Számvitel példatár megoldásokkal Dr. Ormos Mihály 2008.
Mutassa be a gazdasági események hatását a tárgyévi (2008. évi) mérleg, eredménykimutatás és Cash-flow kimutatás egyes soraira. Nem kell a teljes kimutatásokat bemutatni csak az egyes sorokat, de beleértve a részösszegeket is (pl. mérlegnél a fıcsoport, csoport összegeinek változását is). 1. Vásároltunk 11 db főrészgépet 110 eft/db áron, ebbıl eladtunk 9 darabot 170.000 Ft-ért, a gépek árának 60%-át a vásárló azonnal befizette Vásároltunk 11 db főrészgépet 110 eft/db áron, ebbıl eladtunk 9 darabot 170.000 Ft-ért, a gépek árának 60%-át a vásárló azonnal befizette pénztárunkba. A megmaradt gépet bevonjuk vállalkozásunk termelési feladatainak ellátásába. 2. Három évvel ezelıtt felvett bankhitelünk tárgyévi évi kamata 600 eft volt, melyet 3.000 eft esedékes töke-törlesztéssel együtt utaltunk át. 3. Megvásároltuk, és beolvasztottuk vállalkozásunkba egyik nálunk jóval kisebb, de nagyon jó adottságokkal rendelkezı versenytársunkat. A megvásárolt cég vagyona 10 db számítógép (egyenként 350 eft), egy irodaház (25.000 eft), valamint irodabútorok (6.500 eft értékben). A vállalkozás 4.000 eft hosszúlejáratú kötelezettség állományát is átvállaltuk. A cég régi tulajdonosainak az 55.000 eft-os vételárat átutaltuk. 4. Vásároltunk 12 darab körfőrészt, 140.000 Ft/db áron (a szállítót kifizettük), melyek közül kettıt vállalkozásunk termeléséhez használunk majd, míg 10 darabot értékesítettünk egyenként 180 eft-ért (a vevı a kibocsátott számla 50%-át egyenlítette ki). 5. A fejlesztési fımérnök javaslatát elfogadjuk és a tárgyévben felmerült 7.000 eft értékő anyagjellegő ráfordítást, valamint 3.000 eft személyi jellegő ráfordítást (még nem fizettük ki munkavállalóinknak) aktiválunk, elvárva, hogy a fejlesztés költségei 5 éven belül megtérüljenek. 6. Készleteinkre károsodás miatt tárgyév júniusában 5.000 eft értékvesztést számoltunk el, az év végi állapotfelmérés és az értékesítési tapasztalatok alapján megállapítom, hogy az elszámolt értékvesztés 1.500 eft-al több volt az indokoltnál. 7. Tárgyévet megelızı évben beázott a raktárunk és megrongálódott. Veszteséget könyveltünk el 10.000 eft értékben. A tárgyévben megállapítottam, hogy a kár csak 6.000 eft volt. 8. Eddig még nem számoltunk el 1.000 eft bekerülési értéken nyílván tartott árueladást. Az eladási ár 1.500 eft. A vevı a számla felét egyenlítette ki. 9. Tárgyévben megkezdtük az azt megelızı évben beázott irodaépületünk felújítását. A káresemény miatt 3.500 eft terven felüli értékcsökkenési leírást számoltunk el. Az önerıs felújításra eddig 4.600 eft költséget számoltunk el (3.000 eft anyag jellegő ráfordítás, 1.200 eft személyi jellegő ráfordítást amit már kifizettünk és 400 eft értékcsökkenési leírást), de a felújítás még nem fejezıdött be. 10. Társaságunknál tárgyévben 5.000 eft anyagköltséget számoltunk el, ennek 20%-át az elızıévben garanciális javításokra képzett 8.000 eftos céltartalékból finanszíroztuk. Ezen alap terhére 2.500 eft-ot munkavállalóink bérköltségére, valamint a javításokhoz használt tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására további 1.000 eft-ot számoltunk el a garanciális idı lejártáig. 11. Vállalkozásunk tárgyév január 1-én 60.000 eft névértékő értékő kötvényt bocsátott ki, 10 éves lejárattal. A kötvény kamata évi 15%. A kötvény tıketörlesztése az 5. évben kezdıdik, a kamatok viszont már az elsı évtıl esedékesek. 12. Értékesítjük egyik elavult gépsorunkat 22.000 eft-ért. A gépsor bekerülési értéke évekkel ezelıtt 40.000 eft volt, amelybıl terv szerinti értékcsökkenési leírásként 16.000 eft-ot számoltunk el, a tárgyévet megelızı évi értékelésünk szerint a gép könyv szerinti értéke a piaci érték alatt volt 3.000 eft-al és vállalkozásunk élt a felértékelés lehetıségével. 13. Garanciális javításokra a tárgyévet megelızı év (2007.) végén 7.000 eft céltartalékot képeztünk, ebbıl még az évben 1.000 eft-ot használtunk fel, tárgyévben (2008.) a garanciális idı lejártáig további 4.000 eft-ot kellett felhasználnunk (anyagok 2.500 eft, munkavállalók bére még kiegyenlítetlen 1.500 eft). 14. 2008 decemberében vásároltunk egy szoftvert, amellyel az éves beszámolót kívánjuk összeállítani. A szoftver bekerülési értéke 1.400 eft volt, amit a szállítóval kötött szerzıdés alapján 60 nap múlva (még a mérlegkészítést megelızıen) utalunk át. A szoftvert a beszámoló elkészítése után vállalkozásunk értékesíteni fogja várhatóan 1.650 eft-os áron. 15. Megállapítjuk, hogy a tárgyévben eladott termékeinkre garancia vállalás miatt még a tárgyévet követı évben várhatóan 4.000 eft költségünk lesz. 16. Vállalkozásunk 100.000 db részvényt bocsátott ki. A jegyzési árfolyam 1.200 Ft volt, míg a részvények névértéke 1.000 Ft. 17. Megállapítjuk, hogy az eddig már elszámolt gazdasági eseményeken (költségeken) kívül aktiválnunk kell kísérleti fejlesztés értékeként 2.000 eft-ot. (Ez kizárólag munkavállalóinknak már kifizetett bérköltségébıl állt össze.) 18. 2008. december 31.