TARTALOMJEGYZÉK ELŐSZÓ...7 GYAKRABBAN HASZNÁLT RÖVIDÍTÉSEK...9

Átírás

1 TARTALOMJEGYZÉK ELŐSZÓ...7 GYAKRABBAN HASZNÁLT RÖVIDÍTÉSEK ÉVI CXXVII. TÖRVÉNY A JÖVEDÉKI ADÓRÓL ÉS A JÖVEDÉKI TERMÉKEK FORGALMAZÁSÁNAK KÜLÖNÖS SZABÁLYAIRÓL...11 ELSŐ RÉSZ ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK...11 I. fejezet HATÁLY, ÉRTELMEZŐ RENDELKEZÉSEK...15 Területi hatály...15 Tárgyi hatály...15 Személyi hatály...16 Hatáskör, illetékesség...17 Értelmező rendelkezések...20 II. fejezet ADÓKÖTELEZETTSÉG, ADÓFELFÜGGESZTÉS, ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG...53 Adókötelezettség keletkezése...53 Adómentes jövedéki termék...55 Az adófelfüggesztés esetei...58 Adófelfüggesztéssel történő szállítás...60 Az adófelfüggesztés megszűnése...65 Végleges mentesülés az adómegállapítási és adófizetési kötelezettség alól Az adómegállapítási és adófizetési kötelezettség beállta...73 Adófizetési kötelezettség keletkezésének egyéb esetei...74 Az adó fizetésére kötelezett személy...76 III. fejezet ADÓZÁSI SZABÁLYOK A KÖZÖSSÉGEN BELÜLI TERMÉKFORGALOMBAN...78 Közösségen belüli szállítás közösségi adófelfüggesztési eljárásban...78 Közösségen belüli szállítás belföldi adóraktárból...80 Közösségen belüli szállítás belföldi adóraktárba A vámhatóság különös jogosultsága az adó beszedésére...91 Bejegyzett kereskedő...92 Bejegyzett feladó...95 Szabadforgalomba bocsátott jövedéki termék beszerzése más tagállamból gazdasági tevékenység keretében...97 Adózott jövedéki termékek szállítása más tagállamba...99 Szabad forgalomba bocsátott termékek szállítása belföldön keresztül...100

2 Magáncélú behozatal más tagállamból Csomagküldő kereskedelem Jövedéki adóügyi együttműködés IV. fejezet AZ ADÓRAKTÁR MŰKÖDTETÉSÉNEK ÁLTALÁNOS FELTÉTELEI Adóraktári engedély Jövedéki biztosíték Adóraktári engedély megszűnése Az adóraktár bizonylatolási, nyilvántartási és elszámolási kötelezettsége V. fejezet A JÖVEDÉKI TERMÉK ADÓMENTES FELHASZNÁLÁSÁNAK ÁLTALÁNOS SZABÁLYAI Engedélykérelem, az engedély megadásának feltételei Keretengedély Jövedéki termék adómentes beszerzése, felhasználása, nyilvántartása Elszámolás a jövedéki termék adómentes felhasználásáról VI. fejezet ADÓ-VISSZAIGÉNYLÉS VII. fejezet EGYES ADÓZÁSI ÉS ELJÁRÁSI SZABÁLYOK VIII. fejezet HATÓSÁGI FELÜGYELET MÁSODIK RÉSZ KÜLÖNÖS RENDELKEZÉSEK IX. fejezet ÁSVÁNYOLAJ Fejezeti bevezető Általános ismertetés Földrajzi előfordulása Termék meghatározás Adóalap, adómérték Adómentes felhasználás Adó-visszaigénylés Ásványolaj-adóraktár Felhasználói engedélyes tevékenység A felhasználói engedélyes nyilvántartási, jelentési és elszámolási kötelezettsége Az egyéb ellenőrzött ásványolaj és a megfigyelt termék belföldi forgalmazása Egyéb bejelentési, nyilvántartás-vezetési kötelezettség X. fejezet ALKOHOLTERMÉK Fogalmak Adóalap, adómérték A bérfőzött párlat utáni adófizetési kötelezettség és eljárási szabályok A magánfőzésre vonatkozó szabályok Adómentes felhasználás Alkoholtermék teljes denaturálása, a teljesen denaturált alkohol kiszerelése, beszerzése Alkoholtermék-adóraktár Az alkoholtermék palackozása, zárjegy alkalmazása Az alkoholtermék és alkoholtermék alapanyag előállítása, forgalmazása, birtokolása...275

