Feladat (A beszámoló összeállítása)

Feladat (A beszámoló összeállítása) A Beszámol-Ő-2 Kft. 2X16. december 31-ei főkönyvi kivonatából a következő záró egyenlegeket ismerjük (adatok EFt-ban). A főkönyvi kivonat a társasági adóval kapcsolatos elszámoláson kívül minden tárgyévi gazdasági esemény üzleti évi hatását tartalmazza. 111. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 10 000 112. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 5 000 113. Vagyoni értékű jogok 15 000 114. Szellemi termékek 250 000 1173. Vagyoni értékű jogok értékhelyesbítése 4 000 1174. Szellemi termékek értékhelyesbítése 6 000 1191 Alapítás átszervezés értékcsökkenése 7 000 1193. Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 9 000 1194. Szellemi termékek értékcsökkenése 12 000 123. Épületek 150 000 127. Épületek értékhelyesbítése 20 000 129. Épületek értékcsökkenése 50 000 131. Műszaki gépek, berendezések 40 000 137. Műszaki berendezések értékhelyesbítése... 139. Műszaki gépek, berendezések értékcsökkenése 15 000 141. Egyéb berendezések 10 000 149. Egyéb berendezések értékcsökkenése 2 000 161. Befejezetlen beruházások 9 000 168. Befejezetlen beruházások terven felüli értékcsökkenése 3 000 173. Egyéb tartós részesedések 70 000 1773. Egyéb tartós részesedések értékhelyesbítése 20 000 182. Vállalati kötvények 10 000 194. Egyéb tartósan adott kölcsönök 3 000 195. Tartós bankbetétek 5 000 211. Alapanyagok elszámolóáron 8 000 221. Segédanyagok 3 000 227. Hulladékok 1 000 228. Alapanyagok árkülönbözete 3 000 231. Befejezetlen termelés 2 000 235. Félkész termékek 19 000 238. Félkész termék KÉK. 251. Késztermékek 30 000 258. Késztermék KÉK. 264. Áruk eladási áron. 265. Áruk árrése 9 000 27. Közvetített szolgáltatások 4 000 28. Betétdíjas göngyölegek 8 000 311. Belföldi követelések 39 000 317. Külföldi követelések 15 000 346. Váltókövetelések 4 000 33. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 5 000

352. Beruházásokra adott előlegek 10 000 353. Készletekre adott előlegek 9 000 361. Munkavállalókkal szembeni követelések 1 000 364. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök 0 368. Különféle egyéb követelések 2 000 374. Saját részvények, saját üzletrészek.. 375. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 7 000 381. Pénztár 2 000 382. Valutapénztár 3 000 384. Elszámolási betétszámla 10 000 385. Elkülönített betétszámla 3 000 386. Deviza betétszámla 7 500 389. Átvezetési számla 3 000 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 2 000 392. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 5 000 393. Halasztott ráfordítások 3 000 411. Jegyzett tőke 190 000 412. Tőketartalék 3 000 413. Eredménytartalék 90 000 414. Lekötött tartalék.. 4171. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka.. 441. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 200 000 444. Beruházási és fejlesztési hitelek.. 445. Egyéb hosszú lejáratú hitel 4 000 451. Rövid lejáratú kölcsönök 17 000 452. Rövid lejáratú hitelek 3 000 453. Vevőktől kapott előlegek 15 000 4541. Belföldi szállítók 8 000 4542. Külföldi szállítók 6 000 456. Váltótartozások 457. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 0 458. Rövid lejáratú kötelezettségek jelentős tulajdoni részesedési 0 viszonyban lévő vállalkozással szemben 461. Társasági adó elszámolása 15 000 463. Költségvetési befizetési kötelezettségek 8 000 464. Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése 7 000 466. Előzetesen felszámított ÁFA 85 000 467. Fizetendő ÁFA 110 000 468. ÁFA elszámolási számla 30 000 479. Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek 34 500 481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 1 000 482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 10 000 483. Halasztott bevételek 6 500 51. Anyagköltség 550 000 52. Igénybe vett szolgáltatások értéke 200 000 531. Hatósági igazgatási díjak, illetékek 10 000 532. Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak 30 000 533. Biztosítási díjak 20 000