-én kamatmentes kölcsönként 10 millió Ft-ot kapunk anyavállalatunktól. A pénz megérkezett a bankszámlára. Visszafizetési kötelezettség tárgyévet követı évben 2 millió Ft, 2010-2013 között évi 2-2 millió Ft. 19. Társaságunk tárgyév januárjában szerzıdést kötött egy irodaházzal, amelyben megállapodott egy 100 m2 es iroda bérlésében. A bérleti díj évi 50 eft/m2. A szerzıdés értelmében a bérleti díjat három évre elıre megfizettük. 20. Vállalkozásunk szervezeti felépítését egy tanácsadó cég javaslatára megváltoztattuk. A tanácsadó ígérete szerint a felmerült költségek anyag költség: 1.500 eft, munkabér: 5.000eFt öt éven belül térülnek meg. A tanácsadásért 3.000eFt-ot számlázott ki, amelyet még nem fizettünk ki. 21. Társaságunk térítés nélkül átvett két darab antik asztali lámpát, amelyek értéke összesen 500 eft. Az eszközöket, az átvételt követı második hónapban értékesítettük 400 eft-ért. 22. Tárgyév elsı napján kibéreltünk egy raktárhelyiséget. A szerzıdés értelmében a bérleti díjat csak a harmadik év végén kell megfizetnünk, amelynek értéke 2.500 eft évente. 23. Tárgyévben társas-vállalkozásunk tanácsadó cég segítségét kérte, értékesítési technikáinak fejlesztéséhez. A tanácsadó cég munkájának ellentételezésére 10.000eFt-ot számlázott ki, amelyet teljes egészében megfizettünk. A javaslatok megvalósításakor további költségek merültek fel: anyag költség: 2.500 eft, munkabér: 8.000eFt. A tanácsadó állítása szerint az új rendszer 4 év alatt térül meg. 24. Vállalkozásunk tárgyévet követı év január 12-én számlát bocsátott ki 1.000 eft-ról. A számla szerint a teljesítés ideje tárgyév december 20., míg a fizetési határidı tárgyévet követı év január 30. 25. Vállalkozásunk megvásárolta egy mőtárgy bérleti jogát 2.000 eft-ért. A szerzıdés értelmében a bérleti díj értéke 600 eft évente, melyet az esedékes év december 10-éig kell megfizetni. 26. Társaságunknak egyik partnere nagy volumenő megrendelést adott. A forgótıke hiány és erıs eladósodottságunk miatt hitelkérelmünket elutasította a bank. A megrendelést csak úgy tudtuk elvállalni, hogy elıleget kértünk partnerünktıl. Az elıleget a partner átutalta. A megrendelés összege 16.000 eft, amelyet csak a tárgyévet követı évben (2009-ben) teljesítünk, az átutalt elıleg 4.000 eft volt. 27. 2006. június 30-án 10.000 eft hitelt vettünk fel 10 éves futamidıvel. A hitelhez 20%-os fix kamatozás mellett jutottunk hozzá. A tıketörlesztést a futamidı 5. évében kell megkezdenünk, míg a kamat minden év június 30-án esedékes. 1
1. Vásároltunk 11 db főrészgépet 110 eft/db áron, ebbıl eladtunk 9 darabot 170.000 Ft-ért, a gépek árának 60%-át a vásárló azonnal befizette pénztárunkba. A megmaradt gépet bevonjuk vállalkozásunk termelési feladatainak ellátásába. Pénztár Szállító Áruk ELÁBÉ 918 1210 1210 990 990 220 Árbevétel Vevı Mőszaki berendezés 1530 1530 918 220 Anyag j. ráf.: 990 Ért. Nettó árbev.: 1530 Befektetett eszk.: 220 Saját tıke:540 ELÁBÉ: 990 Tárgyi eszközök: 220 MSzE: 540 Mőszaki ber.: 220 Forgó eszközök: 1530 Kötelezettségek: 1210 Készletek: 0 Röv. Lej. köt: 1210 Áruk: 0 Szállító: 1210 Követelések: 612 Vevı: 612 Pénzeszközök: 918 Pénztár: 918 Eszközök: 1750 Források: 1750 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 1530 I. ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE (01+02) 1530 08. Eladott áruk beszerzési értéke 990 IV. ANYAGJELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 990 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 540 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 540 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 1138 1. Adózás elıtti eredmény 540 6. Szállítói kötelezettség változása 1210 9. Vevıkövetelés változása -612 II. Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) -220 14. Befektetett eszközök beszerzése -220 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 918 2
2. Három évvel ezelıtt felvett bankhitelünk tárgyévi évi kamata 600 eft volt, melyet 3.000 eft esedékes töketörlesztéssel együtt utaltunk át. Elszám. betét Röv. lej. hitelek 3000 3000 600 Fizetett kamatok 600 Püi. Mőv. Ráf.: 600 Forgó eszközök: -3600 Saját tıke: -600 Fizetett kamatok: 600 Pénzeszközök: -3600 MSzE:-600 Elszám. betét: -3600 Kötelezettségek: -3000 Röv. Lej. Köt.: -3000 Eszközök: -3600 Források: -3600 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 0 VIII. PÉNZÜGYI MŐVELETEK BEVÉTELEI (13+14+15+16+17) 0 19. Fizetett kamatok és kamatjellegő ráfordítások 600 IX. PÉNZÜGYI MŐVELETEK RÁFORDÍTÁSAI (18+19+20+21) 600 B. Pénzügyi mőveletek eredménye (VIII-IX) -600 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) -600 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) -600 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) -600 1. Adózás elıtti eredmény -600 III. Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) -3000 24. Hitel és kölcsön törlesztése -3000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) -3600 3
