KOLLOKVIUMI MINTADOLGOZAT

Átírás

1 BGF PÉNZÜGYI ÉS SZÁMVITELI KAR SZÁMVITEL INTÉZETI TANSZÉK Hallgató neve:. Neptun kód:. KOLLOKVIUMI MINTADOLGOZAT tantárgyból 2014/2015 I. félév NAPPALI/TÁVOKTATÁSI TAGOZAT NYILATKOZAT: Nyilatkozom, hogy a TVSZ szerint van vizsgajogosultságom, ennek hiányában tudomásul veszem, hogy a vizsgám érvénytelen. Időtartam: 120 perc aláírás Értékelés: Feladatszám Maximális pontszám Minimális Pontszám Elért pontszám Figyelembe vehető pontszám Összesen: 80 Minősítés: javította ellenőrizte A dolgozat megoldásához semmiféle segédeszköz (toll és számológép kivételével) nem használható! Amennyiben a hallgatónál olyan segédeszköz található, amelynek használata egyébként tilos, úgy a hallgató vizsgáját akkor is fel kell függeszteni, ha azt nem használta! Ügyeljen a dolgozat kivitelére! Csak a feladatlapon lévő, áttekinthető megoldás értékelhető! A megoldást a megjelölt helyre írja! Indokolt esetben az elért pontszámot a kivitel miatt 10 %-kal csökkenteni kell! Ceruzával nem dolgozhat! Javítófesték nem használható!

2 Eszközök MÉRLEG (12 pont) Sorsz. Megnevezés A/ Befektetett eszközök I. Immateriális javak 1. Alapítás átszervezés aktivált értéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 3. Vagyoni értékű jogok 4. Szellemi termékek 5. Üzleti vagy cégérték 6. Immateriális javakra adott előlegek 7. Immateriális javak értékhelyesbítése II. Tárgyi eszközök 1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 4. Tenyészállatok 5. Beruházások, felújítások 6. Beruházásokra adott előlegek 7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi eszközök 1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 3. Egyéb tartós részesedés 4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban 5. Egyéb tartósan adott kölcsön 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 8. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete B/ Forgóeszközök I. Készletek 1. Anyagok 2. Befejezetlen és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek II. Követelések 1. Követelések áruszáll. és szolg. (vevők) 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Váltókövetelések 5. Egyéb követelések 6. Követelések értékelési különbözete 7. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete III. Értékpapírok 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Egyéb részesedés 3. Saját részvények, saját üzletrészek 4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 5. Értékpapírok értékelési különbözete IV. Pénzeszközök 1. Pénztár, csekkek 2. Bankbetétek C/ Aktív időbeli elhatárolások 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3. Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN -2-

3 1. feladat (25 pont) A) feladatrész (10 pont) -3- A Nemrealizált NYRt. külföldi pénzértékre szóló eszközei és kötelezettségei 2X12. december 31-én a következők: Devizahitel # EFt Külföldi szállítók EFt A külföldi szállítói tartozás egy darab nyitott bejövő számlából áll, melynek deviza összege 20 e GAR. A devizahitel #1 egy használatba vett tárgyi eszközhöz kapcsolódik. A devizatartozás összege 100 egar, a kamat 0 % (az egyszerűsítés kedvéért), a hitel felvétel és az üzembe helyezés időpontja 2X , a futamidő 5 év. A törlesztés évente egyenlő részletekben esedékes. Egyéb információk: 1. A fordulónapi választott árfolyam 320 Ft/GAR. 2. A hitelből finanszírozott eszköz várható élettartama meghaladja a hitel futamidejét. Feladatok: 1. Könyvelje a külföldi pénzértékre szóló tételek fordulónapi értékelésével kapcsolatos gazdasági eseményeket, ha a vállalkozás él a nem realizált árfolyamveszteség elhatárolásának lehetőségével! 2. Számítsa ki a tárgyévet követő évben a halasztott ráfordítások és az egyéb céltartalékok mérlegértékét, ha a tárgyévet követő évben a fordulónapi választott árfolyam 350 Ft/GAR. (A tárgyévet követő évben a fordulónapon kizárólag a devizahitel #1-t kell értékelni, mert más külföldi pénzértékre szóló eszköz, illetve kötelezettség nincs.) 1. feladatrész megoldása Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel 2. feladatrész megoldása Halasztott ráfordítások (EFt): Egyéb céltartalékok (EFt): Mellékszámítások:

4 B) feladatrész (15 pont) -4- Az ST-0116B Kft. kiemelt főkönyvi számlái az üzleti év nyitását követően az alábbi egyenlegeket mutatják (adatok EFt-ban): 111. Alapítás-átszervezés aktivált értéke Alapítás-átszervezés aktivált értékének értékcsökkenése Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Jegyzett, de be nem fizetett tőke Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék (T) 414. Lekötött tartalék Értékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény (K) Kiegészítő adatok: 1. A vállalkozás befektetett eszközeinek fordulónapra vonatkozó könyv szerinti értéke és a mérlegkészítéshez közeli piaci értéke az előző évben a következők voltak: Megnevezés Bruttó érték Halmozott terv szerinti értékcsökkenés Piaci érték Szellemi termékek Épületek A vállalkozás alkalmazza az értékhelyesbítést. 3. A főkönyvi kivonatban fellelhető lekötési jogcímeken kívül más lekötési jogcím nincs. Tárgyévi kiemelt gazdasági események: 1. Mérleg szerinti eredmény átvezetése eredménytartalékba. 2. A tulajdonosok teljesítették tartozásukat az alaptőkére. 3. A részvénytársaság közgyűlése EFt névértékű tőkeemelést határozott el, a kibocsátott új részvények névértéke 100 EFt/db, a kibocsátási érték 120 EFt/db. A jegyzés ideje október 10-től 16-ig tart. Az alaptőke felemeléséről döntő közgyűlés időpontja október %-os túljegyzés mellett a 20 % átutalása jegyzéskor megtörtént. 4. Az alaptőke felemeléséről döntő közgyűlés időpontjáig a részvényesek 50 %-ra kiegészítették a befizetésüket. 5. A részvényesek az alaptőke felemeléséről döntő közgyűlésen a túljegyzésből 5 %-ot fogadtak el. Az el nem fogadott túljegyzés visszafizetésre került. 6. A tőkeemelést a cégbíróság bejegyezte. 7. A vállalkozás EFt pótbefizetést teljesített leányvállalata felé. 8. Az előző évben elkezdett kísérleti fejlesztéssel kapcsolatos tárgyévi közvetlen költségek összege EFt. A kísérleti fejlesztés befejezése a tárgyévet követő év első felében várható. 9. A vállalkozás EFt-ot az adott pótbefizetésből visszakapott leányvállalatától. 10. Az alapítás-átszervezés aktivált értékének tárgyidőszaki értékcsökkenése 300 EFt. 11. A vállalkozás befektetett eszközeinek fordulónapra vonatkozó könyv szerinti értéke és a mérlegkészítéshez közeli piaci értéke a tárgyévben a következők: Halmozott terv szerinti Megnevezés Bruttó érték Piaci érték értékcsökkenés Szellemi termékek Épületek (A különbözet minden esetben jelentős, a részesedések piaci értéke tartósan annak könyv szerinti értéke felett van.) Feladat: 1. Pótolja a hiányzó főkönyvi számlák egyenlegét! 2. Könyvelje idősorosan a tárgyévi gazdasági eseményeket!