541. Bérköltség 50 000 55. Személyi jellegű egyéb kifizetések 10 000 56. Bérjárulékok 20 000 571. Terv szerinti értékcsökkenési leírás 581. Saját termelésű készletek állományváltozása.. 582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 10 000 814. Eladott áruk beszerzési értéke 130 000 815. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 20 000 861. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv sz. értéke 27 000 8631. Káreseményekkel kapcsolatos fizetések, fizetendő összegek 1 000 8662. Követelések elszámolt értékvesztése 12 000 867. Adók, illetékek, hozzájárulások 30 000 869. Különféle egyéb ráfordítások 35 000 871. Részesedésekből származó ráfordítások és árfolyamveszteségek 7 000 873. Fizetendő (fizetett) kamatok és kamatjellegű ráfordítások 9 000 8742. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek visszaírt értékvesztése 10 000 875. Forgóeszközök között kimutatott értékpapírok 27 000 árfolyamvesztesége 876. Külföldi pénzértékre szóló vagyonelemek árfolyamvesztesége 28 000 877. Egyéb árfolyamveszteségek, opciós díjak 9 000 891. Társasági adó 911. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 900 000 931. Export értékesítés nettó árbevétele 508 000 961. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele 80 000 9631. Káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételek 2 000 9632. Kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, kés. kamatok, kártérítések 2 000 9662. Követelések visszaírt értékvesztése 8 000 969. Különféle egyéb bevételek 10 000 971. Kapott osztalék, részesedés 0 972. Részesedésekből származó bevételek, árfolyamnyereségek 3 000 973. Befektetett pénzügyi eszközökből származó bevételek, 1 000 árfolyamnyereségek 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek 4 000 975. Forgóeszközök között kimutatott értékpapírok 5 000 árfolyamnyeresége 976. Külföldi pénzértékre szóló vagyonelemek árfolyamnyeresége 10 000 977. Egyéb árfolyamnyereségek, opciós díjbevételek 5 000

Kiegészítő információk a hiányzó adatok megállapításához: Az alapanyagok tényleges beszerzési ára magasabb, mint az elszámolóára. A műszaki berendezések, gépek, járművek független könyvvizsgáló által hitelesített piaci értéke a mérlegkészítés időpontjában 32 000 EFt. A félkész termékek tényleges előállítási költsége a fordulónapon 18 000 EFt. A kiskereskedelmi áruk árrése a fordulónapon 30 %. A Társaság a jegyzett tőkéjének (részvényeinek) 15 %-át vásárolta vissza 120 %-os árfolyamon. A lekötött tartalék a főkönyvi kivonatban szereplő tételeken kívül még 5 000 EFt fejlesztési tartalékra lekötött összeget is tartalmaz. Az értékhelyesbítés csak a főkönyvi kivonatban lévő összegeket tartalmazza. A főkönyvi kivonatban 50 000 GARAS külföldi vevőkövetelés, 25 000 GARAS deviza és 20 000 GARAS külföldi szállító található. A Társaság 2010. június 1-jén 100 000 GARAS beruházás fejlesztési hitelt vett fel tíz éves időtartamra. (A számlavezető bank deviza vételi árfolyama 322 Ft/GARAS, eladási árfolyama 330 Ft/GARAS, MNB árfolyam 325 Ft/GARAS.) A hitel kamata évi 4 %, amit minden év május 1-jén kell fizetni és a tőketartozást tíz egyenlő részletben kell törleszteni. (A fordulónapi árfolyamot állapítsa meg!) A Társaság a devizás eszközeit és kötelezettségeit az MNB árfolyamon értékeli! A tárgyévi váltótartozások kiváltott ellenértéke 10 000 EFt, kamata évi 24 %, a lejárata 5 hónap. (Harminc napos hónapokkal és 360 napos évvel számoljon!) A késztermék tényleges előállítási költsége a fordulónapon 35 000 EFt. A saját termelésű készletek tárgyévi nyitóállománya 70 000 EFt. Kiegészítő információk a hiányzó adatok, az eredménykimutatás és a társasági adó alapjának megállapításához: A mérlegkészítés időpontja 2017. április 15-e, a fordulónap minden év december 31. A Társaság évente egyszer, a fordulónapon számolja el a terv szerinti értékcsökkenési leírást. Az immateriális javak terv szerinti értékcsökkenési leírása egységesen 33 %, a társasági adótörvény ezt nem korlátozza. A 2015. december 31-i záró értékcsökkenési egyenlegek a következők: (Maradványértéket nem állapítottak meg!) 1191. Alapítás-átszervezés értékcsökkenése 3 000 EFt 1193. Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 4 000 EFt 1194. Szellemi termékek értékcsökkenése 2 000 EFt Az épületek esetében a várható hasznos élettartam várhatóan 20 év, a TAO szerinti értékcsökkenés 2 %. (Maradványérték 10.000.000 forint!) A műszaki gépek, berendezések, gépek, járművek hasznos élettartama várhatóan 10 év, a TAO szerinti leírási kulcs 14,5 %, a maradványérték 5 000 EFt. Az egyéb berendezések hasznos élettartama várhatóan 8 év, a TAO szerinti leírási kulcs 20 %, a maradványérték 2 000 EFt. Az egyéb ráfordítások között 6 800 EFt NAV által kivetett és még a 2016. évben meg is fizetett bírság került elszámolásra. A Társaság a NAV felé a 2016. februári ÁFA bevallását önellenőrzéssel helyesbítette, az önellenőrzési pótléka 900 EFt volt melyet a 2016. évben be is fizetett. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség a 2016. évben 8 000 EFt volt. A Társaság a 2016. évben terven felüli értékcsökkenést nem számolt el.