3. Megvásároltuk, és beolvasztottuk vállalkozásunkba egyik nálunk jóval kisebb, de nagyon jó adottságokkal rendelkezı versenytársunkat. A megvásárolt cég vagyona 10 db számítógép (egyenként 350 eft), egy irodaház (25.000 eft), valamint irodabútorok (6.500 eft értékben). A vállalkozás 4.000 eft hosszúlejáratú kötelezettség állományát is átvállaltuk. A cég régi tulajdonosainak az 55.000 eft-os vételárat átutaltuk. H. L. Kötelezettségek Mőszaki berendezések 4000 3500 Elszámolási betét 55000 25000 Ingatlanok Üzleti vagy cég érték Egyéb berendezések 24000 6500 Befektetett eszk.: 59000 Kötelezettségek: 4000 Immat. javak: 24000 HLK.: 4000 Tárgyi eszközök 35000 Ingatlanok: 25000 Mőszaki ber.:3500 Egyéb ber.: 6500 Forgó eszközök: -55000 Pénzeszközök: -55000 Elszám. betét: -55000 Eszközök: 4000 4000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 0 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) 0 D. Rendkívüli eredmény (X-XI) 0 E. Adózás elıtti eredmény (± C ± D) 0 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 0 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 0 1. Adózás elıtti eredmény 0 II. Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) -59000 14. Befektetett eszközök beszerzése -59000 III. Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) 4000 19. Hitel és kölcsön felvétel +4000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) -55000 4
4. Vásároltunk 12 darab körfőrészt, 140.000 Ft/db áron (a szállítót kifizettük), melyek közül kettıt vállalkozásunk termeléséhez használunk majd, míg 10 darabot értékesítettünk egyenként 180 eft-ért (a vevı a kibocsátott számla 50%-át egyenlítette ki). Pénztár Szállító Áruk ELÁBÉ 900 1680 1680 1680 1400 1400 1400 Mőszaki berendezések Árbevétel Vevı 280 1800 1800 900 Anyag jell. ráf.: 1400 Ért. nettó ábev.: 1800 Befektetett eszk.: 280 Saját tıke:400 ELÁBÉ: 1400 Tárgyi eszközök: 280 MSzE: 400 Mőszaki ber.: 280 Forgó eszközök: 120 Készletek: 0 Áruk: 0 Követelések: 900 Vevı: 900 Pénzeszközök: -780 Pénztár:-780 Eszközök: 400 Források: 400 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 1800 I. ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE (01+02) 1800 08. Eladott áruk beszerzési értéke 1400 IV. ANYAGJELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 1400 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 400 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 400 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) -500 1. Adózás elıtti eredmény 400 9. Vevıkövetelés változása -900 II. Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) -280 14. Befektetett eszközök beszerzése -280 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) -780 5
5. A fejlesztési fımérnök javaslatát elfogadjuk és a tárgyévben felmerült 7.000 eft értékő anyagjellegő ráfordítást, valamint 3.000 eft személyi jellegő ráfordítást (még nem fizettük ki munkavállalóinknak) aktiválunk, elvárva, hogy a fejlesztés költségei 5 éven belül megtérüljenek. Anyagok Anyagköltség SEEAÉ Kísérl. f. aktivált értéke 7000 7000 10000 10000 Jövedelem elszámolás Bérköltség Lekötött tartalék Eredménytartalék 3000 3000 10000 10000 Anyag jell. ráf.: 7000 Aktivált saját telj.: 10000 Befektetett eszk.: 10000 Saját tıke: 0 Anyagköltség : 7000 SEEAÉ: 10000 Imma. javak: 10000 Er.tartalék: -10000 Szem. jell. ráf.: 3000 K. f. akt. ért.: 10000 Lekötött tartalék: 10000 Bérköltség: 3000 Forgóeszközök: -7000 Kötelezettségek: 3000 Készletek: -7000 Röv. lej. köt.: 3000 Anyagok: -7000 Jöv. elszám: 3000 Eszközök: 3000 Források: 3000 03. Saját elıállítású eszközök aktivált értéke 10000 II. AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÉRTÉKE (03+04) 10000 05. Anyagköltség 7000 IV. ANYAGJELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 7000 10. Bérköltség 3000 V. SZEMÉLYI JELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (10+11+12) 3000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 0 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 0 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 10000 1. Adózás elıtti eredmény 0 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása 3000 10. Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása 7000 II. Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) -10000 14. Befektetett eszközök beszerzése -10000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 0 6
6. Készleteinkre károsodás miatt tárgyév júniusában 5.000 eft értékvesztést számoltunk el, az év végi állapotfelmérés és az értékesítési tapasztalatok alapján megállapítom, hogy az elszámolt értékvesztés 1.500 eft-al több volt az indokoltnál. Egyéb bevételek Készletek Egyéb ráfordítások 1500 1500 5000 5000 Egyéb ráfordítások: 5000 Egyéb bevételek: 1500 Forgóeszközök: -3500 Saját tıke Készletek: -3500 MSzE.: -3500 Eszközök: -3500 Források: -3500 III. EGYÉB BEVÉTELEK 1500 VII. EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK 5000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) -3500 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) -3500 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) -3500 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 0 1. Adózás elıtti eredmény -3500 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás 3500 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 0 7
