1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK Alapítás-átszervezés aktivált értéke IMMATERIÁLIS JAVAK Ssz. Gazdasági esemény 1. Az alapítás-átszervezéssel kapcsolatos felmerült költségek elszámolása Az alapítás-átszervezés során felmerült közvetlen költségek aktiválása Az alapítás-átszervezés során felmerült fizetett, illetve számlázott tételek, díjak (pl. apporthitelesítés könyvvizsgálói díja, közzétételi díj, cégbejegyzési illeték, szabályzatok elkészítésének díja, stb.) Tartozik Követel 51 57 1 4 111 582 111 381, 454 A számlában szereplő levonható ÁFA 466 454 2. Az alapítás-átszervezés aktivált értéke után képzett lekötött tartalék a bekerülési értéknek megfelelő összegben 413 4142 3. Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása 571 119 4. Az értékcsökkenéssel azonos összegű lekötött tartalék feloldása 4142 413 5. A nullára leírt eszköz kivezetése a nyilvántartásból 119 111 Megjegyzés: Az alapítás-átszervezés aktivált értékénél az értékcsökkenés elszámolásának időbeli korlátja maximum 5 év. 1 9

1 Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Ssz. Gazdasági esemény 1. Saját vállalkozásban végzett kísérleti fejlesztés során felmerült költségek elszámolása 2. Megbízás alapján végzett kísérleti fejlesztés számlázott értékének elszámolása Tartozik Követel 51 57 1 4 112 454 A számlában szereplő levonható ÁFA 466 454 3. Ha a K+F sikeresen fejeződik be a tevékenység megkezdésének az évében, akkor: Az elkészült eszközök állományba vétele: szellemi termék 114 582 tárgyi eszköz 161 582 saját termelésű készlet 25 581 A többletköltség aktiválása 112 582 4. Ha a K+F tevékenység több évig is elhúzódik, Az adott üzleti év K+F költségének aktiválása A K+F befejezésekor az elkészült termékek állományba vétele, ha az 112 582 szellemi termék 114 112 tárgyi eszköz 161 112 saját termelésű készlet 25 112 Kapcsolódó tétel: az aktivált saját teljesítmények rendezése 5. Kísérleti fejlesztés aktivált értékének megfelelő lekötött tartalék képzése 582 581 413 4142 6. Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása 571 119 7. Terven felüli értékcsökkenés elszámolása 8663 118 8. A lekötött tartalék elszámolt értékcsökkenéssel azonos összegű feloldása 4142 413 9. A nullára leírt eszköz kivezetése a nyilvántartásból 118, 119 112 Megjegyzés: A kísérleti fejlesztés aktivált értékénél az értékcsökkenés elszámolásának időbeli korlátja maximum 5 év. Megbízás alapján végzett kísérleti fejlesztés számlázott értékének elszámolása során természetesen a létrejövő eszközöket a megfelelő eszközcsoportnál kell állományba venni, és csak a jövőben várhatóan megtérülő többletköltségek mutathatók ki kísérleti fejlesztés aktivált értékeként. 10

Vagyoni értékű jogok, szellemi termékek Ssz. Gazdasági esemény Tartozik Követel 1. Beszerzés elszámolása alapján 113, 114 454 A levonható előzetesen felszámított ÁFA 466 454 2. Saját előállítású szellemi termékek elszámolása Felmerült költségek elszámolása 51 57 1 4 Közvetlen költség aktiválás 114 582 3. Apportként történő átvétel 1 Létesítő okirat szerinti értéken 113, 114 479 A kapcsolódó előzetesen felszámított levonható ÁFA 466 479 A kapcsolódó előzetesen felszámított le nem vonható ÁFA 113, 114 479 Az ÁFA átutalása az alapítónak 479 384 Az ÁFA alapító által történő elengedése 479 9894 A jegyzett tőke elszámolása cégbírósági bejegyzéssel egyidejűleg 325 328, 332, 358 A kapcsolódó rendező tétel elszámolása 479 4. A megszűnt GT tulajdonosánál, a társaság jogutód nélküli megszűnése esetén az átvétel 411 325 328, 332, 358 4.1 Az átvett eszköz számlázott értéke 113, 114 479 4.2/a Az előzetesen felszámított le nem vonható ÁFA 113, 114 479 4.2/b Az előzetesen felszámított levonható ÁFA 466 479 4.3 A jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedés nyilvántartás szerint (könyv szerinti) értékének elszámolása rendkívüli ráfordításként 4.4 A megszűnt részesedés ellenében kapott vagyontárgyak vagyonfelosztási javaslat szerinti értékének az elszámolása rendkívüli bevételként 882 171, 172, 371, 372 368 983 1 1 A 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról 17. (1) bekezdése és a 18. (1) bekezdése alapján nem áll be a termék értékesítéséhez, szolgáltatás nyújtásához fűződő joghatás, ha az adóalany a terméket, vagyoni értékű jogot nem pénzbeni betétként, hozzájárulásként (a továbbiakban együtt: apport) bocsátja rendelkezésre, feltéve, ha a szerző (apportot fogadó) a következő feltételeknek megfelel a szerzéskor belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen; kötelezettséget vállal arra, hogy a szerzéshez, illetőleg a szerzett vagyonhoz fűződő, az e törvényben szabályozott jogok és kötelezettségek a szerzéstől kezdődően jogutódként őt illetik és terhelik; sem a szerzéskor, sem azt követően nincs olyan, e törvényben szabályozott jogállása, amely természeténél fogva össszeegyeztethetetlen lenne a jogutódlással, vagy annak csorbítására lenne alkalmas. Ha a fent említett feltételek megvannak, az apport gazdasági eseményével kapcsolatban nem keletkezik ÁFA fizetési kötelezettség. 11

