Az ellenőrzésnél közreműködött: Varga Hajnalka

Átírás

1 N E M Z E T I A D Ó - É S V Á M H I V A T A L Pest Megyei Adó- és Vámigazgatósága Kiemelt Adóalanyok és Társas Vállalkozások Ellenőrzési Főosztály Kiemelt Adóalanyok és Társas Vállalkozások Ellenőrzési Osztály Iktatószám: Ügyintézés helye: 1134 BUDAPEST DÓZSA GYÖRGY ÚT Ügyintéző: Galánthai-Zay Enikő Telefonszám: (1) / 5190 Ügyszám: Adó(azonosító) szám: Tárgy: Jegyzőkönyv Mellékletek: - (Elektronikus úton kézbesített irat) J E G Y Z Ő K Ö N Y V a Maglód Projekt Ingatlanfejlesztő- és Hasznosító Kft. nevű 2234 Maglód, Fő utca 12. székhelyű adózónál július 31-től augusztus 29-ig végzett, egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló jogkövetési vizsgálat megállapításairól Ellenőrzés kezdő időpontja: július 30. A jegyzőkönyv készült: augusztus 29. Az ellenőrzést elrendelte: A Nemzeti Adó- és Vámhivatal Pest Megyei Adó- és Vámigazgatósága, Kiemelt Adóalanyok és Társas Vállalkozások Ellenőrzési Osztály, a (REV: 13/350047/1447.) ügyiratszámú megbízólevél alapján Az ellenőrzés tárgya: Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló jogkövetési vizsgálat Az ellenőrzés alá vont időszak 2013., , 2016., évek. Az ellenőrzést végezte: Galánthai-Zay Enikő Csapó Beáta Az ellenőrzésnél közreműködött: Varga Hajnalka Cím: 1397 BUDAPEST Pf.535. Központi telefon: (1) , fax: (1) Kérjük, válaszlevelében szíveskedjék iktatószámunkra hivatkozni, és adószámát vagy adóazonosító jelét feltüntetni!

2 Az ellenőrzés helyszíne: 1134 Budapest, Dózsa György út A vizsgálat során alkalmazott jogszabályok: - az adóigazgatási rendtartásról szóló évi CLI. törvény (továbbiakban: Air.) - a 465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet az adóigazgatási eljárás részletszabályozásáról (továbbiakban: Adóig.vhr.) - az adózás rendjéről szóló évi CL. törvény (továbbiakban: Art.) 2 - az elektronikus ügyintézés és bizalmi szolgáltatások általános szabályairól szóló évi CCXXII. törvény (továbbiakban: E-ügyintézési tv.) "A" M E G Á L L A P Í T Á S O K Jelen ellenőrzés az Air 89. (1) bekezdésének b) pontja és 91. (1) bekezdés a) pontja, valamint az Adóig.Vhr. 89. (1) bekezdése alapján egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló jogkövetési vizsgálatra vonatkozott. A Maglód Projekt Ingatlanfejlesztő- és Hasznosító Kft. (továbbiakban: adózó) tevékenységét július 18-án kezdte meg, főtevékenysége: saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése. Adózó 100 %-os tulajdonosa Maglód Város Önkormányzat Polgármesteri Hivatala (adószám: ). Az Állami Számvevőszék (továbbiakban: ÁSZ) az adózó vonatkozásában feltárta, hogy az adózó sem mennyiségi leltárral, sem egyeztetéssel nem támasztotta alá az egyszerűsített éves beszámolók mérlegsorait, ezek hiányában a mérlegsorok adatainak valódisága nem állapítható meg. Adózó a vizsgálat ideje alatt a revízióval közreműködött, a vizsgálat ideje alatt megküldte a évekre vonatkozóan a főkönyvi kivonatokat, a főkönyvi számlákat, áfa analitikákat, a beszámolókat a kiegészítő melléklettel. Adózó a revízió rendelkezésére bocsátotta tárgyi eszközeire vonatkozó leltárát is. A revízió megállapította, hogy az átadott dokumentumok alátámasztják adózó egyszerűsített éves