3 XI. fejezet SÖR Termékmeghatározás Adóalap, adómérték Adómentes felhasználás Söradóraktár XII. fejezet BOR Fogalmak Adóalap, adómérték A bor előállítása Egyszerűsített adóraktári engedély Az egyszerűsített adóraktár bizonylatolási, nyilvántartási, elszámolási és adóbevallási kötelezettsége Boradóraktár A bor értékesítése, szállítása, adóügyi jelzések alkalmazása, borverseny rendezése A bor előállítása és a borászati melléktermékek forgalmazása, birtoklása Adómentes felhasználás XIII. fejezet PEZSGŐ Termékmeghatározás Adóalap, adómérték Adómentes felhasználás Pezsgőadóraktár XIV. fejezet KÖZTES ALKOHOLTERMÉK Termékmeghatározás Adóalap, adómérték Köztes alkoholtermék adóraktár Adómentes felhasználás XV. fejezet DOHÁNYGYÁRTMÁNY Termékmeghatározás Adóalap, adómérték Adójegy alkalmazása Dohánygyártmány-adóraktár Az adójegyen feltüntetett ár Az adójeggyel ellátott dohánygyártmányok általános forgalmi adóztatásával összefüggő egyéb szabályok HARMADIK RÉSZ XVI. fejezet JÖVEDÉKI TERMÉKEK KERESKEDELME, EXPORTJA-IMPORTJA SZABADFORGALOMBAN NEGYEDIK RÉSZ XVII. fejezet JÖVEDÉKI ELLENŐRZÉS ÉS JOGKÖVETKEZMÉNYEK Jövedéki ellenőrzés Jogkövetkezmények Adóbírság Mulasztási bírság...399

4 Jövedéki bírság Egyéb bírság Intézkedések Lefoglalás, elkobzás ÖTÖDIK RÉSZ ZÁRÓ, HATÁLYBA LÉPTETŐ ÉS ÁTMENETI RENDELKEZÉSEK XVIII. fejezet ZÁRÓ RENDELKEZÉS Hatályba léptető rendelkezések Átmeneti rendelkezések Felhatalmazás számú melléklet a évi CXXVII. törvényhez számú melléklet a évi CXXVII. törvényhez számú melléklet a évi CXXVII. törvényhez /2004. (III. 10.) PM rendelet a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló évi CXXVII. törvény egyes rendelkezéseinek végrehajtásáról Módosító jogszabályok záró rendelkezései /1997. (XII. 30.) PM rendelet a jövedéki termékek veszteségnormáiról Módosító jogszabályok záró rendelkezései /1998. (IV. 30.) PM rendelet az adójegy igénylésére, visszavételére, alkalmazására vonatkozó részletes szabályokról Módosító jogszabályok záró rendelkezései /2002. (XII. 6.) PM rendelet a hordós és kannás borra előírt hivatalos zár alkalmazásának,valamint elszámolásának részletes szabályairól Módosító jogszabályok záró rendelkezései /2009. (XII. 29.) PM rendelet a zárjegy alkalmazásának, a zárjeggyel való elszámolásnak a részletes szabályairól Módosító jogszabályok záró rendelkezései /2007. (XII. 15.) Kormány rendelet a mezőgazdaságban felhasznált gázolaj utáni jövedékiadó-visszatérítés feltételeiről és szabályairól Módosító jogszabályok záró rendelkezései évi CXVII. törvény a megújuló energia közlekedési célú felhasználásának előmozdításáról és a közlekedésben felhasznált energia üvegházhatású gázkibocsátásának csökkentéséről Módosító jogszabályok záró rendelkezései /2010. (XII. 28.) Korm. rendelet fenntartható bioüzemanyag-termelés követelményeiről és igazolásáról Módosító jogszabályokzáró rendelkezései TÁRGYMUTATÓ...662

