ADÓZÁSI KÉZIKÖNYVEK A KÖLTSÉGVETÉSI SZERVEK SZEMÉLYI JUTTATÁSAINAK ADÓZÁSA

Átírás

1 ADÓZÁSI KÉZIKÖNYVEK A KÖLTSÉGVETÉSI SZERVEK SZEMÉLYI JUTTATÁSAINAK ADÓZÁSA Budapest, 2018

2 Szerző: Sándorné Új Éva Sorozatszerkesztő: Kökényesiné Pintér Ilona ISBN ISSN (Tanácsadói könyvek) ISSN Adózási kézikönyvek Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Felelős kiadó: dr. Balogh Ákos a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO Kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztők Egyesülésének tagja A Saldo Kiadó valamennyi kiadványa szerzői jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármilyen adatrendszerben való tárolása (papír, elektronikus stb.) a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül tilos!

3 TARTALOMJEGYZÉK 1. A FOGLALKOZTATÁSSAL KAPCSOLATOS ADÓKÖTELEZETTSÉG A jogviszony szabályozása A jogviszony átminősítésének kockázata A jogviszony létesítésével kapcsolatos feladatok A TB kiskönyv A jogviszony változásával kapcsolatos bejelentés A havi adatszolgáltatás 1808-as nyomtatvány A jogviszony megszűnésének bejelentése A SZEMÉLYI JELLEGŰ JUTTATÁSOK A minimálbér szabályozása A jogviszonnyal kapcsolatos jövedelmek adójogi minősítése Az adóelőleg nyilatkozat Az illetményszámfejtés A levont adó és járulék utalása Az adó/adóelőleg/járulék módosítása A szociális hozzájárulási adó Az első házasok kedvezménye A családi kedvezmény A családi járulékkedvezmény A személyi kedvezmény AZ EGYSZERŰSÍTETT FOGLALKOZTATÁS ÉS A KÖZFOGLALKOZTATÁS Az egyszerűsített foglalkoztatás A közfoglalkoztatás A MEGSZŰNŐ KÜLÖNADÓ MIATTI ELSZÁMOLÁSOK A MEGBÍZÁSI JOGVISZONY DÍJAZÁSA A megbízási jogviszony A klasszikus megbízási díj A kisösszegű megbízási díjak Az adószámos magánszemélyek díjazása A szerzői jogi védelem alatt álló mű hasznosítására irányuló felhasználási szerződések Az ekho-s szerződések A külföldi adóügyi illetőséggel rendelkező megbízottak A megbízási szerződéshez kapcsolódó költségtérítés Ingyenes megbízási szerződések Az egyéni vállalkozó megbízottak Kiadandó igazolások Igazságügyi szakértők díjazásának adóztatása...35

4 6. A TIPIKUS KÖLTSÉGTÉRÍTÉSEK A munkába járás költségtérítése A jogi szabályozás A munkavállaló A munkavégzés helye A lakóhely tartózkodási hely A dolgozói nyilatkozatok A munkába járás A munkába járás meghatározása A kötelező költségtérítés A bérlet/jegy és az áfa A többféle közlekedési lehetőség A munkában töltött idő A helyi közlekedés költség önkéntes térítése Átszállás az útvonalon Az utazáshoz igénybe vehető járművek Az elszámolás bizonylata A MÁV Start Klub kártyacsalád A költségvetési szerv foglalkoztatottjának utazási kedvezménye A hazautazás költségtérítése Az életvitelszerű tartózkodás A helyi közlekedés A tömegközlekedés igénybevétele A gépjármű használata A kiküldetési költségek A belföldi kiküldetés üzleti út A kiküldetés fogalma A belföldi szolgálati kiküldetés A nem saját dolgozó kiküldetése A kiküldetési szabályzat A kiküldetési rendelvény A költségek megtérítése Tömegközlekedési eszköz Saját tulajdonú gépjármű használata Az üzemanyag költség A gépjárműhasználat költsége A nem saját tulajdonú gépjármű használata Egyéb költségek A hivatali autó használata A szállásdíj A napidíj Az étkezések áfája...61