3 3 beszámolóját. Adózó által a vizsgált időszakra vonatkozóan benyújtott társasági adó bevallásokban szerepeltetett átlagos állományi létszámadatok alapján megállapítható, hogy adózó a vizsgált időszakban rehabilitációs hozzájárulási adó bevallási és fizetési kötelezettsége volt, melynek nem tett eleget. A revízió a vizsgálat során felhívta adózó figyelmét a hibára, adózó a vizsgálat ideje alatt nem javította. A társaság május 1. óta az általános forgalmi adóra vonatkozó fizetési kötelezettségét az általános szabályok alapján állapítja meg, a lakóingatlannak minősülő és a lakóingatlannak nem minősülő ingatlan [ingatlanrész] bérbeadása, haszonbérbeadása tevékenységére adómentesség helyett az általános szabályok szerinti adókötelessé tételt választotta. Bevallási gyakorisága január 1. óta negyedéves, ezt megelőzően havi volt, az általános forgalmi adóra vonatkozó bevallási kötelezettségét teljesítette. Az adózó ÁFA bevallásai alapján negyedévente átlagosan E Ft értékesítést és E Ft beszerzést vallott. A vállalkozás kizárólag belföldi forgalmat bonyolított le, jellemzően befizető pozícióban állt, a befizetendő adó összege negyedévente átlagosan 656 E Ft-ot tett ki. Adózó a vizsgált időszakban tételes áfa adatai között E Ft beszerzés után E Ft áfa eltérés mutatható ki. A bevallás szerint adózó több levonható adót szerepeltetett, mint a partnere. Az eltéréshez a revízió kérte bemutatni a Baubuild Hungary Kft. által kiállított 289. sorszámú számlát. Adózó a számlát a revízió rendelkezésére bocsátotta. A revízió a számláról megállapította, hogy adózó helyesen szerepeltette az analitikájában illetve a bevallásában. Adózó a társasági adónak alanya, a évekre benyújtott társasági adó bevallásai alapján nyereségesen folytatja tevékenységét, évente átlagosan Ft adózás előtti eredményt ért el, melyet évente átlagosan E Ft-tal csökkentett és E Ft-tal növelt, elsősorban az értékcsökkenés alapján. Adózó számított adóját 2015-ben és 2017-ben évente átlagosan E Ft-tal, a látványsport támogatásával csökkentette. A vállalkozás évente átlagosan E Ft bevételt, és átlagosan E Ft ráfordítást realizált, tehát bevételei átlagosan 16,6 %-kal meghaladják a ráfordítások összegét. Adózó ráfordításai között a legnagyobb részarányt az alvállalkozói teljesítmény és a személyi jellegű ráfordítások képviselték. Adózó a vizsgált időszakban több alkalommal is képzett céltartalékot évi társasági adóbevallásában, azonban a könyveitől eltérően téves összegben szerepeltette a céltartalék képzés összegét. Adózó évi könyvelésében rendezte a hibát, azonban a évi társasági adóbevallását nem helyesbítette. A revízió a hiányosságot adózónak feltárta, a jegyzőkönyv zárás napjáig nem nyújtotta be a társasági adóra vonatkozó önellenőrzést.