Kiegészítő információk az esetleges társasági adó és az osztalék megállapításához. A társasági adó mértéke 10 %. (A minimumadó megállapításától most tekintsen el!) Az előzőeken kívül más adóalap módosító tétel nem volt. A Társaság 10 % osztalékot szeretne fizetni. A fordulónapi eredménytartalék negatív egyenleget mutat. Kiegészítő információk a mérleg összeállításához (Az átsorolásokhoz kapcsolódó gazdasági eseményeket könyvelje a mérleg összeállítása előtt!): A vevőktől kapott előlegek között 6 350 EFt található, melyet kapcsolt vállalkozásnak utalt a Társaság. A Társaság öt éves időtartamra adott kölcsönt egy másik vállalkozásnak (a törlesztés évente egyenlő részletekben), amiből már két évet törlesztettek. A belföldi szállítók közül 1 270 EFt jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással áll fenn. A vállalkozás egyik vevője egy 2 540 EFt-ról szóló számlát véletlenül kétszer utalt el a vállalkozásnak. A tartós bankbetét a következő évben lejár. A jóváírási értesítés a rövid lejáratú kölcsön törlesztéséről még nem érkezett meg a fordulónapig, de a terhelési értesítés igen. Az ÁFA és a társasági adó elszámolási számla követelést mutat. Feladatok: 1. Állapítsa meg a hiányzó 137., 238., 264., 374., 414., 4171., 444., 456., 571. és 581. főkönyvi számlák kiindulási egyenlegeit és könyvelje a következő évi törlesztő részletek és a részesedési viszony miatti átsorolásokat! 2. Számítsa ki a társasági adót és könyvelje le az esetleges társasági adó fizetési kötelezettséget! 3. Könyvelje a tárgyévi adózott eredményt! 4. Készítse el a vállalkozás éves beszámolójának összköltség eljárással készülő eredménykimutatását! 5. Állítsa össze a vállalkozás éves beszámolójának mérlegét! 6. Számítsa ki a maximális osztalékot és a kifizetésre kerülő osztalékot!

