanyag beszerzés kiadásai Energia kiadásai Anyag és anyagi jellegű szolgáltatások Forgalom-költség és bevétel-kiadás Releváns költségek és kiadások időbeni eltérései
Pénzügyi tervezés 26 Gazdálkodási terv Forgalom Költség Ráfordítás Pénzügyi terv Bevétel Kiadás Kiadás Tervezés elhatárolással Költség Prémium 12 hó Textília pótlás 12 hó Fogyóeszköz pótlás 12 hó Kiadás következő év március számla fizetéskor számla fizetéskor Elhatárolás (provison) Tervezett éves költség hónapokra egyformán elosztva Tényleges felhasználáskor lekönyvelve Számviteli raktár kialakítása
27 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Year bevétel 12 250 13 000 20 000 22 000 25 000 30 000 33 000 36 000 31 000 29 000 18 000 19 000 püi bevétel 7 350 12 700 17 200 21 200 23 800 28 000 31 800 34 800 33 000 29 800 22 400 18 600 11 400 40-60 % 40 000 35 000 30 000 25 000 20 000 15 000 10 000 5 000 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
28 Kérdés Köszönöm