1 Ssz. Gazdasági esemény 4.5 Az egyéb követelés és az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek összevezetése 4.6 Ha a két összeg nem egyezik meg, a többletként jelentkező kötelezettséget rendezni kell Tartozik Követel 479 368 479 384 4.7 Az átvállalt kötelezettségek elszámolása 883 43 47 4.8 A rendkívüli ráfordítások és a rendkívüli bevételek összevezetése a kisebbik összegben, így a megszűnt részesedés ellenében kapott vagyontárgyak vagyonfelosztási javaslat szerinti értéke, és az átvállalt kötelezettségek értékének a különbözete fog megjelenni a rendkívüli bevételek, vagy rendkívüli ráfordítások között, attól függően, hogy melyik a nagyobb 983 883 Megjegyzés: A beszerzés elszámolása során a le nem vonható előzetesen felszámított ÁFA része a bekerülési értéknek. 5. Tőkekivonással megvalósuló tőkeleszállítás során az átvétel elszámolása A tőkeleszállítás miatt megszűnt részesedés nyilvántartás szerint (könyv szerinti) értékének elszámolása rendkívüli ráfordításként A megszűnt részesedés ellenében kapott eszközök megállapodás szerinti (ÁFÁ-t nem tartalmazó) értékének az elszámolása rendkívüli bevételként A megszűnt részesedés ellenében kapott eszközök állományba vétele az eszközök között a társaság számlája alapján az egyéb rövidlejáratú kötelezettségekkel szemben A kapcsolódó ÁFA elszámolása az ÁFA törvény értelmében Az egyéb követelés és az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek összevezetése Ha a két összeg nem egyezik meg, a többletként jelentkező kötelezettséget az ÁFÁ-val együtt pénzügyileg rendezni kell 884 171, 172, 371, 372 368 984 113, 114 479 466 479 479 368 479 384 12

Ssz. 6. Követelés fejében átvétel Gazdasági esemény 6/a Adós felszámolása esetén az átvett eszközök vagyonfelosztási javaslat szerinti értéken Tartozik Követel 113, 114 479 A levonható előzetesen felszámított ÁFA 466 479 A követelés és a kötelezettség egymással szemben történő összevezetésének elszámolása a kisebbik összegben A különbözet elszámolása: 479 31 36 Pénzügyi rendezése (ha a kötelezettség a több) 479 384 Pénzügyi rendezése (ha a követelés a több) 384 31 36 Behajthatatlan követelésként 8691 31 36 Elengedett kötelezettségként 479 9894 6/b Csődeljárás során, zálogjoggal biztosított követelés esetén az átvett eszközök elszámolása a hitelezőnél 113, 114 479 A levonható előzetesen felszámított ÁFA 466 479 A követelés és a kötelezettség egymással szemben történő összevezetésének elszámolása a kisebbik összegben 479 31 36 1 A különbözet elszámolása: Elengedett követelésként (ha a követelés a több) 8893 31 36 Elengedett kötelezettségként (ha a kötelezettség a több) 2 479 9894 7. Térítés nélkül átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett eszközök Az átvett eszköz piaci értékének elszámolása 113, 114 989 A piaci érték időbeli elhatárolása 989 483 Az időszaki terv szerinti értékcsökkenés elszámolása 571 119 Az időbeli elhatárolás feloldása az eszköz költségként történő elszámolásával egyidejűleg, azzal arányos összegben Térítés nélküli átvételnél a kapcsolódó előzetesen felszámított ÁFA elszámolása 483 96 3 466 479 Az átadó által elengedett ÁFA miatti kötelezettség 479 989 VAGY Az ÁFA pénzügyi rendezése 479 38 2 Ha az elengedett kötelezettséghez eszköz kapcsolódik és az eszköz még állományban van, akkor az eszköz könyv szerinti értékének megfelelő összeget halasztott bevételként kell elszámolni (T 9894 K 483). 3 Az összemérés elvének erősítése érdekében a halasztott bevételt célszerű az egyéb bevételek között feloldani. 13

