II. évfolyam Név: Neptun kód: Kurzus: Tanár neve: HÁZI DOLGOZAT 2. Számvitel 2 2013/2014 II. félév
1. feladat (lekötött tartalék meghatározása, osztalékkal kapcsolatos számítások, saját tőke mérlegrészlet összeállítása) 10 pont Állítsa össze a saját tőke mérlegrészletét a következő információk alapján! Jegyzett tőke 75 000 EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 7 500 EFt Tőketartalék 2 000 EFt Eredménytartalék 20 000 EFt Lekötött tartalék EFt Értékelési tartalék értékhelyesbítésből 15 000 EFt Adózott eredmény 1 000 Ft Kísérleti fejlesztés aktivált értékének le nem írt része 6 000 EFt Más jogszabály alapján a tőketartalékból lekötött összeg 1 200 EFt Tulajdonosoktól a veszteség fedezetére kapott pótbefizetés 8 000 EFt Visszavásárolt saját üzletrészek névértéke 1 000 EFt Visszavásárolt saját üzletrészek visszavásárlási értéke 900 EFt (A tőketartalék és az eredménytartalék a lekötések utáni egyenleget mutatják) Osztalékelvárás: a) eset A tervezett osztalék 800 EFt. b) eset A tagok maximális osztalékot szeretnének kivenni a vállalkozásból. 1. feladat megoldása Lekötött tartalék meghatározása, osztalékkal kapcsolatos számítások: Megnevezés a) eset b) eset Lekötött tartalék Osztalékhoz rendelkezésre álló összes forrás Maximális osztalék a 39. (3) alapján MAXIMÁLIS OSZTALÉK Kifizetésre kerülő osztalék Eredménytartalék a mérlegben Mérleg szerinti eredmény Saját tőke mérlegrészlet: Megnevezés a) eset b) eset D. Saját tőke I. Jegyzett tőke Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV: Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék 1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 2. Valós értékelés értékelési tartaléka VII. Mérleg szerinti eredmény
2. feladat (A beszámoló összeállítása) 40 pont A BESZÁMOLÓ-ÖSSZEÁLLÍTÓ2 ZRt. 2X12. december 31-i főkönyvi kivonatából az alábbi egyenlegeket ismeri (adatok: EFt-ban): Tartozik Követel 113. Vagyoni értékű jogok 30 820 114. Szellemi termékek 44 000 1174. Szellemi termékek értékhelyesbítése 4 000 1193. Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 7 680 1194. Szellemi termékek értékcsökkenése 10 200 123. Ingatlanok 176 200 126. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok 20 400 1283. Ingatlanok terven felüli értékcsökkenése 2 400 1293. Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése 6 800 1296. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökk. 2 200 131. Műszaki berendezések, gépek, járművek 44 700 139. Műszaki berendezések, gépek, járművek értékcsökkenése 8 400 141. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 31 040 149. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékcsökkenése 9 480 161. Beruházások 10 400 172. Egyéb tartós részesedés 14 000 1792. Részesedések értékvesztése 3 200 183. Egyéb vállalkozások értékpapírjai 44 800 193. Egyéb tartósan adott kölcsönök 50 000 211. Alapanyagok 20 200 221. Segédanyagok 0 261. Kereskedelmi áruk 16 000 311. Belföldi követelések 64 820 317. Külföldi követelések 5 800 341. Belföldi váltókövetelések 10 000 352. Beruházásokra adott előlegek 4 000 358. Jegyzett, de be nem fizetett tőke 4 400 361. Munkavállalókkal szembeni követelések 1 080 368. Különféle egyéb követelések 840 372. Egyéb részesedés 20 400 373. Saját részvények, saját üzletrészek 12 500 381. Pénztár 8 500 384. Elszámolási betétszámla 31 200 386. Devizabetét számla 8 760 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 4 400 392. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 12 240 393. Halasztott ráfordítások 10 000 411. Jegyzett tőke 160 000 412. Tőketartalék 2 620 3
413. Eredménytartalék 10 020 414. Lekötött tartalék 20 000 4171. Értékelési tartalék értékhelyesbítésből 4 000 419. Mérleg szerinti eredmény 421. Céltartalék a várható kötelezettségekre 15 580 444. Beruházási és fejlesztési hitelek 95 000 448. Pénzügyi lízing miatti tartozások 31 200 451. Rövid lejáratú kölcsönök 16 600 452. Rövid lejáratú hitelek 17 000 453. Vevőktől kapott előlegek 5 000 4541. Belföldi szállítók 120 220 4542. Külföldi szállítók 11 800 4551. Beruházási szállítók 6 000 461. Társasági adó elszámolása 4 300 462. Személyi jövedelemadó elszámolása 2 100 463. Költségvetési befizetési kötelezettségek 35 200 464. Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése 38 000 466. Előzetesen felszámított ÁFA 176 400 467. Fizetendő ÁFA 186 000 468. ÁFA elszámolási számla 32 000 469. Helyi iparűzési adó 2 000 471. Jövedelem elszámolási számla 15 620 481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 15 200 482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 23 040 51. Anyagköltség 2 312 52. Igénybe vett szolgáltatások értéke 46 700 53. Egyéb szolgáltatások értéke 33 000 54. Bérköltség 97 000 55. Személyi jellegű egyéb kifizetések 29 980 56. Bérjárulékok 53 500 571. Terv szerinti értékcsökkenési leírás 45 200 582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 15 480 814. ELÁBÉ 82 600 86. Egyéb ráfordítások 23 100 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 7 640 88. Rendkívüli ráfordítások 25 600 911. Belföldi értékesítés árbevétele 375 000 931. Exportértékesítés árbevétele 122 072 96. Egyéb bevételek 23 880 97. Pénzügyi műveletek bevételei 29 200 98. Rendkívüli bevételek 16 680 1-4. számlaosztályok összesen 135 680 5-9. számlaosztályok összesen 135 680 4