1. feladatrész megoldása

Könyvelés: Ssz Gazdasági esemény megnevezése Főkönyvi számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel

2. részfeladat megoldása Adóalap módosító tételek Adózás előtti eredmény Adóalap módosító tételek összevont egyenlege Adóalap Társasági adó (10 %) Adózott eredmény Ssz Gazdasági esemény megnevezése Főkönyvi számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel 3. részfeladat megoldása Ssz Gazdasági esemény megnevezése Főkönyvi számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel

4. részfeladat megoldása EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL Sorszám Megnevezés 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 02. Export értékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele 03. Saját termelésű készletek állományváltozása 04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek Ebből: visszaírt értékvesztés 05. Anyagköltség 06. Igénybe vett szolgáltatások értéke 07. Egyéb szolgáltatások értéke 08. Eladott áruk beszerzési értéke 09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások 10. Bérköltség 11. Személyi jellegű egyéb kifizetések 12. Bérjárulékok V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés A. ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE 13. Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 14. Részesedésekből származó bevételek, árfolyamnyereségek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 15. Befektetett pénzügyi eszközökből származó bevételek, árfolyamnyereségek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Ebből: értékelési különbözet VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 18. Részesedésekből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott adatok ezer forintban Tárgyév

19. Befektetett pénzügyi eszközökből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 20. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 21. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 22. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Ebből: értékelési különbözet IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY X. Adófizetési kötelezettség D. ADÓZOTT EREDMÉNY

5. részfeladat megoldása MÉRLEG A változat ESZKÖZÖK Sorszám Megnevezés A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK 1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 3. Vagyoni értékű jogok 4. Szellemi termékek 5. Üzleti vagy cégérték 6. Immateriális javakra adott előlegek 7. Immateriális javak értékhelyesbítése II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Műszaki berendezések gépek, járművek 3. Egyéb berendezések felszerelések, járművek 4. Tenyészállatok 5. Beruházások, felújítások 6. Beruházásokra adott előlegek 7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 3. Tartós jelentős tulajdoni részesedés 4. Tartósan adott kölcsön jelentős tulajdoni részesedési viszonyban álló vállalkozásban 5. Egyéb tartós részesedés 6. Tartósan adott kölcsön egyéb rész. viszonyban álló vállalkozásban 7. Egyéb tartósan adott kölcsön 8. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 9. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 10. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete B. Forgóeszközök I. KÉSZLETEK 1. Anyagok 2. Befejezetlen termelés és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek II. KÖVETELÉSEK 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben adatok ezer forintban Tárgyév

3. Követelések jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Követelések egyéb rész. viszonyban lévő vállalkozással szemben 5. Váltókövetelések 6. Egyéb követelések 7. Követelések értékelési különbözete 8. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete III. ÉRTÉKPAPÍROK 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Jelentős tulajdoni részesedés 3. Egyéb részesedés 4. Saját részvények, saját üzletrészek 5. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 6. Értékpapírok értékelési különbözete IV. PÉNZESZKÖZÖK 1. Pénztár, csekkek 2. Bankbetétek C. Aktív időbeli elhatárolások 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3. Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: MÉRLEG A változat FORRÁSOK Sor- Megnevezés szám D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 2. Valós értékelés értékelési tartaléka VII. ADÓZOTT EREDMÉNY E. Céltartalékok 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre ezer forintban Tárgyév

3. Egyéb céltartalék F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 2. Hátrasorolt kötelezettségek jelentős tulajdoni viszonyban lévő vállalkozással szemben 3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 2. Átváltoztatható és átváltható kötvények 3. Tartozások kötvénykibocsátásból 4. Beruházási és fejlesztési hitelek 5. Egyéb hosszú lejáratú hitelekek 6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Tartós kötelezettségek jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben 8. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 9. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 1. Rövid lejáratú kölcsönök Ebből: az átváltoztatható kötvények 2. Rövid lejáratú hitelek 3. Vevőktől kapott előlegek 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból 5. Váltótartozások 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Rövid lejáratú kötelezettségek jelentős tulajdoni viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben 8. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 9. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 10. Kötelezettségek értékelési különbözete 11. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete G. Passzív időbeli elhatárolások 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 3. Halasztott bevételek FORRÁSOK ÖSSZESEN:

6. részfeladat megoldása