1 Ssz. Gazdasági esemény Tartozik Követel 8. Vagyoni értékű jogok, szellemi termékek értékcsökkenésének elszámolása Terv szerinti értékcsökkenés 571 119 Terven felüli értékcsökkenés (Ha az eszköz állományban marad.) 8663 118 Terven felüli értékcsökkenés visszaírása piaci típusú leírás esetén 118 9663 9. Vagyoni értékű jogok, szellemi termékek értékhelyesbítésének elszámolása 117 417 Az értékhelyesbítés csökkentésének elszámolása (ha az üzleti évi értékhelyesbítés összege alacsonyabb, mint a nyilvántartásokban szereplő értékhelyesbítés, illetve az eszköz nyilvántartásokból történő kivezetése esetén, pl. értékesítés, átadás, stb.) 10. Értékesítés elszámolása 417 117 Eladási ár 311, 381 961 Fizetendő ÁFA 311, 381 467 Könyv szerinti érték elszámolása bruttó érték elszámolása 861 113, 114 halmozott terv szerinti értékcsökkenés 119 861 terven felüli értékcsökkenés 118 861 a kapcsolódó értékhelyesbítés elszámolása 417 117 11. Hiányzó, használatból kivont szellemi termék, megsemmisült, tervezett idő előtt megszűnt vagyoni értékű jog elszámolása A könyv szerinti nettó érték elszámolása terven felüli értékcsökkenésként Az eszköz kivezetése az állományból 8663 118 Halmozott terv szerinti értékcsökkenés 119 113, 114 Terven felüli értékcsökkenés 118 113, 114 Járó, kapott kártérítések elszámolása 368, 38, 391 963, 968 14

Ssz. 12. Apport átadás 4 Gazdasági esemény Könyv szerinti érték kivezetése Tartozik Követel bruttó érték kivezetése 881 113, 114 halmozott terv szerinti értékcsökkenés 119 881 terven felüli értékcsökkenés 118 881 a kapcsolódó értékhelyesbítés elszámolása 417 117 Az átadott eszköz létesítő okirat szerinti értékének elszámolása A cégbírósági bejegyzéskor a részesedés állományba vétele 368 981 17 368 Az átadott eszköz után fizetendő ÁFA elszámolása 368 467 Az ÁFA pénzügyi rendezése 384 368 Az ÁFA elengedett követelésként történő elszámolása a felek megállapodása értelmében 13. Tőkekivonással megvalósított tőkeleszállítás során átadott eszközök elszámolása a társaságnál Tőke leszállítás névértékének elszámolása cégbírósági bejegyzéskor 889 368 411 458, 459, 476 Az átadott eszköz értékének elszámolása 368 961 A fizetendő ÁFA 368 467 Az átadott eszköz könyv szerinti értékének elszámolása bruttó érték elszámolása 861 113, 114 halmozott terv szerinti értékcsökkenés 119 861 terven felüli értékcsökkenés 118 861 a kapcsolódó értékhelyesbítés elszámolása 417 117 Összevezetés a kisebbik összegben 458, 459, 476 368 1 4 A 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról 17. (1) bekezdése és a 18. (1) bekezdése alapján nem áll be a termék értékesítéséhez, szolgáltatás nyújtásához fűződő joghatás, ha az adóalany a terméket, vagyoni értékű jogot nem pénzbeni betétként, hozzájárulásként (a továbbiakban együtt: apport) bocsátja rendelkezésre, feltéve, ha a szerző (apportot fogadó) a következő feltételeknek megfelel a szerzéskor belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen; kötelezettséget vállal arra, hogy a szerzéshez, illetőleg a szerzett vagyonhoz fűződő, az e törvényben szabályozott jogok és kötelezettségek a szerzéstől kezdődően jogutódként őt illetik és terhelik; sem a szerzéskor, sem azt követően nincs olyan, e törvényben szabályozott jogállása, amely természeténél fogva össszeegyeztethetetlen lenne a jogutódlással, vagy annak csorbítására lenne alkalmas. Ha a fent említett feltételek megvannak, az apport gazdasági eseményével kapcsolatban nem keletkezik ÁFA fizetési kötelezettség. 15

1 Ssz. Gazdasági esemény Tartozik Követel 13. A különbözet pénzügyi rendezése: Ha a követelés összege a nagyobb 384 368 Ha a követelés összege a kisebb 458, 459, 476 384 14. Térítés nélküli átadás Az átadott eszköz könyv szerinti értékének elszámolása bruttó érték elszámolása 889 113, 114 halmozott terv szerinti értékcsökkenés 119 889 terven felüli értékcsökkenés 118 889 a kapcsolódó értékhelyesbítés elszámolása 417 117 A kapcsolódó fizetendő ÁFA 368 467 Az ÁFA miatti egyéb követelés: Pénzügyi rendezésének elszámolása 384 368 Elengedett követelésként történő elszámolása 889 368 15. Kötelezettség fejében átadott eszköz Az átadott eszköz elszámolása értékesítésként történik eladási ár 311 961 Fizetendő ÁFA 311 467 Könyv szerinti érték elszámolása: bruttó érték elszámolása 861 113, 114 halmozott terv szerinti értékcsökkenés 119 861 terven felüli értékcsökkenés 118 861 a kapcsolódó értékhelyesbítés elszámolása 417 117 A követelés és a kötelezettség összevezetése a kisebbik összegben A különbözet elszámolása 43 47 311 Pénzügyi rendezése (ha a kötelezettség a több) 43 47 384 Pénzügyi rendezése (ha a követelés a több) 384 311 Elengedett követelésként 8893 311 Elengedett kötelezettségként 43 47 9894 16. A nullára leírt eszköz kivezetése az állományból 118, 119 113, 114 16