5 -5- Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel

6 2. feladat (20 pont) -6- Az EK-0125B Zrt. tárgyévi gazdálkodásáról a következő nem teljes körű információkat ismeri: 1. A vállalkozás árut értékesít Uniós országbeli vállalkozásnak ( X vevő). A kiszámlázott összeg DEV, a teljesítés napján érvényes deviza vételi árfolyam 268 Ft/DEV, az eladási árfolyam 272 Ft/DEV, az MNB hivatalos deviza árfolyam 270 Ft/DEV. Az értékesítési forgalom beszerzési áron számított értéke EFt. 2. Belföldi áruértékesítés eladási ára EFt + ÁFA, az értékesített árukészlet beszerzési áron számított értéke EFt. 3. Az egyik belföldi vevő a szerződésben meghatározott szállítási határidőt megelőzően kérte az áru leszállítását, így vállalkozás EFt + ÁFA felárat számított fel. 4. Az X vevő tartozásának 80 %-át átutalta a vállalkozás devizaszámlájára. A jóváírás napjának MNB árfolyama 273 Ft/DEV, a kereskedelmi banki árfolyamok 271 Ft/DEV, illetve 277 Ft/DEV. 5. Bérbe adott irodaépület rész szerződés szerinti éves bérleti díja EFt + ÁFA. A bérleti szerződés kezdő időpontja november 1. A vállalkozás a tárgyév novemberében kiszámlázta az első negyedév bérleti díját. 6. A társaság a meglévő épületén saját tevékenységben felújítást hajtott végre, melynek kalkulált előállítási költsége EFt. 7. A tárgyévi postaköltség 800 EFt. 8. A vállalkozás a közép és felsővezetőknek EFt jutalmat hagyott jóvá. Az egész éves bruttó bér EFt. A betegszabadságra járó bér EFt, az adómentesen juttatott étkezési jegy értéke 800 EFt. A kapcsolódó bérjárulékok összege EFt. 9. A tárgyévi újság előfizetés díja 10 EFt + ÁFA. 10. A számlavezető bank által felszámított számlavezetési díj 190 EFt. 11. Tárgyévi terv szerinti értékcsökkenés EFt. 12. A tárgyévben visszavásárolt saját üzletrészek névértéke EFt, a visszavásárlási árfolyam 110 % volt. A saját üzletrészek felét még a tárgyévben névértéken értékesítették. 13. A külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek fordulónapi értékelésével kapcsolatos információk a következők: Megnevezés Összeg (DEV) Könyv szerinti árfolyam Ft/DEV #4321 kimenő számla ( X vevő) 270 #1235 bejövő számla #21 számú beruházási hitel Kiegészítések: Fordulónapi árfolyamok: o MNB 280 Ft/DEV o Kereskedelmi banki 278 Ft/DEV 284 Ft/DEV 14. A befektetési célú, tőzsdén jegyzett részesedések könyv szerinti értéke EFt, könyv szerinti árfolyama 105 %. Az értékpapírok névértéken kerültek a nyilvántartásba. A részvények tőzsdei árfolyama az üzleti évben tartósan csökkent, a mérlegfordulónapon 104 %, a mérlegkészítéshez legközelebbi piaci információk alapján 90 %. 15. A vállalkozás felé a késedelmes teljesítés miatt a tárgyévhez kapcsolódóan a mérlegkészítés időszakában számlázott késedelmi kamat összege 900 EFt. A késedelmi kamat csak a mérlegkészítést követően kerül rendezésre. Kiegészítő információk az eredménykimutatás összeállításához: A társaság a devizás tételeit MNB árfolyamon értékeli. A feladatban megadottakon kívül nem rendelkezik más devizás tétellel. Feladat: A mellékszámítások oszlopban +, illetve jellel és az összeggel jelezze az egyes események eredményhatását, majd készítse el a vállalkozás eredménykimutatását összköltség eljárással az adózás előtti eredmény szintjéig!

7 2. feladat megoldása -7- Összköltség A változat Mellékszámítás Tárgyév 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 02. Exportértékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele 03. Saját termelésű készletek állományváltozása 04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek 05. Anyagköltség 06. Igénybe vett szolgáltatások értéke 07. Egyéb szolgáltatások értéke 08. Eladott áruk beszerzési értéke 09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások 10. Bérköltség 11. Személyi jellegű egyéb kifizetések 12. Bérjárulékok V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 13 Kapott (járó) osztalék és részesedés 14. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége 15. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége 16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 18. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége 19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 20. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. Pénzügyi műveletek eredménye C. Szokásos vállalkozási eredmény X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. Rendkívüli eredmény E. Adózás előtti eredmény