7. Tárgyévet megelızı évben beázott a raktárunk és megrongálódott. Veszteséget könyveltünk el 10.000 eft értékben. A tárgyévben megállapítottam, hogy a kár csak 6.000 eft volt. Egyéb bevételek 4000 4000 Ingatlan Egyéb bevételek: 4000 Befektetett eszk.: 4000 Saját tıke: 4000 Tárgyi eszk.: 4000 MSzE: 4000 Ingatlanok: 4000 Eszközök: 4000 Források: 4000 III. EGYÉB BEVÉTELEK 4000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 4000 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) 4000 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 4000 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 0 1. Adózás elıtti eredmény 4000 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás -4000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 0 8
8. Eddig még nem számoltunk el 1.000 eft bekerülési értéken nyílván tartott árueladást. Az eladási ár 1.500 eft. A vevı a számla felét egyenlítette ki. Áruk 1000 1000 ELÁBÉ Árbevétel Vevı Pénztár 1500 1500 750 750 Anyag jell. ráf.: 1000 Ért. nettó árbevétele: 1500 Forgóeszközök: 500 Saját tıke:500 ELÁBÉ: 1000 Készletek: -1000 MSzE:500 Áruk: -1000 Követelések: 750 Vevı: 750 Pénzeszközök: 750 Pénztár: 750 Eszközök: 500 Források: 500 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 1500 I. ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE (01+02) 1500 08. Eladott áruk beszerzési értéke 1000 IV. ANYAGJELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 1000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 500 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) 500 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 500 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 750 1. Adózás elıtti eredmény 500 9. Vevıkövetelés változása -750 10. Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása 1000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 750 9
9. Tárgyévben évben megkezdtük az azt megelızı évben beázott irodaépületünk felújítását. A káresemény miatt 3.500 eft terven felüli értékcsökkenési leírást számoltunk el. Az önerıs felújításra eddig 4.600 eft költséget számoltunk el (3.000 eft anyag jellegő ráfordítás, 1.200 eft személyi jellegő ráfordítást amit már kifizettünk és 400 eft értékcsökkenési leírást), de a felújítás még nem fejezıdött be. Anyagok Anyag jell. ráfordítás SEEAÉ Beruházások, felújítások 3000 3000 4600 4600 Pénztár Személyi jell. ráfordítás 1200 1200 Mőszaki berendezések Értékcsökkenési leírás 400 400 Anyag jell. ráf.: 3000 Aktivált saját telj.: 4600 Befektetett eszk: 4200 Szem. jell. ráf.: 1200 SEEAÉ: 4600 Tárgyi eszk.: 4200 Értékcsökk. leír.: 400 Beruházások, f.: 4600 Mőszaki ber.: -400 Forgóeszközök: -4200 Készletek: -3000 Anyagok: -3000 Pénzeszközök: -1200 Pénztár: -1200 Eszközök: 0 Források: 0 03. Saját elıállítású eszközök aktivált értéke 4600 II. AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÉRTÉKE (03+04) 4600 IV. ANYAGJELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 3000 V. SZEMÉLYI JELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (10+11+12) 1200 VI. ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS 400 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 0 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 0 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 3400 1. Adózás elıtti eredmény 0 2. Elszámolt amortizáció 400 10. Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása 3000 II. Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) -4600 14. Befektetett eszközök beszerzése -4600 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) -1200 10
10. Társaságunknál tárgyévben 5.000 eft anyagköltséget számoltunk el, ennek 20%-át az elızıévben garanciális javításokra képzett 8.000 eft-os céltartalékból finanszíroztuk. Ezen alap terhére 2.500 eft-ot munkavállalóink bérköltségére, valamint a javításokhoz használt tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására további 1.000 eft-ot számoltunk el a garanciális idı lejártáig. Egyéb bevételek Céltartalékok Anyag Anyagköltség 8000 8000 5000 5000 Elszámolási betét Jövedelem elszámolás Bérköltség 2500 2500 2500 2500 Mőszaki berendezések Értékcsökkenési leírás 1000 1000 Anyag jell. ráf.: 5000 Egyéb bevételek: 8000 Befektetett eszk.: -1000 Saját tıke: -500 Anyagköltség: 5000 Tárgyi eszközök: -1000 MSzE: -500 Szem. jell. ráf.: 2500 Mőszaki ber.: -1000 Bérköltség: 2500 Forgóeszközök: -7500 Céltartalékok: -8000 Értékcsökk. leír.: 1000 Készletek: -5000 Anyagok: -5000 Pénzeszközök: -2500 Elszám. betét: -2500 Eszközök: -8500 Források: -8500 III. EGYÉB BEVÉTELEK 8000 05. Anyagköltség 5000 IV. ANYAGJELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 5000 10. Bérköltség 2500 V. SZEMÉLYI JELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (10+11+12) 2500 VI. ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS 1000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) -500 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) -500 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) -2500 1. Adózás elıtti eredmény -500 2. Elszámolt amortizáció 1000 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete -8000 10. Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása 5000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) -2500 11