TÁRGYMUTATÓ A, Á Alapítás-átszervezés aktivált értéke...9 Adott előlegek... 227, 228 Ajándékként átvett eszközök elszámolása...342 Aktív időbeli elhatárolások... 274, 275, 276 Anyagok... lásd táblázat Anyagköltség (felhasználáshoz kapcsolódó)... lásd Anyagok Anyagköltség (NEM felhasználáshoz kapcsolódó)...322 Apportként átadott (gazdasági társaságba bevitt) eszközök (vagyontárgyak) létesítő okiratban, annak módosításában meghatározott értéke...341 Apportként átadott (gazdasági társaságba bevitt) eszközök (vagyontárgyak) nyilvántartás szerinti értéke...331 Árbevétel...333, 334 Árfolyamnyereség (befektetett pénzügyi eszközök értékesítéséből)...337 Árfolyamnyereség (forgatási célú értékpapír értékesítéséből)...338, 339 Árfolyamnyereség (külföldi pénzértékre szóló eszközökkel és kötelezettségekkel kapcsolatos)...339 Árfolyamnyereség (részesedés értékesítéséből)...337 Árfolyamveszteség (befektetett pénzügyi eszközök értékesítéséből)...327 Árfolyamveszteség (forgatási célú értékpapír értékesítéséből)...328 Árfolyamveszteség (külföldi pénzértékre szóló eszközökkel és kötelezettségekkel kapcsolatos)...328 Átvállalt kötelezettség (HARMADIK SZEMÉLY ÁLTAL átvállalt)...341 Átvállalt kötelezettség (VÁLLALKOZÁS ÁLTAL átvállalt)...331 Átváltoztatható, átváltozó kötvények... k 291, 292, 293, 294 B Beérkezett, de nem számlázott szállítások... 116 Befejezetlen termelés... lásd táblázat Beruházási tevékenységgel kapcsolatos elszámolások... 217, 218 Betétdíjas göngyölegek beszerzés (belföld)... 111 beszerzés (külföld)...112 elszámolóár változtatás... 111 engedmény... 112, 113 értékesítés...114 értékvesztés piaci áresés miatt... t 114 értékvesztés selejtezés miatt t... 114 értékvesztés visszaírása...113 hiány...114 saját előállítás...113 saját teljesítmények elszámolása... 111 többlet t... 113 visszaküldés...113 Bérjárulékok...324 Bérköltség...323 Bérleti díjak...322 Biztosítási díjak (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó)...323 Bírságok (fizetett/fizetendő)...325 Bírságok (kapott)...335 C Céltartalék... 284 E, É Egészségbiztosítási járulék (munkáltatót terhelő)...324 Egészségbiztosítási járulék (munkavállalók járandóságából levont)...312 Egészségügyi szolgáltatásért fizetett díjak...323 Egyéb bevételek... 335, 336 Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek... k 296 Egyéb követelések értékvesztés és annak visszaírása...238 költségvetéssel szembeni követelések... k 230 különféle egyéb követelések... k 237, 238 munkavállalókkal szembeni követelések k... 229, 230 részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések k... 235, 236 rövid lejáratra kölcsönadott pénzeszközök... k 231, 232 vásárolt és kapott követelések k... 233, 234 Egyéb ráfordítások... 325, 326 Egyéb szolgáltatás értéke...323 Elengedett kötelezettség...342 Elévült kötelezettség...342 Elkülönített alapokkal kapcsolatos kötelezettségek... k 313 Ellenőrzés, önellenőrzés számvitele...350, 351 Energia...322 Engedmény (konkrét értékesítéshez kapcsolódóan utólag helyesbítéssel adott)...333 Engedmény (konkrét értékesítéshez NEM kapcsolódóan utólag adott/nagyvevői engedmény)...326 Engedmény (konkrét értékesítéshez NEM kapcsolódóan utólag kapott/nagyvevői engedmény)...335 Engedmény (SKONTO) (fizetési határidőn belüli pénzügyi teljesítéshez kapcsolódóan adott)...329 Engedmény (SKONTO) (fizetési határidőn belüli pénzügyi teljesítéshez kapcsolódóan kapott)...340 Eredményelszámolás... 344 társasági adó... 344 osztalék... 344 eredménytartalék igénybevétele osztalékra...344 Eredményszámlák zárása...343 372