Megjegyzés: A főkönyvi kivonat az eredményfelosztással kapcsolatos elszámolásokon kívül az összes tárgyévi gazdasági esemény hatását tartalmazza. Kiegészítő információ: A vállalkozás a saját részvényeket 62,5 %-os árfolyamon vásárolta vissza. A társasági adó mértéke 10%. Beruházásokra a vállalkozás egyik társult vállalkozásának adott előleget. A vevőktől kapott előlegek fele közös vezetésű vállalkozással szemben fennálló tartozás. A pénzügyi lízing miatti tartozásokból 5 000 EFt törlesztése válik esedékessé a következő évben. A beruházási és fejlesztési hiteleket a vállalkozás 2X10. március 1-jén vette fel 12 éves futamidőre. A törlesztések évente egyenlő összegben történnek. Feladatok: 1. Határozza meg a társasági adó fizetési kötelezettséget, az osztalék forrását és a maximális osztalékot! Az adóalap módosító tételek összevont egyenlege 680 (mínusz) EFt. 2. Könyvelje az eredményfelosztással kapcsolatos gazdasági eseményeket! 3. Állítsa össze a vállalkozás eredménykimutatását! 4. Állítsa össze a vállalkozás mérlegét! 5
2. feladat megoldása 1. feladatrész megoldása Adózás előtti eredmény Adóalap korrekció = Adóalap Társasági adó (10%) Adózott eredmény Eredménytartalék Osztalék forrása Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Adózott eredmény Osztalékfizetési korlát Maximális osztalék 2. feladatrész megoldása Ssz Gazdasági esemény megnevezése 1/1 Társasági adó fizetési kötelezettség elszámolása 1/2 Társasági adó rendezése 2. Osztalék elszámolása 3. MSZE elszámolása Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel 6
3. feladatrész megoldása Összköltség A változat 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 02. Exportértékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele 03. Saját termelésű készletek állományváltozása 04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek 05. Anyagköltség 06. Igénybe vett szolgáltatások értéke 07. Egyéb szolgáltatások értéke 08. Eladott áruk beszerzési értéke 09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások 10. Bérköltség 11. Személyi jellegű egyéb kifizetések 12. Bérjárulékok V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye VIII. Pénzügyi műveletek bevételei IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. Pénzügyi műveletek eredménye C. Szokásos vállalkozási eredmény X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. Rendkívüli eredmény E. Adózás előtti eredmény XII. Adófizetési kötelezettség F. Adózott eredmény 22. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés G. Mérleg szerinti eredmény Tárgyév 7
4. feladatrész megoldása Eszközök MÉRLEG Sorsz. Megnevezés A/ Befektetett eszközök I. Immateriális javak 1. Alapítás átszervezés aktivált értéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 3. Vagyoni értékű jogok 4. Szellemi termékek 5. Üzleti vagy cégérték 6. Immateriális javakra adott előlegek 7. Immateriális javak értékhelyesbítése II. Tárgyi eszközök 1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 4. Tenyészállatok 5. Beruházások, felújítások 6. Beruházásokra adott előlegek 7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi eszközök 1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 3. Egyéb tartós részesedés 4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban 5. Egyéb tartósan adott kölcsön 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 8. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete B/ Forgóeszközök I. Készletek 1. Anyagok 2. Befejezetlen és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek II. Követelések 1. Követelések áruszáll. és szolg. (vevők) 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Váltókövetelések 5. Egyéb követelések 6. Követelések értékelési különbözete 7. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete III. Értékpapírok 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Egyéb részesedés 3. Saját részvények, saját üzletrészek 4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 5. Értékpapírok értékelési különbözete IV. Pénzeszközök 1. Pénztár, csekkek 2. Bankbetétek C/ Aktív időbeli elhatárolások 8
1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3. Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN Források Sorsz. Megnevezés D/ Saját tőke I. Jegyzett tőke Ebből: a) visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék 1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 2. Valós értékelés értékelési tartaléka VII. Mérleg szerinti eredmény E/ Céltartalékok 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 3. Egyéb céltartalék F/ Kötelezettségek I. Hátrasorolt kötelezettségek 1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 2. Átváltoztatható kötvények 3. Tartozások kötvénykibocsátásból 4. Beruházási és fejlesztési hitelek 5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 8. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. Rövid lejáratú kötelezettségek 1. Rövid lejáratú kölcsönök - ebből: az átváltoztatható kötvények 2. Rövid lejáratú hitelek 3. Vevőktől kapott előlegek 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) 5. Váltótartozások 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 9. Kötelezettségek értékelési különbözete 10. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete G/ Passzív időbeli elhatárolások 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 3. Halasztott bevételek FORRÁSOK ÖSSZESEN 9