11. Vállalkozásunk tárgyév január 1-én 60.000 eft névértékő értékő kötvényt bocsátott ki, 10 éves lejárattal. A kötvény kamata évi 15%. A kötvény tıketörlesztése az 5. évben kezdıdik, a kamatok viszont már az elsı évtıl esedékesek. Tartozások kötv. kib. Elszámolási betét Fizetett kamatok 60000 60000 9000 9000 Pénzügyi mőv. ráf.: 9000 Forgó eszközök: 51000 Saját tıke: -9000 Fizetett kamatok: 9000 Pénzeszközök: 51000 MSZE: -9000 Elszám. betét: 51000 Kötelezettségek: 60000 Hosszú lej. köt.: 60000 Tart. köt. kib.: 60000 Eszközök: 51000 Források: 51000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 0 VIII. PÉNZÜGYI MŐVELETEK BEVÉTELEI (13+14+15+16+17) 0 19. Fizetett kamatok és kamatjellegő ráfordítások 9000 IX. PÉNZÜGYI MŐVELETEK RÁFORDÍTÁSAI (18+19+20+21) 9000 B. Pénzügyi mőveletek eredménye (VIII-IX) -9000 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) -9000 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) -9000 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) -9000 1. Adózás elıtti eredmény -9000 III. Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) 60000 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítı értékpapír kibocsátásának bevétele 60000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 51000 12
12. Értékesítjük egyik elavult gépsorunkat 22.000 eft-ért. A gépsor bekerülési értéke évekkel ezelıtt 40.000 eft volt, amelybıl terv szerinti értékcsökkenési leírásként 16.000 eft-ot számoltunk el, a tárgyévet megelızı évi értékelésünk szerint a gép könyv szerinti értéke a piaci érték alatt volt 3.000 eft-al és vállalkozásunk élt a felértékelés lehetıségével. Egyéb bevétel Vevı Mőszaki berendezés Egyéb ráfordítás 22000 22000 24000 24000 Értékhelyesbítés Értékelési tartalék 3000 3000 Egyéb ráfordítás: 24000 Egyéb bevételek: 22000 Befektetett eszk.: -27000 Saját tıke: -5000 Tárgyi eszközök: -27000 Értékelési tart.: -3000 Mőszaki ber.: -24000 MSzE: -2000 T. e. érthely.: -3000 Forgóeszközök: 22000 Követelések: 22000 Vevı: 22000 Eszközök: -5000 Források: -5000 III. EGYÉB BEVÉTELEK 22000 VII. EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK 24000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) -2000 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) -2000 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) -2000 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) -22000 1. Adózás elıtti eredmény -2000 5. Befektetett eszközök érétkesítésének eredménye 2000 9. Vevıkövetelés változása -22000 II. Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) 22000 15. Befektetett eszközök eladása 22000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 0 13
13. Garanciális javításokra a tárgyévet megelızı év (2007) végén 7.000 eft céltartalékot képeztünk, ebbıl még az évben 1.000 eft-ot használtunk fel, tárgyévben (2008) a garanciális idı lejártáig további 4.000 eft-ot kellett felhasználnunk (anyagok 2.500 eft, munkavállalók bére még kiegyenlítetlen 1.500 eft). Egyéb bevételek Céltartalékok Anyagok Anyagköltség 6000 6000 2500 2500 Jövedelem elszámolás 1500 1500 Bérköltség Anyag jell. ráf.: 2500 Egyéb bevételek: 6000 Forgóeszközök: -2500 Saját tıke: 2000 Anyagköltség: 2500 Készletek: -2500 MSzE: 2000 Szem. jell. ráf.: 1500 Anyagok: -2500 Bérköltség: 1500 Céltartalékok: -6000 Kötelezettségek: 1500 Röv. lej. köt.: 1500 Egyéb röv. l. k.: 1500 Eszközök: -2500 Források: -2500 III. EGYÉB BEVÉTELEK 6000 05. Anyagköltség 2500 IV. ANYAGJELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 2500 10. Bérköltség 1500 V. SZEMÉLYI JELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (10+11+12) 1500 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 2000 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) 2000 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 2000 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 0 1. Adózás elıtti eredmény 2000 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete -6000 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása 1500 10. Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása 2500 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 0 14
14. 2008 decemberében vásároltunk egy szoftvert, amellyel az éves beszámolót kívánjuk összeállítani. A szoftver bekerülési értéke 1.400 eft volt, amit a szállítóval kötött szerzıdés alapján 60 nap múlva (még a mérlegkészítést megelızıen) utalunk át. A szoftvert a beszámoló elkészítése után vállalkozásunk értékesíteni fogja várhatóan 1.650 eft-os áron. Szállító 1400 1400 Anyagok Forgóeszközök: 1400 Kötelezettségek: 1400 Készletek: 1400 Röv. lej. köt.: 1400 Anyagok: 1400 Szállító: 1400 Eszközök: 1400 Források: 1400 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 0 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) 0 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 0 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 0 1. Adózás elıtti eredmény 0 6. Szállítói kötelezettség változása 1400 10. Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása -1400 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 0 15