Eredménytartalék... 279, 280 Értékcsökkenési leírás (terv szerinti)...324 Értékelési tartalék... 282, 283 Értékpapírok értékelési különbözete...259 Értékvesztés (NEM részesedéssel, értékpapírral, bankbetéttel kapcsolatos)...326 Értékvesztés (részesedéssel, értékpapírral, bankbetéttel kapcsolatos)...330 Értékvesztés visszaírása (NEM részesedéssel, értékpapírral, bankbetéttel kapcsolatos)...336 Értékvesztés visszaírása (részesedéssel, értékpapírral, bankbetéttel kapcsolatos)...330 F Faxköltség...322 Fekbérek (fizetett/fizetendő)...325 Fekbérek (kapott)...335 Felár (kiszámlázott)...333 Fel nem vett járandóságok... 312 Félkész termékek k... lásd táblázat Félkész termék továbbfelhasználása...179, 180, 181 G Gáz...322 H Hagyatékként kapott eszközök elszámolása...342 Határidős, opciós és swap ügyletekkel kapcsolatos kötelezettségek... k 314 Hatósági díjak (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó)...323 Hátrasorolt és hosszú lejáratú kölcsönök árfolyamkülönbözet (nem realizált)...287 átsorolások... 288 átvállalt kölcsön...287 bankköltség...286, 287 elengedett kölcsön...286 elévült kölcsön...286 kamat... 286, 287 kölcsön felvétele...285 törlesztés...285, 286 törlesztés eszközátadással...286, 287 Helyi adók...325, 326 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (forgatási célú) apport átadás...256 apport átvétel...252, 253 átsorolás a befektetett pénzügyi eszközök közé...259 átsorolás a befektetett pénzügyi eszközök közül...253 beszerzés határidős, opciós ügylet keretében...247, 248, 249 beváltás...258 bizományosi díj...246 csere...256 diszkont értékpapír névértékének és kibocsátási értékének különbözetéből adódó időbeli elhatárolás...246 értékesítés...253 értékesítés határidős, ill. opciós ügylet keretében...254, 255 értékvesztés elszámolása...259 értékvesztés visszaírása...253 felszámolás befejezésekor történő átvétel...252 hiányzó, elveszett, megsemmisült és nem érvényesíthető értékpapír...258 kamat... 253 kötelezettség fejében történő átadás...257, 258 követelés fejében történő átvétel...251 megszűnt részesedés fejében történő átvétel...250 opciós díj...246 térítés nélküli átadás...257 térítés nélküli átvétel...252 tőkeleszállítás során történő átadás...257 tőkeleszállítás során történő átvétel...251 törlesztés...258 vásárlás...246 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (tartós) apport átadás...57 apport átvétel...52 árfolyamkülönbség külföldi pénzértékre szóló hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokkal kapcsolatosan...61 átminősítés részvénnyé...60 átsorolás a forgóeszközök közé...60 átsorolás a forgóeszközök közül...53 beszerzés...46 beszerzés határidős, opciós ügylet keretében...46, 47, 48, 49 beváltás...60 bizományi díj...46 csere...53 diszkont értékpapír névértékének és kibocsátási értékének különbözetéből adódó időbeli elhatárolás...46 értékelési különbözet elszámolása...54 értékelési különbözet megszüntetése...61 értékesítés...54 értékesítés határidős, opciós ügylet keretében...55, 56, 57 értékvesztés...60 értékvesztés visszaírása...54 felszámolás befejezésekor történő átvétel...51, 52 hiányzó, elveszett, megsemmisült és nem érvényesíthető értékpapír...60 kamatozó értékpapír bekerülési értéke és névértéke közötti különbözet elhatárolása...46 kötelezettség fejében történő átadás...58, 59 követelés fejében történő átvétel...51 megszűnt részesedés fejében történő átvétel...49, 50 opciós díj...46 373

térítés nélküli átadás...57 térítés nélküli átvétel...52 tőkeleszállítás során történő átadás...58 tőkeleszállítás során történő átvétel...50 törlesztés...59 Hosszú lejáratú hitelek árfolyamkülönbözet (eszközhöz kapcsolódó)...290 árfolyamkülönbözet (nem realizált)...290 átsorolás...290 átvállalt hiteltartozás...290 bankköltség...289,290 elengedett hiteltartozás...289 elévült hiteltartozás...289 hitel felvétele...288 kamat... 289, 290 nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása...291 törlesztés...288,289 törlesztés eszközátadással...289 I Idegen göngyölegek... 114 Igazgatási díjak (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó)...323 Igénybe vett szolgáltatás értéke...322 Illetékek (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó)...323 J Jegyzett tőke...277, 278 Jegyzett, de még be nem fizetett tőke...226 Jogi képviselet költségei...322 K Kamatok (fizetett/fizetendő, NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó és NEM késedelmi kamat)... 327 Kamatok (kapott/járó, és NEM késedelmi kamat)... 337, 338 Karbantartási munkák költsége... 322 Kártérítések (fizetett/fizetendő)... 325 kártérítések (kapott)... 335 Kereskedelmi áruk... lásd táblázat Késedelmi kamatok (fizetett/fizetendő)... 325 Késedelmi kamatok (kapott)... 335 Késztermékek k... lásd táblázat Kísérleti fejlesztés... 10 Kölcsönzési díjak... 323 Költségnemek... 322, 323, 324 Költségvetéssel szembeni tartozások ÁFA... 310, 311, 312 helyi adók... 312 költségvetési befizetési kötelezettségek előírása... 308 költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése... 309 személyi jövedelemadó...308 társasági adó és különadó... 308 termékdíjak, adók, hozzájárulások... 309 vámtételek... 309 Könyvviteli szolgáltatás díja...322 Könyvvizsgálat díja...322 Környezetvédelmi termékdíj...313 Kötbérek (fizetett/fizetendő)...325 Kötbérek (kapott)...335 Közvetített szolgáltatások... 115 Különféle egyéb rövid lejáratú kötelezettségek... k 315, 316, 317 L Lekötött tartalék... 281, 282 Levonások a bérből...312 M Mérleg szerinti eredmény...283 Munkaerőpiaci járulék (munkavállalók járandósságából levont)...313 Munkavállalókkal kapcsolatos elszámolások... 312, 313 N Növendék, hízó- és egyéb állatok... lásd táblázat Nyomtatványok, irodaszerek beszerzése...322 Nyugdíjjárulék (munkavállalók járandósságából levont)... 312 Nyugdíj-, egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék (munkavállalók járandósságából levont)...312 O Osztalék, részesedés, kamatozó részvény kamata (kapott/járó)...337 P Passzív időbeli elhatárolások... 318, 319, 320, 321 Pénzeszközök csekkek k... 267, 268 deviza betétszámlákkal kapcsolatos elszámolások... 270, 271, 272, 273 elkülönített betétszámlákkal kapcsolatos elszámolások... 269, 270 forintpénztárral kapcsolatos elszámolások... 260, 261 forintszámlákkal kapcsolatos elszámolások... 268,269 Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó)...323 Pénzügyi lízinggel kapcsolatos kötelezettségek k... 295, 296 Pénzügyi műveletek bevételei...337, 338, 339, 340 Pénzügyi műveletek ráfordításai...327, 328, 329, 330 Prémium...312 Postaköltség...322 R Reklám és propaganda költségek...323 Rendkívüli bevételek... 341, 342 374