8 3. feladat (35 pont) -8- Egy vállalkozás 2X12. december 31-ei főkönyvi kivonatából a következő záró egyenlegeket ismerjük (adatok EFt-ban). A főkönyvi kivonat még nem tartalmazza a kiegészítő gazdasági események üzleti évi hatásait. Tartozik Követel 111. Alapítás-átszervezés aktivált értéke Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Alapítás-átszervezés aktivált értékének értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése Szellemi termékek értékcsökkenése Ingatlanok Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok Ingatlanok terven felüli értékcsökkenése Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökk Műszaki berendezések, gépek, járművek Műszaki berendezések, gépek, járművek értékcsökkenése Egyéb berendezések, felszerelések, járművek Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékcsökkenése Beruházások Egyéb tartós részesedés Részesedések értékhelyesbítése Egyéb vállalkozás értékpapírjai Egyéb tartósan adott kölcsönök Tartósan lekötött bankbetétek Alapanyagok Segédanyagok Alapanyagok árkülönbözete Késztermékek Belföldi követelések Külföldi követelések Készletekre adott előlegek Jegyzett, de be nem fizetett tőke Munkavállalókkal szembeni követelések Költségvetési kiutalási igények Költségvetési kiutalási igények teljesítése Különféle egyéb követelések Egyéb részesedés

9 -9- Tartozik Követel 373. Saját részvények, saját üzletrészek Pénztár Elszámolási betétszámla Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék értékhelyesbítésből Mérleg szerinti eredmény Céltartalék a várható kötelezettségekre Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 444. Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kölcsönök Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Belföldi szállítók Külföldi szállítók Társasági adó elszámolása Személyi jövedelemadó elszámolása Költségvetési befizetési kötelezettségek Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése Előzetesen felszámított ÁFA Fizetendő ÁFA ÁFA elszámolási számla Jövedelem elszámolási számla Társadalombiztosítási kötelezettség Bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások értéke Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Terv szerinti értékcsökkenési leírás Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke

10 -10- Tartozik Követel 815. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke Egyéb ráfordítások Pénzügyi műveletek ráfordításai Rendkívüli ráfordítások Belföldi értékesítés árbevétele Exportértékesítés árbevétele Egyéb bevételek Pénzügyi műveletek bevételei Rendkívüli bevételek A vállalkozás számviteli politikájából a következő információkat ismeri: 1. A vállalkozás költségeit kizárólag az 5. költségnemek számlaosztály számláin könyveli, eredménykimutatását összköltség eljárással készíti. 2. A mérleg fordulónapja december 31., a mérlegkészítés időpontja április A vállalkozás az év végi értékelés eszközökre, forrásokra és eredményre gyakorolt hatását minden egyes esetben jelentősnek minősíti. 4. A vállalkozás választott árfolyamként a számviteli politikában a választott hitelintézet deviza vételi és eladási árfolyamának átlagát jelölte meg. 5. A vállalkozás a segédanyagokról folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezet. 6. A vállalkozás befektetési célú értékpapírjai esetében a névérték és a bekerülési érték közötti különbözetet nem határolja el. Kiegészítő információk a főkönyvi kivonat teljessé tételéhez: 1. A vállalkozás a kölcsönöket 2X én vette fel 6 évre. A törlesztés évente EFt. A 2X13-es törlesztő részletet a vállalkozás még nem könyvelte át a rövid lejáratú kötelezettségek közé. 2. Az egyéb vállalkozások értékpapírjai között a tárgyév november 1-én vásárolt 100 db kötvény található. A kötvények névértéke 16 EFt/db, vételára 19,2 EFt/db, a kamat 12% évente, az értékpapírokat tárgyév április 1-én bocsátották ki. A törlesztés évente egyenlő részletekben, futamidő 2 év. (A kamat elhatárolását, és az esetleges átsorolást az I. feladatponthoz tartozóan könyvelje!) 3. A lekötött tartalék az átszervezési költségekkel és a visszavásárolt saját részvényekkel kapcsolatos. A visszavásárolt saját részvények névértéke EFt. Kiegészítő információk és gazdasági események: I. Időbeli elhatárolások (még nem könyvelt) elszámolására és az átsorolásokra vonatkozó információk: Megnevezés Éves kamat Kamatfizetés Törlesztés Lejárat 183. Egyéb vállalkozás 12% Évente évente egyenlő 2X értékpapírjai (x) részletekben 451. Rövid lejáratú 6% lejáratkor lejáratkor (eredeti 2X kölcsönök futamidő 10 hónap) 441. Hosszú lejáratra 12% évente Évente 2X kapott kölcsönök én Feltételezzük, hogy a törlesztés egyenlő részletekben történik.