15. Megállapítjuk, hogy a tárgyévben eladott termékeinkre garancia vállalás miatt még a tárgyévet követı évben várhatóan 4.000 eft költségünk lesz. Céltartalékok Egyéb ráfordítások 4000 4000 Egyéb ráfordítások: 4000 Saját tıke: -4000 MSzE: -4000 Céltartalékok: 4000 Eszközök: 0 Források: 0 VII. EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK 4000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) -4000 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) -4000 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) -4000 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 0 1. Adózás elıtti eredmény -4000 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete 4000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 0 16
16. Vállalkozásunk 100.000 db részvényt bocsátott ki. A jegyzési árfolyam 1.200 Ft volt, míg a részvények névértéke 1.000 Ft. Jegyzett tıke Elszámolási betét 100000 120000 Tıketartalék 20000 Forgóeszközök: 120000 Saját tıke: 120000 Pénzeszközök: 120000 Jegyzett tıke: 100000 Elszám. betét: 120000 Tıketartalék: 20000 Eszközök: 120000 Források: 120000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 0 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) 0 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 0 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 0 1. Adózás elıtti eredmény 0 III. Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) 120000 17. Részvénykibocsátás, tıkebevonás bevétele 120000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 120000 17
17. Megállapítjuk, hogy az eddig már elszámolt gazdasági eseményeken (költségeken) kívül aktiválnunk kell kísérleti fejlesztés értékeként 2.000 eft-ot. (Ez kizárólag munkavállalóinknak már kifizetett bérköltségébıl állt össze) Elszámolási betét Bérköltség SEEAÉ K+F aktivált értéke 2000 2000 2000 2000 Lekötött tartalék Eredménytartalék 2000 2000 Szem. jell. ráf.: 2000 Aktivált saját telj.: 2000 Befektetett eszk.: 2000 Saját tıke: 0 Bérköltség: 2000 SEEAÉ: 2000 Immateriális javak: 2000 E.tartalék: -2000 K. f. akt. értéke: 2000 Lekötött tartalék: 2000 Forgó eszközök: -2000 MSzE: 0 Pénzeszközök: -2000 Elszám. betét: -2000 Eszközök: 0 Források: 0 03. Saját elıállítású eszközök aktivált értéke 2000 II. AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÉRTÉKE (03+04) 2000 10. Bérköltség 2000 V. SZEMÉLYI JELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (10+11+12) 2000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 0 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) 0 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 0 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 0 1. Adózás elıtti eredmény 0 II. Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) -2000 14. Befektetett eszközök beszerzése -2000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) -2000 18
18. 2008. december 31.-én kamatmentes kölcsönt 10 millió Ft-ot kapunk. A pénz megérkezett a bankszámlára. Visszafizetési kötelezettség 2009-ben 2 millió Ft, 2010-2013 között évi 2-2 millió Ft. Hosszú lej. kölcsönök Elszámolási betét 8000 10000 Rövid lej. kölcsönök 2000 Forgóeszközök: 10000 Kötelezettségek: 10000 Pénzeszközök: 10000 Hosszú lej. köt: 8000 Elszám. betét: 10000 Hosszú lej. köl.: 8000 Rövid lej. köt: 2000 Röv. lej. kölcs.: 2000 Eszközök: 10000 Források: 10000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 0 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) 0 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 0 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 0 1. Adózás elıtti eredmény 0 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása 0 III. Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) 10000 19. Hitel és kölcsön felvétel 10000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 10000 19
19. Társaságunk tárgyév januárjában szerzıdést kötött egy irodaházzal, amelyben megállapodott egy 100 m2 es iroda bérlésében. A bérleti díj évi 50 eft/m2. A szerzıdés értelmében a bérleti díjat három évre elıre megfizettük. Elszámolási betét Szállító Igénybevett szolgáltatás Aktív idıbeli elhatárolás 15000 15000 15000 15000 10000 10000 Anyag jell. ráf.: 5000 Forgóeszközök: -15000 Saját tıke: -5000 Igénybevett sz.: 5000 Pénzeszközök: -15000 MSzE: -5000 Elszám. betét: -15000 Aktív id. elhat.: 10000 Eszközök: -5000 Források: 5000 06. Igénybevett szolgáltatások értéke 5000 IV. ANYAGJELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 5000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) -5000 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) -5000 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) -5000 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) -15000 1. Adózás elıtti eredmény -5000 11. Aktív idıbeli elhatárolások változása -10000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) -15000 20