Rendkívüli ráfordítások... 331, 332 Részesedések (forgatási célú) apport átadás...243 apport átvétel...242 árfolyamkülönbség külföldi pénzértékre szóló részesedésekkel kapcsolatban...245 átalakuláskor szerzett részesedés...242 átsorolás a befektetett eszközök közé...244 átsorolás a befektetett eszközök közül...242 beolvadás során szerzett részesedés...242 értékesítés...242, 243 értékvesztés...245 értékvesztés visszaírása...245 kötelezettség fejében átadott részesedés...244 követelés fejében történő átvétel...240, 241 megszűnt részesedés fejében történő átvétel...239, 240 térítés nélküli átadás...243 térítés nélküli átvétel...241 tőkekivonással történő jegyzett tőke leszállításakor a részesedésállomány csökkenése a GT tagjánál...243 tőkeleszállítás során átadott részesedés...244 tőkeleszállítás során történő átvétel...240 vásárlás...239 Részesedések (tartós) ajándékként kapott, hagyatékként átvett részesedés...41 apport átadás...43 apport átvétel...41 árfolyamkülönbség külföldi pénzértékre szóló részesedésekkel kapcsolatban...44, 45 átalakuláskor szerzett részesedés...41 átsorolás a forgóeszközök közé...44 átsorolás a forgóeszközök közül...42 átváltoztatható, ill. átváltozó kötvény átminősítése részvénnyé...42 beolvadás során szerzett részesedés...41 értékelési különbözet elszámolása...42 értékelési különbözet megszüntetése...44 értékesítés...42 értékhelyesbítés...42 értékhelyesbítés visszavezetése...44 értékvesztés...44 értékvesztés visszaírása...42 felszámolás befejezésekor történő átvétel...40 kötelezettség fejében átadott részesedés...44 követelés fejében történő átvétel...40 megszűnt részesedés fejében történő átvétel...38 osztalék... 45 részesedésszerzés alapításkor, tőkeemelés során...37 térítés nélküli átadás...43 térítés nélküli átvétel...41 tőkekivonással történő jegyzett tőke leszállításakor a részesedés állománycsökkenése a GT tagjánál...42, 43 tőkeleszállítás során átadott részesedés...43 tőkeleszállítás során történő átvétel...39 vásárlás...38 Rövid lejáratú hitelek árfolyamkülönbözet (eszközhöz kapcsolódó)...302 árfolyamkülönbözet (nem realizált)...302 átsorolások... 302 átvállalt hiteltartozás...302 bankköltség...301 elengedett hitel...301 elévült hitel...301 hitel felvétele...300 kamat... 301 törlesztés...300 törlesztés eszközátadással...301 Rövid lejáratú kölcsönök árfolyamkülönbözet (nem realizált)...299 átvállalt kölcsön...299 átsorolások... 299 bankköltség...298 elengedett kölcsön...298 elévült kölcsön...298 kamat... 298 kölcsön felvétele...297 törlesztés...297, 299 törlesztés eszközátadással...298 S Saját részvény, saját üzletrész, visszaváltható részvény bevonásakor a névérték elszámolása...341 Saját részvények, üzletrészek... 245, 246 Saját részvény, saját üzletrész, visszaváltható részvény bevonásakor a nyilvántartás szerinti érték és a névérték közti különbözet elszámolása...331 Skonto (ADOTT)...329 Skonto (KAPOTT)...340 Speciális céghelyzetek számvitele...345, 349 Speciális elszámolások... lásd táblázat SZ Szállítási, rakodási, raktározási költség (NEM eszköz beszerzéshez kapcsolódó)...322 Szakképzési hozzájárulás...313 Szállítók... 305, 306, 307 Szellemi termékek... k 11 apport átadás...15 apport átvétel...11 átadás tőkeleszállítás során...15 beszerzés...11 értékhelyesbítés...14 hiány...14 kapott ajándék, hagyaték... 13 kötelezettség fejében történő átadás...16 követelés fejében átvétel...13 részesedés fejében átvétel...11 saját előállítás...11 selejtezés...14 terv szerinti értékcsökkenés...14 375