5 6.2.2 A külföldi kiküldetési költségek A külföldi kiküldetés A kiküldetés meghosszabbítása A külföldi napidíj A külszolgálat ideje alatti kiküldetések napidíja A szállásköltség Az utazási költség Az alkalmazandó árfolyam A költségek munkáltató általi megelőlegezése A képzési költségek Az iskolarendszerű képzés Az iskolarendszeren kívüli képzés A kötelező képzés A sikeres nyelvvizsga A tanulmányi szerződés Az általános forgalmi adó A vendégtanár jövedelme Bankszámla-hozzájárulás A KÖTELEZŐ MUNKÁLTATÓI JUTTATÁSOK Az egészségügyi ellátás biztosítása A szolgáltatók A kötelező foglalkozás-egészségügyi alapszolgáltatás A munkáltató által finanszírozott egyéb vizsgálatok Az egészségügyi utalvány Ivóvízellátás a munkahelyen A munkáltató által biztosított szemüveg A képernyő előtti munkavégzés A monitor szemrontása elleni védőszemüveg Az éleslátást biztosító szemüveg A szemüveg ára Az egyéb szemüveg A napszemüveg/polarizált napszemüveg A biztosítás Az általános forgalmi adó Ruházati ellátás A munkaruházati termék Az egyenruha A védőruha A formaruha A munkaruha A munkaruhának nem minősülő kötelező öltözék A munkaruházat kihordási ideje...81

6 7.4.2 Egyéb ruha juttatása A ruházati utalvány AZ ÖNKÉNTES JUTTATÁSOK A Cafetériajuttatás A cafetéria meghatározása A cafetériakeret szabályozása A költségvetési törvény előírása A közalkalmazottak és a munkatörvénykönyvesek A közszolgálati tisztviselők és az állami tisztviselők Az önkormányzatok A rendvédelmi feladatokat ellátó szervek hivatásos állománya A Nemzeti Adó- és Vámhivatal A honvédség A bíróságok ügyészségek Az időarányos keret A munkavállalóktól bekérendő nyilatkozatok A próbaidős cafetréria Az egyéb juttatások A munkahelyi telefon magáncélú használata A telefonkészülék A nem forgalomarányos díj (előfizetési díj) A telefonszámla Telefonkártya/átalánydíjas előfizetés Lebeszélhetőségi keret biztosítása A telefon egyéb használata A telefonköltség továbbszámlázása A számítógép és az internet használata A munkahelyi használat A számítógép tulajdonba adása Az áfa elszámolása A reprezentációs költségek A reprezentáció A konferenciákon történő ellátás A terem bérleti díja Az utazás szállás költsége A reprezentáció adózása A diplomáciai események A reprezentációs szolgáltatások áfája A nem reprezentációs események...94

7 9. A LAKHATÁSI TÁMOGATÁSOK A vissza nem térítendő lakáscélú támogatások A támogatás jogszabályi háttere A támogatható magánszemélyek köre A szabályzat A Lakáscélú felhasználás Az adómentesen nyújtható támogatás összege A támogatás folyósítása A szükséges igazolások Az adatszolgáltatási kötelezettség A mobilitási lakhatási támogatás A KAMATKEDVEZMÉNY A kamatkedvezmény adóztatása Az utólagos elszámolásra kiadott összegek Az illetmény (munkabér) előleg A munkáltatói kölcsön A méltányolható lakásigény kielégítését segítő kölcsön A lakáscélú munkáltatói kölcsön elengedése Egyéb munkáltatói kölcsön FELHASZNÁLT IRODALOM...105