20. Vállalkozásunk szervezeti felépítését egy tanácsadó cég javaslatára megváltoztattuk. A tanácsadó ígérete szerint a felmerült költségek anyag költség: 1.500 eft, munkabér: 5.000eFt öt éven belül térülnek meg. A tanácsadásért 3.000eFt-ot számlázott ki, amelyet még nem fizettünk ki. Anyag Anyagköltség SEEAÉ Alapítás átsz. aktivált ért. 1500 1500 9500 9500 Jövedelem elszámolás Bérköltség Lekötött tartalék Eredménytartalék 5000 5000 9500 9500 Szállító Igénybevett szolgáltatás 3000 3000 Anyag jell. ráf.: 4500 Aktivált saj. telj.: 9500 Befektetett eszk.: 9500 Saját tıke: 0 Anyagköltség: 1500 SEEAÉ: 9500 Immat.javak: 9500 Er.tartalék: -9500 Igénybev. szolg.: 3000 Alap. átsz. a. é.: 9500 Lekötött tartalék: 9500 Szem. jell. ráf.: 5000 Forgóeszközök: -1500 MSzE: 0 Bérköltség: 5000 Készletek: -1500 Anyagok: -1500 Kötelezettségek: 8000 Röv. lej. köt.: 8000 Szállító: 3000 Egyéb r. l. köt.: 5000 Eszközök: 8000 Források: 8000 03. Saját elıállítású eszközök aktivált értéke 9500 II. AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÉRTÉKE (03+04) 9500 05. Anyagköltség 1500 06. Igénybevett szolgáltatások értéke 3000 IV. ANYAGJELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 4500 10. Bérköltség 5000 V. SZEMÉLYI JELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (10+11+12) 5000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 0 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 0 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 9500 1. Adózás elıtti eredmény 0 6. Szállítói kötelezettség változása 3000 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása 5000 10. Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása 1500 14. Befektetett eszközök beszerzése -9500 III. Pénzügyi mőveletekbıl származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) 9500 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 0 21
21. Társaságunk térítés nélkül átvett két darab antik asztali lámpát, amelyek értéke összesen 500 eft. Az eszközöket, az átvételt követı második hónapban értékesítettük 400 eft-ért. Passzív id. elhatárolás Rendkívüli bevétel Áru ELÁBÉ 500 500 500 500 500 500 500 500 Ért. nettó árbevétele Vevı Pénztár 400 400 400 400 Anyag j. ráf.: 500 Ért. Nettó árbev.: 400 Forgó eszközök: 400 Saját tıke: 400 ELÁBÉ: 500 Rendkívüli bevétel: 500 Készletek: 0 MSzE: 400 Áruk: 0 Követelések: 0 Vevı: 0 Pénzeszközök: 400 Pénztár: 400 Eszközök: 400 Források: 400 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 400 I. ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE (01+02) 400 08. Eladott áruk beszerzési értéke 500 IV. ANYAGJELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 500 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) -100 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) -100 X. RENDKÍVÜLI BEVÉTELEK 500 XI. RENDKÍVÜLI RÁFORDÍTÁSOK 0 D. Rendkívüli eredmény (X-XI) 500 E. Adózás elıtti eredmény (± C ± D) 400 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 400 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 400 1. Adózás elıtti eredmény 400 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 400 22
22. Tárgyév elsı napján kibéreltünk egy raktárhelyiséget. A szerzıdés értelmében a bérleti díjat csak a harmadik év végén kell megfizetnünk, amelynek értéke 2.500 eft évente. Passzív idıbeli elhat. Igénybevett szolgáltatás 2500 2500 Anyag j. ráf.: 2500 Saját tıke: -2500 Igénybevett sz.: 2500 MSzE: -2500 Passzív id. elhat.: 2500 Eszközök: 0 Források:0 06. Igénybevett szolgáltatások értéke 2500 IV. ANYAGJELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 2500 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) -2500 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) -2500 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) -2500 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 0 1. Adózás elıtti eredmény -2500 8. Passzív idıbeli elhatárolások változása 2500 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 0 23
23. Tárgyévben társas-vállalkozásunk tanácsadó cég segítségét kérte, értékesítési technikáinak fejlesztéséhez. A tanácsadó cég munkájának ellentételezésére 10.000eFt-ot számlázott ki, amelyet teljes egészében megfizettünk. A javaslatok megvalósításakor további költségek merültek fel: anyag költség: 2.500 eft, munkabér: 8.000eFt. A tanácsadó állítása szerint az új rendszer 4 év alatt térül meg. Elszámolási betét Szállító Igénybevett szolgáltatás 10000 10000 10000 10000 8000 Anyag Anyagköltség SEEAÉ Alapítás átszerv. akt. ért. 2500 2500 20500 20500 Jövedelem elszámolás Bérköltség Lekötött tartalék Eredménytartalék 8000 8000 8000 20500 20500 Anyag jell. ráf.: 12500 Aktivált saj. telj.: 20500 Befektetett eszk.: 20500 Saját tıke: 0 Anyagköltség: 2500 