terven felüli értékcsökkenés (piaci típusú)...14 térítés nélküli átadás...16 térítés nélküli átvétel...13 tőkeleszállítás során történő átvétel...12 Szja előleg...312 Szolgáltatási tevékenységgel kapcsolatos elszámolások... 213, 214, 215, 216 T Tagsági díjak...323 Tanácsadási díj...322 Támogatás (a költségek/a ráfordítások) ellentételezésére visszafizetési kötelezettség nélkül ADOTT)...325 Támogatás (a költségek/a ráfordítások) ellentételezésére visszafizetési kötelezettség nélkül KAPOTT/IGÉNYELT (járó)...335 Támogatás (VISSZAFIZETETT, fejlesztési célú)...332 Támogatás (visszafizetési kötelezettség nélkül adott, FEJLESZTÉSI CÉLRA ADOTT)...331 Támogatás (visszafizetési kötelezettség nélkül adott, FEJLESZTÉSI CÉLRA KAPOTT)...342 Táppénz hozzájárulás...313 Tárgyi eszközök apport átadás...28 apport átvétel...24 átsorolás a készletek közé...30 átsorolás készletek közül...27 beruházásra adott előlegek... 21, 22 értékesítés...28 értékhelyesbítés...27 hiány...28 ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog beruházásként történő elszámolása...20 káresemény (az eszköz állományba marad)...27 káresemény (az eszköz kikerül a vagyonkörből)...28 kisértékű tárgyi eszköz használatba vétele...24 kötelezettség fejében történő átadás...30 követelés fejében történő átvétel...25, 26 pénzügyi lízing...31, 32, 33 részesedés fejében történő átvétel...24, 25 saját előállítás...20 selejtezés...28 szállítói tartozások pénzügyi rendezése...22, 23 tenyész- és igásállatok... 34, 35, 36 térítés nélküli átadás...29 térítés nélküli átvétel...26 terv szerinti értékcsökkenés...27 terven felüli értékcsökkenés (piaci típusú)...27 többlet t... 27 tőkeleszállítás során történő átadás...29 tőkeleszállítás során történő átvétel...25, 26 üzembe helyezés...24 vásárlás...19, 20, 21 Társadalombiztosítási kötelezettségek... k 313 Tartósan adott kölcsönök árfolyamkülönbözetek k... 66 elengedett kölcsön...66 értékvesztés...66 értékvesztés és annak visszaírása...66 felszámolás befejezésekor történő átvétel...64 kamat... 63 kölcsön átsorolása forgóeszközök közé...66 kölcsön nyújtása...62 kötelezettség fejében történő átadás...65 követelés fejében történő átvétel...63 lakásépítési kölcsön...66 részesedés fejében történő átvétel...64 törlesztés...62 törlesztőrészlet átsorolása...66 tőkeleszállítás során történő átadás...65 tőkeleszállítás során történő átvétel...65 Tartósan lekötött bankbetétek árfolyamkülönbözetek k... 68 értékvesztés...67 értékvesztés visszaírása...67 kamat... 67 lekötés...67 lekötés megszüntetése...67 Tartozások kötvénykibocsátásból...291, 292, 293, 294 Telefonköltség...322 Természetbeni munkabér... 313 Terven felüli értékcsökkenés...326 Terven felüli értékcsökkenés visszaírása...336 Térítés nélkül átadott eszközök nyilvántartás szerinti értéke...332 Térítés nélkül átvett eszközök nyilvántartás szerinti értéke...342 Térítés nélkül nyújtott szolgáltatás utókalkulált önköltségének elszámolása...332 Továbbképzés, oktatás költsége...322 Többletként fellelt eszközök elszámolása...342 Tőketartalék k... 278 Ú Újság (hírlap) előfizetési díj...322 Utazási és kiküldetési költség...322 Úton lévő készlet elszámolása...116 Ü Üzemanyag költség...322 Üzleti vagy cégérték... 17, 18 V Vagyoni értékű jogok... k 11 apport átadás...15 apport átvétel...11 átadás tőkeleszállítás során...15 beszerzés...11 értékhelyesbítés...14 hiány...14 376

kapott ajándék, hagyaték... 13 kötelezettség fejében történő átadás...16 követelés fejében átvétel...13 részesedés fejében átvétel...11 saját előállítás...11 selejtezés...14 terv szerinti értékcsökkenés...14 terven felüli értékcsökkenés (piaci típusú)...14 térítés nélküli átadás...16 térítés nélküli átvétel...13 tőkeleszállítás során történő átvétel...12 Váltókövetelések árfolyamkülönbözet (realizált)...225 árfolyamkülönbözet év végi elszámolása...225 behajthatatlan követelés...225 beváltás...224 elengedett követelés...225 értékvesztés...225 értékvesztés visszaírása...225 forgatás...224 kamatelhatárolás...225 követelés fejében kapott váltó...224 leszámítolás...224 térítés nélküli átadás...225 Váltótartozások... 307, 308 Vevőkövetelés apport átvétel...222 ÁFA különbözet elszámolása devizában kiállított miatt t... 219 árfolyamkülönbözet év végi elszámolása...223 behajthatatlan követelés...222 elengedett követelés...222 engedmény...220 értékesítés (belföldi)...219 értékesítés (külföldi)...219 értékvesztés...223 értékvesztés visszaírása...223 felszámolás befejezésekor történő átvétel...222 kompenzálás...221 követelés értékesítése, engedményezése...222 követelés fejében átvétel...221 pénzügyi rendezés...220, 221 Vevőktől kapott előlegek... 302, 303, 304 Végkielégítés...313 Vízdíj...322 377