8 10. A kamatkedvezmény FELHASZNÁLT IRODALOM Törvény évi XLI. törvény az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról és a bevándorlási különadóról évi CL. törvény az adózás rendjéről évi CLI. törvény az adóigazgatási rendtartásról évi CLIII. törvény az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról évi CXXXIII. törvény a honvédelemről és a Magyar Honvédségről, valamint a különleges jogrendben bevezethető intézkedésekről szóló évi CXIII. törvény módosításáról évi LXXIII. törvény a külképviseletekről és a tartós külszolgálatról évi CXXX. törvény a polgári perrendtartásról évi LII. törvény az állami tisztviselőkről évi XXIX. törvény az igazságügyi szakértőkről évi XLII. törvény a rendvédelmi feladatokat ellátó szervek hivatásos állományának szolgálati jogviszonyáról évi CCV. törvény a honvédek jogállásáról évi I. törvény a munka törvénykönyvéről évi CCIV. törvény a nemzeti felsőoktatásról évi CXCIX. törvény a közszolgálati tisztviselőkről évi CLXXXIX. törvény Magyarország helyi önkormányzatairól évi CLXIV. törvény a legfőbb ügyész, az ügyészek és más ügyészségi alkalmazottak jogállásáról és az ügyészi életpályáról évi CXIII. törvény a honvédelemről és a Magyar Honvédségről, valamint a különleges jogrendben bevezethető intézkedésekről évi CLXII. törvény a bírák jogállásáról és javadalmazásáról évi CLVI. törvény egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról évi CVI. törvény a közfoglalkoztatásról és a közfoglalkoztatáshoz kapcsolódó, valamint egyéb törvények módosításáról évi LXVI. törvény az Állami Számvevőszékről évi XC. törvény egyes gazdasági és pénzügyi tárgyú törvények megalkotásáról, illetve módosításáról évi CXXII. törvény a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról évi XLIII. törvény a központi államigazgatási szervekről, valamint a Kormány tagjai és az államtitkárok jogállásáról 105

9 10. A kamatkedvezmény évi LXXV. törvény az egyszerűsített foglalkoztatásról évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról 33/1998. (VI. 24.) NM rendelet a munkaköri, szakmai, illetve személyi higiénés alkalmasság orvosi vizsgálatáról és véleményezéséről évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról évi CLIV. törvény az egészségügyről évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról évi XXXIV. törvény a Rendőrségről évi XCIII. törvény a munkavédelemről évi XXXIII. törvény a közalkalmazottak jogállásáról Kormányrendelet 98/2018. (VI. 1.) Korm. rendelet a közszolgálati tisztviselők és az állami tisztviselők jogviszonyának megszűnésével és megszüntetésével összefüggő egyes eljárási részletkérdésekről. 465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet az adóigazgatási eljárás részletszabályairól 310/2017. (X. 31.) Korm. rendelet a Magyar Államkincstárról. 463/2016. (XII. 23.) Korm. rendelet a közfoglalkoztatási bér és a közfoglalkoztatási garantált bér megállapításáról 430/2016. (XII. 15.) Korm. rendelet a kötelező legkisebb munkabér (minimálbér) és a garantált bérminimum megállapításáról 437/2015. (XII. 28.) Korm. rendelet a belföldi hivatalos kiküldetést teljesítő munkavállaló költségtérítéséről. 275/2015. (IX. 21.) Korm. rendelet az állami vezetői juttatásokról 15/2014. (IV. 3.) NGM rendelet az adómentes munkáltatói lakáscélú támogatás folyósításának szabályairól 249/2012. (VIII. 31.) Korm. rendelet a közszolgálati tisztviselők részére adható juttatásokról és egyes illetménypótlékokról. 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet az államháztartás számviteléről. 172/2012. (VII. 26.) Korm. rendelet a tartós külszolgálatról és az ideiglenes külföldi kiküldetésről. 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet a költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről. 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról 285/2011. (XII. 22.) Korm. rendelet a külföldi kiküldetéshez kapcsolódó elismert költségekről 106