SEEAÉ: 20500 Immat.javak: 20500 Er.tartalék: -20500 Igénybevett sz.: 10000 Alap. átsz. a. é.: 20500 Lekötött tartalék: 20500 Szem. jell. ráf.: 8000 Forgóeszközök: -20500 MSzE: 0 Bérköltség: 8000 Készletek: -2500 Anyagok: -2500 Kötelezettségek: 0 Pénzeszközök: -18000 Röv. lej. köt.: 0 Elszám. betét: -18000 Szállító: 0 Eszközök: 0 Források: 0 03. Saját elıállítású eszközök aktivált értéke 20500 II. AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÉRTÉKE (03+04) 20500 05. Anyagköltség 2500 06. Igénybevett szolgáltatások értéke 10000 IV. ANYAGJELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 12500 10. Bérköltség 8000 V. SZEMÉLYI JELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (10+11+12) 8000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 0 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 0 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 2500 1. Adózás elıtti eredmény 0 10. Forgóeszközök (vevıkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása 2500 II. Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) -20500 14. Befektetett eszközök beszerzése -20500 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) -18000 24
24. Vállalkozásunk tárgyévet követı év január 12-én számlát bocsátott ki 1.000 eft-ról. A számla szerint a teljesítés ideje tárgyév december 20., míg a fizetési határidı tárgyévet követı év január 30. Ért. nettó árbevétele 1000 1000 Vevı Ért. nettó árbevétele: 1000 Forgóeszközök: 1000 Saját tıke: 1000 Követelések: 1000 MSzE: 1000 Vevı: 1000 Eszközök: 1000 Források: 1000 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 1000 I. ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE (01+02) 1000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 1000 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) 1000 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 1000 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 0 1. Adózás elıtti eredmény 1000 9. Vevıkövetelés változása -1000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 0 25
25. Vállalkozásunk megvásárolta egy mőtárgy bérleti jogát 2.000 eft-ért. A szerzıdés értelmében a bérleti díj értéke 600 eft évente, melyet az esedékes év december 10-éig kell megfizetni. Elszámolási betét Vagyoni értékő jogok 2000 2000 600 Igénybevett szolgáltatás 600 Anyag jell. ráf.: 600 Befektetett eszk.: 2000 Saját tıke: -600 Igénybevett sz.: 600 Immat.javak: 2000 MSzE: -600 Vagyoni ért. j.: 2000 Forgóeszközök: -2600 Pénzeszközök: -2600 Elszám. betét: -2600 Eszközök: -600 Források: -600 06. Igénybevett szolgáltatások értéke 600 IV. ANYAGJELLEGŐ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 600 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) -600 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) -600 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) -600 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) -600 1. Adózás elıtti eredmény -600 II. Befektetési tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) -2000 14. Befektetett eszközök beszerzése -2000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) -2600 26
26. Társaságunknak egyik partnere nagy volumenő megrendelést adott. A forgótıke hiány és erıs eladósodottságunk miatt hitelkérelmünket elutasította a bank. A megrendelést csak úgy tudtuk elvállalni, hogy elıleget kértünk partnerünktıl. Az elıleget a partner átutalta. A megrendelés összege 16.000 eft, amelyet csak a tárgyévet követı évben (2009-ben) teljesítünk, az átutalt elıleg 4.000 eft volt. Vevıktıl kapott elılegek Elszámolási betét 4000 4000 Forgóeszközök: 4000 Kötelezettségek: 4000 Pénzeszközök: 4000 Röv. lej. köt.: 4000 Elszám. betét: 4000 Vevıtıl kap. e.: 4000 Eszközök: 4000 Források:4000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 0 C. Szokásos vállalkozási eredmény (± A ± B) 0 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) 0 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) 4000 1. Adózás elıtti eredmény 0 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása 4000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) 4000 27
27. 2006. június 30-án 10.000 eft hitelt vettünk fel 10 éves futamidıvel. A hitelhez 20%-os fix kamatozás mellett jutottunk hozzá. A tıketörlesztést a futamidı 5. évében kell megkezdenünk, míg a kamat minden év június 30-án esedékes. Elszámolási betét Pénzügyi mőveletek ráf. 2000 2000 Pénzügyi mőveletek ráf.: Forgóeszközök: -2000 Saját tıke: -2000 2000 Fiz kamat: 2000 Pénzeszközök: -2000 MSzE: -2000 Elszám. betét: -2000 Eszközök: -2000 Források:-2000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 0 19. Fizetett kamatok 2000 IX. Pénzügyi mőveletek ráfordítása (18+19+20+21) 2000 B. Pénzügyi mőveletek eredménye (VIII-IX) -2000 C. Szokásos vállalkozói eredmény (± A ± B) -2000 G. Mérleg szerinti eredmény (± F + 22-23) -2000 I. Szokásos tevékenységbıl származó pénzeszköz változás (Mőködési cash flow, 1-13 sorok) -2000 1. Adózás elıtti eredmény -2000 IV. Pénzeszközök változása (±I.±II.±III. sorok) -2000 28