SZEREZZE MEG AZ ÖSSZES KREDITPONTJÁT 2015-BEN (IS) A SALDO-NÁL! Kreditpontgyűjtés a Saldo-nál! KREDITPONTOS SZAKLAPOK Adó- és Vámértesítő Elektronikus Adó- és Vámértesítő Periodika A kreditpontos szakkönyvek listáját keresse az év folyamán a saldokiado.hu weboldalon! KREDITPONTOS ANKÉTOK Az ankétokról ügyfeleinket e-mailen értesítjük. Az aktuális információk megtalálhatók az adozasitanacsadas.hu oldalon. KREDITPONTOS KONFERENCIÁK ÉS E-LEARNINGEK Konferenciák egész évben változatos szakmai témákban, ill. az Ön időbeosztásához igazodó e-learning előadások. MÉRLEGKÉPES TOVÁBBKÉPZÉS Regisztrált mérlegképes könyvelők - vállalkozási és államháztartási szakon - kétnapos képzéseinken az adott évre szükséges valamennyi kreditpontot megszerezhetik. Intézményekhez, cégekhez kihelyezett képzés egyedi igények alapján. Kérje ajánlatunkat! KREDITPONT KLUB A Saldo-nál szerzett kreditpontjait díjmentesen nyilvántartjuk a Saldo Kreditpont Klubjában! saldokiado.hu adozasitanacsadas.hu saldokurzus.hu

VEGYE IGÉN YBE MUNKÁJÁHÁ OZ A SALDO MAGAS SZAK TUDÁSÚ, TAPASZTALT TANÁCS CSAD ÓINA K SE GÍ TSÉG ÉGÉT ÉT! Kiemelt tanácsadási szolgáltatás Kiemelt szolgáltatásaink keretében az Ön igényeihez igazodva vállaljuk vállalkozások és költségvetési szervek számára: Szakértői véleménykészítés; Szabályzatkészítés és aktualizálás; Költségvetési kapcsolatok átvilágítása; Önrevízió előkészítése; Adóhatósági ellenőrzés támogatása; Jogorvoslat készítése. További tájékoztatás adozasitanacsadas.hu tana@saldo.hu Iratkozzon fel hírlevelünkre, hogy a közeljövőben értesítsük aktuális híreinkről, ajánlatainkról!

SALDO KIADÓ SALDO online könyváruház állandó akciók, diák kedvezmények. Rendelés egyszerűen és gyorsan! Adó- és Vámértesítő Szakkönyvek Pénzügy Adózás Gazdálkodás Számvitel Controlling Olvasson bele a könyveinkbe! Online Példatárak Főiskolai, egyetemi tankönyvek www.saldokiado.hu ADÓ ÉS VÁMÉRTESÍTŐ A havonta megjelenő folyóirat ismerteti a NAV szakmai iránymutatásait, a jogszabályok értelmezéséhez és alkalmazásához szükséges állásfoglalásokat. Tájékoztat a munkáltatói és kifizetői adatszolgáltatásról, adózási határidőkről, valamint az adózói kérdésekre adott válaszokat is tartalmazza. www.saldokiado.hu ELEKTRONIKUS ADÓ- ÉS VÁMÉRTESÍTŐ Szabadon kereshet bármely szóra, kifejezésre a 2002. évtől megjelent lapszámoktól kezdve napjainkig. A cikkeken belül az érintett jogszabályi hivatkozásokra paragrafusmélységig közvetlenül rátalál a lap megjelenésének időpontjában hatályos állapotban. www.adoertesito.hu

MOST SZÁMTALAN ÉRV SZÓL AZ ADÓTANÁCSADÁS MELLETT! KIEMELE KEDŐ SZAKMAI SZÍNVONAL EGYEDÜLÁLLÓ, MINDEN MUNKANAP ELÉRHETŐ TELEFONOS TANÁCSADÁS IGÉNYEI SZERINT VÁLASZTOTTTT TANÁCSADÁSI CSOMAGOK Adótanácsadási szolgáltatásunk biztosítja a jogszerű adózói magatartás kialakítását, valamint az adózási és számviteli te- rületre vonatkozó törvényi szabályozás értelmezését. A SALDO tanácsadói hazánkban egyedülálló módon te- lefonon azonnal megválaszolják adózási és számviteli kér- déseiket! Adókockázataikat tapasztalt tanácsadóink segítsé- gével kedvező éves átalánydíj mellett minimalizálhatják! A vállalkozások és költségvetési szervek részére választható tanácsadási csomagjaink tartalmát tekintse meg weboldalunkon: adozasitanacsadas.hu