5 ELŐSZÓ A jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló törvény egységes szerkezetben, magyarázatokkal című kiadvány immár fél évtizedes múlttal rendelkezik. Az elmúlt öt esztendő tapasztalatait felhasználva célkitűzésünk, hogy a kötetet az olvasók széles körének igényeihez igazítsuk, magyarázatokat adjunk a téma iránt érdeklődők számára, valamint segítsük e szertágazó, alapjaiban mégis összefüggő szabályozás hétköznapi jogviszonyok közepette történő alkalmazását. Az egységes szerkezetbe foglalt, a jövedéki adótörvény szövegére épülő magyarázatok tartalmazzák mindazon aktualitásokat is, amelyek adott esetben más jogszabályokhoz kapcsolódó jogszabály módosítások eredményeként hatnak ki direkt, vagy indirekt módon a jövedéki szabályokra. A hatályos jövedéki szabályozás, beleértve a jövedéki adótörvényt, illetve annak végrehajtását célzó más nemzeti szabályokat is, közel kétezer ponton módosult és a jövedéki adótörvény december 28-ai kihirdetése óta több közvetlenül mint például a jövedéki irányelv, vagy a zárjegy rendelet vagy közvetve például a dohányirányelv kapcsolódó jogszabály is újrakodifikálásra került. A jogszabályoknak, így a jogalkotásnak és jogalkalmazásnak is, az innovatív gyakorlathoz, a folyamatosan és robbanásszerűen fejlődő informatikai környezethez, és nem utolsósorban a kor gazdasági kihívásaihoz kell igazodniuk. A változások nem csupán gazdaságpolitikai megfontolások okán, hanem Magyarország nemzetközi kötelezettségeinek teljesítéséből fakadóan is bekövetkezhetnek, így elengedhetetlen, hogy a szabályozás normaszövege mögött meghúzódó tartalmat is megismerhessék a tárgykör iránt érdeklődők. A folyamatosan változó gazdasági- és jogi környezet nélkülözhetetlenné teszi a jogszabályi előírások módosulásainak lekövetését. A mögöttes okok ismerete pedig továbbra is fundamentuma az egységes jogalkalmazói gyakorlatnak mind az ügyfelek, mind a hatóság eljárásai során. A szabályozás logikai összefüggéseinek, illetve a kapcsolódó végrehajtási szabályok ismertetésén keresztül e kötet segítséget kíván nyújtani abban, hogy a jogalkalmazó a jogszabályban foglalt kötelezettségeinek eleget tudjon tenni, a jogszabály által biztosított lehetőségeit megismerhesse. A 2015-ös kiadványban természetesen megjelennek a legújabb változások, így különösen az ásványolajtermékek esetében utalunk a korábbi szabályozásból fakadó gyakorlati problémák orvoslása érdekében bekövetkezett módosításokra, a fűtőolaj, targoncagáz és sűrített földgáz adómértékének korrekciójára, a kereskedelmi gázolaj és sűrített földgáz utáni adó-visszaigénylések esetében bekövetkező változásokra, valamint a palackos targoncagáz és PG-gáz forgalmazását érintő könnyítésekre. Alkoholtartalmú termékek körében utalunk a magánfőzés és bérfőzés szabályainak változásaira, a differenciált adómérték kivezetésére és a palackozott fröccs jogintézményére is. A dohánygyártmányok esetében szót ejtünk a szivar, szivarka definíció változásáról, a szárított és fermentált dohányok regisztrációjával kapcsolatos módosításokról, illetve az adómértékek év közben bekövetkező változásairól is. Jelen kiadványban is törekszünk a történeti, szakmai háttér ismertetésére, hogy e kiadvánnyal a gyakorlati szakemberek mellett, a szabályozással ismerkedő nem csak főiskolákon, egyetemeken tanulók számára is segítséget nyújtsunk. E gyakorlati életből táplálkozó törekvésünk jegyében, egyes szakmai kérdések kapcsán kialakított szakmai véleményeket is közlünk, hangsúlyozva, hogy azok a körülírt, de tényállásszerű pontossággal nem vázolt eset kapcsán kerültek kialakításra, így jelen formájukban kizárólag az eligazodást és megértést szolgálják, ugyanakkor nem kötelező érvényűek a jogalkalmazókra nézve. A kiadványban a vastagon szedett bekezdések jelzik a törvény szövegét, a normál betűtípusok pedig a szakértői kommentárokat, illetve ezektől való megkülönböztethetőség érdekében dőlt betűvel szedve az egyes szakmai kérdések kapcsán közölt szakmai véleményeket. Budapest, március a Szerzők