10 10. A kamatkedvezmény 375/2010. (XII. 31.) Korm. rendelet a közfoglalkoztatáshoz nyújtható támogatásokról. 39/2010. (II. 26.) Korm. rendelet a munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítésről 254/2007. (X. 4.) Korm. rendelet az állami vagyonnal való gazdálkodásról 85/2007. (IV. 25.) Korm. rendelet a közforgalmú személyszállítási utazási kedvezményekről 168/2004. (V. 25.) Korm. rendelet a központosított közbeszerzési rendszerről, valamint a központi beszerző szervezet feladat- és hatásköréről 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló évi LXXX. törvény végrehajtásáról. Miniszteri rendeletek 2/2018. (II. 6.) NGM utasítás az ideiglenes külföldi kiküldetések rendjéről 7/2017. (VIII. 3.) KKM rendelet a tartós külszolgálatra kihelyezettek ideiglenes kiküldetésének részletes szabályairól 4/2017. (II. 28.) KKM rendelet a külképviseletre tartós külszolgálatra kihelyezett kormánytisztviselők és kormányzati ügykezelők részére nyújtható kamatmentes illetményés költségtérítés-előleg, valamint kizárólag gépkocsivásárlás céljára nyújtható kölcsön részletes szabályairól 53/2016. (XII. 16.) BM rendelet 33/2015. (VI. 16.) BM rendelet a belügyminiszter irányítása alá tartozó rendvédelmi feladatokat ellátó szervek hivatásos szolgálati viszonyban álló tagjai illetményének és egyéb juttatásainak megállapításáról, valamint a folyósítás szabályairól 30/2015. (VI. 16.) BM rendelet a belügyminiszter irányítása alatt álló rendvédelmi feladatokat ellátó szerveknél a hivatásos szolgálati beosztásokról és a betöltésükhöz szükséges követelményekről 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról 70/2012. (XII. 14.) BM rendelet a rendészeti feladatokat ellátó személyek, valamint a fegyveres biztonsági őrök ruházati ellátására vonatkozó részletes szabályokról 44/2012. (VIII. 29.) BM rendelet a lakáscélú munkáltatói kölcsönről 30/2011. (IX. 22.) BM rendelet a rendőrség szolgálati szabályzatáról 3/2002. (II. 8.) SzCsM-EüM együttes rendelet a munkahelyek munkavédelmi követelményeinek minimális szintjéről 44/1998. (X. 14.) BM rendelet a belföldi Állami Futárszolgálat tevékenységének szabályozásáról 65/1999. (XII. 22.) EüM rendelet a munkavállalók munkahelyen történő egyéni védőeszköz használatának minimális biztonsági és egészségvédelmi követelményeiről 107

11 10. A kamatkedvezmény 50/1999. (XI. 3.) EüM rendelet a képernyő előtti munkavégzés minimális egészségügyi és biztonsági követelményeiről 27/1995. (VII. 25.) NM rendelet a foglalkozás-egészségügyi szolgáltatásról 5/1993. (XII. 26.) MüM rendelet a munkavédelemről szóló évi XCIII. törvény egyes rendelkezéseinek végrehajtásáról 3/1986. (II. 21.) IM rendelet az igazságügyi szakértők díjazásáról ORFK utasítás 13/2018. (V. 4.) ORFK utasítás az egységes európai bűnüldözési képzési rendszer első fellépési területével kapcsolatos feladatok végrehajtásáról 12/2018. (V. 4.) ORFK utasítás a Rendőrség Védőoltási Szabályzatáról 7/2018. (II. 28.) ORFK utasítás a gazdálkodási szabályzatról A lakáscélú munkáltatói kölcsönről szóló 44/2012. (VIII. 29.) BM rendelet módosítása A lakások és helyiségek bérletére, valamint az elidegenítésükre vonatkozó egyes szabályokról szóló évi LXXVIII. törvény végrehajtásáról szóló 75/2013. (XII. 18.) BM rendelet 1254/2018. (V. 31.) Korm. határozat a központi költségvetési szerveknél foglalkoztatottak évi kompenzációjához szükséges előirányzat-átcsoportosításról 43/2018. (VIII. 7.) ORFK utasítás az Öltözködési Szabályzatról 108