11 -11- (x) lsd. kiegészítő információk a főkönyvi kivonat teljessé tételéhez - Az egyéb tartós részesedések között 160 db részvény található. A részvények bekerülési árfolyama 110 %. A részvények után jóváhagyott osztalék 10 %. - A vállalkozást a 2X12. évvel kapcsolatban 600 EFt kötbértartozás terheli. II. Leltáreltérésekre (még nem könyvelt) vonatkozó információk Megnevezés Mennyiség a Mennyiség a tényleges mennyiségi nyilvántartás alapján felvétel alapján Alapanyagok 500 tonna 450 tonna Segédanyagok db db A segédanyagok felét le kellett selejtezni, mert azok a vonatkozó előírásoknak nem feleltek meg. III. Értékelésre (még el nem számolt) vonatkozó adatok 1. Az egyéb tartós részesedések között szereplő részvények árfolyamértéke a mérlegkészítéshez legközelebbi piaci információk alapján EFt. 2. Az ingatlanok között egy épületet tartanak nyilván, melynek a hitelesített piaci értéke a mérlegkészítéskor EFt. 3. A külföldi pénzértékre szóló eszközökkel és kötelezettségekkel kapcsolatos részletező információk: Megnevezés Deviza összeg Könyv szerinti árfolyam Ft/DEV Kimenő számla 1(vevők) DEV 295 Bejövő számla 1 (szállítók) DEV 290 Bejövő számla 2 (szállítók) DEV 300 A választott hitelintézet fordulónapi árfolyamai 280 Ft/DEV és 284 Ft/DEV. IV. Céltartalékkal kapcsolatos információ A várható kötelezettségekkel kapcsolatos céltartalék szükséglet EFt. V. Egyéb adatok 1. Az adóalap módosító tételek összevont egyenlege EFt, a társasági adót 19%-kal számolja. 2. A tervezett osztalék EFt. A tulajdonosok magánszemélyek. Feladat 1. Pótolja a főkönyvi kivonat hiányzó egyenlegeit! (Megoldását a mellékelt táblázatban közölje!) 3 pont 2. Könyvelje a gazdasági eseményeket a megadott naplóban! 13 pont 3. Számítsa ki és könyvelje a társasági adót, ha az adózás előtti eredmény EFt! 2 pont 4. Határozza meg a maximálisan kifizethető osztalékot! (A levezetést a kidolgozási segédletben közölje!) 3 pont 5. Könyvelje az osztalékot (következő évben kifizetésre kerülő) és a mérleg szerinti eredményt! 2 pont 6. Állítsa össze a vállalkozás A típusú mérlegét! 12 pont

12 Kidolgozási segédletek a 3. feladathoz 1. részfeladat Egyéb vállalkozás értékpapírjai 414. Lekötött tartalék 441. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 2. részfeladat Tartozik Követel Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel Számla Összeg

13 3. részfeladat Adózás előtti eredmény Adóalap módosító tételek Adóalap Társasági adó (19%) -13- Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel Számla Összeg 4. részfeladat Maximális osztalék levezetése Maximális osztalék: 5. részfeladat Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel Számla Összeg

14 Források -14- Sorsz. Megnevezés D/ Saját tőke I. Jegyzett tőke Ebből: a) visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék 1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 2. Valós értékelés értékelési tartaléka VII. Mérleg szerinti eredmény E/ Céltartalékok 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 3. Egyéb céltartalék F/ Kötelezettségek I. Hátrasorolt kötelezettségek 1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 2. Átváltoztatható kötvények 3. Tartozások kötvénykibocsátásból 4. Beruházási és fejlesztési hitelek 5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 8. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. Rövid lejáratú kötelezettségek 1. Rövid lejáratú kölcsönök - ebből: az átváltoztatható kötvények 2. Rövid lejáratú hitelek 3. Vevőktől kapott előlegek 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) 5. Váltótartozások 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 9. Kötelezettségek értékelési különbözete 10. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete G/ Passzív időbeli elhatárolások 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 3. Halasztott bevételek FORRÁSOK ÖSSZESEN