4 4 A revízió rendelkezésére bocsátott iratanyag alapján az ellenőrzés az Air. 89. (1) bek. b) pontja, az Air. 91. (1) bek. a) pontja, illetve az Adóig. Vhr. 89. (1) bekezdése alapján ellenőrizte, hogy az adózó eleget tett-e a törvényekben előírt egyes adókötelezettségeinek, különös tekintettel a bevallásra, az adatszolgáltatásra, a bizonylat kiállításra, a könyvvezetésre, a nyilvántartásra vonatkozó előírások betartására. A vizsgált időszakra vonatkozó bevallások adatai megfelelően részletezett analitikával, bizonylatokkal alátámasztottak. Az Adóig.Vhr. 89. (3) bekezdésében foglaltaknak megfelelően a jogkövetési vizsgálat során tett megállapítások alapján az adóhatóság zést is elrendelhet. K.m.f. Galánthai-Zay Enikő Csapó Beáta JEGYZŐKÖNYVI ZÁRADÉK Készült: augusztus 29-én, a NAV Pest Megyei Adó- és Vámigazgatósága Kiemelt Adóalanyok és Társas Vállalkozások Ellenőrzési Osztály 1134 Budapest, Dózsa György út , 1. emelet, szám alatti hivatali helyiségében a Maglód Projekt Ingatlanfejlesztő- és Hasznosító Kft. (adószám: ) vonatkozásában, a iktatószámú megbízólevéllel elrendelt egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló jogkövetési vizsgálattal kapcsolatosan. Az eljáró megállapítja, hogy az adóhatósági ellenőrzésről készült jegyzőkönyv 1 példánya adózó részére elektronikus úton kerül kézbesítésre. Az eljáró tájékoztatja az adózót továbbá, hogy az E-ügyintézési tv (1) bekezdése szerint az pont a)-k) alpontja szerinti jogalanyok - azaz többek között az államigazgatási szervek január 1. napjától kötelesek az ügyek elektronikus intézését az e törvényben meghatározottak szerint biztosítani, ezért jelen jegyzőkönyv elektronikus formában készült el. Az eljáró tájékoztatja adózót, hogy az Air (1) bekezdése alapján az ellenőrzés a jegyzőkönyv átadásával fejeződik be. Ha a jegyzőkönyvet kézbesíteni kell, az ellenőrzés a postára adás, illetve a tárhelyen történő elhelyezés napjával zárul.

5 5 Az eljáró tájékoztatja adózót, hogy az Air (2) bekezdése alapján határozatot csak akkor hoz az adóhatóság, ha valamilyen kötelezettség teljesítését írja elő, vagy jogkövetkezményt állapít meg. Az eljáró felhívja adózó figyelmét, hogy az Air. 50. (1) bekezdése alapján az ügyintézési határidő a kérelemnek az eljárásra hatáskörrel és illetékességgel rendelkező adóhatósághoz történő megérkezését követő napon, a hivatalbóli eljárás esetén az első eljárási cselekmény megkezdésének napján kezdődik. Az Air. 50. (2) bekezdése alapján, ha jogszabály eltérően nem rendelkezik, az ügyintézési határidő harminc nap, amelyet az adóhatóság vezetője egy alkalommal - indokolás mellett - harminc nappal meghosszabbíthat. Az eljáró felhívja adózó figyelmét, hogy az egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló jogkövetési vizsgálat az Air. 89. (1) bekezdés b) pontja alapján ellenőrzéssel lezárt időszakot nem keletkeztet. Az eljáró felhívja adózó figyelmét, hogy az Air. 97. (2) bekezdése alapján a jegyzőkönyv átadását, kézbesítését követő tizenöt napon belül, zés esetén harminc napon belül észrevételt tehet, amelyhez az Air. 84. (4) bekezdése alapján csatolnia kell az abban foglaltak bizonyításához szükséges iratokat. Észrevételét és a bizonyításhoz szükséges iratokat elektronikus formában a NAV honlapjáról letölthető ELLUGY adatlapon az ügyszám és az adózó adószámának feltüntetésével tudja megküldeni a Nemzeti Adó- és Vámhivatal részére. Az eljáró tájékoztatja adózót, hogy az Air a alapján az ellenőrzést az adózó észrevétele alapján az észrevétel beérkezésétől, szóban előterjesztett észrevétel esetén annak jegyzőkönyvbe foglalásától számított legfeljebb harminc napig, jogkövetési vizsgálat esetében legfeljebb tizenöt napig lehet folytatni. Az adóhatóság az adózót a kiegészítő ellenőrzésről a kiegészítő ellenőrzés kezdő napjának megjelölésével haladéktalanul értesíti. A kiegészítő ellenőrzésről kiegészítő jegyzőkönyvet kell készíteni. Galánthai-Zay Enikő Csapó Beáta

6 6 Budapest, augusztus 29. Dr. Minya Mihály igazgató (hatáskör gyakorlója) Salyámosyné Pajtók Ildikó osztályvezető (kiadmányozó) helyett Jakab Norbert főosztályvezető-helyettes Erről értesülnek: Címzett Irattár